2022年浙江省紹興市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）。

A.股份支付中權(quán)益工具的公允價(jià)值確定方法的變更

B.企業(yè)外購(gòu)的房屋建筑物不再－律確定為固定資產(chǎn)，而是對(duì)支付的價(jià)款按照合理的方法在土地和地上建筑物之間進(jìn)行分配．分別確定無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)

C.壞賬損失的核算方法由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

D.對(duì)閑置固定資產(chǎn)由不提折舊改為計(jì)提折1日并計(jì)入當(dāng)期損益

2.2018年2月，乙公司出于提高流動(dòng)性考慮，于2月1日對(duì)外出售債權(quán)投資的10%，收到價(jià)款240萬(wàn)元（公允價(jià)值）。出售時(shí)該債權(quán)投資攤余成本為2200萬(wàn)元（其中成本為2000萬(wàn)元，利息調(diào)整為200萬(wàn)元），公允價(jià)值為2400萬(wàn)元。根據(jù)公司的會(huì)計(jì)政策應(yīng)將剩余部分重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。則乙公司2018年2月1日重分類日會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（）

A.處置債權(quán)投資時(shí)的確認(rèn)投資收益為20萬(wàn)元

B.重分類借記“其他債權(quán)投資—利息調(diào)整”科目的金額為360萬(wàn)元

C.重分類借記“其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng)”科目的金額為180萬(wàn)元

D.重分類貸記“其他綜合收益”科目的金額為180萬(wàn)元

3.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)管理系統(tǒng)軟件會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。查看材料

A.每年實(shí)際支付的管理系統(tǒng)軟件價(jià)款計(jì)入當(dāng)期損益

B.管理系統(tǒng)軟件自8月1日起在5年內(nèi)平均攤銷計(jì)入損益

C.管理系統(tǒng)軟件確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)并按5000萬(wàn)元進(jìn)行初始計(jì)量

D.管理系統(tǒng)軟件合同價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值之間的差額在付款期限內(nèi)分?jǐn)傆?jì)入損益

4.甲公司計(jì)劃出售一項(xiàng)固定資產(chǎn)。該固定資產(chǎn)于2017年12月31日被劃分為持有持售固定資產(chǎn)，公允價(jià)值為480萬(wàn)元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為50萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)購(gòu)買于2012年12月11日，原值為1800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，取得時(shí)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素。該持有待售資產(chǎn)在2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)列示的金額為（）萬(wàn)元A.900B.480C.430D.470

5.下列選項(xiàng)中屬于違反《行政處罰法》中一事不再罰原則的是（）。

A.焦某超載運(yùn)輸被交管部門(mén)罰款200元后，又被查出其運(yùn)輸?shù)奈锲肥菄?guó)家一級(jí)文物，被人民法院依法判刑并處以罰款2000元，實(shí)際執(zhí)行了1800元

B.工商局和衛(wèi)生局在聯(lián)合執(zhí)法檢查中以無(wú)照經(jīng)營(yíng)為由對(duì)陳某罰款400元，衛(wèi)生局以衛(wèi)生不合格為由對(duì)陳某罰款300元

C.章某醉酒駕車，造成人員傷亡，公安機(jī)關(guān)以交通肇事罪提請(qǐng)檢察院批捕，之前交通部門(mén)對(duì)他進(jìn)行了行政拘留

D.工商局發(fā)現(xiàn)陸某無(wú)照經(jīng)營(yíng)罰款400元。一周后，工商局以處罰過(guò)輕，要求陸某再繳納罰款300元

6.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2011年度，甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為2000萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為340萬(wàn)元；應(yīng)收賬款期初余額為l00萬(wàn)元，期末余額為l50萬(wàn)元；預(yù)收賬款期初余額為50萬(wàn)元，期末余額為l0萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2011年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。

A.2250B.2330C.2350D.2430

7.第

17

題

報(bào)告年度所售商品于資產(chǎn)負(fù)債表日后期問(wèn)退回時(shí)，正確的處理方法是（）。

A.沖減發(fā)生退貨當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B.調(diào)整報(bào)告年度年初未分配利潤(rùn)

C.調(diào)整企業(yè)報(bào)告年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

D.計(jì)入前期損益調(diào)整項(xiàng)目

8.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2018年6月1日與乙公司簽訂購(gòu)銷合同。合同規(guī)定，乙公司以150萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入甲公司商品，甲公司已于當(dāng)日收到貨款，并開(kāi)出增值稅專用發(fā)票。商品尚未發(fā)出，該商品成本為120萬(wàn)元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，規(guī)定甲公司于2018年9月30日按160萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)全部商品。下列關(guān)于甲公司與乙公司銷售業(yè)務(wù)的表述中，正確的是（）A.2018年確認(rèn)收入為150萬(wàn)元

B.2018年確認(rèn)成本為120萬(wàn)元

C.2018年確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元

D.2018年9月30日按160萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回全部商品，購(gòu)回存貨的入賬價(jià)值為160萬(wàn)元

9.A公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，2012年至2013年有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)2012年1月2日以競(jìng)價(jià)方式取得－宗50年的土地使用權(quán)，支付價(jià)款20000萬(wàn)元，準(zhǔn)備建造自營(yíng)大型商貿(mào)中心及其少年兒童活動(dòng)中心，2012年2月28日開(kāi)始建造商貿(mào)中心及其少年兒童活動(dòng)中心。采用直線法計(jì)提攤銷，不考慮凈殘值。

(2)2012年2月28日由于少年兒童活動(dòng)中心具有公益性，計(jì)劃申請(qǐng)財(cái)政撥款2000萬(wàn)元。

(3)2012年3月1日，主管部門(mén)批準(zhǔn)了A公司的申報(bào)，簽訂的補(bǔ)貼協(xié)議規(guī)定：批準(zhǔn)A公司補(bǔ)貼申請(qǐng)，共補(bǔ)貼款項(xiàng)2000萬(wàn)元，分兩次撥付。合同簽訂日撥付1000萬(wàn)元，工程驗(yàn)收時(shí)支付1000萬(wàn)元。當(dāng)E1收到財(cái)政補(bǔ)貼1000萬(wàn)元。

(4)A公司于2013年3月31日工程完工，大型商貿(mào)中心及其少年兒童活動(dòng)中心建造成本(共計(jì)66000萬(wàn)元)分別為60000萬(wàn)元和6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限均為30年，采用直線法計(jì)提折舊，不考慮凈殘值。

(5)驗(yàn)收當(dāng)日實(shí)際收到撥付款1000萬(wàn)元。

下列有關(guān)A公司2013年年末財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，表述不正確的是（）。

A.固定資產(chǎn)列報(bào)金額為64772．5萬(wàn)元

B.存貨列報(bào)金額為64350萬(wàn)元

C.無(wú)形資產(chǎn)列報(bào)金額為19200萬(wàn)元

D.遞延收益列報(bào)金額為1950萬(wàn)元

10.下列有關(guān)交易性金融負(fù)債的表述中，不正確的是（）。A.A.屬于無(wú)效套期工具的看漲期權(quán)可確認(rèn)為交易性金融負(fù)債

B.對(duì)于交易性金融負(fù)債，應(yīng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.對(duì)于交易性金融負(fù)債，其公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除與套期保值有關(guān)外，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.對(duì)于交易性金融負(fù)債，其初始計(jì)量時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

11.根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

20×1年6月28日甲公司以每股10元的價(jià)格(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元)購(gòu)進(jìn)某股票20萬(wàn)股確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，6月30日該股票價(jià)格下跌到每股9元：7月2日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，12月31日該股票每股公允價(jià)值為11元，20×2年1月20日以每股12元的價(jià)格將該股票全部出售，支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元。

20×1年持有該股票對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.20B.40C.28D.32

12.笛卡爾最著名的思想莫過(guò)于“我思故我在”。從這句話來(lái)看，笛卡爾是（）。

A.樸素唯物主義者B.形而上學(xué)唯物主義者C.主觀唯心主義者D.客觀唯心主義者

13.某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較，按月計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2011年l2月31日，甲、乙、丙三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值8萬(wàn)元；乙存貨成本l2萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值l5萬(wàn)元；丙存貨成本187／)2，可變現(xiàn)凈值l5萬(wàn)元。2011年12月初，甲、乙、丙三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為2萬(wàn)元、2．5萬(wàn)元、3萬(wàn)元，12月份甲、丙存貨存在對(duì)外銷售業(yè)務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備分別為1萬(wàn)元和2．5萬(wàn)元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2011年12月31日存貨的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.38B.35C.40D.43

14.2012年，甲公司發(fā)生的部分現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)如下：(1)以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬(wàn)元和管理人員工資950萬(wàn)元；(2)當(dāng)期處置固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金5萬(wàn)元，支付在建工程的工程款40萬(wàn)元；(3)發(fā)行股票2500萬(wàn)股，每股市價(jià)為5元，向承銷單位支付傭金50萬(wàn)元；(4)處置以前年度入賬的投資性房地產(chǎn)，售價(jià)400萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收到，處置時(shí)賬面價(jià)值350萬(wàn)元(其中成本300萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)借方余額50萬(wàn)元)；(5)處置本期購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)，持有期間收到現(xiàn)金股利80萬(wàn)元，成本1000萬(wàn)元，收到銀行存款1200萬(wàn)元。(6)公司將一張票面金額為2000萬(wàn)元的未到期應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，取得價(jià)款1900萬(wàn)元。如果銀行在該票據(jù)到期時(shí)收不到價(jià)款，不能向甲公司追償。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述業(yè)務(wù)，下列說(shuō)法中正確的是()。

A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為600萬(wàn)元

B.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為12500萬(wàn)元

C.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額為40萬(wàn)元

D.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額為1285萬(wàn)元

15.京華公司為增值稅一般納稅人，月初欠交增值稅15萬(wàn)元，無(wú)尚未抵扣增值稅。本月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額65萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額80萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出5萬(wàn)元，交納本月增值稅15萬(wàn)元。不考慮其他事項(xiàng)，月末結(jié)轉(zhuǎn)后，“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的余額是（）

A.20萬(wàn)元B.0萬(wàn)元C.5萬(wàn)元D.15萬(wàn)元

16.A企業(yè)于l2月31日將一臺(tái)公允價(jià)值為280萬(wàn)元的大型專用設(shè)備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。雙方簽訂合同，從下年1月1日起8企業(yè)租賃該設(shè)備36個(gè)月，每l2個(gè)月月末支付租金80萬(wàn)元，B企業(yè)的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬(wàn)元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保金額為30萬(wàn)元，租賃合同規(guī)定的租賃年利率為7％，租賃開(kāi)始日估計(jì)資產(chǎn)余值為90萬(wàn)元，假定不存在初始直接費(fèi)用，則8企業(yè)在租賃開(kāi)始日應(yīng)記入“未確認(rèn)融資費(fèi)用”的金額為（）萬(wàn)元。（（P／A，7％，3）=2．6243；（P／F，7％，3）=0．8163）

A.30．O5B.39．24C.40．81D.0

17.甲公司是上市公司，有關(guān)存貨業(yè)務(wù)資料如下：

（1）2010年2月1日，甲公司發(fā)出實(shí)際成本為540萬(wàn)元的原材料，委托乙企業(yè)加工成A半成品10000件，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)B產(chǎn)品（屬應(yīng)稅消費(fèi)品），甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲公司根據(jù)乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)20萬(wàn)元和增值稅3.4萬(wàn)元，另支付消費(fèi)稅30萬(wàn)元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

（2）2010年年末委托加工收回的A半成品尚有庫(kù)存5000件，該批半成品可用于加工5000件B產(chǎn)品，預(yù)計(jì)5000件B產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為275萬(wàn)元，將A半成品加工成B產(chǎn)品尚需投入除A半成品以外的加工成本為20萬(wàn)元。估計(jì)銷售過(guò)程中將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)總額為15萬(wàn)元。該批半成品所生產(chǎn)的B產(chǎn)成品中有固定銷售合同的占80%，合同價(jià)格總額為228萬(wàn)元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、甲企業(yè)收回10000件A半成品的入賬價(jià)值為（）。

A.560萬(wàn)元

B.561.7萬(wàn)元

C.590萬(wàn)元

D.591.7萬(wàn)元

18.2008年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同金額為800萬(wàn)元。工程自2008年5月開(kāi)工，預(yù)計(jì)2010年3月完工，。甲公司2008年實(shí)際發(fā)生成本216萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為720萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款180萬(wàn)元；至2009年12月31日止累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本680萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款300萬(wàn)元。因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2009年年末預(yù)計(jì)合同總成本為850萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、2008年應(yīng)確認(rèn)的合同收入金額是（）。

A.240萬(wàn)元

B.540萬(wàn)元

C.180萬(wàn)元

D.340萬(wàn)元

19.某項(xiàng)融資租賃合同，租賃期為7年，每年年末支付租金l00萬(wàn)元，承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬(wàn)元，與承租人有關(guān)的A公司擔(dān)保余值為l0萬(wàn)元，租賃期間，履約成本共50萬(wàn)元，或有租金20萬(wàn)元。獨(dú)立于承租人和出租人、但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值為30萬(wàn)元，未擔(dān)保余值為l0萬(wàn)元。就出租人而言，最低租賃收款額為（）萬(wàn)元。A.A.770B.2090C.790D.340

20.2×13年年末，由于國(guó)際形勢(shì)變化，甲公司(境內(nèi)以人民幣為記賬本位幣的企業(yè))對(duì)－架賬面價(jià)值為26600萬(wàn)元人民幣的飛機(jī)進(jìn)行減值測(cè)試。該飛機(jī)取得的現(xiàn)金流入、流出以美元計(jì)量。甲公司適用的折現(xiàn)率為5%。預(yù)計(jì)上述飛機(jī)未來(lái)5年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為800萬(wàn)美元、900萬(wàn)美元、750萬(wàn)美元、750萬(wàn)美元、800萬(wàn)美元。2×13年末美元匯率為1美元＝6.65元人民幣，甲公司預(yù)測(cè)以后各年末匯率為：第－年末，1美元＝6.60元人民幣；第二年末，1美元＝6.63元人民幣；第三年末，1美元＝6.65元人民幣；第四年末，1美元＝6.63元人民幣；第五年末，1美元＝6.60元人民幣。甲公司該飛機(jī)在2×13年末的市場(chǎng)銷售價(jià)格為3800萬(wàn)美元，如果處置的話，預(yù)計(jì)將發(fā)生清理費(fèi)用20萬(wàn)美元。已知：(P/F，5%，1)＝0.9524、(P/F，5%，2)＝0.9070、(P/F，5%，3)＝0.8638、(P/F，5%，4)＝0.8227、(P/F，5%，5)＝0.7835。假定不考慮其他因素，則甲公司應(yīng)對(duì)該飛機(jī)計(jì)提的減值金額為（）。

A.3524.78萬(wàn)元人民幣B.1463萬(wàn)元人民幣C.3622.89萬(wàn)元人民幣D.530.04萬(wàn)美元

21.甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)。租賃合同主要內(nèi)容：①該設(shè)備租賃期為5年，每年支付租金5萬(wàn)元；②或有租金4萬(wàn)元；③履約成本3萬(wàn)元；④承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值2萬(wàn)元。甲企業(yè)租入該設(shè)備的最低租賃付款額為()萬(wàn)元。

A.25B.27C.32D.34

22.下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更但不需要調(diào)整當(dāng)期期初未分配利潤(rùn)的是（）

A.承租人對(duì)未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)?/p>

B.因追加投資導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法改為成本法

C.預(yù)計(jì)負(fù)債初始計(jì)量的最佳估計(jì)數(shù)的確定

D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法

23.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

甲公司于2011年2月1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標(biāo)的的看漲期權(quán)。根據(jù)該期權(quán)合同，如果乙公司行權(quán)（行權(quán)價(jià)為14元），乙公司有權(quán)以每股14元的價(jià)格從甲公司購(gòu)入普通股10000股。其他有關(guān)資料如下。

（1）合同簽訂日：2011年2月1日。

（2）行權(quán)日（歐式期權(quán)）：2012年1月31日。

（3）2012年1月31日應(yīng)支付的固定行權(quán)價(jià)格14元。

（4）期權(quán)合同中的普通股數(shù)量10000股。2011年12月31日期權(quán)的公允價(jià)值：21000元。

（7）2012年1月31日期權(quán)的公允價(jià)值：20000元。

（8）2012年1月31日每股市價(jià)：16元。

對(duì)于本題中甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)在不同結(jié)算方式下，正確的說(shuō)法是（）。查看材料

A.如果期權(quán)將以普通股凈額結(jié)算，則該衍生金融工具應(yīng)確認(rèn)為權(quán)益工具

B.如果期權(quán)將以普通股凈額結(jié)算，則該衍生金融工具應(yīng)確認(rèn)為金融資產(chǎn)

C.如果期權(quán)將以現(xiàn)金凈額結(jié)算，則該衍生金融工具應(yīng)確認(rèn)為金融負(fù)債

D.如果期權(quán)將以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算，則該非衍生金融工具應(yīng)確認(rèn)為金融負(fù)債

24.甲公司于2018年1月1日發(fā)行5年期，分期付息、到期還本的公司債券，每年12月31日支付當(dāng)年度利息。該公司債券票面年利率為5%，面值總額為300000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格總額為313347萬(wàn)元；另支付發(fā)行費(fèi)用120萬(wàn)元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息收益為150萬(wàn)元。假定該公司每年年末采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用，實(shí)際年利率為4%。2019年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬(wàn)元A.308008.2B.308026.2C.308316.12D.308348.56

25.第

7

題

AS企業(yè)2007年1月1日收到財(cái)政部門(mén)撥給企業(yè)用于購(gòu)建x生產(chǎn)線的專項(xiàng)政府補(bǔ)助資金500萬(wàn)元存入銀行。2007年1月1日AS企業(yè)用該政府補(bǔ)助對(duì)x生產(chǎn)線進(jìn)行購(gòu)建。2007年6月8日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為0萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)算年折舊額。則2007年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為（）萬(wàn)元。

A.25B.OC.500D.250

26.下列選項(xiàng)中，不屬于利得或損失的是（）

A.發(fā)行股票產(chǎn)生的股本溢價(jià)

B.出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失

C.出售無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

27.A公司2012年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)處置本年購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)，收到價(jià)款200萬(wàn)元，該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)處置時(shí)賬面價(jià)值為180萬(wàn)元，其中成本為150萬(wàn)元，本年已確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)為30萬(wàn)元；(2)－項(xiàng)貸款到期結(jié)算，收到價(jià)款220萬(wàn)元，該項(xiàng)貸款本金為280萬(wàn)元，貸款損失準(zhǔn)備余額為50萬(wàn)元；(3)生產(chǎn)車間發(fā)生固定資產(chǎn)修理費(fèi)用15萬(wàn)元。不考慮其他因素，則上述業(yè)務(wù)對(duì)A公司12月份營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為（）。

A.－5萬(wàn)元B.25萬(wàn)元C.35萬(wàn)元D.40萬(wàn)元

28.

第

18

題

下列關(guān)于資本化期間的敘述，正確的是（）。

A.資本化期間是指從借款費(fèi)用開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間

B.改造過(guò)程中資本化期間為2009年1月1日～12月31日

C.改造過(guò)程中資本化期間分別為2009年1月1日～3月31日和7月1日～12月31日

D.改造過(guò)程中資本化期間為2009年4月1日～6月30日

29.甲公司2013年的報(bào)表于2014年4月30日對(duì)外報(bào)出，甲公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，但是不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。

A.2013年9月25日發(fā)生一項(xiàng)未決訴訟，2014年2月15日實(shí)際判決，要求賠償500萬(wàn)元

B.2014年5月1日對(duì)外出售其生產(chǎn)的A商品，取得銷售收入500萬(wàn)元

C.2014年2月20日股東大會(huì)通過(guò)了董事會(huì)提議的增資計(jì)劃，以資本公積500萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本

D.2014年1月31日在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)少計(jì)提了辦公設(shè)備折舊200萬(wàn)元

30.乙和丙公司均為納入甲公司合并范圍的子公司。20×2年6月1日，乙公司將其產(chǎn)品銷售給丙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，售價(jià)25萬(wàn)元（不含增值稅），銷售成本13萬(wàn)元。丙公司購(gòu)入后按4年的期限、采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司在編制20×3年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)調(diào)減累計(jì)折舊項(xiàng)目的金額是（）萬(wàn)元。A.A.1.5B.1.75C.3D.4.5

二、多選題(15題)31.

第

22

題

關(guān)于購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，下列說(shuō)法中正確的有（）。

32.在2010年，A公司發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：(1)2010年年初A公司需要購(gòu)置一部環(huán)保設(shè)備，但是由于資金不足，按照有關(guān)規(guī)定向政府提出200萬(wàn)元的補(bǔ)助申請(qǐng)，政府同意該申請(qǐng)，并撥付款項(xiàng)。9月30日，A公司以500萬(wàn)元購(gòu)入環(huán)保設(shè)備，該設(shè)備的使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，假定采用直線法計(jì)提折舊；(2)A公司收到政府先征后返的所得稅600萬(wàn)元；(3)A公司收到當(dāng)?shù)卣耐顿Y款2000萬(wàn)元；(4)政府同意免征A公司增值稅金額50萬(wàn)元。在2010年年末，關(guān)于上述事項(xiàng)的處理，下列說(shuō)法中不正確的有()。

A.遞延收益的余額為200萬(wàn)元

B.應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為650萬(wàn)元

C.直接計(jì)入A公司所有者權(quán)益的金額為2000萬(wàn)元

D.免征的增值稅應(yīng)作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助處理

33.下列屬于借款費(fèi)用正常中斷的有（）

A.因與工程建設(shè)有關(guān)的勞務(wù)糾紛而停工

B.因可預(yù)見(jiàn)的破壞性臺(tái)風(fēng)而停工

C.因必須停工進(jìn)行安全檢查

D.因不可預(yù)見(jiàn)的工程原料物資供應(yīng)中斷而停工

34.股份支付中通常涉及可行權(quán)條件，其中業(yè)績(jī)條件又可分為市場(chǎng)條件和非市場(chǎng)條件。下列項(xiàng)目中，屬于可行權(quán)條件中的非市場(chǎng)條件的有（）。

A.最低股價(jià)增長(zhǎng)率B.營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率C.最低利潤(rùn)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況D.將部分年薪存入公司專門(mén)建立的內(nèi)部基金

35.甲公司2×16年財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表表于2174月月10日批批準(zhǔn)對(duì)對(duì)燈外報(bào)出,下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司司2×17年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中屬于2×16年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有()

A.3月2日,發(fā)現(xiàn)2×15年度存在一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò),該差錯(cuò)影響2×15年利潤(rùn)表及資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目

B.3月10日,2×16年底的一項(xiàng)未決訴訟結(jié)案,法院判決甲公司勝訴并獲賠償1800萬(wàn)元。但甲公司無(wú)法判斷對(duì)方的財(cái)務(wù)狀況和支付能力

C.2月10日,甲公司董事會(huì)通過(guò)決議將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

D.4月3日,收到2×16年11月銷售的一批已確認(rèn)銷售收入的商品發(fā)生15%的退貨,按照購(gòu)銷合同約定,甲公司應(yīng)當(dāng)返還客戶與該部分商品有關(guān)的貨款

36.

第

31

題

下列項(xiàng)目中，上市公司應(yīng)在其會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有（）。

A.會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)的

B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因

C.非貨幣性交易的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)Test99

D.向期貨交易所提交的質(zhì)押品的賬面價(jià)值

E.與關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)政策

37.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為投資收益的有()。

A.權(quán)益法核算下的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資方實(shí)際發(fā)放的股票股利

B.期末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值大于可收回金額

C.債務(wù)重組中取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值高于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額

D.可供出售金融資產(chǎn)本期應(yīng)確認(rèn)的股利收益

38.下列各項(xiàng)中關(guān)于日后期間發(fā)生銷售退回的表述中正確的有（）

A.原已合理估計(jì)退貨率，日后期間發(fā)生的退貨率與原估計(jì)退貨率相同的，視為當(dāng)期正常事項(xiàng)處理

B.原已合理估計(jì)退貨率，日后期間發(fā)生的退貨率與原估計(jì)退貨率相差較大的視為前期差錯(cuò)予以調(diào)整

C.原已合理估計(jì)退貨率，日后期間發(fā)生的退貨率與原估計(jì)退貨率相差不大的，視為期差錯(cuò)予以調(diào)整

D.銷售時(shí)無(wú)法估計(jì)退貨率的，到退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入，正常的退貨期內(nèi)發(fā)生退貨的應(yīng)調(diào)整收入

39.甲公司因違約于2010年11月被乙公司起訴，該項(xiàng)訴訟在2010年12月31日尚未判決，甲公司認(rèn)為很有可能敗訴，進(jìn)而對(duì)該項(xiàng)訴訟確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元。2011年2月15日財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟(jì)損失150萬(wàn)元，甲公司不再上訴并于當(dāng)日支付了相應(yīng)的賠償款項(xiàng)，款項(xiàng)以銀行存款支付。作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，甲公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理包括（）。

A.調(diào)增2010年度資產(chǎn)負(fù)債表其他應(yīng)付款150萬(wàn)元

B.調(diào)減2010年度資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元

C.調(diào)減2010年度資產(chǎn)負(fù)債表銀行存款150萬(wàn)元

D.調(diào)整2010年度現(xiàn)金流量表正表相關(guān)項(xiàng)目

40.下列各項(xiàng)涉及交易費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）

A.形成非同一控制下控股合并發(fā)生的法律服務(wù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益

B.非同一控制下，合并方定向增發(fā)普通股支付的券商手續(xù)費(fèi)沖減發(fā)行股票的溢價(jià)收入

C.為進(jìn)行同一控制企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律咨詢費(fèi)等計(jì)入當(dāng)期損益

D.合并以外其他方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的審計(jì)、法律咨詢費(fèi)等計(jì)入當(dāng)期損益

41.下列項(xiàng)目中，屬于權(quán)益工具的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的普通股

B.企業(yè)發(fā)行的、使持有者有權(quán)以固定價(jià)格購(gòu)入固定數(shù)量本企業(yè)普通股的認(rèn)股權(quán)證

C.企業(yè)發(fā)行金融工具時(shí)，如果該工具合同條款中沒(méi)有包括交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他單位的合同義務(wù)，也沒(méi)有包括在潛在不利條件下與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)

D.如果該工具是非衍生工具，且企業(yè)沒(méi)有義務(wù)交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算

E.企業(yè)發(fā)行的債券

42.甲公司為一般生產(chǎn)企業(yè)，下列有關(guān)甲公司的處理不正確的有()。

A.2011年年末甲公司準(zhǔn)備將持有的一棟房屋在2012年發(fā)生增值時(shí)對(duì)外出售，則2011年年末將該房產(chǎn)在投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行列示

B.2011年10月份經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，明確某項(xiàng)土地使用權(quán)準(zhǔn)備對(duì)外出租，并作出書(shū)面決議，但沒(méi)有簽訂租賃協(xié)議，甲公司將該土地使用權(quán)繼續(xù)在無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目列示

C.2011年年初購(gòu)入一項(xiàng)土地使用權(quán)，5月份開(kāi)始在該土地上建造建筑物，并擬建成后對(duì)外出租，甲公司將此項(xiàng)土地使用權(quán)連同在建建筑物作為投資性房地產(chǎn)進(jìn)行列示

D.2011年年末外購(gòu)一項(xiàng)建筑物，實(shí)際價(jià)款中包含土地的價(jià)值，并且難以在土地和建筑物之間合理分配，甲公司將其一并在固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量

43.下列選項(xiàng)中，可以作為政府接受捐贈(zèng)，作為政府儲(chǔ)備物資其初始成本（）

A.按相關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)等確定

B.按評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)等確定

C.比照同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)等確定

D.名義金額（人民幣1元）

44.下列交易事項(xiàng)中，能夠引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。

A.分配股票股利B.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)C.財(cái)產(chǎn)清查中固定資產(chǎn)盤(pán)盈D.以銀行存款支付原材料采購(gòu)價(jià)款

45.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說(shuō)法正確的有()。

A.或有事項(xiàng)是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的

B.或有事項(xiàng)的結(jié)果由未來(lái)事項(xiàng)確定

C.或有事項(xiàng)滿足條件時(shí)可以確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

D.或有事項(xiàng)的結(jié)果是否發(fā)生具有不確定性，但是其發(fā)生的時(shí)間或金額是可以確定的

三、判斷題(3題)46.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過(guò)股權(quán)投資是否對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

47.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對(duì)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

48.下列各項(xiàng)屬于離職后福利的有（）

A.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償B.職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)C.失業(yè)保險(xiǎn)D.醫(yī)療保險(xiǎn)

四、綜合題(5題)49.計(jì)算A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

50.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲公司是長(zhǎng)期由s公司控股的大型機(jī)械設(shè)備制造股份有限公司，在深圳證券交易所上市。

(1)2013年6月30日，甲公司與下列公司的關(guān)系及有關(guān)情況如下：

①A公司。甲公司擁有A公司30%的有表決權(quán)股份，s公司擁有A公司10%的有表決股份。A公司董事會(huì)由7名成員組成，其中2名由甲公司委派，1名由s公司委派，其他4名由其他股東委派。按照A公司章程，該公司財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重大決策應(yīng)由董事會(huì)成員5人以上(含5人)同意方可實(shí)施。S公司與除甲公司外的A公司其他股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對(duì)A公司的該項(xiàng)股權(quán)系2013年1月1日支付價(jià)款11000萬(wàn)元取得，取得投資時(shí)A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值同為35000萬(wàn)元，A公司發(fā)行的股份存在活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià)。

②B公司。甲公司擁有B公司8%的有表決權(quán)股份，A公司擁有B公司25%的有表決權(quán)股份。甲公司對(duì)B公司的該項(xiàng)股權(quán)系2013年3月取得。B公司股份不存在活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠確定。

③c公司。甲公司擁有c公司60%的有表決權(quán)股份，甲公司該項(xiàng)股權(quán)系2011年取得，C公司發(fā)行的股份存在活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià)。

④D公司。甲公司擁有D公司40%的有表決權(quán)股份，c公司擁有D公司30%的有表決權(quán)股份。甲公司的該項(xiàng)股權(quán)系2012年取得，D公司發(fā)行的股份存在活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià)。

⑤E公司。甲公司擁有E公司5%的有表決權(quán)股份，甲公司該項(xiàng)股權(quán)系2013年2月取得。E公司發(fā)行的股份存在活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià)。

⑥F公司。甲公司接受委托對(duì)乙公司的全資子公司F公司進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理。托管期自2013年6月30日起開(kāi)始，為期2年。托管期內(nèi)，甲公司全面負(fù)責(zé)F公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理并向乙公司收取托管費(fèi)。F公司的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)或虧損由乙公司享有或承擔(dān)。乙公司保留隨時(shí)單方面終止該委托經(jīng)營(yíng)協(xié)議的權(quán)利。甲、乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)2013年下半年，甲公司為進(jìn)一步健全產(chǎn)業(yè)鏈，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，全面提升公司競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和綜合實(shí)力，進(jìn)行了如下資本運(yùn)作：

0)2013年8月，甲公司以18000萬(wàn)元從A公司的其他股東(不包括s公司)購(gòu)買了A公司40%的有表決權(quán)股份，相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2013年8月31日辦理完畢。2013年8月31日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值同為40000萬(wàn)元，該項(xiàng)交易發(fā)生后，A公司董事會(huì)成員(仍為7名)結(jié)構(gòu)變?yōu)椋杭坠九沙?名，S公司派出1名，其他股東派出1名。

(②2013年9月，甲公司支付49500萬(wàn)元向丙公司收購(gòu)其全資子公司G公司的全部股權(quán)。發(fā)生審計(jì)、法律服務(wù)、咨詢等費(fèi)用共計(jì)200萬(wàn)元。相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2013年9月30日辦理完畢。該日G公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為45000萬(wàn)元。S公司從2012年6月開(kāi)始擁有丙公司80%的有表決權(quán)股份。

③2013年11月，甲公司支付15000萬(wàn)元從c公司的其他股東進(jìn)一步購(gòu)買了C公司40%的股權(quán)。

除資料(2)所述之外，甲公司與其他公司的關(guān)系及有關(guān)情況在2013年下半年未發(fā)生其他變動(dòng)；不考慮其他因素。

要求：

根據(jù)資料(1)，分析、判斷2013年6月30日甲公司所持有對(duì)A、B、C、D、E公司投資，哪些應(yīng)采用成本法核算，哪些應(yīng)采用權(quán)益法核算，哪些應(yīng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量?

51.（本小題14分）甲公司為一出口企業(yè)，主要經(jīng)營(yíng)各種農(nóng)產(chǎn)品出口業(yè)務(wù)，為拓展業(yè)務(wù)于20×3年7月1日開(kāi)始動(dòng)工興建一座農(nóng)產(chǎn)品加工廠房，預(yù)計(jì)工期為1年零3個(gè)月。甲公司與建造上述廠房有關(guān)的借款情況如下：

（1）20×3年7月1日向銀行借入5年期外幣借款5400萬(wàn)美元，專門(mén)用于該項(xiàng)廠房的建設(shè)。借款年利率為8%，每季度利息均于次季度第1個(gè)月5日以美元存款支付。閑置美元專門(mén)借款資金均存入銀行，存款年利率為3%，各季度末均可收到存款利息，收到利息后直接換算為人民幣存入銀行。9月30日銀行買入價(jià)為1:6.80，即期匯率為1∶6.82。10月5日支付第三季度利息，當(dāng)日即期匯率為1∶6.85。12月31日即期匯率為1∶6.87。

（2）此外甲公司還占用了：20×1年12月1日取得的人民幣一般借款12000萬(wàn)元，5年期，年利率為5%，每年年末支付利息；20×3年4月1日取得的人民幣一般借款4000萬(wàn)元，3年期，年利率為6%，每年年末支付利息。

（3）甲公司因建造廠房發(fā)生的支出情況如下：

①7月1日支付工程進(jìn)度款3400萬(wàn)美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1∶6.80。

②10月1日支付工程進(jìn)度款2000萬(wàn)美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1∶6.85；此外10月1日以人民幣支付工程進(jìn)度款8000萬(wàn)元。

（4）其他資料：

①甲公司以人民幣為記賬本位幣，采用業(yè)務(wù)交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。

②甲公司按季計(jì)算應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額（每年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算）。

要求：<1>、計(jì)算20×3年第三季度末外幣借款利息資本化金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算20×3年第三季度末外幣借款匯兌差額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。<2>、編制20×3年10月5日以美元存款支付上季度外幣借款利息的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算20×3年第四季度末外幣借款和一般借款利息資本化金額并編制會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算20×3年第四季度末外幣借款匯兌差額及資本化金額并編制會(huì)計(jì)分錄。

52.除本題所列事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

要求：（答案中金額單位用萬(wàn)元表示）

（1）計(jì)算甲公司20×8年度應(yīng)計(jì)提的生產(chǎn)設(shè)備折舊和應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；

（2）對(duì)甲公司管理用固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的差錯(cuò)予以更正，并計(jì)算20×8年管理用固定資產(chǎn)的折舊額；

（3）計(jì)算甲公司20×8年度專利權(quán)的攤銷額和應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；

（4）計(jì)算甲公司20×8年度庫(kù)存A產(chǎn)品和庫(kù)存原材料的年末賬面價(jià)值及應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

（5）分別計(jì)算20×8年度上述暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的所得稅影響金額；

（6）計(jì)算20×8年度的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交的所得稅，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

53.甲公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。丙公司為A股上市公司。甲公司在2011年至2012年發(fā)生以下業(yè)務(wù)。

2011年：

(1)2011年1月1日通過(guò)股權(quán)交易以30000萬(wàn)元人民幣從乙公司原股東處購(gòu)入乙公司80%的股權(quán)，成為乙公司的母公司。乙公司為境外注冊(cè)公司，確定的記賬本位幣為美元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4800萬(wàn)美元(與賬面價(jià)值相等)，折合人民幣35520萬(wàn)元。乙公司股本為4500萬(wàn)美元，折合人民幣33300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為300萬(wàn)美元，折合人民幣2220萬(wàn)元。甲、乙公司在合并前不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)2011年1月3日，甲公司向乙公司借出－筆900萬(wàn)美元款項(xiàng)，且無(wú)近期內(nèi)收回打算。該筆款項(xiàng)實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了對(duì)乙公司凈投資的－部分。當(dāng)日即期匯率為1美元＝7.5元人民幣。

(3)2011年2月20日收到期初應(yīng)收賬款300萬(wàn)美元并兌換為人民幣存入銀行，銀行當(dāng)日美元買入價(jià)為1美元＝7.65元人民幣，美元賣出價(jià)為1美元＝7.75元人民幣。該應(yīng)收賬款2010年12月31日余額為300萬(wàn)美元，折算人民幣金額為2280萬(wàn)元。

(4)2011年4月1日甲公司將其生產(chǎn)的－批產(chǎn)品出口銷售給乙公司，售價(jià)為450萬(wàn)美元，至2011年12月31日，乙公司已經(jīng)對(duì)外出售該產(chǎn)品，款項(xiàng)尚未結(jié)算，甲公司預(yù)計(jì)下－年度可以收回該款項(xiàng)。

(5)其他資料如下：

假設(shè)2011年有關(guān)即期匯率情況如下：

1月1日的即期匯率為1美元＝7.4元人民幣；

1月3日的即期匯率為1美元＝7.5元人民幣；

4月1日的即期匯率為1美元＝7.2元人民幣；

12月31日即期匯率為1美元＝7.0元人民幣；

2011年平均匯率為1美元＝7.2元人民幣。

(6)甲公司、乙公司2011年合并利潤(rùn)表、合并資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目見(jiàn)要求(3)。

2012年：

(1)甲公司通過(guò)丙公司實(shí)現(xiàn)上市。具體做法是：丙上市公司于2012年1月10日通過(guò)定向增發(fā)本企業(yè)普通股對(duì)甲公司進(jìn)行合并，取得甲公司100%股權(quán)。雙方在合并前股東權(quán)益如下表所示：

單位：萬(wàn)元

丙上市公司

甲公司

股本

7500

15000

資本公積

52500

63750

盈余公積

6900

未分配利潤(rùn)

34350

所有者權(quán)益合計(jì)

60000

120000

(2)其他資料如下：

①2012年1月30日，丙公司以2股換1股的比例自甲公司原股東處取得了甲公司全部股權(quán)。丙公司普通股在2012年1月30目的公允價(jià)值為10元/股，甲公司普通股在2012年1月30日的公允價(jià)值為20元/股；丙公司、甲公司每股股票面值均為1元；

②丙公司因評(píng)估無(wú)形資產(chǎn)增值，使得可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為64500萬(wàn)元；

③假定丙公司與甲公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

以上業(yè)務(wù)不考慮相關(guān)稅費(fèi)和其他因素。

要求：

(1)計(jì)算甲公司2011年所發(fā)生的匯兌損益；

(2)計(jì)算2011年取得投資時(shí)甲公司對(duì)乙公司的合并商譽(yù)；

(3)填列2011年甲公司與乙公司合并利潤(rùn)表、合并資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目(乙公司利潤(rùn)表期間為甲公司取得股權(quán)日到本期末)；

20X1年甲公司與乙公司合并利潤(rùn)表單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目

甲公司

(人民幣)

乙公司

(美元)

折算匯率

乙公司

(人民幣)

合并調(diào)

整抵消

合并利潤(rùn)表

營(yíng)業(yè)收入

105000

9750

7.2

70200

減：營(yíng)業(yè)成本

75000

6750

7.2

48600

管理費(fèi)用

6000

300

7.2

2160

財(cái)務(wù)費(fèi)用

5250

450

7.2

3240

加：投資收益

6750

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

25500

2250

16200

利潤(rùn)總額

25500

2250

16200

減：所得稅費(fèi)用

6750

750

7.2

5400

項(xiàng)目

甲公司

(人民幣)

乙公司

(美元)

折算匯率

乙公司

(人民幣)

合并調(diào)

整抵消

合并利潤(rùn)表

凈利潤(rùn)

18750

1500

10800

少數(shù)股東損益

歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)

2011年甲公司與乙公司合并資產(chǎn)負(fù)債表單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目

甲公司

(人民幣)

乙公司

(美元)

折算匯率

乙公司

(人民幣)

合并抵消

合并資產(chǎn)

負(fù)債表

應(yīng)收賬款

9000

750

7.0

5250

其他流動(dòng)資產(chǎn)

51000

3600

7.0

25200

長(zhǎng)期應(yīng)收款

8400

長(zhǎng)期股權(quán)投資

31500

固定資產(chǎn)

52500

4800

7.0

33600

商譽(yù)

資產(chǎn)總計(jì)

152400

9150

64050

短期借款

4500

750

7.0

5250

應(yīng)付賬款

11250

1200

7.0

8400

長(zhǎng)期應(yīng)付款

16500

900

7.0

6300

負(fù)債總計(jì)

32250

2850

19950

股本

15000

4500

33300

資本公積

63750

盈余公積

6900

150

1080

未分配利潤(rùn)

34500

1650

11940

外幣報(bào)表折算差額

少數(shù)股東權(quán)益

所有者權(quán)益合計(jì)

120150

6300

44100

負(fù)債和股東權(quán)益合計(jì)

152400

9150

64050

(4)確定2012年甲公司與丙公司合并業(yè)務(wù)的購(gòu)買方；

(5)計(jì)算2012年甲公司與丙公司合并業(yè)務(wù)中丙公司需要定向增發(fā)的普通股股數(shù)；

(6)確定2012年甲公司與丙公司合并后甲公司原股東持有丙公司的股權(quán)比例；

(7)計(jì)算2012年甲公司與丙公司合并業(yè)務(wù)中的合并成本、合并商譽(yù)。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲股份有限公司2007年至2013年與無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：

(1)2007年12月1日，以銀行存款600萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)(不考慮相關(guān)稅費(fèi))，該無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年。

(2)2011年11月31日，預(yù)計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為248.5萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為240萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。

(3)2012年12月31日，核無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為220萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為210萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。

(4)2013年5月1日，將該無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外出售，取得價(jià)款200萬(wàn)元并存入銀行(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。

要求：

(1)編制購(gòu)入該無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄；

(2)計(jì)算2011年11月31日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面凈值；

(3)編制2011年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；

(4)計(jì)算2012年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的脹面凈值；

(5)編制2012年12月31日調(diào)整該無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；

(6)計(jì)算2013年4月30日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面凈值；

(7)計(jì)算該無(wú)形資產(chǎn)出售形成的凈損益；

(8)編制該無(wú)形資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)分錄。

(假定無(wú)形資產(chǎn)賬面凈值=無(wú)形資產(chǎn)原值-累計(jì)攤銷)

55.A公司以一項(xiàng)賬面價(jià)值為840萬(wàn)元的固定資產(chǎn)(原價(jià)1200萬(wàn)元，累計(jì)折舊360萬(wàn)元)、一項(xiàng)賬面價(jià)值為60萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，以及一項(xiàng)賬面價(jià)值為900萬(wàn)元(成本為800萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為100萬(wàn)元)的交易性金融資產(chǎn)為對(duì)價(jià)取得同一集團(tuán)內(nèi)另一家全資企業(yè)B公司100%的股權(quán)。合并日，A公司和B公司所有者權(quán)益構(gòu)成如下表所示：

要求：

(1)編制A公司在合并日確認(rèn)對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制在合并日合并工作底稿中的調(diào)整分錄。

(3)編制在合并日合并工作底稿中的抵銷分錄。

56.2007年1月1日，甲企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)支付價(jià)款2040000元(含已到付息但尚未領(lǐng)取的利息40000元)購(gòu)入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用40000元。該債券面值2000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。

甲企業(yè)的其他資料如下：

(1)2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息40000元；

(2)2007年6月30日，該債券的公允價(jià)值為2300000元(不含利息)；

(3)2007年7月5日，收到該債券半年利息；

(4)2007年12月31日，該債券的公允價(jià)值為2200000元(不含利息)；

(5)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息；

(6)2008年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價(jià)款2360000元(含1季度利息20000元)。

57.2005年12月18日，新新公司與境外乙公司簽訂了-份大型電子設(shè)備的融資租賃合同。有關(guān)情況如下：

(1)租賃日為2005年12月31日，租賃期3年，租金分別于2006～2008年年末支付l000萬(wàn)美元，租賃期滿，該設(shè)備的預(yù)計(jì)殘值為0，新新公司未提供擔(dān)保，未擔(dān)保余值為0。

(2)該設(shè)備于2005年12月31日運(yùn)抵新新公司，當(dāng)日投人使用。新新公司固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊；未確認(rèn)融資費(fèi)用采用實(shí)際利率法攤銷；新新公司年末-次確認(rèn)融資費(fèi)用并計(jì)提折舊。

(3)租賃合同規(guī)定的利率為年利率6%。假定該設(shè)備為全新設(shè)備，起租日該設(shè)備的原賬面價(jià)值為2700萬(wàn)美元，預(yù)計(jì)使用年限3年。2008年12月31日，新新公司將設(shè)備歸還乙公司。

(4)2007年8月發(fā)生該設(shè)備維修費(fèi)20萬(wàn)美元，全部用銀行存款支付。支付時(shí)的市場(chǎng)匯率為＄1=￥8.1。

(5)2007午12月31日，在檢查該設(shè)備的可收回情況時(shí)發(fā)現(xiàn)，由于市場(chǎng)不景氣，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售量嚴(yán)重下降，預(yù)計(jì)2008年該設(shè)備的現(xiàn)金流量為7420萬(wàn)元，折現(xiàn)率為6%。

(6)新新公司外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，按年計(jì)算匯兌損益。已知2005～2008年各年末的市場(chǎng)匯率分別為＄1＝￥8.2，＄1＝￥8，＄1＝￥7.8，＄1＝￥7.5。

[要求]

(1)計(jì)算2005年12月31日融資租入設(shè)備的入賬價(jià)值，并編制租人固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算2006～2008年應(yīng)攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用(假設(shè)應(yīng)付租金按租入資產(chǎn)時(shí)的匯率折算)；編制2006年攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用、支付租金和計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制2007年支付維修費(fèi)、攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用、支付租金和計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。

(4)確定2007年末該設(shè)備的可收回金額，計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，并編制計(jì)提減值的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制2008年攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用、支付租金、計(jì)提折舊和歸還固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

(6)計(jì)算長(zhǎng)期應(yīng)付款(美元戶)在2006～2008年發(fā)生的匯兌損益，并編制2008年有關(guān)匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。(計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)

58.某企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬損失,壞賬準(zhǔn)備提取比例為5‰,有關(guān)資料如下:

(1)該企業(yè)從1997年開(kāi)始計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,該年年末應(yīng)收賬款余額為50萬(wàn)元;

(2)1998年和1999年年末應(yīng)收賬款余額分別為125萬(wàn)元和110萬(wàn)元,這兩年均未發(fā)生壞賬損失;

(3)2000年7月,確認(rèn)一筆壞賬,金額為9000元;

(4)2000年12月,上述已核銷的壞賬又收回2500元;

(5)2000年年末應(yīng)收賬款余額為100萬(wàn)元。

要求:根據(jù)上述資料,編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.A選項(xiàng)B、C、D屬于會(huì)計(jì)政策變更。

2.B選項(xiàng)A不合題意，處置確認(rèn)投資收益＝240－2200×10%＝20（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)B符合題意，重新分類時(shí)其他債券投資的利息調(diào)整數(shù)＝200×90%＝180（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)C不合題意，重新分類時(shí)其他債權(quán)投資的公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，其中對(duì)外出售債權(quán)投資的10%，故剩余部分的公允價(jià)值＝2400×90%＝2160（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)D不合題意，重新分類時(shí)債權(quán)投資的賬面價(jià)值為2200萬(wàn)元，其中對(duì)外出售債權(quán)投資的10%，故剩余部分的賬面價(jià)值＝2200×90%＝1980（萬(wàn)元）；重新分類時(shí)確認(rèn)其他綜合收益＝2160－1980＝180（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

借：其他債權(quán)投資——成本1800

——利息調(diào)整180

——公允價(jià)值變動(dòng)180

貸：債權(quán)投資——成本1800[2000×90%]

——利息調(diào)整180[200×90%]

其他綜合收益180[2160－1980]

3.D7月1日，會(huì)計(jì)分錄為：

借：無(wú)形資產(chǎn)4546未確認(rèn)融資費(fèi)用454

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款4000

銀行存款1000

所以，A選項(xiàng)，每年實(shí)際支付的價(jià)款沖減長(zhǎng)期應(yīng)付款；B選項(xiàng)，管理系統(tǒng)軟件自7月1日起在5年內(nèi)平均攤銷計(jì)入損益；C選項(xiàng)，管理系統(tǒng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)并按照現(xiàn)值4546(萬(wàn)元)入賬。

4.C根據(jù)固定資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月不提折舊，下月開(kāi)始提。本題甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)劃分為持有待售資產(chǎn)前賬面價(jià)值＝1800－1800/10×5＝900（萬(wàn)元），2×17年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝480－50＝430（萬(wàn)元），由于賬面價(jià)值大于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，則應(yīng)對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備＝900－430＝470（萬(wàn)元），故該持有待售資產(chǎn)在2×17年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)列示的金額為430萬(wàn)元。

綜上，本題應(yīng)選C。

借：持有待售資產(chǎn)900

累計(jì)折舊900

貸：固定資產(chǎn)1800

借：資產(chǎn)減值損失470

貸：持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備470

5.D“一事不再罰”是行政處罰的適用的原則，是指對(duì)相對(duì)人的同一個(gè)違反行政管理秩序的行為，不得以同一理由和依據(jù)，給予兩次以上的行政處罰。具體分為以下兩種情況：④針對(duì)一個(gè)違法行為，一個(gè)或者數(shù)個(gè)行政主體不能根據(jù)同一法律規(guī)范再次作出處罰；但如果依法應(yīng)當(dāng)對(duì)同一違法行為并處數(shù)種處罰的，依法在給予其中一種處罰后，再給予其他應(yīng)并處的行政處罰，是允許的；②針對(duì)同一違法行為，一個(gè)或者數(shù)個(gè)行政主體不能根據(jù)不同的法律規(guī)范作出同一種類處罰。選項(xiàng)A中法院并不屬于行政機(jī)關(guān)，法院的處罰屬于刑事處罰而不是行政處罰，交管部門(mén)和法院根據(jù)不同的事由對(duì)焦某進(jìn)行了兩次處罰，并不違反一事不再罰原則，選項(xiàng)A不選。根據(jù)《行政處罰法》第二十四條規(guī)定，選項(xiàng)B中，工商局和衛(wèi)生局是分別根據(jù)不同的違法事由對(duì)陳某進(jìn)行了兩次罰款，因此選項(xiàng)B并不違反一事不再罰原則，不選。根據(jù)《行政處罰法》第二十四條規(guī)定，選項(xiàng)C中，交通部門(mén)對(duì)章某采取的是行政拘留，公安機(jī)關(guān)是依據(jù)刑法的規(guī)定，提請(qǐng)逮捕，因此并不適用一事不再罰的原則，不選。根據(jù)《行政處罰法》第二十四條規(guī)定，選項(xiàng)D明顯違反了一事不再罰原則。故選D。

6.A銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額)+(應(yīng)收賬款期初余額一應(yīng)收賬款期末余額)+(預(yù)收賬款期末余額一預(yù)收賬款期初余額)=2000+340+(100—150)+(10—50)=2250(萬(wàn)元)。

7.C如果報(bào)告期內(nèi)銷售的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生了退貨，應(yīng)作資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理，即調(diào)整報(bào)告年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

8.C選項(xiàng)A、B錯(cuò)誤，回購(gòu)價(jià)格固定的售后回購(gòu)業(yè)務(wù)具有融資性質(zhì)的不確認(rèn)收入，不結(jié)轉(zhuǎn)成本，150萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；

選項(xiàng)C正確，售后回購(gòu)形成融資交易或租賃交易，本題中應(yīng)作為融資交易，應(yīng)將回購(gòu)價(jià)格與原售價(jià)的差額確認(rèn)為利息費(fèi)用，即財(cái)務(wù)費(fèi)用；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，回購(gòu)商品時(shí)，存貨的入賬價(jià)值并不發(fā)生變化。

綜上，本題應(yīng)選C。

9.B固定資產(chǎn)的列報(bào)金額=(66．000+20000／50×13／12)一(66000+20000／50×13／12)／30×9／12：64772．5(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確；存貨的列報(bào)金額為0，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；無(wú)形資產(chǎn)的列報(bào)金額=20000—20000／50×2=19200(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確；遞延收益列報(bào)金額=2000—2000／30×9／12=1950(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

10.BB【解析】選項(xiàng)B，交易性金融負(fù)債應(yīng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

11.C20×1年持有該股票對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響金額=(11—10+0．4)×20=28(萬(wàn)元)。

12.C主觀唯心主義把個(gè)人的某種精神如感覺(jué)、經(jīng)驗(yàn)、心靈、意識(shí)、觀念、意志爭(zhēng)作為世界上一切事物產(chǎn)生和存在的根源與基礎(chǔ)，因此笛卡爾屬于主觀唯心主義者。故選C。

13.B當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按成本計(jì)量；當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按可變現(xiàn)凈值計(jì)量，同時(shí)按照成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。計(jì)入當(dāng)期損益。2011年12月31日，存貨的賬面價(jià)值=8+12+15=35(萬(wàn)元)。

14.A選項(xiàng)A，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=一(3504-950)+1900=600(萬(wàn)元)；選項(xiàng)B，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額=2500×5—50=12450(萬(wàn)元)；選項(xiàng)C，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額=1000+40=1040(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入=54-400+804-1200=1685(萬(wàn)元)。

15.A當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期可抵扣進(jìn)行稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＋當(dāng)期不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，支付本期增值稅15萬(wàn)元，故本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的金額＝80－（65－5）－15＝5（萬(wàn)元）；按照規(guī)定，月初有欠交增值稅部分已轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的貸方，因此，結(jié)轉(zhuǎn)后“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的余額為20萬(wàn)元（15＋5）。

綜上，本題應(yīng)選A。

上月末轉(zhuǎn)出未交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）15

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅15

交納本月增值稅15萬(wàn)元：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）15

貸：銀行存款15

轉(zhuǎn)入本月未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅5

16.B最低租賃付款額=80×3+50=290(萬(wàn)元)；最低租賃付款額的現(xiàn)值=80X(P／A，7％，3)+50×(P／F，7％，3)=80×2．6243+50×0．8163=250．76(萬(wàn)元)；未確認(rèn)融資費(fèi)用=290—250．76=39．24(萬(wàn)元)。

17.A【正確答案】：A

【答案解析】：由于委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所以消費(fèi)稅不計(jì)入收回的委托加工物資成本。收回該批半成品的入賬價(jià)值應(yīng)是540＋20＝560（萬(wàn)元）。

18.A【正確答案】：A

【答案解析】：2008年12月31日的完工進(jìn)度＝216/720×100％＝30％，2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝800×30％＝240（萬(wàn)元）。

19.C最低租賃收款額是指，最低租賃付款額加上獨(dú)立于承租人和出租人的第三方對(duì)出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值。因此，最低租賃收款額=100×7+50+10+30=790(萬(wàn)元)。

20.B甲公司是以人民幣為記賬本位幣的境內(nèi)企業(yè)。計(jì)提減值應(yīng)該以人民幣反映。預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝800×0.9524+900×0.9070+750×0.8638+750×0.8227+800×0.7835＝3469.90(萬(wàn)美元)；公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝3800－20＝3780(萬(wàn)美元)；前者小于后者，所以該飛機(jī)的可收回金額＝3780(萬(wàn)美元)，發(fā)生的減值金額＝26600－3780×6.65＝1463(萬(wàn)元人民幣)。

21.B解析：甲企業(yè)該設(shè)備的最低租賃付款額=5×5+2=27(萬(wàn)元)。

22.D選項(xiàng)A不符合題意，承租人對(duì)未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)倢儆跁?huì)計(jì)估計(jì)變更，不屬于會(huì)計(jì)政策變更；

選項(xiàng)B不符合題意，是當(dāng)期的正常事項(xiàng)，不屬于會(huì)計(jì)政策變更，也不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；

選項(xiàng)C不符合題意，預(yù)計(jì)負(fù)債初始計(jì)量中最佳估計(jì)數(shù)的確定是對(duì)負(fù)債賬面價(jià)值的調(diào)整，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；

選項(xiàng)D符合題意，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的變更是會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)發(fā)生變化，屬于會(huì)計(jì)政策變更，但采用未來(lái)適用法處理，不需要追溯調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選D。

23.C如果期權(quán)將以普通股凈額結(jié)算，則該衍生金融工具應(yīng)確認(rèn)為金融負(fù)債；如果期權(quán)將以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算，則該衍生金融工具應(yīng)確認(rèn)為權(quán)益工具。

24.D企業(yè)發(fā)行一般公司債券，發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，按債券面值計(jì)入“應(yīng)付債券——面值”科目，實(shí)際收到的款項(xiàng)與面值的差額借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目。利息調(diào)整企業(yè)應(yīng)在債券持續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷?！皯?yīng)付債券”科目的賬面價(jià)值＝應(yīng)付債券期末攤余成本＝期初攤余成本＋本期實(shí)際利息－本期支付利息，本題中，甲公司發(fā)行分期付息、到期還本的一般公司債券，每年12月31日支付當(dāng)年利息，故支付利息＝票面金額×票面利率，故2×18年1月1日期初攤余成本＝313347－120＋150＝313377（萬(wàn)元）；2×18年12月31日期末攤余成本＝期初攤余成本＋本期實(shí)際利息－本期支付利息＝313377＋313377×4%－300000×5%＝310912.08（萬(wàn)元）；2×19年12月31日期末攤余成本＝期初攤余成本＋本期實(shí)際利息－本期支付利息＝310912.08＋310912.08×4%－300000×5%＝308348.56（萬(wàn)元），故該應(yīng)付債券的賬面余額為308348.56萬(wàn)元。

綜上，本題應(yīng)選D。

25.A借：遞延收益500÷10÷2=25

貸：營(yíng)業(yè)外收入25

26.A選項(xiàng)A符合題意，發(fā)行股票產(chǎn)生的資本公積計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)，不屬于利得和損失，而一般常見(jiàn)計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失是通過(guò)“其他綜合收益”科目核算的；

選項(xiàng)B不符合題意，出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計(jì)入資產(chǎn)處置損益，屬于計(jì)入當(dāng)期損益的損失；

選項(xiàng)C不符合題意，出售無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益，屬于計(jì)入當(dāng)期損益的利得；

選項(xiàng)D不符合題意，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。

綜上，本題應(yīng)選A。

利得是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入；損失是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的地經(jīng)濟(jì)利益的凈流出。

27.C處置可供出售金融資產(chǎn)損益＝200—150＝50(萬(wàn)元)；貸款到期結(jié)算的，－般不會(huì)存在借貸方差額，若出現(xiàn)差額，則實(shí)質(zhì)上屬于債務(wù)重組行為，借方差額計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出，貸方差額轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值損失，因此本題貸款結(jié)算確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出金額＝280－50－220＝10(萬(wàn)元)。不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，不計(jì)人生產(chǎn)成本，會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；因此上述業(yè)務(wù)對(duì)A公司12月份營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為35萬(wàn)元(50—15)。

28.C資本化期間是指從借款費(fèi)用開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，但不包括借款費(fèi)用暫停資本化的期間。2009年4月1日～6月30日應(yīng)暫停資本化，所以不屬于資本化期間。

29.C資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。本題中選項(xiàng)A屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)B不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；選項(xiàng)D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

30.D

31.CDE合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，法律上子公司(B公司)的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其在合并前的賬面價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)E正確；合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的留存收益和其他權(quán)益性余額應(yīng)當(dāng)反映的是法律上子公司在合并前的留存收益和其他權(quán)益余額，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的權(quán)益性工具的金額應(yīng)當(dāng)反映法律上子公司(B公司)合并前發(fā)行在外的股份面值以及假定在確定該項(xiàng)企業(yè)合并成本過(guò)程中新發(fā)行的權(quán)益性工具的金額，選項(xiàng)C正確；法律上母公司(A公司)的有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在并人合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)以其在購(gòu)買日確定的公允價(jià)值進(jìn)行合并，選項(xiàng)D正確。

32.ABD選項(xiàng)A，資料(1)遞延收益的余額=200-200／20／12×3=197．5(萬(wàn)元)；選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額一200／20／12×3+600=602．5(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D，免征的增值稅不屬于政府補(bǔ)助。

33.BC選項(xiàng)A、D不屬于，非正常中斷，通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見(jiàn)的原因等所導(dǎo)致的中斷。比如，企業(yè)因與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛、或者工程、生產(chǎn)用料沒(méi)有及時(shí)供應(yīng)（選項(xiàng)D），或者資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難、或者施工、生產(chǎn)發(fā)生了安全事故、或者發(fā)生了與資產(chǎn)購(gòu)建、生產(chǎn)有關(guān)的勞動(dòng)糾紛等原因（選項(xiàng)A），導(dǎo)致資產(chǎn)購(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生中斷。

選項(xiàng)B、C屬于，正常中斷通常僅限于因購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售所必要的程序，或者事先可預(yù)見(jiàn)的不可抗力因素導(dǎo)致的中斷，例如質(zhì)量或安全檢查（選項(xiàng)C）、可預(yù)見(jiàn)的不可抗力因素（如雨季或冰凍季節(jié)等原因）（選項(xiàng)B）等；

綜上，本題應(yīng)選BC。

34.BC選項(xiàng)A屬于市場(chǎng)條件；選項(xiàng)B和C屬于非市場(chǎng)條件；選項(xiàng)D不屬于可行權(quán)條件。

35.AD

36.ABCDE依據(jù)：《會(huì)計(jì)》第316、的349、的354、的451頁(yè)。

37.ABC選項(xiàng)A，投資方做備查登記即可；選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備記人“資產(chǎn)減值損失”；選項(xiàng)C，該差額應(yīng)當(dāng)沖減資產(chǎn)減值損失。

38.AB選項(xiàng)A、B表述正確，選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，在報(bào)告年度內(nèi)發(fā)生銷售時(shí)，確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，但能夠根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)合理估計(jì)退貨率時(shí)，需要做相關(guān)處理，沖減部分收入；在下一年度日后期間再發(fā)生退貨時(shí)，實(shí)際退貨率與估計(jì)退貨率相同或相差不大，不屬于日后事項(xiàng)；如果是發(fā)生在日后期間，估計(jì)退貨率與實(shí)際退貨率相差較大的，則屬于日后事項(xiàng)，需要按日后事項(xiàng)原則進(jìn)行處理；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，如果在報(bào)告年度銷售時(shí)，存在一個(gè)退貨期，此時(shí)不需要估計(jì)退貨率，此時(shí)銷售是不能確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本的，在報(bào)告年度退貨期內(nèi)發(fā)生退貨，不屬于日后事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

39.AB資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如果涉及貨幣資金收支，不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量正表各項(xiàng)目的數(shù)字，選項(xiàng)C、D不正確。相關(guān)調(diào)整分錄：借：預(yù)計(jì)負(fù)債100以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出50貸：其他應(yīng)付款150借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅150×25%37.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)25以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用12.5借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)37.5貸：以前年度損益調(diào)整37.5借：盈余公積3.75貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)3.

40.ABC選項(xiàng)A表述正確，非同一控制下控股合并中，購(gòu)買方發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B表述正確，非同一控制下，合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等，應(yīng)自權(quán)益性證券的溢價(jià)發(fā)行收入中扣除，溢價(jià)收入不足沖減的，應(yīng)依次沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)；

選項(xiàng)C表述正確，同一控制下，合并方發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，合并以外其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用、稅金及其其他必要支出計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

41.ABCD

42.AB選項(xiàng)A，一般企業(yè)持有以備增值后轉(zhuǎn)讓的房屋應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)項(xiàng)目核算，不屬于投資性房地產(chǎn)；選項(xiàng)B，董事會(huì)作出書(shū)面決議擬對(duì)外出租，即使沒(méi)有簽訂租賃協(xié)議也需要作為投資性房地產(chǎn)核算。

43.ABC單位接受捐贈(zèng)的的非現(xiàn)金資產(chǎn)，對(duì)于投資和公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲(chǔ)備物資、保障性住房、文物文化資產(chǎn)等經(jīng)管資產(chǎn)，其初始成本可按以下情況處理，但不能采用名義金額計(jì)量。情況1.其成本按照相關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)等確定，情況2.若無(wú)情況1，按按評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)等確定，情況3.若無(wú)情況1、情況2，比照同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)等確定。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

44.BC選項(xiàng)A，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)，不影響資產(chǎn)；選項(xiàng)D，屬于資產(chǎn)內(nèi)部項(xiàng)目的增減變動(dòng)；選項(xiàng)B、C，會(huì)同時(shí)增加企業(yè)的資產(chǎn)和所有者權(quán)益。

45.ABC選項(xiàng)D，或有事項(xiàng)的結(jié)果是否發(fā)生具有不確定性，同時(shí)或有事項(xiàng)發(fā)生的具體時(shí)間或金額也具有不確定性。

46.Y

47.Y

48.BC選項(xiàng)A不屬于，辭退福利是指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償，因此因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償屬于辭退福利；

選項(xiàng)B、C均屬于，離職后福利包括退休福利（如養(yǎng)老金和一次性的退休支付）及其他離職后福利（如離職后人壽保險(xiǎn)和離職后醫(yī)療保障）。因此職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)屬于離職后福利；

選項(xiàng)D不屬于，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)用和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，屬于短期職工薪酬。

綜上，本題應(yīng)選BC。

49.2013年A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)8公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=250+270=520(萬(wàn)元)。

50.甲公司對(duì)A公司投資：應(yīng)采用權(quán)益法核算。甲公司對(duì)8公司投資：應(yīng)采用成本法核算，甲公司對(duì)C公司投資：應(yīng)采用成本法核算。甲公司對(duì)D公司投資：應(yīng)采用成本法核算。甲公司對(duì)E公司投資：應(yīng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

分析：對(duì)A公司投資：甲公司持有A公司30%有表決權(quán)股份，在董事會(huì)中只占2名席位，說(shuō)明對(duì)A公司有重大影響；對(duì)B公司投資：持有B公司8%股權(quán)，且B公司股份不存在活躍市場(chǎng)，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資并采用成本法核算；對(duì)C公司、D公司投資：對(duì)C公司和D公司能實(shí)施控制；對(duì)E公司投資：應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

51.<1>、①外幣專門(mén)借款利息資本化金額：

專門(mén)借款利息資本化金額折算為人民幣＝5400×8％×3/12×6.82－2000×3％×3/12×6.80＝634.56（萬(wàn)元）

應(yīng)付利息＝5400×8％×3/12＝108（萬(wàn)美元）

折算為人民幣＝108×6.82＝736.56（萬(wàn)元）

②會(huì)計(jì)分錄

借：在建工程634.56

銀行存款—人民幣（2000×3％×3/12×6.80）102.00

貸：應(yīng)付利息—美元736.56

③外幣借款匯兌差額＝5400×（6.82－6.80）＋108×（6.82－6.82）＝108（萬(wàn)元）

④會(huì)計(jì)分錄

借：在建工程108

貸：長(zhǎng)期借款—美元108【答疑編號(hào)10890038】<2>①以美元存款支付上季度外幣借款利息的會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)付利息—美元736.56

在建工程3.24

貸：銀行存款—美元（108×6.85）739.8

②外幣借款利息及資本化金額：

公司為建造廠房的支出總額5400（3400＋2000）萬(wàn)美元和人民幣8000萬(wàn)元，超過(guò)了專門(mén)借款總額5400萬(wàn)美元,占用了人民幣一般借款8000萬(wàn)元。

專門(mén)借款利息資本化金額＝5400×8％×3/12＝108（萬(wàn)美元）

折算為人民幣＝108×6.87＝741.96（萬(wàn)元）

一般借款利息及資本化金額：

累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門(mén)借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝8000×3/3＝8000（萬(wàn)元）

一般借款資本化率＝（4000×6％×3/12＋12000×5％×3/12）/（4000×3/3＋12000×3/3）＝1.31％

一般借款利息費(fèi)用資本化金額＝8000×1.31％＝104.8（萬(wàn)元）

一般借款實(shí)際利息費(fèi)用＝4000×6％×3/12＋12000×5％×3/12＝210（萬(wàn)元）

一般借款利息費(fèi)用化金額＝210－104.8＝105.2（萬(wàn)元）

借：在建工程（741.96＋104.8）846.76

財(cái)務(wù)費(fèi)用105.2

貸：應(yīng)付利息—美元741.96

—人民幣210

③外幣借款匯兌差額＝5400×（6.87－6.82）＋108×（6.87－6.87）＝270（萬(wàn)元）

借：在建工程270

貸：長(zhǎng)期借款—美元270

52.（1）甲公司20×7年應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=（6000-600×2）一4000=800（萬(wàn)元）

甲公司20×8年度生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=4000/8=500（萬(wàn)元）

20×8年末該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備的賬面價(jià)值=6000一（600×2+500）一800=3500（萬(wàn)元）

該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為4000萬(wàn)元，高于賬面價(jià)值，所以20×8年不需補(bǔ)提減值準(zhǔn)備，按新準(zhǔn)則規(guī)定減值準(zhǔn)備也不得轉(zhuǎn)回。

（2）應(yīng)更正少計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=2400-1600-200=600（萬(wàn)元）

借：以前年度損益調(diào)整450

遞延所得稅資產(chǎn)150

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備600

借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)450

貸：以前年度損益調(diào)整450

借：盈余公積一法定盈余公積45

一任意盈余公積22.5

貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)67.5

20×8年該管理用固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊=1600/4=400（萬(wàn)元）

（3）20×8年專利權(quán)的攤銷額=2100/7=300（萬(wàn)元）

20×8年末專利權(quán)的賬面價(jià)值=5000一（500×3+300）一1400（20×7年末計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）

=1800（萬(wàn)元）

20×8年末該項(xiàng)專利權(quán)的可收回金額為2600萬(wàn)元，高于賬面價(jià)值，不需補(bǔ)提減值準(zhǔn)備，按新準(zhǔn)則規(guī)定已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備也不得轉(zhuǎn)回。

（4）①有合同約定的庫(kù)存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=0.75×8000-0.1×8000=5200（萬(wàn)元）

有合同約定的庫(kù)存A產(chǎn)品的成本=0.6×8000=4800（萬(wàn)元）

有合同約定的庫(kù)存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值>有合同約定的庫(kù)存A產(chǎn)品的成本，未發(fā)生減值，其賬面價(jià)值應(yīng)為4800萬(wàn)元。

②沒(méi)有合同約定的庫(kù)存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=0.5×2000-0.1×2000=800（萬(wàn)元）

沒(méi)有合同約定的庫(kù)存A產(chǎn)品的成本=