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文檔簡介

第六章企業(yè)合并業(yè)務(wù)會計分錄 持股比例，注意未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益不調(diào)整凈利潤。（三）母公司長期股權(quán)投資與子者權(quán)益的抵銷處理（日涉及）少數(shù)股東權(quán)益【借方子者權(quán)益合計×少數(shù)股東持股比例】【例題】20×1年1月1日，甲公司定向增發(fā)普通股10000萬股（每股面值為1元）取得A公司70%的股權(quán)。甲公司普通股市場價格為每股2.95元。甲公司并購A公司屬于非同一控制下的企業(yè)合并。A公司在日股東權(quán)益總額為32000萬元，其中股本為20000萬元、資本公積為800012002800A公司日應(yīng)收賬款賬面價值為3920萬元、公允價值為3820萬元；存貨的賬面價值為20000211001800021000除上述外，A截至20×1年12月31日，應(yīng)收賬款按日評估確認(rèn)的金額收回，評估確認(rèn)的壞賬已核銷；日發(fā)生評估增值的存貨，當(dāng)年已全部實(shí)現(xiàn)對外銷售；日評估增值的固定資產(chǎn)系公司用辦公20 用 【說明】A＝2800（年初）＋9350－2000（提取盈余公積）－4500（分派二、內(nèi)部商品的抵銷處 收益借：存貨—存貨跌價準(zhǔn)備【內(nèi)部購入方計提數(shù)－企業(yè)應(yīng)提數(shù)】9010合并報表上成本（80）小于可變現(xiàn)凈值，不需要計提減值，因此需要做：借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備 201220000160001840025%。 公司，售價為200萬元（不考慮相關(guān)稅費(fèi)），銷售成本為152萬元。丙公司購入后作為管理用固定率均為25%。稅定，對于取得的固定資產(chǎn)以其歷史成本計量。6 6 貸：固定資產(chǎn)— 借：資產(chǎn)處置收益【清理、當(dāng)期多計提的折舊】四、內(nèi)部無形資產(chǎn)的抵銷處理比照內(nèi)部固定資產(chǎn)抵銷處理五、內(nèi)部債權(quán)的抵銷處借：償還支付的現(xiàn)【例題】PS的母公司，P公司2013年向S銷售商品的價款3500萬元中

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