股息、利息、紅利涉及到的個人所得稅問題（一）利息（關(guān)于個人集資利息）1、必須取得地稅開具的發(fā)票才能作為利息費用，在不超過同期同類貸款利率的條件下稅前扣除；2.起征點：（1）個人集資利息適用營業(yè)稅起征點的規(guī)定。修訂后的營業(yè)稅細(xì)則第23條：5000-20000元。（2）達(dá)到起征點的，地稅局開票時未扣繳利息稅的（稅票復(fù)印件）的，企業(yè)支付時應(yīng)當(dāng)扣繳20%的利息稅。股息、利息、紅利涉及到的個人所得稅問題【案例】（1）房地產(chǎn)企業(yè)采取“預(yù)付定金計息”方式預(yù)售房屋。合同約定：商品房價款80萬元，2010年7月1日收到王先生交來定金30萬元，年利率10%。同期同類貸款利率為6%。借：銀行存款30

貸：預(yù)收賬款30（2）當(dāng)年12月31日竣工交付，計息=30*10%*50%=15000（元），并收取余款：借：預(yù)收賬款30

銀行存款48.5

財務(wù)費用1.5

貸：主營業(yè)務(wù)收入80問：企業(yè)的會計處理是否正確？股息、利息、紅利涉及到的個人所得稅問題答：正確。但稅務(wù)稽查時要交稅：（1）集資利息繳納個人所得稅20%=15000/（1-20%）*20%=3750（元）（2）超過同期銀行貸款利率部分的利息要調(diào)增應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納企業(yè)所得稅=30*（10%-6%）*25%=3000元股息、利息、紅利涉及到的個人所得稅問題籌劃方案：改：提前交納定金的，實際結(jié)算時按照定金額的一定比例折讓房款，開票時按折讓后的價款開具：借：預(yù)收賬款30

銀行存款48.5

貸：主營業(yè)務(wù)收入78.5效果：不繳個稅，少繳營業(yè)稅及附加稅、所得稅、土地增值稅、印花稅，業(yè)主少繳契稅、印花稅。股息、利息、紅利涉及到的個人所得稅問題（二）股息、紅利（股票股利）1、股東借款年底既不用于生產(chǎn)經(jīng)營又不歸還的，視為對投資者的紅利分配，按“利息、股息、紅利所得”計征個稅。財稅[2003]158號2、企業(yè)購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅?？紤]到該股東個人名下的車輛同時也為企業(yè)經(jīng)營使用的實際情況，允許合理減除部分所得；減除的具體數(shù)額由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)車輛的實際使用情況合理確定。不得在企業(yè)所得稅前扣除該車折舊。國稅函［2005］364號股息、利息、紅利涉及到的個人所得稅問題3、用留存收益（盈余公積、未分配利潤）增資擴股，視同先分配再投資。（國稅函[1998]333號）4、用資本公積金中的股本溢價轉(zhuǎn)贈股本，不征個人所得稅。其他要征。國稅發(fā)〔1997〕198號、國稅函〔1998〕289號5、企業(yè)給個人的量化資產(chǎn)免稅，但分得股息納稅。國稅發(fā)[2000]60號6、