報告提綱：第一部分、預(yù)算管理的作用和困惑第二部分、寶鋼預(yù)算管理實踐第三部分、寶鋼預(yù)算管理發(fā)展方向

全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法?，F(xiàn)已成為大型工商企業(yè)的標準作業(yè)程序。－－管理學(xué)教授***對美國400家大型公司的調(diào)查結(jié)果對我國大中型企業(yè)的調(diào)查結(jié)果然而，90年代初美國《財富》雜志發(fā)表專題論文《為什么進行預(yù)算是對企業(yè)經(jīng)營有害的》，對預(yù)算管理提出了質(zhì)疑，并進行了批判。傳統(tǒng)預(yù)算管理的問題究竟何在？－－在確定預(yù)算標準時，存在討價還價現(xiàn)象，其結(jié)果必然是：鞭打快牛一天輕松，一年難過一天難過，一年輕松預(yù)算管理面臨的困境－－預(yù)算編制過程中，上下級之間往往處于對立面。

“一刀切”。上級部門通常的做法。

“頭戴三尺帽”。下級往往在上報預(yù)算時留有余地；

“期末狂歡”。臨近期末時，盡量用完預(yù)算額度。預(yù)算管理面臨的困境

－－預(yù)算精度差。受內(nèi)外部環(huán)境制約，“永遠不變的是變化”。－－預(yù)算周期與業(yè)務(wù)發(fā)展計劃不匹配，受到業(yè)務(wù)部門的批評。－－預(yù)算編制“耗時耗力，得不償失”。－－預(yù)算往往注重短期的財務(wù)數(shù)據(jù)。預(yù)算管理面臨的困境第二部分寶鋼預(yù)算管理實踐一、寶鋼股份簡介二、全面預(yù)算管理框架三、全面預(yù)算管理運行體系四、預(yù)算管理職能定位五、預(yù)算的保證體系19852003年以生產(chǎn)為中心一期工程剛投產(chǎn)創(chuàng)世界一流戰(zhàn)略目標集中一貫管理五制配套基層管理主輔分離，社會化專業(yè)協(xié)作樹立用戶至上的理念增強財務(wù)在市場競爭中的保障功能滿足用戶需求作為檢驗質(zhì)量的標準建立適應(yīng)市場競爭的營銷體系開發(fā)整體產(chǎn)銷系統(tǒng)以用戶為中心以價值管理為中心以價值最大化為導(dǎo)向?qū)嵤〦SI工程精益運營，推行6σ優(yōu)化戰(zhàn)略管理體系以用戶需求為導(dǎo)向的技術(shù)創(chuàng)新體系培育創(chuàng)新型強勢文化規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)寶鋼經(jīng)營理念的演變年寶鋼對價值最大化的認識公司核心價值觀：追求企業(yè)價值最大化

■股東

■用戶

■員工

■社會及各利益相關(guān)者價值型文化系統(tǒng)思考開放的心態(tài)團隊的工作方式價值創(chuàng)造評價機制企業(yè)價值最大化倡導(dǎo)價值文化的形成成本最低價值最大分段式、局部最優(yōu)整個產(chǎn)品線、產(chǎn)品組合價值創(chuàng)造最大思考方式公司各部門、各環(huán)節(jié)形成一種開放的心態(tài)：各位管理者從原來自己的一畝三分地中走出來，部門間的溝通與協(xié)作越來越頻繁，越來越深入，其結(jié)果是公司效益不斷增加。

開放的心態(tài)

基于共同的價值觀和開放的心態(tài)造就了團隊協(xié)作的工作方式。產(chǎn)銷研一體化工作小組；產(chǎn)品盈利能力管理推進小組；跨部門、跨專業(yè)區(qū)域的臨時工作團隊。

團隊工作方式(無邊界組織)

推進滾動預(yù)算管理。長效價值管理評價體系。價值創(chuàng)造評價機制關(guān)注單項成本指標關(guān)注工序總成本。倡導(dǎo)低成本倡導(dǎo)價值創(chuàng)造。追求價值最大化要求我們重視現(xiàn)金流量，關(guān)心資本成本。股東財富=公司價值—負債;公司價值=未來自由現(xiàn)金流量×加權(quán)平均資本成本貼現(xiàn)率；未來自由現(xiàn)金流量=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量-資本性支出;價值管理，要求企業(yè)關(guān)心資本的成本，重視企業(yè)的經(jīng)濟增加值。

一、以追求企業(yè)價值最大化為經(jīng)營理念二、以跨越式趕超為整體經(jīng)營戰(zhàn)略三、以發(fā)展戰(zhàn)略用戶為營銷重點四、以技術(shù)創(chuàng)新為內(nèi)部驅(qū)動力

五、以財務(wù)管理為過程控制手段六、以ERP系統(tǒng)為運行支撐七、以人力資源開發(fā)為發(fā)展后盾八、以企業(yè)文化建設(shè)為組織凝聚力寶鋼“以價值管理為中心”的管理模式

適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理需要的財務(wù)控制體系：

以全面預(yù)算管理為綱以標準成本管理為基礎(chǔ)以現(xiàn)金流量控制為核心以信息化技術(shù)為支撐

以財務(wù)管理為過程控制手段二、其全面抽預(yù)算藝管理犯框架2119噸93浪－1受99分419皇95闖－1繪99木920趣00衰－年初步手形成設(shè)置忠經(jīng)營攀預(yù)算規(guī)部門編制棍第一慣本年居度預(yù)鍋算相關(guān)圍預(yù)算販制度延的完漸善預(yù)算初管理兵模式綱形成發(fā)展盤完善筋預(yù)算被管理瘡技術(shù)月度竿執(zhí)行媽預(yù)算遺的推條出豐富進預(yù)算盒藍本停內(nèi)容規(guī)范刮完善深化軌發(fā)展第一擺本經(jīng)串營規(guī)牙劃編偷制季度殼滾動抗預(yù)算影推出以戰(zhàn)其略目幫標為任預(yù)算齊編制惕邏輯堤起點預(yù)算的系統(tǒng)輸開發(fā)寶鋼獻全面疊預(yù)算火管理痰發(fā)展龍沿革22集中鄉(xiāng)豐一貫拍管理縱模式勾為預(yù)園算管弊理的監(jiān)推行蠶奠定活了基香礎(chǔ)。寶鋼太一、早二期更工程蜻建成姿后，倚在完佳善寶育鋼五世大基歉礎(chǔ)管栽理的懂同時凈，適后應(yīng)市墳場經(jīng)勁濟環(huán)組境，往需要鉛建立沈與之續(xù)相適嘗應(yīng)的泉經(jīng)營鬧管理晚體系慢。財務(wù)瓜管理蹈在市娃場競揚爭中害的保處障功乞能逐違步增就強，田為實村施預(yù)綁算控抽制提京供了羨生長糠發(fā)育俱的土隊壤。計劃獸管理誘、財仇務(wù)管侍理、素營銷元管理攪的有鍵機結(jié)客合是絮實現(xiàn)聚財務(wù)屆預(yù)算拿向經(jīng)積營預(yù)借算轉(zhuǎn)宵變的儲前提鍋。寶鋼笑推行帥全面泰預(yù)算諷具備卡的條必件作為睜預(yù)算販管理繩的倡第導(dǎo)者玩、實政踐者書，寶浪鋼不甜斷摸盤索，磚進行態(tài)預(yù)算該管理撒創(chuàng)新林，逐范步形珠成了墳－－基于剖價值硬創(chuàng)造搏的全遣面預(yù)若算管市理模猴式業(yè)務(wù)灰預(yù)算愁面向聰流程閘、反桐映價霸值創(chuàng)烤造；預(yù)算明的財群務(wù)維詢度突劉出價儀值貢踢獻視簡角；強調(diào)然戰(zhàn)略損預(yù)算限概念本，推紡進滾悶動預(yù)結(jié)算（委季度印、年建度）配；突出還預(yù)算惹的資殖源優(yōu)原化配唉置功諸能；通過吐公司ES勉I工程筒，進常行預(yù)埋算重搶整，騰強化踢預(yù)算葡作用叮。24全面薄預(yù)算待管理盆整體姓架構(gòu)戰(zhàn)略霜目標經(jīng)營塌規(guī)劃年度猴預(yù)算焦計劃季度謠滾動挖預(yù)算日常銀經(jīng)營經(jīng)營叮預(yù)算反饋年度循滾動誦預(yù)算決策載控芳制戰(zhàn)略陣預(yù)算全面皮預(yù)算戰(zhàn)略晶預(yù)算墻側(cè)重憤于對代規(guī)劃鋤期經(jīng)包營活筋動進針行描齒述；駱經(jīng)營仰預(yù)算篇是企撓業(yè)對校年度杜內(nèi)經(jīng)彼營活敏動所接作的覽預(yù)算桂、計行劃。夢戰(zhàn)略例預(yù)算認通過畢經(jīng)營培預(yù)算烏來實香現(xiàn)，扭并在奇經(jīng)營糕預(yù)算宇中設(shè)任置相裹應(yīng)戰(zhàn)度略指安標，北以實慶現(xiàn)公銷司長隊期目粥標。預(yù)算證體系蒼以企掏業(yè)戰(zhàn)久略、閣經(jīng)營托規(guī)劃沖為導(dǎo)初向，邀滾動荒預(yù)算揀為控利制手踢段全面青預(yù)算導(dǎo)管理鄭框架25經(jīng)營營預(yù)算經(jīng)營傍預(yù)算眾體系挺框架資本模預(yù)算財務(wù)鄭預(yù)算運營繪預(yù)算全面叨預(yù)算侵管理偏框架一般傲情況邀下，頂企業(yè)串實施填預(yù)算眾管理流都是里從財帖務(wù)預(yù)釘算開子始，擇以此臭為基雙礎(chǔ)不零斷拓糾展預(yù)股算覆堤蓋面天并強善化預(yù)怨算機劉制，印逐步湯向經(jīng)預(yù)營預(yù)級算轉(zhuǎn)纖變。經(jīng)營拾預(yù)算薄包含勒財務(wù)新預(yù)算累，是肌預(yù)算萬發(fā)展水的高映級形駐式。26①、經(jīng)營們預(yù)算鉆－運淺營預(yù)騙算運營榨預(yù)算采購業(yè)務(wù)預(yù)算銷售業(yè)務(wù)預(yù)算生產(chǎn)組織預(yù)算其他業(yè)務(wù)預(yù)算面向握部門管理賴控制產(chǎn)品子盈利禾能力衡預(yù)算用戶貢獻預(yù)算采購物化成本預(yù)算質(zhì)量成本預(yù)算決策葵控制面向糖流程事故成本全面洞預(yù)算旋管理調(diào)框架單位本：萬齊元事故朽成本桿分析主作業(yè)線名稱故障時間（小時）工序小時產(chǎn)量（噸/小時）產(chǎn)能損失（噸）單位產(chǎn)能損失（元/噸）單位時間損失（萬元/小時）故障成本（萬元）工序A4.05275.001113.7538.191.054.25工序B*13.40205.002747.0067.161.3818.45工序C0.000.000.00399.360.000.00工序D*1.70271.26461.13308.398.3714.22工序E3.09222.68686.95321.247.1522.07工序F15.08253.583822.72305.067.74116.62工序G0.00161.170.00317.775.120.00工序H102.6086.928917.48575.825.00513.49合計（全部）合計（瓶頸工序*）689.1032.67單位真:萬遍元質(zhì)量恥成本鄭分析序號項目名稱費用總額比例占銷售額比率單位產(chǎn)品費用備注一內(nèi)部故障成本1產(chǎn)品內(nèi)部報廢損失費用367

5.94%0.462產(chǎn)品內(nèi)部報次損失費用554

8.98%0.723產(chǎn)品內(nèi)部降級損失費用2,340

37.87%2.964產(chǎn)品內(nèi)部返修費用595

9.64%0.75小計3,858

62.43%0.16%4.88、二外部故障成本1質(zhì)量異議費用94

1.53%0.122質(zhì)量保修費用小計94

1.53%0.004%0.12三鑒定成本1質(zhì)檢站費用371

6.00%2制造部檢測中心費用634

10.27%3煤焦試驗室費用314

5.09%小計1,320

21.37%0.05%四預(yù)防成本1質(zhì)量管理活動費47

0.76%2質(zhì)量改進措施費用854

13.82%3質(zhì)量審核及評審費用6

0.10%小計907

14.68%五質(zhì)量成本合計6,180

100.00%0.26%7.830②、經(jīng)營評預(yù)算豈－資列本預(yù)完算資本優(yōu)預(yù)算工程建設(shè)預(yù)算更新改造預(yù)算長期投資預(yù)算其他資本預(yù)算管理澆控制全面愛預(yù)算搜管理冊框架31③、經(jīng)營難預(yù)算群－財知務(wù)預(yù)智算財務(wù)盜預(yù)算損益預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算資產(chǎn)負債預(yù)算面向央業(yè)務(wù)管理堡控制決策美支持面向另價值財務(wù)指標預(yù)算全面思預(yù)算叼管理帥框架寶鋼懷全面田預(yù)算忽體系狀以現(xiàn)椒金流媽量為爭核心以標位準成笑本管茫理為俊基礎(chǔ)開展阻成本怨對標楊和挖踐潛，謹推進借管理樸創(chuàng)新期和技確術(shù)進駁步，婦實現(xiàn)愛成本鉤的持鵲續(xù)改蓮良和音全過堆程控過制，宵提升直產(chǎn)品救的成糞本競廚爭力揚。寶鋼記標準燒成本群制度痰的特鬼點便于況優(yōu)化青資源啊配置索、指上導(dǎo)營鏈銷決押策確定疏成本亮項目磨標桿犯，加派強成覺本過岡程控番制確立菌成本絡(luò)管理頁的系頂統(tǒng)觀綁和全燈局觀依靠展科技磁進步鼠和流晝程優(yōu)已化降唐成本現(xiàn)金街流量梁控制覆為核愚心1、竊資金冠集中藝一貫導(dǎo)管理融資編權(quán)的旬集中統(tǒng)一舒確定述融資流規(guī)模猛、結(jié)嘆構(gòu)和靠渠道牲，避哨免公各司內(nèi)褲部競療爭調(diào)度押權(quán)的桌集中實行值統(tǒng)一以調(diào)度執(zhí)，銀棚行賬更戶開港設(shè)、局變更輛或注芒銷由團資金宵管理海部門雷統(tǒng)一妨辦理運作將權(quán)的拜集中統(tǒng)一軋協(xié)調(diào)直金融歸機構(gòu)騙，避仍免資涌金分化散運逃作，薦實現(xiàn)倍規(guī)模格資金撫保值焰增值夏運作現(xiàn)金效流量冬控制軋為核蹲心■通過繞對現(xiàn)金賊流向的監(jiān)似控，裙使各省項業(yè)振務(wù)活旨動的倦發(fā)生嚇符合布公司經(jīng)芽營目歷標的去要求央；■通過表對現(xiàn)金譜流速的監(jiān)業(yè)控，贏促使娘各項股活動霧按計擋劃節(jié)冷點進柳行；■通過井對現(xiàn)金芽流量的監(jiān)議控，這保證窩業(yè)務(wù)陸發(fā)生摩量的街合理靈性。2、呈加強撐貨款紐奉管理公司我高度錢重視棗控制業(yè)應(yīng)收航賬款亭風(fēng)險斬，采核取了副預(yù)收嫂貨款駝、定殺期對霸賬、屢密切塑跟蹤區(qū)客戶狀財務(wù)卸狀況暖變化引、運毫用貨酒款互浙抵等廳多種勁措施芬清理吼歷史烘欠款箏等方拜式強偷化貨拒款回歪籠。存公司山的貨揉款回啞籠率聰一直肆保持練在1觸00帖％左稱右，制夯實屆了效俯益基瓶礎(chǔ)。在采扶購付云款上停樹立旨了寶解鋼規(guī)歐范、兩守諾耗誠信談的卓嶄越信兄譽373、牢強化寒營運豈資金挖管理匆，降席低營游運周程期降低紐奉貨幣弓資金蒸存量飲占用規(guī)，提欠高資趴金使乖用效因率；建立慚系列垂管理村制度濕，提靜高流總動資軌金周森轉(zhuǎn)速倍度；引入蛋規(guī)模輔票據(jù)濤貼現(xiàn)玻和采滅購出脖票付灘款，欲擴大虧企業(yè)慕自身壩商業(yè)排信用艦，加稀速營含運資賺金周覽轉(zhuǎn)。4、外規(guī)避色外匯綠風(fēng)險協(xié)，優(yōu)榆化外禿幣資瘋產(chǎn)負襲債結(jié)慮構(gòu)堅持瞞10膊％以伏上產(chǎn)槽品出斜口，窄追求晉經(jīng)常信項目跌下的貢外匯攏收支倉平衡牧；運用博金融城衍生傅工具喂，規(guī)荒避外皮匯利恩率、跪匯率助風(fēng)險紡；適度伏調(diào)控跟外幣借資產(chǎn)君、負扭債規(guī)腳模，鏡優(yōu)化胖外幣粉資產(chǎn)物、負埋債結(jié)貨構(gòu)。1、頁“以叼市場紹為導(dǎo)網(wǎng)向，值以會波計為蓮中心獨”的汪整體租產(chǎn)銷須系統(tǒng)莊構(gòu)架以信舊息化間技術(shù)謊為支仙撐成本謊報告會計摟報告普通膝會計師(A減A)成本陷會計貨(A膠C)凡涉梢及生害產(chǎn)部鉗門發(fā)盒生的繼費用孩，產(chǎn)飄品產(chǎn)阻出及嗎提供眉服務(wù)碌的交廚易，揉都必駕須依錫成本司中心仰別作蠟成本愧帳務(wù)光處理所，范傳輸扭成本粗會計僻系統(tǒng)畝，并照同時圈傳送緩至普侄通會經(jīng)計系亮統(tǒng)。產(chǎn)副譽品(隸AI紗)廠務(wù)勵會計喚(A晴M)依產(chǎn)拜品別身匯集越各產(chǎn)廊副品臂生產(chǎn)耳、領(lǐng)樣用、餅發(fā)貨營、贈花送及軋其他氣影席響存襪貨增仇減變例化的信交易豬，以鼓作為淚成本攤系統(tǒng)塌分攤禮生產(chǎn)寸成本效(原瓶料演成本萌部分塵)的爸基礎(chǔ)腹，并棟依此甩計算朗產(chǎn)品叫別存回貨成高本。板坯鑄存貨親、鋼鄙錠存電貨、杏方管因坯存巷貨、翻熱冷督軋在逼制品汪存貨鍵、謀熱冷笨軋成硬品存胖貨、盆準發(fā)要系統(tǒng)浙及有求關(guān)爐掀次信曉息。出廠腰系練統(tǒng)帳務(wù)管理一般管理依據(jù)姑所訂奴定的文預(yù)算淚因子舍，收野集各愈成本澇中心浸的作辰業(yè)量耗、服盤務(wù)撇量公善用設(shè)泡施調(diào)文度量竄，并限依此淺計算刑受益罰成本會中心界的標酬準曲附加嗚成本流，同笑時計肯算提致供服歡務(wù)的熊成本摧中心虛的績覺效。存貨系統(tǒng)銷售脾系涂統(tǒng)鐵區(qū)雕區(qū)強域機報支勺(A招P)生產(chǎn)管理備件貓管理槐系統(tǒng)原料千管理勝系統(tǒng)材料粘管理蔥系統(tǒng)工資滾系統(tǒng)固定磨資產(chǎn)直接算帳務(wù)沙處理間接透帳務(wù)旦處理2、塊財務(wù)誤管理期系統(tǒng)影主要礎(chǔ)特點財務(wù)電信息掠是生祖產(chǎn)與架作業(yè)匆自動拘化的野副產(chǎn)要品?；撕裙δ芨旁O(shè)置償于電飄腦系紋統(tǒng)中大，可多確保檔財務(wù)受資料刻的正訓(xùn)確性桑。會計等資料補就源柏歸集蹈，實膽時自岸動拋族帳，瞧物流嬸與資春金流永一致達。貫徹親“功亦能覆肢蓋產(chǎn)莊線”的開栗發(fā)理死念，系擊統(tǒng)柔朋性得支到極席大提危高實現(xiàn)葵了成困本會亭計與某普通議會計絲式的分淡離。利用整體趟信息坐系統(tǒng)疼，使擾成本棉管理妙制度淘全面橋電腦說化。結(jié)帳永迅速訊準確退，報瓜表編括制三竄天完襪成。3、儉財務(wù)于管理粉系統(tǒng)懂的發(fā)皂展96假72丙整體辭產(chǎn)銷變系統(tǒng)堆（存炊貨系銅統(tǒng)、獄出廠售、銷猶售）其他走業(yè)務(wù)隨管理扒系統(tǒng)規(guī)（運化輸、滲能源錘、設(shè)秘備）96阿72猜財務(wù)儀管理判系統(tǒng)（成湯本會像計、刪普通春會計賤）財務(wù)你成本墨數(shù)據(jù)商倉庫（標兵準維叔護、申財務(wù)虜成本耐分析尼、產(chǎn)月品盈餅利能肝力分謙析）數(shù)據(jù)信息知識三、聚全面蜻預(yù)算單管理己運行旱體系預(yù)算花管理勤循環(huán)全面顫預(yù)算維管理摸運行務(wù)體系預(yù)算帆管理楊實現(xiàn)騙閉環(huán)次，是墓有效肯發(fā)揮銀預(yù)算炮職能殿的保倆證。編制審計分析改進執(zhí)行激勵考核計量451、灰預(yù)算性編制◆自省上而扭下◆自次下而前上全面鍛預(yù)算斑管理中運行遲體系46銷售讓預(yù)算生產(chǎn)五組織資本掙預(yù)算戰(zhàn)略丹目標公司羨經(jīng)營棍規(guī)劃市場連預(yù)測生產(chǎn)鏟經(jīng)營郊總目呀標成本懸預(yù)算其他窯損益損益稿預(yù)算資產(chǎn)很負債芬預(yù)算現(xiàn)金派流量期間剛費用采購朝預(yù)算年度蔑預(yù)算酬編制損流程47預(yù)算悄編制勾邏輯燙起點一項無調(diào)查孫結(jié)果致表明豎：有蕩63謙.5灑％的麗企業(yè)鋪以目附標利猴潤作滲為預(yù)焰算編企制起關(guān)點，輔其后意分別刺是銷蓄量、菊產(chǎn)量凍和上梳級任散務(wù)。48預(yù)算秋管理贏多視疾角化為充暗分發(fā)戀揮預(yù)非算管期理的完職能地，預(yù)寺算管芒理的脂維度版設(shè)計律要適藝應(yīng)管孕理需涂要。腹并結(jié)昂合企槳業(yè)實掏際進勇行多蒼維度貨預(yù)算迎展示擋。當(dāng)漏然這蟲需要途預(yù)算房誠信息假系統(tǒng)蟲的支流持。部門時間以（季廉度、轎年度車）產(chǎn)品用戶公司盜價值調(diào)查再表明虹，國慨內(nèi)預(yù)澇算編錦制維破度一庫般在慢二維請左右工。49全面者預(yù)算終管理痕框架2、紙價值度預(yù)算碎驅(qū)動儀分析瓣及預(yù)水算目舊標分扛解對年頸度預(yù)腫算進鞠行杜施邦財盼務(wù)分丟析，針與國宣外先娃進企燙業(yè)比辛較，辦確定泛公司束經(jīng)營嫩瓶頸園及價環(huán)值增特長點糊。對年胳度財兄務(wù)預(yù)廁算目門標進百行層緩層分羨解，肯作為紛控制犬目標扭，突慌出資漿產(chǎn)負忌債預(yù)休算管拘理。全面襲預(yù)算蠅管理射運行碌體系50價值易驅(qū)動申分析每股盈余凈資槳產(chǎn)報爆酬率每股倚凈資秤產(chǎn)銷售巡壽凈利傘率凈資飾產(chǎn)周作轉(zhuǎn)率×凈利村潤銷售哄收入×凈資盞產(chǎn)銷售怎成本期間撿費用投資劍收益所幣得敘稅……牽…=銷售達部(獵銷售伍價格舟和產(chǎn)羽品結(jié)很構(gòu))制造幼成本各廠以、部采購駛部、遭制造淹部等銷售磨部、器財會綁處成本母處資產(chǎn)腰總額負債全面贊預(yù)算海管理燃運行當(dāng)體系51價值跑驅(qū)動擠分析續(xù)－－懂以寶惰鋼某晶分廠腳為例全面鉗預(yù)算捕管理鞏運行乎體系合格品產(chǎn)量降級品產(chǎn)量一次檢驗合格品產(chǎn)量臨時封鎖合格品產(chǎn)量返修后的合格品產(chǎn)量產(chǎn)能主軋線合格品產(chǎn)量因停機引起的產(chǎn)量損失因軋制速度降低引起的產(chǎn)量損失因質(zhì)量引起的產(chǎn)量損失理論小時產(chǎn)量停機時間計劃停機時間非計劃停機時間定修時間生產(chǎn)調(diào)整時間速度損失運行時間理論小時產(chǎn)量實際小時產(chǎn)量因返修引起的產(chǎn)量損失因降級引起的產(chǎn)量損失因判廢引起的產(chǎn)量損失＋＋＋－－－某分廠產(chǎn)量×＋＋×－＋＋合格品產(chǎn)量降級品產(chǎn)量一次檢驗合格品產(chǎn)量臨時封鎖合格品產(chǎn)量返修后的合格品產(chǎn)量產(chǎn)能主軋線合格品產(chǎn)量因停機引起的產(chǎn)量損失因軋制速度降低引起的產(chǎn)量損失因質(zhì)量引起的產(chǎn)量損失理論小時產(chǎn)量停機時間計劃停機時間非計劃停機時間定修時間生產(chǎn)調(diào)整時間速度損失運行時間理論小時產(chǎn)量實際小時產(chǎn)量因返修引起的產(chǎn)量損失因降級引起的產(chǎn)量損失因判廢引起的產(chǎn)量損失＋＋＋－－－某分廠產(chǎn)量×＋＋×－＋＋總預(yù)靈算與分付預(yù)算間科、各預(yù)城算內(nèi)有竄較大彈梅性預(yù)算方追加姨、調(diào)凡整滾動柏預(yù)算宣制度強調(diào)剛性控制柔性控制為主塊體預(yù)算蒙控制岸模式對預(yù)看算指標驅(qū)分解、褲落實責(zé)投任指標全面睡預(yù)算攀管理楚框架3、茅預(yù)算鍋控制乖與調(diào)客整全面啦預(yù)算當(dāng)管理牛運行劫體系全面封預(yù)算霧管理屑框架全面翠預(yù)算武管理漏運行莫體系預(yù)算縱調(diào)整脅：是指竿由于桌預(yù)算蒸前提賞發(fā)生汁重大狹變化助、公消司業(yè)縫務(wù)體耽制劃工轉(zhuǎn)、喝機構(gòu)睬設(shè)置練變化痛、核灰算方臘式改建變等差原因串，使油得某抽些預(yù)弟算指源標需駁在預(yù)鎖算項紐奉目間冊進行畝重新磨分配侄、歸務(wù)并或惱修正剩預(yù)算摧指標么，從睡而對憶預(yù)算護指標道進行秤調(diào)整姐的過侵程，近即預(yù)綱算調(diào)秩整是毒在已蹤蝶有預(yù)時算項呈目之師間的親調(diào)整押，預(yù)紫算調(diào)光整均沖是預(yù)紐奉算內(nèi)稿調(diào)整峽。預(yù)算條追加心：是指誓由于組公司尺生產(chǎn)皆經(jīng)營爛規(guī)模先擴大翅導(dǎo)致敘業(yè)務(wù)征量增泊加或?qū)m出現(xiàn)葵新的虧業(yè)務(wù)暫，從沖而對嶄已有品預(yù)算匙項目間的預(yù)濕算指糖標進悅行追純加或翁新增危預(yù)算風(fēng)項目起和預(yù)蹈算指束標的皮過程茂。54戰(zhàn)略目標經(jīng)營規(guī)劃年度預(yù)算計劃全面預(yù)算按年滾動經(jīng)營規(guī)劃反饋按季滾動預(yù)算反饋反饋預(yù)算惹調(diào)整妖工具鐮－滾飛動預(yù)輪算全面蕩預(yù)算目管理婦框架全面虛預(yù)算況管理氧運行針體系55滾動菠預(yù)算菜調(diào)整若模式糟－－絹持續(xù)走經(jīng)營呀假設(shè)惑的現(xiàn)站實體尼現(xiàn)全面地預(yù)算的管理識框架全面碗預(yù)算議管理廉運行事體系總數(shù)總數(shù)總數(shù)3月2月1月四季挎度三季吳度二季低度一季濫度20哲03孟年預(yù)贊算（墊一）差異欄分析一季象度實配際二季塔度預(yù)先測總數(shù)總數(shù)6月5月4月3月2月1月四季叼度三季董度二季嚼度一季怖度（康實際知）20漆03第年預(yù)森算（蓋二）總數(shù)一季阿度20找04羅年預(yù)璃算56－－愈將公避司管輝理視振角著宴眼長駱遠，策引導(dǎo)姿管理帥行為尚長期麥化，葡追求桃公司俯戰(zhàn)略棟目標葉的實夕現(xiàn)。－－乖保證梨預(yù)算床的連疲續(xù)性聾、完名整性概，避留免出冬現(xiàn)“賓期末超狂歡穴”。－－命長計削劃、專短安謊排的霉做法鉛，使突預(yù)算宏適時挎反映洗實際分情況衫，增章強預(yù)戶算的打指導(dǎo)正作用踢。全面宇預(yù)算荒管理冰框架全面左預(yù)算巴管理捐運行透體系57預(yù)算姥分析諸的對坊象由貫三張妥表深剪入到緩業(yè)務(wù)芹層面累，通斗過業(yè)丙務(wù)預(yù)賽算分萌析挖時掘業(yè)否務(wù)、尺流程拳價值嚴。預(yù)算魄分析著的主量體是抖各業(yè)晚務(wù)、獻流程容部門果，而震不僅乒是財眾務(wù)部村門。預(yù)算狼分析浩工具倦的應(yīng)熊用：蟲數(shù)據(jù)柜倉庫襲及S敘AS輩系統(tǒng)聚。全面東預(yù)算虛管理汁框架4、加預(yù)算碌分析全面禿預(yù)算倒管理盟運行狡體系公司睡各二伙級部鋤門均票是價告值中查心。偵評價狐內(nèi)容巾：產(chǎn)品右成本帥；邊際鬼貢獻扣或利斧潤；各部筑門占雨用的飽資本寇成本嗚。通過躺這樣孝的評桑價方僅法倡燦導(dǎo)價來值增頑值，筋協(xié)調(diào)叉部門老與公秘司利賠益目威標，村實現(xiàn)扭公司摧價值醉最大秒化。5、瓦預(yù)算例評價悲及激裂勵全面什預(yù)算挺管理域運行卵體系生產(chǎn)疊輔助舞部門價值陰增量執(zhí)＝(蹤蝶當(dāng)季覺預(yù)算叫成本慨－當(dāng)獨季實藍際成憂本)管－本粥工序棍資產(chǎn)辰增量碗×資效本成亞本率產(chǎn)品涼生產(chǎn)倡部門價值陡增量上＝(雙當(dāng)季證預(yù)算牙成本銳－當(dāng)荒季實圍際成額本)這×3墊0％孤＋(樣當(dāng)季姨實際澤邊際欣貢獻釘－當(dāng)豬季預(yù)騾算邊堤際貢蘿獻)濫×7捆0％書－本健工序宴資產(chǎn)婆增量纖×資看本成狼本率采購靠部門采購育價值摟貢獻線增量白＝采愛購價逼格貢承獻×割50碌％＋哈采購叉物化戲成本疊貢獻過×5光0％欣－采穴購部莖資產(chǎn)烈增量唇×資漏本成槐本率銷售榴部門銷售幻玉價值傍貢獻略增量時＝銷件售價攜格貢結(jié)獻×政50臭％＋戀(當(dāng)鳳季實匯際邊枝際貢敵獻－睛當(dāng)季郵預(yù)算頑邊際沸貢獻符)×瓣50頸％－閣銷售驕部資逝產(chǎn)增罷量×貫資本打成本歡率四、倡預(yù)算奇管理污職能癢定位62控制存職能經(jīng)營跨控制：預(yù)算閣作為亞組織荷內(nèi)部課溝通燙的工底具，鼠可實屢現(xiàn)公休司對困二級天部門歉的控焰制。管理膀控制：全員凍參與隆的預(yù)終算本賽身是養(yǎng)一種輛激勵踩機制泛，可系實現(xiàn)非二級豬部門邁對基住層的音控制沾。寶鋼勞預(yù)算躍管理宵職能央定位63決策晝支持關(guān)注買企業(yè)瓶各項殲資源澇的優(yōu)該化通過頓明細身產(chǎn)品漆盈利壘能力垮管理辟，優(yōu)走化公攜司的陸銷售葉資源樹；根據(jù)元不同塑用戶男對寶飾鋼的等價值佛貢獻失，優(yōu)跌化用淹戶結(jié)巡壽構(gòu)；根據(jù)腹不同遇產(chǎn)線約產(chǎn)品堪成本額，優(yōu)毒化物漸流組革織，菌降低揀生產(chǎn)哥運行夢成本菊，提碑高工獲序盈枕利能研力；事故捏成本迷、質(zhì)拌量成輝本、酷切換獅成本貫、環(huán)諸境成芝本、懶科研輸成本芳預(yù)算呆等等免。64決策鉛支持管理階缺陷答和漏慎洞的構(gòu)“探信測器挑”功析能，欄確定感公司隸經(jīng)營肝瓶頸任何鴿管理茅業(yè)務(wù)盼中存警在的弓缺陷怖和漏鎮(zhèn)洞，宣都會伍在預(yù)福算管延理中羨無處扒藏身畫、暴御露無叮遺。一項變預(yù)算被在現(xiàn)喉有管壞理分晌工中屈找不扔到真壩正的臺責(zé)任譯部門撒，說重明管束理中速有缺局位；同一濱項預(yù)組算有四兩個守以上榴的部惹門在盲編制莖和管頭理，呆說明絞管理錦中存滋在分筐工不勇明、云職責(zé)休不清盒；一個廣部門巨或一叔項業(yè)反務(wù)的咐預(yù)算原與另瓦一部缸門或尸業(yè)務(wù)饞的預(yù)擺算相伐矛盾唯，說遵明管鑰理流攀程脫須節(jié)。五、豆預(yù)算膊的保坡證體蒙系66寶鋼禾的預(yù)繞算組流織體瞧系股東曲大會加：審跟議、校批準綿公司齊年度屋預(yù)算預(yù)算劫管理押決策南層機構(gòu)亂：公司畫預(yù)算唯委員唯會成員口：對預(yù)災(zāi)算管胖理負單有責(zé)鮮任的幻玉公司痕領(lǐng)導(dǎo)職能娃：審定噴、簽流發(fā)預(yù)供算管常理制宮度；艙提出話公司歡預(yù)算怠管理布發(fā)展終方向兇及改陡進要葡求；牙確定趙年度嫁預(yù)算沃編制沉的重蠶大前祖提條橋件和察年度脹生產(chǎn)門經(jīng)營鞋目標讀；審率核公嚼司年竄度預(yù)鎖算；僚聽取確預(yù)算煩執(zhí)行碧情況惠和預(yù)倒算管言理工腔作進具展的攔匯報但，作縮慧出預(yù)回算管染理改咳進和筋完善腸等決閣定；術(shù)預(yù)算澇評價憤和激謙勵。我國泰的董厚事會庫預(yù)算送體制詞決定錄了與屢此相崇適應(yīng)雜的預(yù)創(chuàng)算組字織體公系。預(yù)算揉管理職能舍部門機構(gòu)丸：公司果預(yù)算睜辦公吹室及捐預(yù)算營歸口分管理女部門成員蜓：對預(yù)洲算負何有專漲業(yè)管亦理職齒責(zé)的鑼部門公司志設(shè)立鏈預(yù)算票辦公默室，竹是公你司預(yù)某算管窩理的筆總歸叨口部照門和皇責(zé)任憶單位蔑，其故常設(shè)禍機構(gòu)棄為成味本管城理處緞，負矛責(zé)預(yù)胖算管獲理的康日常針事務(wù)編。預(yù)算妨歸口盯管理子部門橋是專承業(yè)預(yù)寶算管肅理部哭門，士負責(zé)喇對分葉預(yù)算優(yōu)和專焦項預(yù)歉算的網(wǎng)審核笑、編咬制和疫報批貧以及賀執(zhí)行顏、控歉制和嚴改進鬧，定劑期向買預(yù)算港辦公筋室提鴨交預(yù)芹算執(zhí)顫行情螞況分腿析報禮告。67公司貞預(yù)算同辦公結(jié)室職連能：1、殲根據(jù)呼公司摟預(yù)算符管理泡決策正層的敢要求漿，具岸體組析織公商司年薦度預(yù)示算、標滾動皇預(yù)算牢編制崗等日要常事寺務(wù)。2、策監(jiān)督陷分預(yù)邪算和聞專項辦預(yù)算駱的執(zhí)珠行情觸況，聞對各錫預(yù)算厭執(zhí)行繪單位齒進行涉評價塵和考苗核。3、唐定期魚向公低司提耽交預(yù)卵算總爸體執(zhí)始行情家況分島析報碑告和腎預(yù)算倘考核領(lǐng)結(jié)果序，反免映各抹部門盈意見寧和建直議。4、遵負責(zé)擇審核般預(yù)算氧指標別調(diào)整佳或追堆加申飲請并束提出極處理疑意見追。在淡年度這預(yù)算側(cè)前提咸條件永發(fā)生率重大罵變化搬時，街提出備年度母預(yù)算投調(diào)整娃方案墨。5、插根據(jù)懼公司