2022年江蘇省連云港市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.第

11

題

A公司于2008年3月1日正式動(dòng)工興建一幢辦公樓，工期預(yù)計(jì)為2年，工程采用出包方式。為建造該項(xiàng)工程，A公司于2008年3月1日專門從銀行借入3000萬(wàn)元款項(xiàng)，借款期限為3年，年利率為8%。A公司于2008年3月1日和2008年7月1日分別支付工程進(jìn)度款600和800萬(wàn)元，均以上述借入款項(xiàng)支付。閑置借款資金均用于短期投資，月收益率為0．5%。2008年8月1日，該工程因發(fā)生施工安全事故而中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至2008年末，該項(xiàng)工程尚未完工。不考慮其他因素，該項(xiàng)建造工程在2008年度的利息資本化金額為（）萬(wàn)元。

A.120B.134C.54D.56

2.

第

11

題

下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。

A.定資產(chǎn)折舊年限10年改為15年

B.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

C.因或有事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債根據(jù)最新證據(jù)進(jìn)行調(diào)整

D.根據(jù)新的證據(jù)，使將用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)

3.2012年1月1日，甲公司以3200萬(wàn)元取得A公司60％的股權(quán)，款項(xiàng)以銀行存款支付，A公司2012年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為5000萬(wàn)元（假定其公允價(jià)值等于賬面價(jià)值），假設(shè)合并前甲公司與A公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對(duì)該項(xiàng)投資采用成本法核算。2012年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的金額是200萬(wàn)元，A公司當(dāng)年未分派現(xiàn)金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股權(quán)，取得出售價(jià)款2600萬(wàn)元，當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為8000萬(wàn)元。不考慮其他因素，則處置30％股權(quán)之后，剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

4.東方公司和西方公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，東方公司委托西方公司加工應(yīng)征消費(fèi)稅的材料一批，東方公司發(fā)出原材料的實(shí)際成本為600萬(wàn)元。完工收回時(shí)支付加工費(fèi)120萬(wàn)元，另行支付增值稅稅額20．4萬(wàn)元，支付西方公司代收代繳的消費(fèi)稅稅額45萬(wàn)元。東方公司收回材料后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費(fèi)品。則東方公司該批委托加工材料的入賬價(jià)值是（）萬(wàn)元。

A.765B.785．4C.720D.740．4

5.甲公司2011年1月1日以1600萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)了乙公司80%的股份。在購(gòu)買日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。假定乙公司所有的資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而乙公司的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生減值跡象，未進(jìn)行過(guò)減值測(cè)試。2011年年末，甲公司確定該資產(chǎn)組的可收回金額為1550萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1350萬(wàn)元。甲企業(yè)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)的賬面價(jià)值是（）萬(wàn)元。

A.300B.100C.240D.160

6.下列各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后在其持有期間可以轉(zhuǎn)回的是()。

A.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.壞賬準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

7.東方公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2011年12月12日，東方公司與西方公司簽訂銷售合同：2012年3月15日向西方公司銷售筆記本電腦1000臺(tái)，每臺(tái)1．5萬(wàn)元（不含增值稅）。2011年12月31日，東方公司庫(kù)存筆記本電腦1300臺(tái)，單位成本1．4萬(wàn)元，賬面成本為1820萬(wàn)元。當(dāng)日市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)1．3萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)均為每臺(tái)0．05萬(wàn)元。則2011年12月31日，該批筆記本電腦在資產(chǎn)負(fù)債表存貨中應(yīng)列示的金額為（）萬(wàn)元。

A.1820B.1775C.1625D.1885

8.企業(yè)取得的、用于購(gòu)建或以其他方式形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次記人以后各期的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外收入D.營(yíng)業(yè)外支出

9.甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年3月31日，2016年3月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)2015年的一項(xiàng)重大差錯(cuò)，甲公司應(yīng)()。

A.不需調(diào)整，只將其作為2016年3月份的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理

B.調(diào)整2015年財(cái)務(wù)報(bào)表期初數(shù)和上年數(shù)

C.調(diào)整2016年財(cái)務(wù)報(bào)表期初數(shù)和上年數(shù)

D.調(diào)整2015年財(cái)務(wù)報(bào)表期末數(shù)和本年數(shù)

10.關(guān)于債務(wù)重組以債務(wù)轉(zhuǎn)增資本方式進(jìn)行的情況下，從債權(quán)人的角度考慮，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.債權(quán)人應(yīng)當(dāng)在滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件時(shí)，終止確認(rèn)重組債權(quán)，并將因放棄債權(quán)而享有股份的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)債務(wù)人的投資，在沒有對(duì)相關(guān)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下，應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值與所轉(zhuǎn)換股份面值總額之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失

B.債權(quán)人應(yīng)當(dāng)在滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件時(shí)，終止確認(rèn)重組債權(quán)，并將因放棄債權(quán)而享有股份的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)債務(wù)人的投資，在沒有對(duì)相關(guān)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下，應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與股份公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失

C.對(duì)于重組債權(quán)的賬面余額與所轉(zhuǎn)換股份公允價(jià)值之間的差額，如果債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足沖減的部分，作為債務(wù)重組損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.債權(quán)人在重組過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)按照長(zhǎng)期股權(quán)投資或者金融工具確認(rèn)計(jì)量的規(guī)定進(jìn)行處理

11.

第

10

題

甲公司為建造一條生產(chǎn)線，于2009年1月1日借人一筆長(zhǎng)期借款，本金為6000萬(wàn)元，年利率為8%，期限為3年，每年年末支付利息，到期還本。工程采用出包方式，于2009年1月1日開工，工程期為3年，2009年相關(guān)資產(chǎn)支出如下：1月1日支付工程預(yù)付款2400萬(wàn)元；7月1日支付工程進(jìn)度款1300萬(wàn)元；8月1日因非正常原因停工至12月1日，12月1日支付了工程進(jìn)度款500萬(wàn)元。閑置資金因購(gòu)買國(guó)債可取得0．3%的月收益。則2009年專門借款利息資本化額為（）萬(wàn)元。

12.按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，我國(guó)外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的方法是（）。

A.作為管理費(fèi)用列示B.作為未分配利潤(rùn)的調(diào)整項(xiàng)目列示C.作為外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額單獨(dú)列示D.作為財(cái)務(wù)費(fèi)用列示

13.下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（）

A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金

B.因購(gòu)入存貨形成的應(yīng)付賬款

C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

D.為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金

14.對(duì)于包括在商品售價(jià)范圍內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi).下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.確認(rèn)為商品銷售收入B.在取得時(shí)一次性確認(rèn)為勞務(wù)收人C.在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入D.不確認(rèn)收入

15.甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預(yù)計(jì)工期為兩年，建造活動(dòng)自2022年7月1日開始，當(dāng)日預(yù)付承包商建造工程款3000萬(wàn)元。10月1日，追加支付工程進(jìn)度款2000萬(wàn)元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：(1)2022年6月1日借入的三年期專門借款4000萬(wàn)元，年利率6％；(2)2022年1月1日借入的兩年期一般借款3000萬(wàn)元，年利率7％。甲公司將閑置部分專門借款投資貨幣市場(chǎng)基金，月收益率為0．6％，不考慮其他因素。2022年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.139．5B.122．5C.137．5D.119．5

16.甲公司因購(gòu)貨原因于2014年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付乙公司賬款500萬(wàn)元，貨款償還期限為3個(gè)月。2014年4月1日，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。雙方協(xié)議：以甲公司的一棟自用寫字樓抵償債務(wù)。該寫字樓原值為500萬(wàn)元，已提折舊25萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備25萬(wàn)元，2014年4月1日公允價(jià)值為400萬(wàn)元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。則債務(wù)人甲公司因該事項(xiàng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為（）萬(wàn)元。

A.100B.50C.150D.200

17.第

11

題

L企業(yè)于20×7年取得H公司30%的股權(quán)，支付款項(xiàng)400000萬(wàn)元，取得投資時(shí)被投資單位H可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1800000萬(wàn)元。L企業(yè)取得該股權(quán)后。能夠參與被投資單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。H公司20×7年賬面凈利潤(rùn)為2200萬(wàn)元。L企業(yè)取得投資時(shí)，H公司可辨認(rèn)資產(chǎn)中除一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元、賬面價(jià)值為1300萬(wàn)元以外，其他資產(chǎn)的賬面價(jià)值均等于其公允價(jià)值，該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，直線法攤銷，無(wú)殘值。假定不考慮所得稅影響。那么L企業(yè)20×7年因該項(xiàng)投資對(duì)利潤(rùn)表中損益的影響為（）萬(wàn)元。

A.140710B.140624C.624D.728

18.甲公司2010年l2月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按年限平均法計(jì)提折舊。甲公司按照3年計(jì)提折舊，折舊方法及凈殘值與稅法規(guī)定相一致。2011年1月1日，甲公司所得稅稅率由15%變更為25%。除該事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，假定未來(lái)期間可以產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。則甲公司2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。

A.-4B.4C.-10D.10

19.下列選項(xiàng)中，不屬于民間非營(yíng)利組織特征的是（）。

A.以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)

B.該組織不以營(yíng)利為宗旨和目的

C.資源提供者向該組織投入資源不取得經(jīng)濟(jì)回報(bào)

D.資源提供者不享有該組織的所有權(quán)

20.某建筑公司于2013年1月簽訂了一項(xiàng)總金額為1500萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，最初預(yù)計(jì)總成本為l350萬(wàn)元。2013年度實(shí)際發(fā)生成本945萬(wàn)元。2013年12月31E1，該公司預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本630萬(wàn)元。該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)。2013年l2月31日，該建筑公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失金額分別為（）萬(wàn)元。

A.810，45B.900，30C.945，75D.1050，22.5

二、多選題(20題)21.

第

19

題

下列關(guān)于專門借款費(fèi)用資本化的暫停或停止的表述中，正確的有（）。

A.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時(shí)間累計(jì)達(dá)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

B.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化

C.在所購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化

D.在所購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本化

22.

第

20

題

在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

23.下列各項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。

A.因提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

B.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升

C.外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)

D.超過(guò)稅法稅前列支標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)付職工薪酬

24.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無(wú)論是否存在減值跡象，至少應(yīng)于每年年度終了對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試的有（）。

A.商譽(yù)B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)C.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)D.尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)

25.

第

17

題

下列事項(xiàng)中，可能引起投資收益增減變動(dòng)的有（）。

A.以長(zhǎng)期股權(quán)投資換入固定資產(chǎn)

B.權(quán)益法下被投資單位資本公積的變動(dòng)

C.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到現(xiàn)金股利

D.以長(zhǎng)期股權(quán)投資抵償債務(wù)

26.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)為（）

A.在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在

B.在資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在

C.期后新發(fā)生的事項(xiàng)

D.對(duì)理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

27.下列各項(xiàng)中，可能引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致的有（）

A.折舊方法不同B.折舊年限不同C.預(yù)計(jì)凈殘值不同D.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

28.下列各項(xiàng)中，關(guān)于以組合方式進(jìn)行債務(wù)重組(不考慮增值稅的影響)的說(shuō)法正確的有()。

A.債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與收到現(xiàn)金、受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值，以及已提壞賬準(zhǔn)備之間的差額作為債務(wù)重組損失

B.債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金、因放棄債權(quán)而享有股權(quán)的公允價(jià)值，以及已提壞賬準(zhǔn)備之間的差額作為債務(wù)重組損失

C.債權(quán)人應(yīng)先以收到現(xiàn)金、受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價(jià)值沖減重組債權(quán)的賬面價(jià)值，余額與將來(lái)應(yīng)收金額進(jìn)行比較，據(jù)此計(jì)算債務(wù)重組損失

D.債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金、受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、因放棄債權(quán)而享有股權(quán)的公允價(jià)值，以及已提壞賬準(zhǔn)備之間的差額作為債務(wù)重組損失

29.正保公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔(dān)保，下列各項(xiàng)中，正保公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有（）。

A.甲公司發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)困難，正保公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任，并且金額能夠確定

B.乙公司運(yùn)營(yíng)狀況良好，正保公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

C.丙公司發(fā)生暫時(shí)的財(cái)務(wù)困難，正保公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任，并且金額能夠可靠計(jì)量

D.丁公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，正保公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任，并且金額能夠可靠計(jì)量

30.期末，下列關(guān)于事業(yè)支出的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）A.借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

貸：事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出

B.借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

貸：事業(yè)支出——非財(cái)政專項(xiàng)資金支出

C.借：事業(yè)結(jié)余

貸：事業(yè)支出——其他資金支出

D.借：事業(yè)基金

貸：事業(yè)支出——其他資金支出

31.

32.甲公司2011年1月1日購(gòu)入乙公司對(duì)外發(fā)行的5年期債券一批，作為持有至到期投資核算；2011年7月1日購(gòu)入丙公司對(duì)外發(fā)行的5年期債券一批，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2013年因需要資金，甲公司計(jì)劃出售上述全部債券，則下列說(shuō)法，正確的有()。

A.甲公司應(yīng)將所持乙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)

B.甲公司應(yīng)將所持乙公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)

C.甲公司應(yīng)將所持丙公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)

D.甲公司所持丙公司債券不需要重分類

33.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的相關(guān)核算中，正確的有（）。

A.企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)報(bào)廢清理費(fèi)用，可作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

B.預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)，應(yīng)予以終止確認(rèn)

C.盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理

D.為建造工程發(fā)生的管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)等待攤支出應(yīng)合理分?jǐn)?、?jì)入各單項(xiàng)工程成本

34.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列各項(xiàng)中，影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的有()。

A.被投資單位其他綜合收益變動(dòng)B.被投資單位發(fā)行一般公司債券C.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

35.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起事業(yè)單位年末資產(chǎn)負(fù)債表中事業(yè)基金總額發(fā)生變化的有（）。A.A.購(gòu)入國(guó)庫(kù)券B.以銀行存款購(gòu)入固定資產(chǎn)C.提取職工福利基金D.將閑置固定資產(chǎn)對(duì)外投資

36.下列交易或事項(xiàng)中，影響所有者權(quán)益的有（）

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升

B.持有至到期投資確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)收利息

C.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

37.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說(shuō)法中，正確的有（）

A.政府以投資者身份向企業(yè)投入資本屬于政府補(bǔ)助

B.企業(yè)已獲批準(zhǔn)取得政府補(bǔ)助的，應(yīng)當(dāng)按照政府規(guī)定的用途使用

C.企業(yè)只有符合政府補(bǔ)助政策的規(guī)定，才有資格申請(qǐng)政府補(bǔ)助

D.符合政策規(guī)定不一定都能夠取得政府補(bǔ)助；不符合政策規(guī)定、不具備申請(qǐng)政府補(bǔ)助資格的，不能取得政府補(bǔ)助

38.下列各項(xiàng)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試

B.無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后期間可以轉(zhuǎn)回

C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不應(yīng)進(jìn)行攤銷

D.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

39.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。

A.因或有事項(xiàng)而確認(rèn)負(fù)債的償債時(shí)間或金額不確定

B.或有負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)

C.或有資產(chǎn)不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)

D.或有資產(chǎn)由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成

40.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，下列關(guān)于投資方的處理說(shuō)法正確的有()。

A.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)確認(rèn)為投資收益

B.被投資單位的會(huì)計(jì)政策與投資方不一致的，應(yīng)將被投資單位的會(huì)計(jì)政策按投資方的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行調(diào)整

C.被投資單位固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值不一致的，需要對(duì)被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整

D.雙方發(fā)生內(nèi)部交易，需對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整

三、判斷題(20題)41.在確定公允價(jià)值時(shí)可以該資產(chǎn)的銷售協(xié)議價(jià)格為基礎(chǔ)確定。（）

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。()

A.是B.否

44.民間非營(yíng)利組織對(duì)其受托代理的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果資產(chǎn)憑據(jù)上標(biāo)明的金額與其公允價(jià)值相差較大，應(yīng)以該資產(chǎn)的公允價(jià)值作為入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.企業(yè)因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照退出該合同的最高凈成本進(jìn)行計(jì)量。（）

A.是B.否

47.企業(yè)不能將在初始確認(rèn)時(shí)即被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資。（）

A.是B.否

48.以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)計(jì)算其產(chǎn)生的匯兌差額。（）

A.是B.否

49.無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。（）

A.是B.否

50.第

31

題

無(wú)論是為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，還是為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，均計(jì)入換入資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

51.可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)量，不涉及期末計(jì)提減值準(zhǔn)備的問(wèn)題。（）

A.是B.否

52.確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行的，不應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

A.是B.否

53.收到政府撥付的設(shè)備補(bǔ)助款應(yīng)沖減所取得設(shè)備的成本。（）

A.是B.否

54.與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除。()

A.是B.否

55.企業(yè)應(yīng)對(duì)所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。()

A.是B.否

56.在會(huì)計(jì)期末，民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用和其他費(fèi)用的期末余額均結(jié)轉(zhuǎn)至限定性凈資產(chǎn)。()

A.是B.否

57.按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第l4號(hào)一收入》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。()

58.對(duì)于購(gòu)買子公司少數(shù)股權(quán)的情況，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)算商譽(yù)時(shí)應(yīng)考慮購(gòu)買少數(shù)股權(quán)部分投資確認(rèn)的商譽(yù)。（）

A.是B.否

59.分期付款購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)，實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，其攤銷額直接計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

60.

第

33

題

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定，在非貨幣性資產(chǎn)交換中，只有換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面均與換出資產(chǎn)顯著不同時(shí)，該交換才具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司為上市公司，2019年至2021年發(fā)生如下與投資相關(guān)的業(yè)務(wù)：①2019年3月1日，甲公司支付價(jià)款610萬(wàn)元（包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬(wàn)元）購(gòu)入A公司發(fā)行的股票500萬(wàn)股，占A公司有表決權(quán)股份的5%，另支付交易費(fèi)用1萬(wàn)元。甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。2019年3月18日，甲公司收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬(wàn)元。2019年12月31日，該股票市價(jià)為每股1.4元。②2020年1月1日，甲公司又以銀行存款12100萬(wàn)元自非關(guān)聯(lián)方處取得A公司另外55%股權(quán)，于同日完成了該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)和變更登記，至此甲公司共計(jì)持有A公司60%的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制。當(dāng)日甲公司原持有A公司5%的股權(quán)的公允價(jià)值為1100萬(wàn)元。當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為18000萬(wàn)元，公允價(jià)值為20000萬(wàn)元，差額是由于一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值引起的，該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。③2020年3月1日，A公司股東大會(huì)作出決議，宣告分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。2020年3月10日，甲公司收到該現(xiàn)金股利。④2020年度A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)性投資公允價(jià)值下降了50萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。⑤2021年4月1日，甲公司將持有的A公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的1/3對(duì)外出售，取得價(jià)款6000萬(wàn)元，當(dāng)期A公司自購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為25700萬(wàn)元，在出售1/3股權(quán)后，甲公司對(duì)A公司的剩余持股比例為40%，不能夠?qū)公司實(shí)施控制，但仍具有重大影響，剩余股權(quán)投資在當(dāng)日的公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。⑥2021年度第一季度A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元。其他資料：①甲公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積金，不提取任意盈余公積金；②本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：(1)編制甲公司2019年與投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司2020年1月1日長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)編制2020年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算2020年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。(4)編制2021年4月1日甲公司個(gè)別報(bào)表與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

62.甲公司、乙公司2014年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票2000萬(wàn)股(每股面值為1元，市價(jià)為10元)，以取得丙公司持有的乙公司80％股權(quán)，實(shí)現(xiàn)對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的2％。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費(fèi)350萬(wàn)元；為核實(shí)乙公司資產(chǎn)價(jià)值，支付資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)20萬(wàn)元；相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為24000萬(wàn)元，其中：股本10000萬(wàn)元、資本公積4000萬(wàn)元、盈余公積1000萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)9000萬(wàn)元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為24800萬(wàn)元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：①一批庫(kù)存商品，成本為600萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為800萬(wàn)元；②一棟辦公樓，成本為21000萬(wàn)元，累計(jì)折舊6000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為15600萬(wàn)元。上述庫(kù)存商品于2014年12月31日前對(duì)外銷售80％；上述辦公樓預(yù)計(jì)自2014年1月1日起剩余使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。(2)3月10

日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為1500萬(wàn)元(不含增值稅額，下同)，產(chǎn)品成本為1300萬(wàn)元。至年末，乙公司已對(duì)外銷售60％，另40％形成存貨，未發(fā)生減值損失。(3)6月10日，甲公司以3000萬(wàn)元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為2400萬(wàn)元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。(4)10月10日，甲公司以一批產(chǎn)品交換乙公司的專利權(quán)。交換日，甲公司用于交換的產(chǎn)品成本為800萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，交換日的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元；乙公司用于交換專利權(quán)的成本為1200萬(wàn)元，累計(jì)攤銷150萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1170萬(wàn)元；甲公司換入的專利權(quán)作為管理用無(wú)形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。乙公司換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項(xiàng)資產(chǎn)已于10月15日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。(5)12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為1755萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備180萬(wàn)元。該應(yīng)收賬款系3月份向乙公司賒銷產(chǎn)品形成。(6)2014年度，乙公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8334萬(wàn)元，提取盈余公積833．4萬(wàn)元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入當(dāng)期資本公積的金額為300萬(wàn)元。當(dāng)年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元。(7)其他有關(guān)資料：0)2014年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。②甲公司與乙公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策。③母公司向子公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)全額抵銷“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”；子公司向母公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)按照母公司對(duì)該子公司的分配比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷。④不考慮所得稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：(1)計(jì)算甲公司取得乙公司80％股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司在編制購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購(gòu)買乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。(3)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中編制對(duì)乙公司個(gè)別報(bào)表調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。(4)編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。(5)編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵銷分錄(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄)。

63.第

38

題

大地股份有限公司(本題下稱大地公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為

17%，產(chǎn)品價(jià)格為不含增值稅額。大地公司適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。大地公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2009年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。大地公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年3月30日完成，直至2009年3月30日，大地公司2008年度的所得稅費(fèi)用尚未計(jì)算，利潤(rùn)尚未進(jìn)行分配。大地公司2008年12月3113編制的2008年度“利潤(rùn)表”有關(guān)項(xiàng)目的“本年累計(jì)數(shù)”欄有關(guān)金額如下：

利潤(rùn)表

與上述“利潤(rùn)表”相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

④大地公司自2008年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來(lái)的12年變更為

15年，對(duì)此項(xiàng)變更采用未來(lái)適用法，對(duì)上述變更，大地公司無(wú)法做出合理解釋，但指出該項(xiàng)變更已經(jīng)董事會(huì)表決通過(guò)，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為5400萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值，該設(shè)備已使用3年，已提折舊1350萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

假定按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值，預(yù)計(jì)使用年限為12年。用當(dāng)年該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品80%已對(duì)外銷售，20%形成期末庫(kù)存商品。

(2)2008年11月1日，大地公司與M公司簽訂購(gòu)銷合同。合同規(guī)定：M公司購(gòu)人大地公司

100件某產(chǎn)品，每件銷售價(jià)格為45萬(wàn)元。大地公司已于當(dāng)日收到M公司貨款并交付銀行辦理收

款。該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，每件銷售成本為36元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定大地公司于2009年3月31日按每件27萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回全部該產(chǎn)品。大地公司將此項(xiàng)交易額4500萬(wàn)元確認(rèn)為2008年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，并計(jì)人利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目。

假定按稅法規(guī)定，因商品售后回購(gòu)業(yè)務(wù)而計(jì)提的利息費(fèi)用，不允許稅前扣除。

③2008年，大地公司著手研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開發(fā)過(guò)程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)600萬(wàn)元，其中費(fèi)用化支出405萬(wàn)元。至2008年末該技術(shù)尚未達(dá)到預(yù)定用途。大地公司上述研究開發(fā)過(guò)程中發(fā)生的支出600萬(wàn)元，2008年末在“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目余額405萬(wàn)元、“研發(fā)支出——資本化支出”科目余額195萬(wàn)元。

稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出可稅前加計(jì)扣除，即一般可按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)支出的150%加計(jì)扣除。

④大地公司2008年1月1日開始對(duì)公司辦公樓進(jìn)行裝修，裝修過(guò)程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)

用共計(jì)810萬(wàn)元。裝修工程于2008年6月20日完成并投入使用，預(yù)計(jì)下次裝修的時(shí)間為2015

年6月。裝修支出符合資本化條件，該辦公樓的預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年，預(yù)計(jì)可收回金額為

900萬(wàn)元。大地公司對(duì)自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊(不考慮凈殘值)。大地公司將上述該辦公樓的裝修支出于發(fā)生時(shí)記入“在建工程”科目，并于投入使用時(shí)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。假定辦公樓裝修費(fèi)用可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣的金額，與會(huì)計(jì)制度規(guī)定的裝修費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額相同。

(要)2008年12月19日，大地公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價(jià)格為4500萬(wàn)元；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由大地公司負(fù)責(zé)；合同簽訂Et，丙公司預(yù)付貨款的40%，余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。大地公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價(jià)格與銷售給其他客戶的價(jià)格相同。

2008年12月31日，大地公司將產(chǎn)品運(yùn)抵丙公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為1800萬(wàn)元。至2008年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對(duì)于上述交易，大地公司在2008年確認(rèn)了銷售收入4500萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本3600萬(wàn)元。假定按稅法規(guī)定此項(xiàng)業(yè)務(wù)大地公司2008年應(yīng)確認(rèn)銷售收入4500萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本3600萬(wàn)元。

@2008年1o月1日與K公司簽訂了定制合同，為其生產(chǎn)制造一臺(tái)大型設(shè)備，不含稅合同收入1500萬(wàn)元，2個(gè)月交貨。2008年12月1日生產(chǎn)完工并經(jīng)K公司驗(yàn)收合格，K公司支付了2400萬(wàn)元款項(xiàng)。大地公司按合同規(guī)定確認(rèn)了對(duì)K公司銷售收入共計(jì)3000萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)了成本為2400萬(wàn)元。由于K公司的原因，該產(chǎn)品尚存放于大地公司，大地公司已開具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。

假定：

①除上述6個(gè)交易或事項(xiàng)外，大地公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

②不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

③各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。

要求：

(1)判斷大地公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由。

(2)對(duì)大地公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整)。

(3)計(jì)算大地公司2008年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。

(5)根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2008年度“利潤(rùn)表”相關(guān)項(xiàng)目的金額。

64.長(zhǎng)江股份有限公司系上市公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格，商品銷售價(jià)格均不含增值稅，商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。長(zhǎng)江公司按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。長(zhǎng)江公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2013年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2013年4月30日。長(zhǎng)江公司2012年所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年2月26日在對(duì)長(zhǎng)江公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)2012年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理存在疑問(wèn)：(1)1月1日，長(zhǎng)江公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約定，A商品的銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，舊商品的回收價(jià)格為10萬(wàn)元(不考慮增值稅)，甲公司另向長(zhǎng)江公司支付341萬(wàn)元。1月6日，長(zhǎng)江公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元，并收到銀行存款341萬(wàn)元，該批A商品的實(shí)際成本為150萬(wàn)元，舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款341貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150貸：庫(kù)存商品150(2)10月15日，長(zhǎng)江公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬(wàn)元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取，第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。10月15日，長(zhǎng)江公司收到第一筆貨款234萬(wàn)元，并存入銀行，長(zhǎng)江公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批8產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬(wàn)元。至12月31日，長(zhǎng)江公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本140貸：庫(kù)存商品140(3)12月1日，長(zhǎng)江公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元。為及時(shí)收回貨款，長(zhǎng)江公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬(wàn)元。至12月31日，長(zhǎng)江公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80貸：庫(kù)存商品80(4)12月1日，長(zhǎng)江公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為500萬(wàn)元(包括安裝費(fèi)用)，長(zhǎng)江公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，長(zhǎng)江公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存人銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。至12月31日，長(zhǎng)江公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法確認(rèn)收入的口徑與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相同。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350貸：庫(kù)存商品350(5)12月1日，長(zhǎng)江公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價(jià)格為700萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司于2013年4月30目以740萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回該批E商品。12月1日，長(zhǎng)江公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品.開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價(jià)格為700萬(wàn)元，增值稅稅額為119萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批E商品的實(shí)際成本為600萬(wàn)元。稅法確認(rèn)收入的口徑與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相同。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款819貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)119借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600貸：庫(kù)存商品600要求：(1)逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明其序號(hào))。(2)對(duì)于其會(huì)計(jì)處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和提取盈余公積)。(3)根據(jù)上述事項(xiàng)計(jì)算對(duì)長(zhǎng)江公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表下列項(xiàng)目的調(diào)整金額，并填列下表。

項(xiàng)目調(diào)增(+)調(diào)減(一)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅費(fèi)用盈余公積未分配利潤(rùn)

65.

參考答案

1.D該項(xiàng)建造工程在2008年度的利息資本4-k金額=3000×8%×6/12—(3000—600)×0.50×4一(3000—600—800)×0.5%×2=56(萬(wàn)元)。

2.B發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的改變屬于政策變更。

3.C剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價(jià)值=3200×30％/60％+800×30％+200×30％=1900（萬(wàn)元）。【思路點(diǎn)撥】減資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，要進(jìn)行追溯調(diào)整，剩余30％股權(quán)投資的初始投資成本1600萬(wàn)元大于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益的份額1500（5000×30％）萬(wàn)元，所以初始投資成本不需要調(diào)整；另外，減資導(dǎo)致的成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法對(duì)于兩個(gè)投資時(shí)點(diǎn)之間不明原因的公允價(jià)值變動(dòng)不需要考慮。

4.C委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，則委托方支付的由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，不計(jì)入委托加工物資的成本。所以該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值=600+120=720（萬(wàn)元）。

5.D購(gòu)買日，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中商譽(yù)的賬面價(jià)值=1600-1500×80%=400（萬(wàn)元），合并財(cái)務(wù)報(bào)表中包含完全商譽(yù)的乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1350+400/80%=1850（萬(wàn)元），可收回金額=1550（萬(wàn)元），該資產(chǎn)組發(fā)生減值300萬(wàn)元，因完全商譽(yù)的價(jià)值為400/80%=500（萬(wàn)元），因此減值損失只沖減商譽(yù)300萬(wàn)元，但合并財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的是歸屬于母公司的商譽(yù)，因此合并財(cái)務(wù)報(bào)表中商譽(yù)減值=300×80%=240（萬(wàn)元），合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的商譽(yù)的賬面價(jià)值=400-240=160（萬(wàn)元）。

6.B選項(xiàng)B，不屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)一資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則規(guī)范的資產(chǎn)，計(jì)提減值準(zhǔn)備后可以轉(zhuǎn)回。

7.B東方公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量，期末存貨合同數(shù)量的部分，可變現(xiàn)凈值大于成本，因此以成本列示;超過(guò)合同的300臺(tái)部分，可變現(xiàn)凈值低于成本，該部分需要計(jì)提減值，計(jì)提減值后以375萬(wàn)元列示。因此，1300臺(tái)筆記本，2011年12月31日列示在資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”中的金額=1400+375=1775（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確?；蛘撸和ㄟ^(guò)第8題的分析可知，該批筆記本電腦的賬面成本為1820萬(wàn)元，計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為45萬(wàn)元，該批存貨的賬面價(jià)值=1820-45=1775（萬(wàn)元），資產(chǎn)負(fù)債表中存活項(xiàng)目列示的金額為存貨的賬面價(jià)值，因此資產(chǎn)負(fù)債表中存活的金額為1775萬(wàn)元。

8.C【解析】應(yīng)該在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期收益即營(yíng)業(yè)外收入科目。

9.D因重大差錯(cuò)發(fā)生在2015年，又為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，所以甲公司應(yīng)調(diào)整2015年資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)和利潤(rùn)表本年數(shù)。

10.A債權(quán)人應(yīng)當(dāng)在滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件時(shí)，終止確認(rèn)重組債權(quán)，并將因放棄債權(quán)而享有股份的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)債務(wù)人的投資，重組債權(quán)的賬面余額與所轉(zhuǎn)換股份公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失。已對(duì)相關(guān)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足沖減的部分作為債務(wù)重組損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

11.D①2009年1～7月和12月為資本化期間；

②2009年專門借款在工程期內(nèi)產(chǎn)生的利息費(fèi)用=6000×8%×8/12=320(萬(wàn)元)；

(要)2009年專門借款資本化期間因投資國(guó)債而創(chuàng)造的收益=3600×0．3%×6+2300×0．3%×1+1800×0．3%×1=77．1(萬(wàn)元)；

③2009年專門借款利息費(fèi)用資本化額=320-77．1=242．9(萬(wàn)元)。

12.C【解析】“外幣報(bào)表折算差額”屬于所有者權(quán)益類科目，應(yīng)作為外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額單獨(dú)列示。

13.C選項(xiàng)ABD計(jì)稅基礎(chǔ)均不為0，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－未來(lái)期間按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額，上述三項(xiàng)未來(lái)期間按照稅法規(guī)定均不可抵扣。

選項(xiàng)C計(jì)稅基礎(chǔ)為0，企業(yè)因保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－未來(lái)可以稅前列支的金額（賬面價(jià)值）＝0。

綜上，本題應(yīng)選C。

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為以后期間可以稅前列支的金額，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為負(fù)債賬面價(jià)值減去以后可以稅前列支的金額。

14.C包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入。

15.D2022年應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用=(4000×6％×6／12-1000×0．6％×3)+1000×7％×3／12=119．5(萬(wàn)元)。

16.A債務(wù)重組利得計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入的金額=500-400=100(萬(wàn)元)，處置固定資產(chǎn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=(500-25-25)-400=50(萬(wàn)元)。

17.B20×7年因該項(xiàng)投資對(duì)利潤(rùn)表中損益的影響＝[2200一(1200/10)]×30%+(1800000×30%一400000)＝140624(萬(wàn)元)

18.D2011年年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300-300/3=200（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300/5=240（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額=（240-200）×25%=10（萬(wàn)元）。

19.A選項(xiàng)A，屬于民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)的特點(diǎn)，不屬于民間非營(yíng)利組織的特征，不符合題意，因此不選。

20.B2013年12月31日完工百分比=945÷(945+630)×100％=60％，應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=1500x60％=900(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=[(945+630)一1500]×(1—60％)=30(萬(wàn)元)。

合同總成本=945+600=1575

合同總收入1500

07年底合同完工百分比=945/1575=60%

合同預(yù)計(jì)損失=（1575-1500）*（1-60%）=30

如果合同預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合同預(yù)計(jì)總收入，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。預(yù)計(jì)損失指的是沒有完成的那部分的損失,在本題中是40%.這里強(qiáng)調(diào)的是"預(yù)計(jì)損失"

21.CD符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過(guò)程中可供使用或者可對(duì)外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用的資本化。購(gòu)建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對(duì)外銷售的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用的資本化。

22.ABCD

23.BC選項(xiàng)A,提供債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出稅法不允許扣除，故預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)可抵扣金額=賬面價(jià)值-0=賬面價(jià)值，所以其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異;超過(guò)稅法稅前列支標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)付職工薪酬，以后年度也不允許結(jié)轉(zhuǎn)扣除，所以其計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

24.ABD商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)無(wú)論是否存在減值跡象，都至少于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試；另外，對(duì)于尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)，由于其價(jià)值具有較大的不確定性，也應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測(cè)試。選項(xiàng)A、B和D正確。

25.ACD選項(xiàng)A．以長(zhǎng)期股權(quán)投資換入固定資產(chǎn)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之差應(yīng)確認(rèn)投資收益；選項(xiàng)B，權(quán)益法下被投資單位資本公積的變動(dòng)，應(yīng)確認(rèn)資本公積；選項(xiàng)c．交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的現(xiàn)金股利，應(yīng)計(jì)入投資收益；選項(xiàng)D，以長(zhǎng)期股權(quán)投資抵償債務(wù)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之差應(yīng)確認(rèn)投資收益。

26.BCD資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)雖然不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況，但是不加以說(shuō)明會(huì)影響報(bào)表使用者做出正確估計(jì)和決策。

選項(xiàng)A，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)；

選項(xiàng)BCD，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

27.ABCD固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值與稅法規(guī)定不相同以及計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等都可能造成固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

28.ABCD

29.AD與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)同時(shí)滿足以下三個(gè)條件：(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；(3)該義務(wù)的金額能夠可靠的計(jì)量。

30.ABC選項(xiàng)A處理正確，期末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助支出本期發(fā)生額，分錄如下：

借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)

——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)

貸：事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出（基本支出）

——財(cái)政補(bǔ)助支出（項(xiàng)目支出）

選項(xiàng)B處理正確，期末結(jié)轉(zhuǎn)除財(cái)政補(bǔ)助支出以外各項(xiàng)專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目的發(fā)生額，分錄如下：

借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

貸：事業(yè)支出——非財(cái)政專項(xiàng)資金支出

其他支出——專項(xiàng)資產(chǎn)支出

選項(xiàng)C處理正確，期末結(jié)轉(zhuǎn)除財(cái)政補(bǔ)助支出以外各項(xiàng)非專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目的發(fā)生額，分錄如下：

借：事業(yè)結(jié)余

貸：事業(yè)支出——其他資金支出

其他支出——非專項(xiàng)資金支出

對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出

上繳上級(jí)支出

選項(xiàng)D處理錯(cuò)誤，事業(yè)支出不直接轉(zhuǎn)入事業(yè)基金科目。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

31.AB

32.AD持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)不能重分類為交易性金融資產(chǎn)，選項(xiàng)B和C錯(cuò)誤。

33.BCD選項(xiàng)A，一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用不屬于棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理。

34.AD選項(xiàng)B和C，被投資單位所有者權(quán)益總額不發(fā)生變動(dòng)，投資方不需要調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。

35.ABCABC

選項(xiàng)A的分錄如下：

借：長(zhǎng)期投資

貸：銀行存款

借：事業(yè)基金

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資

選項(xiàng)B的會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)

借：事業(yè)支出

貸：銀行存款

“事業(yè)支出”期末轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，年末“事業(yè)結(jié)余”轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”，最后“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”。選項(xiàng)C的分錄：

借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

貸：專用基金一職工福利基金

年末，“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”。

選項(xiàng)D的分錄(假定不考慮相關(guān)稅費(fèi))：

借：長(zhǎng)期投資

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資

借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)累計(jì)折舊(投出固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊)

貸：固定資產(chǎn)(投出固定資產(chǎn)的賬面余額)

36.ABCD選項(xiàng)A影響，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升應(yīng)記入“其他綜合收益”科目，影響所有者權(quán)益金額；

選項(xiàng)B影響，持有至到期投資確認(rèn)利息收入計(jì)入投資收益，期末結(jié)轉(zhuǎn)最后影響所有者權(quán)益；

選項(xiàng)C影響，持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額應(yīng)記入“其他綜合收益”科目，影響所有者權(quán)益金額；

選項(xiàng)D影響，資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，最終影響所有者權(quán)益。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

37.BCD選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，政府資本性投入不屬于政府補(bǔ)助；

選項(xiàng)BCD說(shuō)法正確。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

38.ACD選項(xiàng)B，無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后持有期間不可以轉(zhuǎn)回。

39.ACD或有負(fù)債尚未滿足負(fù)債的確認(rèn)條件，不需要在資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)。

40.BC長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;雙方發(fā)生內(nèi)部交易且存在未實(shí)現(xiàn)損益的(除內(nèi)部交易產(chǎn)生減值損失)，需對(duì)被投資單位凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

41.Y

42.N【解析】因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。

43.N企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯(cuò)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目處理。

44.Y受托代理資產(chǎn)，如果憑證上標(biāo)明的金額與公允價(jià)值相差較大的，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值作為其入賬價(jià)值。

45.N

46.N企業(yè)因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照退出該合同的最低凈成本進(jìn)行計(jì)量。

47.Y

48.N以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，已在交易發(fā)生日按當(dāng)日即期匯率折算，資產(chǎn)負(fù)債表日不應(yīng)改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額。

49.Y

50.N（1）非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)處理方法（不考慮增值稅）：①如果為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，則計(jì)入換出資產(chǎn)處置損益；②如果為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，則計(jì)入換入資產(chǎn)的成本。

（2）非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或公允價(jià)值不能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)處理方法（不考慮增值稅）：無(wú)論是為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，還是為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，均計(jì)入換入資產(chǎn)的成本。

【該題針對(duì)“非貨幣性交換公允價(jià)值與賬面價(jià)值的界定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

51.N雖然可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益，但其公允價(jià)值下降幅度較大或發(fā)生非暫時(shí)性下跌時(shí)應(yīng)確認(rèn)減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

52.N【解析】確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策。

53.N企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，分情況按照總額法或凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

企業(yè)在取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇下列方法之一進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：一是總額法，即按照補(bǔ)助資金的金額借記“銀行存款”等科目，貸記“遞延收益”科目，然后在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益。如果企業(yè)先收到補(bǔ)助資金，再構(gòu)建長(zhǎng)期資產(chǎn)，則應(yīng)當(dāng)在開始對(duì)相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷時(shí)開始將遞延收益分期計(jì)入損益；如果企業(yè)先開始構(gòu)建長(zhǎng)期資產(chǎn)，再取得補(bǔ)助，則應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)的剩余使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法將遞延收益分期計(jì)入損益。

二是凈額法，按照補(bǔ)助資金的金額沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，企業(yè)按照扣減了政府補(bǔ)助后的資產(chǎn)價(jià)值對(duì)相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷。

54.Y與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除。

55.N【答案】×

【解析】特殊情況下應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，如非同一控制下免稅合并形

成商譽(yù)的初始確認(rèn)等。

56.N在會(huì)計(jì)期末，民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用和其他費(fèi)用的期末余額均結(jié)轉(zhuǎn)至非限定性凈資產(chǎn)。

57.0企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用。

58.N合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的商譽(yù)為購(gòu)買日確認(rèn)的商譽(yù)，企業(yè)在取得子公司控制控制權(quán)形成企業(yè)合并后，購(gòu)買少數(shù)股權(quán)實(shí)質(zhì)上屬于股東之間的權(quán)益性交易，新增持股比例部分在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不產(chǎn)生新的商譽(yù)。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

59.N【答案】×

【解析】分期付款購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)，實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，除了符合資本化條件以外計(jì)入當(dāng)期損益。

60.N換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，或者換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同(差額比較重大)這兩個(gè)條件中，滿足其一，非貨幣性資產(chǎn)交換一般就具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

61.（1）2019年3月1日借：其他權(quán)益工具投資——成本601應(yīng)收股利10貸：銀行存款6112019年3月18日借：銀行存款10貸：應(yīng)收股利102019年12月31日借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)99(1.4×500-601)貸：其他綜合收益99（2）甲公司2020年1月1日長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬金額=12100+1100=13200（萬(wàn)元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資13200貸：銀行存款12100其他權(quán)益工具投資——成本601——公允價(jià)值變動(dòng)99盈余公積40利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)360借：其他綜合收益99貸：盈余公積9.9利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)89.1（3）2020年3月1日借：應(yīng)收股利120(200×60%)貸：投資收益1202020年3月10日借：銀行存款120貸：應(yīng)收股利1202020年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值仍為13200萬(wàn)元。（4）2021年4月1日出售部分長(zhǎng)期股權(quán)投資：借：銀行存款6000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資4400投資收益1600出售部分投資后，甲公司對(duì)A公司的投資由成本法改為權(quán)益法核算，需要自初始投資時(shí)點(diǎn)進(jìn)行追溯調(diào)整。①投資時(shí)點(diǎn)的追溯初始投資成本=13200×2/3=8800（萬(wàn)元），享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=20000×40%=8000（萬(wàn)元），所以，長(zhǎng)期股權(quán)投資初始入賬價(jià)值不需要調(diào)整。②投資后的追溯調(diào)整2020年度考慮評(píng)估增值后的凈利潤(rùn)=5000-(20000-18000)/10=4800（萬(wàn)元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整1920(4800×40%)貸：盈余公積192(4800×40%×10%)利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1728(4800×40%×90%)2021年1月至3月考慮評(píng)估增值后的凈利潤(rùn)=1200-（20000-18000）／10×3/12=1150（萬(wàn)元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整460(1150×40%)貸：投資收益460分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元：借：盈余公積8(200×40%×10%)利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)72(200×40%×90%)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整80對(duì)其他綜合收益調(diào)整：借：其他綜合收益20(50×40%)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益20（1）2019年3月1日借：其他權(quán)益工具投資——成本601應(yīng)收股利10貸：銀行存款6112019年3月18日借：銀行存款10貸：應(yīng)收股利102019年12月31日借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)99(1.4×500-601)貸：其他綜合收益99（2）甲公司2020年1月1日長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬金額=12100+1100=13200（萬(wàn)元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資13200貸：銀行存款12100其他權(quán)益工具投資——成本601——公允價(jià)值變動(dòng)99盈余公積40利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)360借：其他綜合收益99貸：盈余公積9.9利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)89.1（3）2020年3月1日借：應(yīng)收股利120(200×60%)貸：投資收益1202020年3月10日借：銀行存款120貸：應(yīng)收股利1202020年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值仍為13200萬(wàn)元。（4）2021年4月1日出售部分長(zhǎng)期股權(quán)投資：借：銀行存款6000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資4400投資收益1600出售部分投資后，甲公司對(duì)A公司的投資由成本法改為權(quán)益法核算，需要自初始投資時(shí)點(diǎn)進(jìn)行追溯調(diào)整。①投資時(shí)點(diǎn)的追溯初始投資成本=13200×2/3=8800（萬(wàn)元），享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=20000×40%=8000（萬(wàn)元），所以，長(zhǎng)期股權(quán)投資初始入賬價(jià)值不需要調(diào)整。②投資后的追溯調(diào)整2020年度考慮評(píng)估增值后的凈利潤(rùn)=5000-(20000-18000)/10=4800（萬(wàn)元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整1920(4800×40%)貸：盈余公積192(4800×40%×10%)利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1728(4800×40%×90%)2021年1月至3月考慮評(píng)估增值后的凈利潤(rùn)=1200-（20000-18000）／10×3/12=1150（萬(wàn)元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整460(1150×40%)貸：投資收益460分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元：借：盈余公積8(200×40%×10%)利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)72(200×40%×90%)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整80對(duì)其他綜合收益調(diào)整：借：其他綜合收益20(50×40%)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益20

62.(1)甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本=2000×10=20000(萬(wàn)元)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資20000貸：股本2000資本公積——股本溢價(jià)18000借：資本公積——股本溢價(jià)350管理費(fèi)用20貸：銀行存款370(2)商譽(yù)=20000—24800×80％=160(萬(wàn)元)(3)借：固定資產(chǎn)——原價(jià)600[15600一(21000—6000)]貸：資本公積600借：管理費(fèi)用60(600／10)貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊60借：存貨200(800—600)貸：資本公積200借：營(yíng)業(yè)成本160[(800—600)×80％]貸：存貨160(4)．購(gòu)買日乙公司資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額調(diào)減當(dāng)期凈利潤(rùn)=60+160=220(萬(wàn)元)2014年12月31日乙公司換出專利權(quán)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)=[1170一(1200—150)]一[1170一(1200—150)]÷5×3／12=114(萬(wàn)元)調(diào)整后的乙公司2014年度凈利潤(rùn)=8334—220—114=8000(萬(wàn)元)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資6400(8000×80％)貸：投資收益6400借：長(zhǎng)期股權(quán)投資240(300×80％)貸：資本公積240借：投資收益1600(2000×80％)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1600(5)①內(nèi)部存貨交易借：營(yíng)業(yè)收入1500貸：營(yíng)業(yè)成本1500借：營(yíng)業(yè)成本80[(1500—1300)×40％]貸：存貨80②內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：營(yíng)業(yè)收入3000貸：營(yíng)業(yè)成本2400固定資產(chǎn)——原價(jià)600借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊60[(3000—2400)÷5×6／12]貸：管理費(fèi)用60③內(nèi)部存貨與無(wú)形資產(chǎn)交易借：營(yíng)業(yè)收入1000貸：營(yíng)業(yè)成本1000借：營(yíng)業(yè)成本200貸：存貨200借：營(yíng)業(yè)外收入120(1170—1050)貸：無(wú)形資產(chǎn)——原價(jià)120借：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷6(120÷5×3／12)貸：管理費(fèi)用6④內(nèi)部債權(quán)債務(wù)借：應(yīng)付賬款1755貸：應(yīng)收賬款1755借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備180貸：資產(chǎn)減值損失180⑤母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益借：股本——年初10000——本年．0資本公積——年初4800(4000+800)——本年300盈余公積——年初1000——本年833．4未分配利潤(rùn)——年末14166．6(9000+8000—833．4—2000)商譽(yù)160貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資25040(20000+6400+240—1600)少數(shù)股東權(quán)益6220[(10000+0+4800+300+1000+833．4+14166．6)×20％]⑥借：投資收益6400少數(shù)股東權(quán)益1600(8000×20％)未分配利潤(rùn)——年初9000貸：提取盈余公積833．4對(duì)所有者(或股東)的分配2000未分配利潤(rùn)——年末14166．6

63.(1)判斷大地公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)