企業(yè)所得稅稅前扣除明細(xì)表資料內(nèi)容僅供參考，如有不當(dāng)或者侵權(quán)，請聯(lián)系本人改正或者刪除。企業(yè)所得稅稅前扣除明細(xì)表費(fèi)用類別扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例說明事項(xiàng)(限額比例的計(jì)算基數(shù),其它說明事項(xiàng))政策依據(jù)職工工資據(jù)實(shí)任職或受雇,合理《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第34條加計(jì)100%扣除支付殘疾人員的工資《企業(yè)所得稅法》第30條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第96條《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財(cái)稅[]70號)職工福利費(fèi)14%工資薪金總額《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第40條《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函[]3號)職工教育經(jīng)費(fèi)2.5%工資薪金總額;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第42條8%經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅[]65號)全額扣除軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用《財(cái)政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔〕1號)職工工會經(jīng)費(fèi)2%工資薪金總額;憑工會組織開具的《工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》和稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)憑據(jù)扣除《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第41條《關(guān)于工會經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告第24號)《關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告第30號)業(yè)務(wù)招待費(fèi)(60%,5‰)發(fā)生額的60%,銷售或營業(yè)收入的5‰;股權(quán)投資業(yè)務(wù)企業(yè)分回的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可作為收入計(jì)算基數(shù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第43條《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[]79號)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)15%當(dāng)年銷售(營業(yè))收入,超過部分向以后結(jié)轉(zhuǎn)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第44條30%當(dāng)年銷售(營業(yè))收入;化妝品制作、醫(yī)藥制造、飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)《關(guān)于部分行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[]72號)(注:該文執(zhí)行至12月31日止,當(dāng)前尚無新的政策規(guī)定)不得扣除煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)(同上)捐贈(zèng)支出12%年度利潤(會計(jì)利潤)總額;公益性捐贈(zèng);有捐贈(zèng)票據(jù),名單內(nèi)所屬年度內(nèi)可扣,會計(jì)利潤≤0不能算限額《企業(yè)所得稅法》第9條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第53條《關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔〕160號)、《關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅〔〕45號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》(國稅函〔〕202號)、《財(cái)政部

海關(guān)總署

國家稅務(wù)總局關(guān)于支持玉樹地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅〔〕59號)和《財(cái)政部

海關(guān)總署

國家稅務(wù)總局關(guān)于支持舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅〔〕107號)。當(dāng)前為止企業(yè)只有發(fā)生為汶川地震災(zāi)后重建、舉辦北京奧運(yùn)會、上海世博會和玉樹地震、甘肅舟曲特大泥石流災(zāi)后重建等五項(xiàng)特定事項(xiàng)的捐贈(zèng),能夠據(jù)實(shí)在當(dāng)年企業(yè)所得稅前全額扣除(對玉樹、舟曲分別是從4月14日起、8月8日起執(zhí)行至12月31日止,下同)。其它公益性捐贈(zèng)一律按照規(guī)定計(jì)算扣除。利息支出(向企業(yè)借款)據(jù)實(shí)(非關(guān)聯(lián)企業(yè)向金融企業(yè)借款)非金融向金融借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第38條第(一)項(xiàng)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告[]34號)同期同類范圍內(nèi)可扣(非關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款)非金融向非金融,不超過同期同類計(jì)算數(shù)額,并提供”金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第38條第(二)項(xiàng)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》(國稅函[]777號)權(quán)益性投資5倍或2倍內(nèi)可扣(關(guān)聯(lián)企業(yè)借款)金融企業(yè)債權(quán)性投資不超過權(quán)益性投資的5倍內(nèi),其它業(yè)2倍內(nèi)《企業(yè)所得稅法》第46條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第119條《財(cái)政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅[]121號)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)》(國稅發(fā)〔〕2號)據(jù)實(shí)扣(關(guān)聯(lián)企業(yè)付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息)提供資料證明交易符合獨(dú)立交易原則或企業(yè)實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方《企業(yè)所得稅法》第46條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第119條《財(cái)政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅[]121號)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)》(國稅發(fā)〔〕2號)利息支出(向自然人借款)同期同類范圍內(nèi)可扣(無關(guān)聯(lián)關(guān)系)同期同類可扣并簽訂借款合同《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第38條《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》(國稅函[]777號)權(quán)益性投資5倍或2倍內(nèi)可扣(有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人)《企業(yè)所得稅法》第46條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第119條《財(cái)政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅[]121號)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)》(國稅發(fā)〔〕2號)據(jù)實(shí)扣(有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人)能證明關(guān)聯(lián)交易符合獨(dú)立交易原則(同上)利息支出(規(guī)定期限內(nèi)未繳足應(yīng)繳資本額的)部分不得扣除不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》(國稅函[]312號)非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)間支付利息不得扣除《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第49條住房公積金據(jù)實(shí)規(guī)定范圍內(nèi)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第35條罰款、罰金和被沒收財(cái)物損失不得扣除《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第10條稅收滯納金不得扣除《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第10條贊助支出不得扣除《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第10條各類基本社會保障性繳款據(jù)實(shí)規(guī)定范圍內(nèi)(”五費(fèi)一金”:基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第35條補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)5%工資總額《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第35條《財(cái)政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅[]27號)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)5%工資總額(同上)與取得收入無關(guān)支出不得扣除《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第10條不征稅收入用于支出所形成費(fèi)用不得扣除

包括不征稅收入用于支出所形成的財(cái)產(chǎn),不得計(jì)算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第28條環(huán)境保護(hù)、生態(tài)保護(hù)等專項(xiàng)資金據(jù)實(shí)按規(guī)提取;改變用途的不得扣除《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第45條財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)據(jù)實(shí)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第46條特殊工種職工的人身安全險(xiǎn)能夠扣除《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第36條其它商業(yè)保險(xiǎn)不得扣除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定能夠扣除的除外《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第36條租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)按租賃期均勻扣除經(jīng)營租賃租入《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第47條分期扣除融資租入構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分可提折舊《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第47條勞動(dòng)保護(hù)支出據(jù)實(shí)合理《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第48條企業(yè)間支付的管理費(fèi)(如上繳總機(jī)構(gòu)管理費(fèi))不得扣除《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第49條企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)間支付的租金不得扣除《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第49條企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)間支付的特許權(quán)使用費(fèi)不得扣除《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第49條向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益不得扣除《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第10條所得稅稅款不得扣除《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第10條未經(jīng)核定準(zhǔn)備金不得扣除《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第10條《財(cái)政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔〕33號)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[]48號)《財(cái)政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于中國銀聯(lián)股份有限公司特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金稅前扣除問題的通知》(財(cái)稅[]25號)(注:以上文件執(zhí)行至12月31日止,當(dāng)前尚無新的政策規(guī)定)固定資產(chǎn)折舊規(guī)定范圍內(nèi)可扣不超過最低折舊年限《企業(yè)所得稅法》第11條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第57-60條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊規(guī)定范圍內(nèi)可扣林木類,畜類3年《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第62-64條無形資產(chǎn)攤銷不低于分?jǐn)傄话銦o形資產(chǎn)《企業(yè)所得稅法》第12條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第65-67條法律或合同約定年限分?jǐn)偼顿Y或受讓的無形資產(chǎn)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第67條不可扣除自創(chuàng)商譽(yù);外購商譽(yù)的支出,在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)扣除《企業(yè)所得稅法》第12條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第67條不可扣除與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)《企業(yè)所得稅法》第12條長期待攤費(fèi)用限額內(nèi)可扣1、已足額提取折舊的房屋建筑物改建支出,按預(yù)計(jì)尚可使用年限分?jǐn)偂镀髽I(yè)所得稅法》第13條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第68條2、租入房屋建筑物的改建支出,按合同約定的剩余租賃期分?jǐn)偂镀髽I(yè)所得稅法》第13條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第68條3、固定資產(chǎn)大修理支出,按固定資產(chǎn)尚可使用年限分?jǐn)偂镀髽I(yè)所得稅法》第13條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第69條4、其它長期待攤費(fèi)用,攤銷年限不低于3年《企業(yè)所得稅法》第13條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第70條資產(chǎn)損失實(shí)際資產(chǎn)損失法定資產(chǎn)損失清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式申報(bào)扣除《企業(yè)所得稅法》第8條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第32條《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[]57號)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告第25號)開辦費(fèi)能夠扣除開始經(jīng)營當(dāng)年一次性扣除或作為長期待攤費(fèi)用攤銷《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國稅函[]98號)低值易耗品攤銷據(jù)實(shí)審計(jì)及公證費(fèi)據(jù)實(shí)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除(未形成無形資產(chǎn)的,據(jù)被扣附后基礎(chǔ)上按研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,按成本的150%攤銷)從事國家規(guī)定項(xiàng)目的研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研發(fā)費(fèi),年度匯算時(shí)向稅局申請加扣《企業(yè)所得稅法》第30條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第95條《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)》(國稅發(fā)[]116號)稅金能夠扣除所得稅和增值稅不得扣除咨詢、訴訟費(fèi)據(jù)實(shí)差旅費(fèi)據(jù)實(shí)會議費(fèi)據(jù)實(shí)會議紀(jì)要等證明真實(shí)的材料工作服飾費(fèi)用據(jù)實(shí)運(yùn)輸、裝卸、包裝費(fèi)等費(fèi)用據(jù)實(shí)印刷費(fèi)據(jù)實(shí)咨詢費(fèi)據(jù)實(shí)訴訟費(fèi)據(jù)實(shí)郵電費(fèi)據(jù)實(shí)租賃費(fèi)據(jù)實(shí)水電費(fèi)據(jù)實(shí)取暖費(fèi)/防暑降溫費(fèi)并入福利費(fèi)算限額屬職工福利費(fèi)范疇,福利費(fèi)超標(biāo)需調(diào)增公雜費(fèi)據(jù)實(shí)車船燃料費(fèi)據(jù)實(shí)交通補(bǔ)貼及員工交通費(fèi)用以前并入工資,以后的并入福利費(fèi)算限額以前計(jì)入工資總額同時(shí)繳納個(gè)稅;以后的則作為職工福利費(fèi)列支電子設(shè)備轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)據(jù)實(shí)修理費(fèi)據(jù)實(shí)安全防衛(wèi)費(fèi)據(jù)實(shí)董事會費(fèi)據(jù)實(shí)綠化費(fèi)據(jù)實(shí)手續(xù)費(fèi)和傭金支出5%(一般企業(yè))按服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%算限額,企業(yè)須轉(zhuǎn)賬支付,否則不可扣《財(cái)政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[]29號)15%(財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè))按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%算限額(同上)10%(人身保險(xiǎn)企業(yè))按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%算限額(同上)不得扣除為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金(同上)投資者保護(hù)基金0.5%～5%營業(yè)收入的0.5%～5%《財(cái)政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔〕33號)(注:該文執(zhí)行至12月31日止,當(dāng)前尚無新的政策規(guī)定)貸款損失準(zhǔn)備金(金融企業(yè))1%貸款資產(chǎn)余額的1%;允許從事貸款業(yè)務(wù),按規(guī)定范圍提取《財(cái)政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[]64號)(注:該文執(zhí)行至12月31日止,當(dāng)前尚無新的政策規(guī)定)不得扣除委托貸款等不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)不得提取貸款損失準(zhǔn)備在稅前扣除(同上)按比例扣除——關(guān)注類貸款2%涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)(年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元)貸款《財(cái)政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[]99號)《財(cái)政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》(財(cái)稅[]104號)(注:該文將財(cái)稅[]99號規(guī)定的執(zhí)行期限至12月31日止)——次級類貸款25%(同上)——可疑類貸款50%(同上)—損失類貸款100%(同上)農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金(保險(xiǎn)公司)25%本年保費(fèi)收入的25%,適用經(jīng)營中央財(cái)政和地方財(cái)政保費(fèi)補(bǔ)貼的種植業(yè)險(xiǎn)種《財(cái)政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)公司提取農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》(財(cái)稅〔〕110號)(注:該文執(zhí)行至12月31日止,當(dāng)前尚無新的政策規(guī)定)擔(dān)保賠償準(zhǔn)備(中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu))1%當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除問題的通知》(財(cái)稅[]62