2022年河南省鶴壁市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司用一臺已使用2年的甲設(shè)備從乙公司換人一臺乙設(shè)備，支付置換相關(guān)稅費10000元，并支付補(bǔ)價款30000元。甲設(shè)備的賬面原價為500000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為5％，并采用雙倍余額遞減法計提折舊，未計提減值準(zhǔn)備；乙設(shè)備的賬面原價為300000元，已提折舊30000元，兩公司資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實質(zhì)。甲公司換人的乙設(shè)備的入賬價值為（）元。

A.220000B.236000C.290000D.320000

2.對應(yīng)收賬款在會計期末提取壞賬準(zhǔn)備這一做法體現(xiàn)的原則是（）。

A.配比原則B.重要性原則C.謹(jǐn)慎性原則D.可比性原則

3.外幣報表折算差額應(yīng)當(dāng)在（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項目下單獨列示

B.利潤表中的財務(wù)費用項目下列示

C.資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項目下單獨列示

D.資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債項目下單獨列示

4.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價15萬元(不含增值稅)。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費1萬元(不含增值稅)。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元。估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.1萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.185B.189C.100D.105

5.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。

A.按國家規(guī)定確認(rèn)的閑置土地

B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租出的寫字樓

C.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的飯店

D.企業(yè)持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物

6.甲股份有限公司2012年實現(xiàn)凈利潤500萬元。該公司2012年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是()。

A.發(fā)現(xiàn)2011年少計財務(wù)費用200萬元

B.發(fā)現(xiàn)2011年少提折舊費用0．01萬元

C.為2011年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出30萬元

D.因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提比例由12％改為3％

7.

第

4

題

甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)2008年度，甲公司主營業(yè)務(wù)收入為1000萬元，增值稅銷項稅額為170萬元；應(yīng)收賬款期初余額為100萬元，期末余額為150萬元；預(yù)收賬款期初余額為50萬元，期末余額為60萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2008年度現(xiàn)金流量表中"銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金"項目的金額為（）萬元。

A.1130B.1190C.1230D.1290

8.對于境外經(jīng)營財務(wù)報表折算過程中出現(xiàn)的外幣報表折算差額，母公司應(yīng)分擔(dān)的部分應(yīng)計入()。

A.資本公積B.其他綜合收益C.外幣報表折算差額D.其他權(quán)益工具

9.

第

14

題

A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%．2010年1月10日購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為300萬元，增值稅額為51萬元；安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用A材料一批，實際成本為20萬元，發(fā)生專業(yè)人員服務(wù)費7萬元，2010年3月末安裝完成。預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為27萬元。在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下，2011年該設(shè)備計提的折舊額為（）萬元。

10.2014年12月，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司自2015年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點，該業(yè)務(wù)重組計劃已對外公告。為實施該業(yè)務(wù)重組計劃，甲公司預(yù)計發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補(bǔ)償款100萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失65萬元，因?qū)㈤T店內(nèi)庫存存貨運回公司本部將發(fā)生運輸費5萬元。該業(yè)務(wù)重組計劃對甲公司2014年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.-120B.-165C.-185D.-190

11.

第

9

題

事業(yè)單位下列固定資產(chǎn)增加的業(yè)務(wù)中，不能同時增加固定資產(chǎn)和固定基金的是（）。

A.接受捐贈的固定資產(chǎn)B.購置的固定資產(chǎn)C.盤盈的固定資產(chǎn)D.融資租入的固定資產(chǎn)

12.第

2

題

M公司以一批存貨換取乙公司一臺車床，M公司存貨的賬面價值為20萬元，乙公司車床賬面價值為25萬元，假定存貨和車床的公允價值均不能可靠計量，M公司按照兩者賬面價值的差額支付了5萬元的現(xiàn)金，并支付相關(guān)稅費3萬元。則M公司換入車床的入賬價值為（）萬元。

A.33B.20C.28D.25

13.DUIA公司2016年度的財務(wù)報告于2017年4月10日批準(zhǔn)報出，2017年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2016年12月10日購入的一批大額商品（達(dá)到重要性要求）退回。因產(chǎn)品退回，下列說法中正確的是（）

A.沖減2017年度財務(wù)報表主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項目

B.沖減2016年度財務(wù)報表主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項目

C.不做會計處理

D.在2016年度財務(wù)報告報出時，沖減利潤表中主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項目的上年數(shù)

14.下列各項中，不屬于企業(yè)收入的是（）

A.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益B.出租機(jī)器設(shè)備取得的收入C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入D.提供勞務(wù)所取得的收入

15.存貨的盤盈批準(zhǔn)后，貸方應(yīng)當(dāng)記入（）科目。

A.營業(yè)外收入B.待處理財產(chǎn)損溢C.其他應(yīng)收款D.管理費用

16.A公司的下列各項權(quán)益性投資中，應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算的是（）。

A.從市場購入2000萬股B公司發(fā)行在外的普通股，取得投資后對B公司不具有控制、共同控制或重大影響，并且準(zhǔn)備隨時出售

B.購入D公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證200萬份，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股5元的價格認(rèn)購D公司增發(fā)的1股普通股

C.取得E公司10％股權(quán)，A公司能夠?qū)公司的財務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響

D.持有F上市公司100萬股股份，對F上市公司不具有控制、共同控制或重大影響，該股份限售期為3年

17.因甲產(chǎn)品在使用過程中產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，A公司自2013年12月31日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當(dāng)日甲產(chǎn)品庫存為零。生產(chǎn)甲產(chǎn)品用的廠房為A公司于2012年1月1日以經(jīng)營租賃方式租入的，租期4年，A公司與租賃公司簽訂了不可撤銷的租賃合同，年租金為220萬元。則因該重組義務(wù)對A公司當(dāng)年損益的影響為（）萬元。

A.440B.0C.－660D.－440

18.對于不涉及或有應(yīng)付（或應(yīng)收）金額、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組，下列說法錯誤的是（）。

A.債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價值作為重組后債權(quán)的賬面價值

B.債權(quán)人已計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的公允價值之間的差額，作為債務(wù)重組損失計入營業(yè)外支出

C.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值大于重組后債務(wù)的入賬價值之間的差額作為債務(wù)重組利得

D.債權(quán)人未計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的公允價值之間的差額作為債務(wù)重組損失

19.

第

9

題

對于以公允價值計量且其變動計人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，下列有關(guān)業(yè)務(wù)中，不應(yīng)貸記“投資收益”的是（）。

20.2015年1月1日，甲公司從乙公司融資租入一臺生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備公允價值為800萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為750萬元，甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為100萬元。不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。

A.650B.750C.800D.850

二、多選題(20題)21.長城公司應(yīng)收甲公司賬款為5000萬元，因甲公司發(fā)生財務(wù)困難，2011年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組，長城公司同意甲公司以一項長期股權(quán)投資抵債，該長期股權(quán)投資的賬面價值為4000萬元，其中成本為3000萬元，其他權(quán)益變動為1000萬元，重組日的公允價值為4200萬元。長城公司取得該股權(quán)投資后，仍舊作為長期股權(quán)投資核算，長城公司為該項應(yīng)收賬款計提了1000萬元的壞賬準(zhǔn)備，則債務(wù)重組日下列分錄中正確的有（）。

A.長城公司的會計分錄：借：長期股權(quán)投資4200壞賬準(zhǔn)備1000貸：應(yīng)收賬款5000營業(yè)外收入200

B.長城公司會計分錄：借：長期股權(quán)投資4200壞賬準(zhǔn)備1000貸：應(yīng)收賬款5000資產(chǎn)減值損失200

C.甲公司會計分錄：借：應(yīng)付賬款5000貸：長期股權(quán)投資4200營業(yè)外收入800

D.甲公司會計分錄：借：應(yīng)付賬款5000貸：長期股權(quán)投資4000營業(yè)外收入800投資收益200借：資本公積1000貸：投資收益1000

22.下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會計處理中，正確的有()。

A.初始確認(rèn)時確認(rèn)資本公積

B.初始確認(rèn)時以企業(yè)所承擔(dān)負(fù)債的公允價值計量

C.等待期內(nèi)按照所確認(rèn)負(fù)債的金額計入成本或費用

D.可行權(quán)日后負(fù)債公允價值變動計入資本公積

23.下列各項中，應(yīng)計入在建工程項目成本的有()。

A.在建工程試運行收入

B.建造期間工程物資盤盈凈收益

C.建造期間工程物資盤虧凈損失

D.為在建工程項目取得的財政專項補(bǔ)貼

24.下列各項中，無論是否有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)存在減值跡象，均應(yīng)至少于每年年末進(jìn)行減值測試的有（）

A.采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

B.非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)

C.尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)

D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

25.關(guān)于甲公司與政府發(fā)生交易所取得的收入，下列會計處理中錯誤的有（）

A.政府通過招標(biāo)購置設(shè)備，政府支付交易對價，甲公司中標(biāo)，應(yīng)當(dāng)將取得的對價確認(rèn)為營業(yè)外收入

B.政府通過招標(biāo)購置設(shè)備，政府支付交易對價，甲公司中標(biāo)，應(yīng)當(dāng)按照收入確認(rèn)的原則進(jìn)行會計處理

C.政府無償資助甲公司購買某項安全生產(chǎn)設(shè)備，收到的款項應(yīng)該確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入

D.政府無償資助甲公司購買某項安全生產(chǎn)設(shè)備，收到的款項應(yīng)該確認(rèn)為遞延收益

26.企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時，可能涉及的會計科目有（）。

A.財務(wù)費用B.營業(yè)外支出C.營業(yè)外收入D.投資收益

27.

第

24

題

下列項目中，上市公司應(yīng)在其財務(wù)報表附注中披露的有（）。

A.會計政策變更當(dāng)期和各個列報前期財務(wù)報表中受影響的項目名稱和調(diào)整金額

B.會計估計變更的原因

C.未決訴訟

D.與關(guān)聯(lián)方交易的定價政策規(guī)定

28.

第

24

題

下列可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

29.

30.第

26

題

按照準(zhǔn)則規(guī)定，下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。

A.在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，公司應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)各月收入

B.在提供勞務(wù)交易的結(jié)果小能可靠估計的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補(bǔ)償時，公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入

C.勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，在勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠計量的情況下，公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入

D.在資產(chǎn)負(fù)債表日，已發(fā)生的合同成本預(yù)計不能收同時，公司應(yīng)將已發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期費用，不確認(rèn)收入

31.下列各項關(guān)于長期股權(quán)投資成本法核算的相關(guān)處理中，正確的有（）

A.成本法核算下，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資方應(yīng)當(dāng)增加長期股權(quán)投資的賬面價值，同時增加投資收益

B.成本法核算下，被投資單位發(fā)生其他權(quán)益變動，投資方不需要進(jìn)行會計處理

C.成本法核算下，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)當(dāng)增加投資收益

D.成本法核算下，被投資單位宣告發(fā)放股票股利，投資方應(yīng)當(dāng)增加長期股權(quán)投資的賬面價值

32.

33.下列交易或事項的會計始理中，符合現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定的有()。

A.提供現(xiàn)金折扣銷售商品的，銷售方按總價法確認(rèn)應(yīng)收債權(quán)

B.存貨采購過程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失，計入當(dāng)期損益

C.以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未用于開發(fā)項目前按期攤銷

D.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)

34.長江公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日，長江公司將一幢自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。2011年12月31日，該辦公樓的賬面原值為6000萬元，已計提折舊1200萬元，未計提減值準(zhǔn)備，預(yù)計尚可使用年限為10年，無殘值。轉(zhuǎn)換日該辦公樓的公允價值為5500萬元。長江公司轉(zhuǎn)換前對自用辦公樓采用年限平均法計提折舊、預(yù)計凈殘值為0，稅法計提折舊的方法、年限和預(yù)計凈殘值，與會計一致。則該事項下列相關(guān)的說法中正確的有（）。

A.2011年年末該投資性房地產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時性差異900萬元

B.2011年年末該投資性房地產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時性差異700萬元

C.轉(zhuǎn)換日該項交易應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債175萬元

D.轉(zhuǎn)換日該項交易應(yīng)確認(rèn)資本公積700萬元

35.

第

20

題

下列關(guān)于金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

36.企業(yè)在固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時進(jìn)行的下列各項會計處理中，正確的有（）

A.重新確定凈殘值B.重新確定折舊方法C.重新確定入賬價值D.重新預(yù)計使用壽命

37.企業(yè)在計算資產(chǎn)可收回金額時，下列各項中，屬于資產(chǎn)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時應(yīng)考慮的因素有（）

A.為維持資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出

B.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

C.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出

D.未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出

38.第

18

題

關(guān)于固定資產(chǎn)，下列說法中不正確的有（）。

A.購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價值

B.自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入賬價值。

C.投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價值作為入賬價值

D.如果有跡象表明以前期間據(jù)以計提固定資產(chǎn)減值的各種因素發(fā)生變化，使得固定資產(chǎn)的可收回金額大于其賬面價值，則以前期間已計提的減值損失應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回的金額不應(yīng)超過原已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

39.在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）。

A.因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失

B.企業(yè)報告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回

C.報告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

D.企業(yè)獲悉某主要客戶在報告年度發(fā)生重大火災(zāi)，需要大額補(bǔ)提報告年度應(yīng)收該客戶賬款的壞賬準(zhǔn)備

40.下列事項中，最終不會引起所有者權(quán)益減少的有（）。

A.以低于成本價銷售產(chǎn)品B.用盈余公積彌補(bǔ)虧損C.宣告分配利潤D.宣布發(fā)放股票股利

三、判斷題(20題)41.企業(yè)對于產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異均應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

42.按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

43.企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定實行股權(quán)激勵的，股份支付協(xié)議中確定的條款和條件不得變更。（）

A.是B.否

44.政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。（）

A.是B.否

45.年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記“財政應(yīng)返還額度一財政直接支付”科目。貸記“財政補(bǔ)助收入”科目;下年年初，作相反會計分錄。()

A.是B.否

46.同一控制下企業(yè)合并形成的企業(yè)集團(tuán)，在期末編制合并財務(wù)報表時母公司不需將長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法。（）

A.是B.否

47.

第

35

題

自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計量，公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益)。（）

A.是B.否

48.

第

39

題

一般情況下，對于會計要素的計量，應(yīng)當(dāng)采用歷史成本計量屬性。（）

A.是B.否

49.企業(yè)在預(yù)計在建工程的未來現(xiàn)金流量時，應(yīng)當(dāng)包括預(yù)期為使該類資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金流出數(shù)。（）

A.是B.否

50.投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的，不需要計提折舊或攤銷，但應(yīng)于每期期末進(jìn)行減值測試，如果可收回金額小于賬面價值，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

51.支票金額、收款人名稱可由出票人授權(quán)補(bǔ)記()

A.是B.否

52.如果無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)將其賬面價值予以轉(zhuǎn)銷，計入當(dāng)期營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

53.購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別建造、分別完工的，在某部分完工時應(yīng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用資本化。（）

A.是B.否

54.

第

40

題

企業(yè)接受的投資者投入的商品應(yīng)是按照該商品在投出方的賬面價值入賬。（）

A.是B.否

55.

第26題無論何種情況下，融資租賃的承租人均應(yīng)該以出租人的租賃內(nèi)含利率或合同規(guī)定利率作為未確認(rèn)融資費用的分?jǐn)偮?。（?/p>

A.是B.否

56.在資產(chǎn)減值測試中，計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時所采用的折現(xiàn)率應(yīng)當(dāng)是反映當(dāng)前市場貨幣時問價值和資產(chǎn)特定風(fēng)險的稅后利率。()

A.是B.否

57.

第

31

題

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負(fù)債金額，其中直接支出主要指留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。（）

A.是B.否

58.因房地產(chǎn)用途發(fā)生改變，企業(yè)將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)后，則不再計提折舊或進(jìn)行攤銷。（）

A.是B.否

59.事業(yè)單位會計應(yīng)采用收付實現(xiàn)制作為會計核算的基礎(chǔ)。（）

A.是B.否

60.某項房地產(chǎn)部分用于賺取租金或資本增值、部分自用，能夠單獨計量和出售的、用于賺取租金或資本增值的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn);該項房地產(chǎn)自用的部分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.

63.北方公司于2010年1月1日正式動工興建一辦公樓，工期預(yù)計為1年零6個月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進(jìn)度款。公司為建造辦公樓于2010年1月1日專門借款本金4000萬元，借款期限為2年，票面年利率為6％，每年1月1日支付上年的利息，到期時歸還本金和最后一次利息，實際收到款項3985．38萬元，實際利率為6．2％。2010年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款的利息收入為20萬元。2010年4月30日至8月31日發(fā)生的專門借款的利息收入24萬元(以銀行存款收取)。2010年9月1日至12月31日發(fā)生的專門借款的利息收入8萬元。公司按年計算應(yīng)予資本化的利息金額。工程項目于2011年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2011年沒有發(fā)生專門借款的利息收入。2012年1月1日北方公司償還上述專門借款并支付最后一次利息。因發(fā)生質(zhì)量糾紛，該工程項目于2010年4月30日至2010年8月31日發(fā)生中斷。要求：

根據(jù)材料(1)，判斷哪些是與甲公司業(yè)務(wù)重組有關(guān)的直接支出，并計算因業(yè)務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額。

64.計算2013年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值，并編制2013年無形資產(chǎn)攤銷的會計分錄。

65.（3）正保公司2008年6月20日出售一件產(chǎn)品給東大公司，產(chǎn)品售價為100萬元，增值稅稅額為17萬元，成本為60萬元，東大公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法提折舊。

要求：

（1）編制正保公司2008年和2009年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。

（2）計算2008年12月31日和2009年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。

（3）編制該集團(tuán)公司2008年和2009年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示）

參考答案

1.A由于該資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實質(zhì)，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費、補(bǔ)價作為換人資產(chǎn)的成本。資產(chǎn)置換日甲設(shè)備已計提的折舊額=500000×40％+(500000-500000×40％)×40％=320000(元)，資產(chǎn)置換日甲設(shè)備的賬面價值=500000-320000=180000(元)，換人的乙設(shè)備的入賬價值=180000+10000+30000=220000(元)。

2.C資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備符合謹(jǐn)慎性原則。

3.C外幣報表折算差額，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項目下單獨作為“外幣折算差額”項目列示。

4.A因為企業(yè)持有的原材料是專門為生產(chǎn)有銷售合同的產(chǎn)品所持有的，所以可變現(xiàn)凈值的計算應(yīng)以產(chǎn)品的合同售價為基礎(chǔ)計算，原材料的可變現(xiàn)凈值＝20×15—95—20X1＝185(萬元)。

5.B解析：本題考核投資性房地產(chǎn)的概念。選項A不屬于持有并準(zhǔn)備增值的土地使用權(quán)，不符合投資性房地產(chǎn)定義；選項C是自用房地產(chǎn)；選項D，企業(yè)持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)屬于投資性房地產(chǎn)，但建筑物必須是已經(jīng)出租才屬于投資性房地產(chǎn)。

6.A選項A屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重大會計差錯，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會計報表的年初數(shù)和上年數(shù)；選項B屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重大會計差錯，應(yīng)直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項目：選項C屬于2012年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；選項D屬于會計估計變更，應(yīng)按未來適用法進(jìn)行會計處理，不應(yīng)調(diào)整會計報表年初數(shù)和上年數(shù)。

7.A銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=(1000+170)+(100—150)+(60—50)=1130(萬元)。

8.B境外經(jīng)營財務(wù)報表折算過程中出現(xiàn)的外幣報表折算差額，母公苛應(yīng)分擔(dān)部分反映在合并資產(chǎn)負(fù)債表其他綜合收益項目。

9.B該項固定資產(chǎn)的入賬價值=300+20+7=327(萬元)，所以2011年應(yīng)計提折舊的金額=(327-27)×5/15×3/12+(327-27)×4/15×9/12=85(萬元)。

10.C【答案】C

【解析】因辭退員工應(yīng)支付的補(bǔ)償款100萬元和因撤銷門店租賃合同將支付的違約金20萬元屬于重組計劃的直接支出，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失65萬元屬于設(shè)備發(fā)生了減值，均影響甲公司的利潤總額，所以該業(yè)務(wù)重組計劃對甲公司2014年度利潤總額的影響金額=-100-20-65=-185(萬元）。

附會計分錄：

借：管理費用100

貸：應(yīng)付職工薪酬100

借：營業(yè)外支出20

貸：預(yù)計負(fù)債20

借：資產(chǎn)減值損失65

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備65

11.D【解析】一般情況下，固定資產(chǎn)和固定基金兩個項目的數(shù)字應(yīng)該相等，但有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費前，這兩個項目的數(shù)字不相等。

12.C在換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量的情況下，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上支付的補(bǔ)價和相關(guān)稅費，作為換人資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。M公司換人車床的入賬價值=20+5+3=28（萬元）。

13.B選項AC說法錯誤，選項B說法正確，企業(yè)符合收入確認(rèn)條件確認(rèn)資產(chǎn)銷售收入，但資產(chǎn)負(fù)債表日后獲得關(guān)于資產(chǎn)收入的進(jìn)一步證據(jù)，如發(fā)生銷售退回、銷售折讓等，應(yīng)調(diào)整報告年度（2016年）財務(wù)報表相關(guān)項目的金額。

選項D說法錯誤，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中涉及報告年度所屬期間的銷售退回，應(yīng)調(diào)整報告年度（2016年）利潤表的本年收入、費用等及應(yīng)納稅所得額。

綜上，本題應(yīng)選B。

14.A選項A，出售無形資產(chǎn)屬于非日?；顒?，其取得的凈收益屬于利得，不屬于收入。

選項BCD屬于收入，收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。對于出租業(yè)務(wù)，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)業(yè)務(wù)以及提供勞務(wù)的業(yè)務(wù)，這些都屬于日?；顒?。

綜上，本題應(yīng)選A。

利得：指由企業(yè)非日常活動所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。注意與收入?yún)^(qū)分。

15.D存貨正常情況下是不會出現(xiàn)盤盈的，盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯造成的，因此在批準(zhǔn)后，沖減的是“管理費用”科目的金額，因此選項D正確。

16.C選項A、B，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)核算；選項D，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)核算。

17.D【答案解析】因為停產(chǎn)，需要將后兩年的租金確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，同時計入營業(yè)外支出，金額＝220×2＝440（萬元），所以，對損益的影響金額為減少損益440萬元。

【該題針對“（2015）重組義務(wù)的會計核算”知識點進(jìn)行考核】

18.B以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如果修改后的債務(wù)條款中不涉及或有應(yīng)收金額，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價值作為重組后債權(quán)的賬面價值;債權(quán)人未計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的公允價值之間的差額作為債務(wù)重組損失，計入營業(yè)外支出;如債權(quán)人已對該債權(quán)計提減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足沖減的部分作為債務(wù)重組損失計入營業(yè)外支出;債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值大于重組后債務(wù)的入賬價值之間的差額作為債務(wù)重組利得。

19.C

20.B融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)以最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值二者孰低加上初始直接費用確定，因此甲公司融資租入該固定資產(chǎn)的入賬價值=750+0=750（萬元）。

21.BD

22.BC企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付初始確認(rèn)時借方計入相關(guān)成本費用，貸方計入應(yīng)付職工薪酬，不確認(rèn)資本公積，選項A錯誤；可行權(quán)日后負(fù)債公允價值變動計入公允價值變動損益，選項D錯誤。

23.ABC為在建工程項目取得的財政專項補(bǔ)貼，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，這類補(bǔ)助應(yīng)該先確認(rèn)為遞延收益，然后自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時起，在該項資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當(dāng)期營業(yè)外收入。

24.BCD選項A不選，采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，不需要進(jìn)行減值測試。

選項BCD應(yīng)選，因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測試；尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，因其價值通常具有較大的不確定性，也至少應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測試。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

25.AC選項A處理錯誤，選項B處理正確，政府通過招標(biāo)購置設(shè)備，政府支付交易對價，是互惠交易，應(yīng)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)收入；

選項C處理錯誤，選項D處理正確，政府無償資助DUIA公司購買某項安全生產(chǎn)設(shè)備，收到的款項屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)先確認(rèn)為遞延收益，在設(shè)備使用期間內(nèi)進(jìn)行攤銷，計入各期其他收益。

綜上，本題應(yīng)選AC。

本題要求選出“處理錯誤”的選項。

與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實質(zhì)，計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用。與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)的政府補(bǔ)助，計入營業(yè)外收支。

26.BC企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時可能涉及的會計科目有營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

27.ABCD選項ABCD均應(yīng)在上市公司的財務(wù)報表附注中披露。

28.AD

29.AC

30.BCD在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)完成時確認(rèn)收入，確認(rèn)的金額為合同或協(xié)議總金額，確認(rèn)方法可參照商品銷售收入的確認(rèn)原則。因此，選項A不正確。

31.BC選項AD錯誤，選項BC正確，成本法核算下，被投資單位宣告發(fā)放股票股利、實現(xiàn)凈利潤和發(fā)生其他權(quán)益變動，投資方均不需要進(jìn)行會計處理。

綜上，本題應(yīng)選BC。

32.AD

33.ABC【答案】ABC

【解析】自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，不得將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)，選項D不符合現(xiàn)會計準(zhǔn)則規(guī)定。

34.BC2011年12月31日轉(zhuǎn)換形成的投資性房地產(chǎn)的賬面價值為5500萬元;投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=6000-1200=4800（萬元）;形成應(yīng)納稅暫時性差異700萬元。相關(guān)分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本5500累計折舊1200貸：固定資產(chǎn)6000資本公積——其他資本公積700借：資本公積——其他資本公積175（700×25%）貸：遞延所得稅負(fù)債175

35.AC將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)該將公允價值與賬面價值的差額計入資本公積，選項B不正確；取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入投資收益，選項D不正確。

36.ABCD企業(yè)在固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出時，應(yīng)將其賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)至“在建工程”并通過“在建工程”核算發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，固定資產(chǎn)完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，應(yīng)當(dāng)從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按重新確定的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法計提折舊。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

37.AB選項AB屬于，選項CD不屬于，預(yù)計未來現(xiàn)金流量應(yīng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不能考慮未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出，預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量。

綜上，本題應(yīng)選AB。

38.CD投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回。

39.BCD選項A，因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。

40.BD選項BD是所有者權(quán)益內(nèi)部項目的增減變動，不會引起所有者權(quán)益總額的變動。

41.N企業(yè)對于產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，在估計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵減可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，而不是所有的可抵扣暫時性差異均應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。因此，本題表述錯誤。

42.N按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計估計變更處理。

43.N股份支付協(xié)議中確定的條款和條件是不得隨意變更，而不是不得變更。

44.Y

45.N下年年初，對恢復(fù)財政直接支付額度不作會計處理，發(fā)生實際支出時作會計處理。

46.N無論是同一控制還是非同一控制下，編制合并財務(wù)報表時，都需要將長期股權(quán)投資從成本法調(diào)整為權(quán)益法。

47.N轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益)；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值的，其差額作為資本公積(其他資本公積)，計入所有者權(quán)益。

48.Y一般情況下，對于會計要素的計量，應(yīng)當(dāng)采用歷史成本計量屬性，例如，企業(yè)購入存貨、建造廠房、生產(chǎn)產(chǎn)品等，應(yīng)當(dāng)以所購入資產(chǎn)發(fā)生的實際成本作為資產(chǎn)計量的金額。

【該題針對“會計要素”知識點進(jìn)行考核】

49.Y確認(rèn)資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量時，包括為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計現(xiàn)金流出，其中包括為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出。

因此，本題表述正確。

50.N投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的，不需要計提折舊或攤銷，也不需要計提減值準(zhǔn)備。

51.Y

52.Y

53.N【解析】購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別建造、分別完工的，需要根據(jù)各部分是否可以單獨使用或出售確定借款費用停止資本化時點。

54.N投資者投入的存貨，應(yīng)是按照各方確認(rèn)的價值確定其成本。

55.N融資租賃的承租人以租賃資產(chǎn)的公允價值作為入賬價值的，應(yīng)當(dāng)重新計算分?jǐn)偮?，不能直接以出租人的租賃內(nèi)含利率或合同規(guī)定利率作為未確認(rèn)融資費用的分?jǐn)偮省?/p>

56.N在資產(chǎn)減值測試中，計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時所采用的折現(xiàn)率應(yīng)當(dāng)是反映當(dāng)前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風(fēng)險的稅前利率。

57.N企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負(fù)債金額，其中直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的，并且與主體繼續(xù)進(jìn)行的活動無關(guān)的支出，不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

58.N【答案解析】在成本模式下，需要計提折舊或進(jìn)行攤銷。

59.N事業(yè)單位會計一般采用收付實現(xiàn)制，對經(jīng)營性收支業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

60.Y

61.

62.

63.因辭退員工將支付補(bǔ)償款650萬元和因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元屬于直接支出。因重組義務(wù)應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額=650+20=670(萬元)。因辭退員工將支付補(bǔ)償款650萬元和因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元屬于直接支出。因重組義務(wù)應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額=650+20=670(萬元)。

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