2022-2023年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)全真模擬考試試卷B卷含答案

單選題（共50題）1、下列關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)計算個人所得稅時有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述，正確的是（）。A.個人獨(dú)資企業(yè)投資者的工資可以稅前扣除B.對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40％視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，準(zhǔn)予稅前扣除C.個人獨(dú)資企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費(fèi)準(zhǔn)予稅前扣除D.個人獨(dú)資企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金可以在稅前扣除【答案】C2、高級工程師張某于2018年從某集團(tuán)公司退休后到某外商投資企業(yè)擔(dān)任工程總監(jiān)職務(wù)，任期三年。稅務(wù)師受理其2019年度個人所得稅申報代理，經(jīng)了解2019年張某每月收入是由退休工資、從外商投資企業(yè)取得的工資兩部分構(gòu)成，每月代理申報正確的做法是（）。A.僅就從外商投資企業(yè)取得工資按“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅B.僅就從外商投資企業(yè)取得工資按“工資薪金所得”繳納個人所得稅C.退休工資按“工資薪金所得”繳納個人所得稅，從外商投資企業(yè)取得的工資按“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅D.因張某已退休，所以他從外商投資企業(yè)取得工資和取得的退休工資均不繳納個人所得稅【答案】B3、下列關(guān)于冠名發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定，錯誤的是（）。A.用票單位可以書面向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票B.冠名發(fā)票尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)C.納稅人申請印有本單位名稱的發(fā)票只限于增值稅普通發(fā)票D.使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票的企業(yè)，按規(guī)定與發(fā)票印制企業(yè)直接結(jié)算印制費(fèi)用【答案】B4、下列環(huán)節(jié)既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的是（）。A.糧食白酒的生產(chǎn)銷售和批發(fā)環(huán)節(jié)B.金銀首飾的生產(chǎn)銷售和零售環(huán)節(jié)C.金銀首飾的進(jìn)口環(huán)節(jié)D.卷煙的生產(chǎn)銷售和批發(fā)環(huán)節(jié)【答案】D5、關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的說法，錯誤的是（）。A.銷售貨物的非企業(yè)性單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅B.提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)性單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的個體工商戶，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅D.提供應(yīng)稅服務(wù)的其他個人屬于小規(guī)模納稅人【答案】B6、企業(yè)的下列所得中，屬于不征稅收入的是（）。A.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金B(yǎng).符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益C.非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入D.取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得【答案】A7、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告其全部賬戶賬號；賬戶賬號發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起（）內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。A.7日；15日B.15日；15日C.15日；30日D.30日；30日【答案】B8、某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月購進(jìn)一批貨物取得普通發(fā)票，共支付價款200000元；第1季度銷售貨物取得含稅價款260000元；提供商品推廣服務(wù)，取得收入含稅30000元。本期應(yīng)納增值稅是（）元。A.0B.8691.06C.7866.73D.7925.68【答案】A9、下列業(yè)務(wù)應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，并使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼、發(fā)票寫“不征稅”的是（）。A.銷售免稅貨物B.以分期收款方式銷售貨物C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目D.以賒銷方式銷售貨物【答案】C10、個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入，按照（）計算繳納個人所得稅。A.工資所得B.勞務(wù)所得C.經(jīng)營所得D.偶然所得【答案】D11、下列屬于消費(fèi)稅征稅范圍是（）。A.高檔化妝品B.貂皮大衣C.汽車輪胎D.酒精【答案】A12、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年3月銷售舊設(shè)備一臺，取得處置價款70.2萬元（含稅），該設(shè)備2015年購進(jìn)時取得了增值稅專用發(fā)票，注明價款75萬元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅（）萬元。A.0B.0.09C.1.36D.8.08【答案】D13、某乳制品廠是增值稅一般納稅人，被納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。2020年6月期初無牛奶庫存，當(dāng)月該廠從農(nóng)戶手中收購牛奶20噸，收購金額7萬元。將收購的牛奶大部分用于生產(chǎn)酸奶，當(dāng)月全部銷售取得不含稅銷售額10萬元，銷售成本8萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為80%；剩余的牛奶直接銷售，銷售數(shù)量為5噸，不含稅售價為2萬元，損耗率為2%。乳制品廠按成本法核定農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)月乳制品廠應(yīng)納增值稅稅額為（）萬元。A.0.52B.0.59C.0.75D.0.96【答案】B14、根據(jù)個人基本醫(yī)療保險的現(xiàn)行政策，城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險繳費(fèi)基數(shù)按照上年當(dāng)?shù)芈毠て骄べY（）為依據(jù)。A.下限為50%，上限為400%B.下限為60%，上限為400%C.下限為50%，上限為300%D.下限為60%，上限為300%【答案】D15、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除的是（）。A.企業(yè)之間支付的違約金B(yǎng).企業(yè)之間支付的租金C.企業(yè)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)D.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)【答案】D16、稅務(wù)師在審核企業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的增值稅時，下列說法錯誤的是（）。A.金融商品的買入價確定時，不得將買入或銷售過程中的稅費(fèi)計入買入價中B.金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更C.轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)正負(fù)差時，不得結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減D.金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票【答案】C17、下列關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅的規(guī)定，表述不正確的是（）。A.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅B.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策C.其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅D.按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款【答案】B18、某企業(yè)2020年取得國債利息收入10萬元，國債轉(zhuǎn)讓收益120萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益200萬元，股票轉(zhuǎn)讓凈損失20萬元，則企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表中“投資收益”中的金額應(yīng)是（）萬元。A.10B.130C.220D.310【答案】D19、（）是對憑證、賬簿和報表以及預(yù)算、計劃、分析等書面資料重新復(fù)核、驗(yàn)算的一種方法。A.復(fù)算法B.詳查法C.逆查法D.盤存法【答案】A20、“五證合一、一照一碼”是指企業(yè)進(jìn)行登記后，由市場監(jiān)督管理部門核發(fā)一個加載法人和其他組織（）營業(yè)執(zhí)照的登記制度。A.組織機(jī)構(gòu)代碼B.統(tǒng)一社會信用代碼C.納稅人識別號D.社會保險代碼【答案】B21、某交通運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，具備提供國際運(yùn)輸服務(wù)的條件和資質(zhì)。2020年6月該企業(yè)承接境內(nèi)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，收取運(yùn)費(fèi)價稅合計444萬元；當(dāng)月購進(jìn)柴油并取得增值稅專用發(fā)票，注明價款400萬元、稅款52萬元；當(dāng)月購進(jìn)兩輛貨車用于貨物運(yùn)輸，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款60萬元、稅款7.8萬元；當(dāng)月對外承接將貨物由境內(nèi)載運(yùn)出境的業(yè)務(wù)，收取價款70萬美元。該運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅（）萬元。（假設(shè)交通運(yùn)輸業(yè)退稅率9%，美元對人民幣匯率1∶6.1）A.0B.12.77C.23.14D.46.97【答案】C22、企業(yè)繳納的下列稅金中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的是（）。A.土地增值稅B.資源稅C.車船稅D.增值稅【答案】D23、甲公司為增值稅一般納稅人，兼營多項(xiàng)業(yè)務(wù)，各項(xiàng)業(yè)務(wù)均分別核算。下列增值稅業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是（）。A.為A公司進(jìn)行垃圾廢物的填埋、焚燒專業(yè)化處理，消除相應(yīng)垃圾廢物且未產(chǎn)生貨物，則甲公司收取的專業(yè)化垃圾處理費(fèi)用按照“加工勞務(wù)”繳納增值稅，適用稅率13%B.為B公司提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅，適用稅率6%C.為C公司提供大型垃圾處理工具的定期養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“加工勞務(wù)”繳納增值稅，適用稅率13%D.為D公司進(jìn)行廢棄物的資源化處理，合同約定產(chǎn)生的資源型產(chǎn)品歸D公司所有，則收取的資源化處理費(fèi)用，按照“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”繳納增值稅，適用稅率6%【答案】B24、下列各項(xiàng)中，不屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的是（）。A.交通噪聲B.固體廢物C.大氣污染物D.水污染物【答案】A25、商品房購銷合同按照（）進(jìn)行貼花。A.定額5元B.定額10元C.購銷合同D.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)【答案】D26、（2020年真題）下列關(guān)于消費(fèi)稅的說法，正確的是（）。A.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于領(lǐng)用時納稅B.委托方收回委托加工的已稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計稅價格出售的，不再繳納消費(fèi)稅C.納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)當(dāng)分別核算，分別適用稅率D.納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，從高適用稅率計算消費(fèi)稅【答案】B27、某酒廠（增值稅一般納稅人），2019年8月銷售糧食白酒和啤酒給某副食品公司，其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元；銷售啤酒開具普通發(fā)票收取價稅合計款22600元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2019年12月按期將白酒、啤酒的包裝物返還給酒廠，并取回全部押金。該酒廠就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，2019年8月計算的增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)為（）元。A.9100B.9272.57C.9445.13D.9617.70【答案】C28、2018年10月，國家稅務(wù)總局發(fā)布（），進(jìn)一步加強(qiáng)涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理，加快建立和完善個人信用記錄形成機(jī)制，及時歸集有關(guān)人員在相關(guān)活動中形成的誠信信息，確保信息真實(shí)準(zhǔn)確，實(shí)現(xiàn)及時動態(tài)更新，有效豐富和完善了涉稅專業(yè)服務(wù)制度。A.《關(guān)于采集涉稅專業(yè)服務(wù)基本信息和業(yè)務(wù)信息有關(guān)事項(xiàng)的公告》B.《從事涉稅服務(wù)人員個人信用積分指標(biāo)體系及積分記錄規(guī)則》C.《關(guān)于進(jìn)一步完善涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管制度有關(guān)事項(xiàng)的公告》D.《涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用積分指標(biāo)體系及積分規(guī)則》【答案】B29、下列證據(jù)材料，可以作為鑒證依據(jù)的是（）。A.無正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料B.無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料C.鑒證人采取實(shí)地盤點(diǎn)貨物取得的材料D.不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言【答案】C30、因不動產(chǎn)提起訴訟的案件自行政行為作出之日起超過（）年，其他案件自行政行為作出之日起超過（）年提起訴訟的，人民法院不予受理。A.10、3B.10、5C.20、3D.20、5【答案】D31、根據(jù)稅務(wù)師事務(wù)所工作底稿的管理，項(xiàng)目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起（）將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案。A.15日B.30日C.60日D.90日【答案】D32、下列適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的行業(yè)是（）。A.新能源汽車制造業(yè)B.娛樂業(yè)C.房地產(chǎn)業(yè)D.煙草制造業(yè)【答案】A33、下列屬于復(fù)合計征的消費(fèi)品的是（）。A.卷煙B.高檔化妝品C.啤酒D.超豪華小汽車【答案】A34、先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍(lán)字重新編制正確的會計分錄，重新登記賬簿，這種適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況的賬務(wù)調(diào)整方法是（）。A.紅字沖銷法B.補(bǔ)充登記法C.綜合賬務(wù)調(diào)整法D.劃線重計法【答案】A35、（2015年真題）下列關(guān)于延期繳納稅款的說法正確的是（）。A.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款B.延期繳納稅款期限最長不得超過60日C.特殊困難包括當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資和社會保險費(fèi)后，不足以繳納稅款的D.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期繳納稅款的，在批準(zhǔn)的期限內(nèi)不予加收滯納金【答案】D36、在企業(yè)任職的員工取得的下列收入，屬于工資、薪金所得計算繳納個人所得稅的是（）。A.獨(dú)生子女補(bǔ)貼B.差旅費(fèi)津貼C.托兒補(bǔ)助費(fèi)D.午餐補(bǔ)助【答案】D37、納稅人收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為消費(fèi)稅計稅依據(jù)的是（）。A.銷售啤酒收取的未逾期的包裝物押金B(yǎng).銷售白酒收取的未逾期的包裝物押金C.沒收的一年以上的銷售葡萄酒包裝物押金D.向購買方收取的增值稅【答案】B38、下列污染物中，不屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅對象的是（）。A.光污染B.工業(yè)噪聲污染C.大氣污染物D.水污染物【答案】A39、下列關(guān)于納稅人權(quán)利和義務(wù)的說法，正確的是（）。A.納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，可以暫緩繳納稅款B.納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院訴訟C.納稅人自結(jié)算稅款之日起3年后發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳稅款，不加算銀行同期存款利息D.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為自己的財務(wù)狀況包括偷逃稅款的情況保密【答案】B40、2019年5月1日我國居民王某將自己擁有的一套80平方米的住房出租給李某用于居住，雙方合同約定每月租金4500元，5月發(fā)生修繕費(fèi)用1200元，已取得合法有效憑證，則王某2019年出租住房共應(yīng)繳納個人所得稅（）元。（不考慮出租住房過程中繳納的相關(guān)稅費(fèi)）A.2778B.3358C.3465D.3556【答案】A41、下列行為屬于增值稅視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）。A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝B.某公司將外購的飲料用于集體福利C.某企業(yè)將外購的洗衣液用于個人消費(fèi)D.某房地產(chǎn)公司將外購的水泥用于商品房的基建工程【答案】A42、自2020年2月起，各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)可指導(dǎo)統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)基金運(yùn)行情況和實(shí)際工作需要，在確?；鹗罩е虚L期平衡的前提下，對職工醫(yī)保單位繳費(fèi)部分實(shí)行按（）征收，減征期限不超過5個月。A.80%B.60%C.50%D.40%【答案】C43、下列關(guān)于企業(yè)開具和使用發(fā)票的表述，正確的是（）。A.開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，不必收回原發(fā)票注明“作廢”字樣或取得對方有效證明B.收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項(xiàng)時，由付款方向收款方開具發(fā)票C.向消費(fèi)者個人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的，銷售方可以自行決定是否需要逐筆開具發(fā)票D.支付機(jī)構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，可以向購卡人開具增值稅專用發(fā)票【答案】B44、下列關(guān)于資產(chǎn)的折舊或攤銷的處理中，錯誤的做法是（）。A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予按成本直接扣除B.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，最低折舊年限為10年C.自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費(fèi)用化支出，不得計算攤銷費(fèi)用D.已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按固定資產(chǎn)的預(yù)計尚可使用年限分期攤銷【答案】A45、子女教育個人所得稅專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)是（）。A.每個子女每月1000元定額扣除B.每個子女每月2000元定額扣除C.每個子女每月3000元定額扣除D.每個子女每月5000元定額扣除【答案】A46、欠繳稅款的納稅人放棄到期債權(quán)，無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法申請人民法院行使（）。A.撤銷權(quán)B.留置權(quán)C.處分權(quán)D.代位權(quán)【答案】D47、某酒廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年12月銷售自己使用過5年的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額120000元；銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額30000元。該酒廠當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅是（）元。A.4368.93B.3203.88C.3125.83D.4077.67【答案】B48、下列各項(xiàng)中，關(guān)于稅務(wù)師行業(yè)的表述錯誤的是（）。A.作為接受涉稅服務(wù)的一方是負(fù)有納稅義務(wù)或扣繳稅款義務(wù)的納稅人或扣繳義務(wù)人B.在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)客觀公正，針對委托人的委托事項(xiàng)應(yīng)以維護(hù)委托人的全部權(quán)益為宗旨和目標(biāo)C.稅務(wù)師從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)是負(fù)有法律責(zé)任的契約行為D.稅務(wù)師既服務(wù)于委托人也間接服務(wù)于稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會【答案】B49、企業(yè)的下列所得中，屬于不征稅收入的是（）。A.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金B(yǎng).符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益C.非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入D.取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得【答案】A50、個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入，按照（）計算繳納個人所得稅。A.工資所得B.勞務(wù)所得C.經(jīng)營所得D.偶然所得【答案】D多選題（共20題）1、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)是在產(chǎn)權(quán)的買賣、交換、繼承、贈與、分割等產(chǎn)權(quán)主體變更過程中，由產(chǎn)權(quán)出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書。下列項(xiàng)目中屬于我國印花稅“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征稅范圍的有（）。A.不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓B.專利申請轉(zhuǎn)讓C.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓D.專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓E.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓【答案】AD2、有下列（）之一的，國家稅務(wù)總局可以拒絕企業(yè)申請或者稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局啟動相互協(xié)商程序的請求。A.企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方不屬于稅收協(xié)定任一締約方的稅收居民B.申請或者請求不屬于特別納稅調(diào)整事項(xiàng)C.申請或者請求明顯缺乏事實(shí)或者法律依據(jù)D.申請不符合稅收協(xié)定有關(guān)規(guī)定E.特別納稅調(diào)整案件已經(jīng)結(jié)案但是企業(yè)尚未繳納加收利息【答案】ABCD3、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)是在產(chǎn)權(quán)的買賣、交換、繼承、贈與、分割等產(chǎn)權(quán)主體變更過程中，由產(chǎn)權(quán)出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書。下列項(xiàng)目中屬于我國印花稅“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征稅范圍的有（）。A.不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓B.專利申請轉(zhuǎn)讓C.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓D.專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓E.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓【答案】AD4、稅務(wù)師事務(wù)所有下列（）行為，情節(jié)嚴(yán)重的，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)宣布《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書》無效，提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照。A.違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款，按照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則相關(guān)規(guī)定被處罰的B.未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的C.采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當(dāng)競爭手段承攬業(yè)務(wù)，損害委托人或他人利益的D.利用服務(wù)之便，牟取不正當(dāng)利益的E.拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、調(diào)查的【答案】ABCD5、行政復(fù)議證據(jù)包括下列類別（）。A.書證B.納稅評估數(shù)據(jù)C.試聽資料D.電子數(shù)據(jù)E.當(dāng)事人的陳述【答案】ACD6、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目進(jìn)行核算的有（）。A.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于股東分配B.將委托加工收回的貨物用于個人消費(fèi)C.將外購的貨物贈送給其他單位D.外購貨物因管理不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)損失E.將外購的貨物用于集體福利【答案】D7、在納稅審查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度多計收益少計費(fèi)用的情況，應(yīng)在（）進(jìn)行調(diào)整。A.以前年度損益調(diào)整的借方B.本年利潤的貸方C.利潤分配—未分配利潤的借方D.本年利潤的借方E.利潤分配—未分配利潤的貸方【答案】AC8、下列關(guān)于發(fā)票代理業(yè)務(wù)說法正確的有（）。A.納稅信用級別為B級的納稅人，可以一次性領(lǐng)取不超過2個月的發(fā)票用量B.納稅信用級別為A級的納稅人，可以一次性領(lǐng)取不超過3個月的發(fā)票用量C.自然人發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，可以申請代開增值稅普通發(fā)票D.納稅信用級別為D級的納稅人，增值稅普通發(fā)票領(lǐng)用實(shí)行交舊供新，嚴(yán)格限量供應(yīng)E.小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票【答案】ABCD9、在境內(nèi)提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)的小規(guī)模納稅人，符合條件，可以向（）稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。A.稅務(wù)登記地B.貨物起運(yùn)地C.貨物到達(dá)地D.運(yùn)輸貨物中轉(zhuǎn)地E.機(jī)構(gòu)所在地【答案】ABC10、下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。A.國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)B.娛樂服務(wù)C.餐飲服務(wù)D.住宿服務(wù)E.居民日常服務(wù)【答案】BC11、下列關(guān)于特別納稅調(diào)整的說法，正確的有（）。A.自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年的，企業(yè)自行分?jǐn)偟某杀静坏每鄢鼴.涉及勞務(wù)的成本分?jǐn)倕f(xié)議一般適用于集團(tuán)采購和集團(tuán)營銷策劃C.預(yù)約定價安排僅適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅年度起3至5個年度的關(guān)聯(lián)交易D.成本分?jǐn)倕f(xié)議涉及補(bǔ)償調(diào)整的，應(yīng)在補(bǔ)償調(diào)整的年度計入應(yīng)納稅所得額E.參與方使用成本分?jǐn)倕f(xié)議所開發(fā)或受讓的無形資產(chǎn)可以在稅前扣除另行支付的特許權(quán)使用費(fèi)【答案】ABD12、下列選項(xiàng)中，屬于稅收政策運(yùn)用咨詢的操作要點(diǎn)的有（）。A.弄清咨詢問題所涉及的稅種B.收集咨詢問題相關(guān)的稅收政策文件C.尋找相關(guān)的專管員疏通關(guān)系D.分析稅收政策適用條款E.確定合適的答復(fù)方式【答案】ABD13、按個體工商戶財務(wù)制度規(guī)定，下列支出屬于損失列支范圍的有（）。A.修理費(fèi)B.固定資產(chǎn)盤虧C.自然災(zāi)害造成的損失D.意外事故損失E.折舊費(fèi)【答案】BCD14、下列情形中，納稅人應(yīng)按照“購銷合同”適用稅率計算繳納印花稅的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與購房者簽訂商品房銷售合同B.發(fā)電廠與電網(wǎng)的購售電合同C.書店與出版社的購書協(xié)議D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金額部分E.財產(chǎn)抵押后將抵押的車輛轉(zhuǎn)移給貸款銀行而簽訂的車輛抵債協(xié)議【答案】BCD15、（2017年真題）下列納稅人應(yīng)作為納稅評估重點(diǎn)分析對象的有（）。A.辦理延期納稅申報的納稅人B.稅負(fù)異常變化的納稅人C.納稅信用等級低下的納稅人D.重點(diǎn)稅源戶E.稅務(wù)稽查中未發(fā)現(xiàn)問題的納稅人【答案】BCD16、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷售征收增值稅的有（）。A.將自產(chǎn)的辦公桌用于財務(wù)部門辦公使用B.將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工C.將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶D.將新研發(fā)的玩具交付某商場代為銷售E.某企業(yè)將資金無償借給其他企業(yè)使用【答案】CD17、某人2021年7月取得自有房屋出租收入，其對稅法方面的規(guī)定不了解，向某稅務(wù)師進(jìn)行咨詢，則稅務(wù)師應(yīng)該從（）稅種的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行解答。A.契稅B.增值稅C.房產(chǎn)稅D.企業(yè)所得稅E.個人所得稅【答案】BC18、（2015年真題）納稅人的抗稅行為，情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，正確的處理有（）A.進(jìn)行稅務(wù)約談B.處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款C.處2000元以上5000元以下的罰款D.責(zé)令限期改正E.由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金【答案】B19、下列關(guān)于增值稅一般納稅人登記的說法，正確的有（）。A.自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下B.從事成品油銷售的加油站、航空運(yùn)輸企業(yè)、電信企業(yè)總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)，一律由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記為增值稅一般納稅人C.個體工商戶不能登記為一般納稅人D.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不需要辦理一般納稅人登記E.轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人【答案】ABD20、稅務(wù)師事務(wù)所有下列（）行為，情節(jié)嚴(yán)重的，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)宣布《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書》無效，提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照。A.違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款，按照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則相關(guān)規(guī)定被處罰的B.未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的C.采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當(dāng)競爭手段承攬業(yè)務(wù)，損害委托人或他人利益的D.利用服務(wù)之便，牟取不正當(dāng)利益的E.拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、調(diào)查的【答案】ABCD大題（共10題）一、某商貿(mào)公司為一般納稅人，2020年8月10日從外地某機(jī)械廠購進(jìn)電扇一批，機(jī)械廠于當(dāng)日開具增值稅專用發(fā)票并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給商貿(mào)公司業(yè)務(wù)人員。2020年8月12日商貿(mào)公司業(yè)務(wù)人員在返程途中將增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失。（1）如果商貿(mào)公司的業(yè)務(wù)員僅丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，那么商貿(mào)公司該如何處理？（2）商貿(mào)公司怎樣才能取得此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證？（3）商貿(mào)企業(yè)是否必須在《中國稅務(wù)報》上刊登“遺失聲明”？（4）商貿(mào)公司應(yīng)何時辦妥各項(xiàng)相關(guān)手續(xù)，才能保證此項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣？【答案】（1）納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證（2）自2020年1月起，納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件,作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。（3）不需要。為方便納稅人，國家稅務(wù)總局決定，自2016年7月28日起，取消納稅人的增值稅專用發(fā)票發(fā)生被盜、丟失時必須統(tǒng)一在《中國稅務(wù)報》上刊登“遺失聲明”的規(guī)定。使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機(jī)關(guān)。（4）增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣的期限。商貿(mào)公司在進(jìn)行增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)通過本省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。二、某設(shè)計師為非雇用單位提供設(shè)計服務(wù)，取得勞務(wù)報酬60000元（不考慮增值稅和其他稅費(fèi)），支付單位預(yù)扣個人所得稅12400元。請逐一回答下列問題：1.請列式計算支付單位預(yù)扣的個人所得稅應(yīng)為多少?2.實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制后，這筆勞務(wù)報酬在匯算清繳時應(yīng)與哪幾項(xiàng)所得合并為綜合所得計稅？3.勞務(wù)報酬所得預(yù)扣稅款和年度匯算清繳時，在所得額計算、可扣除項(xiàng)目及適用稅率（或預(yù)扣率）等方面有什么區(qū)別？【答案】1.勞務(wù)報酬所得在預(yù)扣預(yù)繳時，以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計算。勞務(wù)報酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，故該設(shè)計師勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=60000×（1-20%）=48000（元）。支付單位預(yù)扣的個人所得稅=48000×30%-2000=12400（元）。2.新稅制將居民個人工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得納入綜合所得，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。年度終了后納稅人進(jìn)行匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。故這筆勞務(wù)報酬在匯算清繳時，應(yīng)與工資、薪金所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得合并為綜合所得計稅。3.（1）勞務(wù)報酬所得預(yù)扣稅款和年度匯算清繳時，在所得額計算上的區(qū)別如下：勞務(wù)報酬所得預(yù)扣稅款時，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，收入額為每次收入減除費(fèi)用后的余額。每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計算。勞務(wù)報酬所得年度匯算清繳時，收入額為收入減除20%費(fèi)用后的余額。勞務(wù)報酬所得和工資、薪金所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得合并計稅，以合計收入額減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額。（2）勞務(wù)報酬所得預(yù)扣稅款和年度匯算清繳時，可扣除項(xiàng)目的區(qū)別如下：勞務(wù)報酬所得預(yù)扣稅款時，每次收入不超過4000元的，扣除項(xiàng)目按800元計算；每次收入4000元以上的，扣除項(xiàng)目按20%計算。勞務(wù)報酬所得年度匯算清繳時，以扣除20%費(fèi)用后的金額計入收入額，可扣除項(xiàng)目包括6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除。（3）勞務(wù)報酬所得預(yù)扣稅款和年度匯算清繳時，適用稅率（或預(yù)扣率）的區(qū)別如下：勞務(wù)報酬所得預(yù)扣稅款時，適用三級超額累進(jìn)預(yù)扣率。勞務(wù)報酬所得年度匯算清繳時，適用七級超額累進(jìn)稅率。三、甲公司為增值稅一般納稅人，主營涂料的生產(chǎn)與銷售。2019年12月31日，簽約的稅務(wù)師事務(wù)所在進(jìn)行代理申報的準(zhǔn)備過程中，發(fā)現(xiàn)下列財務(wù)會計資料：（1）12月3日，領(lǐng)用自產(chǎn)涂料一批用于廠房翻新，已知該批涂料市場銷售價格為100000元（不含增值稅），賬面成本為70000元。甲公司會計處理如下：借：在建工程113000貸：庫存商品100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13000（2）12月10日，因倉庫管理不善導(dǎo)致一批原材料丟失，已知該原材料為3個月前購入，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，丟失的原材料賬面成本為4000元，經(jīng)提請公司辦公會審核后決定由責(zé)任人張某賠償1000元，其余作為損失予以核銷。甲公司先后進(jìn)行會計處理如下：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢4000貸：原材料4000借：管理費(fèi)用3000其他應(yīng)收款——張某1000貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢4000（3）12月18日，通知某購貨單位B公司歸還包裝物，B公司告知包裝物已毀損，同意甲公司沒收包裝物押金10000元。已知該押金為本年7月份收取，甲公司會計處理如下：借：其他應(yīng)付款——B公司押金10000【答案】（1）不正確。自產(chǎn)涂料用于在建工程，消費(fèi)稅視同銷售、增值稅不視同銷售。應(yīng)交消費(fèi)稅=100000×5%=5000（元）。調(diào)整分錄：借：庫存商品30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13000貸：在建工程38000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅5000（2）不正確。因管理不善造成損失，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅=4000×13%=520（元）。調(diào)整分錄：借：管理費(fèi)用520貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）520（3）不正確。沒收包裝物押金應(yīng)計銷項(xiàng)稅額=10000÷（1+13%）×13%=1150.44（元）。調(diào)整分錄：借：其他業(yè)務(wù)收入1150.44貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1150.44（4）以物易物，雙方均應(yīng)作購銷處理。借：原材料180000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）23400四、甲居民企業(yè)系增值稅一般納稅人，2020年1月，甲居民企業(yè)股東會作出決定，用公司的庫存商品投資乙居民企業(yè)。該批庫存商品的不含稅公允價值為1000000元，賬面成本為600000元。假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)。問題：（1）請寫出甲居民企業(yè)此項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的會計分錄。（2）甲居民企業(yè)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)投資的行為，何時確認(rèn)收入？在繳納企業(yè)所得稅時有怎樣的優(yōu)惠政策？（3）在非貨幣性資產(chǎn)投資時，甲居民企業(yè)取得被投資企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)如何確定？乙居民企業(yè)取得庫存商品的計稅基礎(chǔ)如何確定？（4）假設(shè)2021年2月初甲居民企業(yè)以1300000元的價格轉(zhuǎn)讓乙居民企業(yè)的股權(quán)，則當(dāng)年的企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理？【答案】（1）【正確答案】借：長期股權(quán)投資1130000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130000借：主營業(yè)務(wù)成本600000貸：庫存商品600000（2）【正確答案】甲居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。甲居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。（3）【正確答案】在非貨幣性資產(chǎn)投資時，甲居民企業(yè)取得被投資企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為庫存商品的原計稅基礎(chǔ)（賬面成本）600000元。乙居民企業(yè)取得庫存商品的計稅基礎(chǔ)為庫存商品的公允價值1000000元（4）【正確答案】甲居民企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并確認(rèn)遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（1000000-600000）÷5×4＝320000（元），同時將股權(quán)的計稅基礎(chǔ)一次調(diào)整到位，調(diào)整后股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為1000000元。甲居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝1300000－1000000＝300000（元）甲居民企業(yè)2021年此項(xiàng)業(yè)務(wù)總計應(yīng)納稅所得額＝320000＋300000＝620000（元）【提示】居民企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，可按規(guī)定將股權(quán)的計稅基礎(chǔ)一次調(diào)整到位。五、（2018年）2018年4月10日，A縣稅務(wù)局制作對甲公司補(bǔ)繳稅款和滯納金的稅務(wù)處理決定書和處以少繳納稅款1倍的行政處罰決定書，上述文書于4月13日送達(dá)甲公司并由甲公司簽收，甲公司對A縣稅務(wù)局的處理決定和處罰決定有異議，擬提起稅務(wù)行政復(fù)議，請逐一回答如下問題。問題（1）擬提供納稅擔(dān)保后對應(yīng)補(bǔ)繳的稅款和滯納金提請復(fù)議，納稅擔(dān)保人資格應(yīng)由誰確認(rèn)？提請復(fù)議的60天時限應(yīng)該從哪一天開始計算？（2）對于罰款決定提請復(fù)議是否需要提供納稅擔(dān)保？可否不經(jīng)過復(fù)議直接提起行政訴訟？（3）如果復(fù)議申請被稅務(wù)機(jī)關(guān)受理，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)在多少日作出復(fù)議決定？什么情況下可以延期？最長可以延多少天？（4）如果甲公司對復(fù)議決定不服但未在規(guī)定時限內(nèi)起訴，同時又拒絕履行復(fù)議決定，可能的后果是什么？【答案】（1）納稅擔(dān)保人資格應(yīng)由作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)；提請復(fù)議的60天時限應(yīng)從所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日開始計算。（2）對于罰款決定提請復(fù)議不需要提供納稅擔(dān)保，可以不經(jīng)過復(fù)議直接提起行政訴訟。（3）行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，并告知申請人和被申請人；但是延期不得超過30日。（4）可能的后果：被強(qiáng)制執(zhí)行①維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，由作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行；②變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，由行政復(fù)議機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。六、A市甲企業(yè)為合伙企業(yè)。2020年5月，該市稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅商品的跡象，經(jīng)責(zé)令甲企業(yè)提供納稅擔(dān)保而被拒絕提供后，該稅務(wù)局局長批準(zhǔn)對甲企業(yè)采取稅收保全措施。當(dāng)月又因甲企業(yè)未按規(guī)定保管代扣代繳個人所得稅賬簿，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1000元罰款，甲企業(yè)逾期10天繳納該罰款。甲企業(yè)對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施以及罰款行為均不服。問題：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅收保全措施有哪些？（2）甲企業(yè)是否可以就稅收保全措施直接向人民法院提起行政訴訟?為什么?（3）甲企業(yè)應(yīng)在什么時限內(nèi)繳納罰款？甲企業(yè)逾期10天繳納罰款會被加處多少罰款？（4）若甲企業(yè)對加處的罰款不服，向誰申請行政復(fù)議？【答案】（1）稅收保全措施包括：①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；②扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。（2）可以。申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。稅收保全措施并非征稅行為，可以申請行政復(fù)議，也可以直接申請行政訴訟。（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。應(yīng)加處罰款=1000×10×3%=300（元）。（4）對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。七、A房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的甲樓盤位于山東濟(jì)南，系2015年10月開工建設(shè)的項(xiàng)目，A公司對其選擇了簡易計稅方法。2017年6月開始收取客戶的誠意金，收到誠意金2000萬元；2017年8月房屋取得預(yù)售許可證，預(yù)售房屋，當(dāng)月原有的誠意金2000萬轉(zhuǎn)作業(yè)主購房的首付款，另外又收取了12000萬元的首付款。房屋2019年12月份交付業(yè)主。對于該項(xiàng)業(yè)務(wù)A公司選擇了簡易計稅方法，請回答下列問題。問題（1）：A公司收到誠意金時是否發(fā)生了增值稅納稅義務(wù)？是否需要預(yù)繳增值稅？問題（2）：A公司收到業(yè)主的首付款時是否發(fā)生納稅義務(wù)？是否需要預(yù)繳增值稅？問題（3）：A公司是否需要填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》，為什么？問題（4）：請問A公司應(yīng)該在什么時間預(yù)繳稅款，為什么？問題（5）：請為A公司填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》【答案】八、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，稅務(wù)師受托對其2020年5月的增值稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)其有關(guān)增值稅處理業(yè)務(wù)如下：資料1：5月12日，48號憑證：支付生產(chǎn)工人勞務(wù)派遣費(fèi)。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：生產(chǎn)成本666000