會計核算程序會計核算形式01概念作用記賬憑證步驟方法匯總記賬憑證目錄030502040607科目匯總表過程原則目錄0908基本信息會計核算組織程序又叫會計核算形式或財務(wù)處理程序。是指會計憑證組會計核算中，會計憑證組織、會計賬簿組織、記賬程序和方法相互結(jié)合的方式，會計賬簿組織，是指各自的種類、格式及內(nèi)部關(guān)系；記賬程序是指從填制、整理、傳遞會計憑證，到登記賬簿、編制會計報表整個過程的工作步驟和方法。概念程序賬簿組織記帳程序會計報表概念程序會計核算程序又稱會計核算組織形式，指在會計核算中，賬簿組織、記賬程序和會計報表有機結(jié)合的形式。賬簿組織賬簿組織是指，會計憑證和賬簿的種類、格式及賬簿之間的相互關(guān)系；記帳程序記帳程序是指從填制審核會計憑證，登記各種賬簿，直到編制財務(wù)會計報告的整個會計處理程序。會計報表會計報表要符合經(jīng)營管理的要求，為報表使用者提供用以進行管理和決策所需的會計信息，管理和決策的要求決定會計報表的種類、項目、步驟會計憑證會計賬簿步驟會計賬簿會計賬簿是日常經(jīng)濟活動管理的詳細檔案資料，又是編制會計報表的直接依據(jù)；經(jīng)營管理和編制會計報表的要求，決定了會計賬簿的種類、格式及其應(yīng)記錄的內(nèi)容。會計憑證會計憑證既是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的證據(jù)，又是登記賬簿的根據(jù)；經(jīng)營管理的記賬的要求決定會計憑證的種類、格式和記錄的內(nèi)容。將這三者有機地組織起來，形成恰當?shù)臅嫼怂阈问?。作用作用會計核算組織程序可以發(fā)揮如下作用：（一）可以使會計數(shù)據(jù)的處理過程有條不紊的進行，確保會計記錄正確、完整，會計信息相關(guān)、可靠；（二）可以減少不必要的會計核算環(huán)節(jié)和手續(xù)，節(jié)約人力、物力和財力，提高會計工作效率；（三）對會計核算工作的分工協(xié)作、責任劃分，充分發(fā)揮會計工作的監(jiān)督職能，也有重要意義。我國常采用的會計核算程序有：記賬憑證核算程序、匯總記賬憑證核算程序、科目匯總表核算程序和多欄式日記賬核算程序等四種；此外還有日記總賬核算程序和分錄日記賬核算程序等。方法不同點共同點方法共同點共同點可以歸納為六個方面：（1）將同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制成匯總原始憑證；（2）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證；（3）根據(jù)記賬憑證中的收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；（4）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記有關(guān)的明細分類賬；（5）定期將日記賬和明細分類賬同總分類賬進行核對；（6）定期根據(jù)總分類賬和明細分類賬編制會計報表。不同點這幾種會計核算形式的主要區(qū)別是登記總分類賬的依據(jù)和方法不同。記賬憑證記賬程序缺點優(yōu)點記賬憑證記賬程序①根據(jù)各種原始憑證和原始憑證匯總表填制收付款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)讓憑證②根據(jù)收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬③根據(jù)原始憑證、記賬憑證登記明細分類賬④根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類帳⑤月末，現(xiàn)金、銀行存款日記賬和明細分類賬分別與總分類賬相核對⑥根據(jù)總分類賬和明細分類賬的編制財務(wù)會計報告優(yōu)點直接根據(jù)記賬憑證登記總賬，簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。缺點登記總分類賬的工作量較大。對于經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多，經(jīng)營規(guī)模較大的企業(yè)，總分類賬的登記工作過于繁重。適用范圍：記賬憑證賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位。匯總記賬憑證優(yōu)點適用范圍缺點匯總記賬憑證優(yōu)點減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。缺點按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，少早于會計核算的日常分工，當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。適用范圍匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位?？颇繀R總表記賬程序優(yōu)點缺點適用范圍科目匯總表記賬程序①根據(jù)各種原始憑證和原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)讓憑證②根據(jù)收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬③根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證登記各種明細分類賬④根據(jù)各種日記賬匯總編制科目匯總表⑤根據(jù)科目匯總表登記總分類帳⑥月末，現(xiàn)金、銀行存款和明細分類分別與總分類帳相核對⑦根據(jù)總分類賬和明細分類賬的資料編輯財務(wù)會計報告。優(yōu)點可以簡化總分類賬的登記工作，減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學。缺點科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。適用范圍科目匯總表賬務(wù)程序通常適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。原則原則組織會計核算形式，就遵循的原則是：適應(yīng)業(yè)務(wù)特點、滿足管理需要、簡化核算手續(xù)。組織會計核算形式要與會計主體經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)、內(nèi)容以及會計主體的規(guī)模相適應(yīng)，應(yīng)有利于會計工作的分工協(xié)作和崗位責任制的落實，并有利于內(nèi)部控制制度的實施；組織的會計核算形式應(yīng)能正確、及時、全面、系統(tǒng)地提供本單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計信息，滿足內(nèi)部經(jīng)營管理及外部關(guān)各方進行宏觀管理和經(jīng)營決策的需要；組織的會計核算形式還應(yīng)在保證會計工作質(zhì)量的前提下，力求簡化會計核算手續(xù)，節(jié)約人力、物力和財力，提高會計核算工作效率。過程審核原始憑證填制和復核現(xiàn)金日記賬明細賬和總賬編報會計報表裝訂會計憑證010302040506過程審核原始憑證外來的原始憑證必須是合法的內(nèi)容齊全的發(fā)票或收據(jù)，并有經(jīng)手人、有關(guān)負責人簽字（負責人必須是學?；蚋鲉挝徽莆召Y金項目的領(lǐng)導），購貨還須有驗收人簽字；符合固定資產(chǎn)核算標準的要有固定資產(chǎn)驗收單，維修工作要有工程決算單。自制原始憑證要批件齊備，單據(jù)和表格要清晰整法，內(nèi)容齊全。對記載不正確、不完整、不符合規(guī)定，手續(xù)不全的憑證，應(yīng)退回補填或更正；對偽造、涂改或經(jīng)濟業(yè)務(wù)不合法的憑證應(yīng)拒絕受理，并及時報告處領(lǐng)導。填制和復核根據(jù)收付款原始憑主填制記賬憑單。記賬憑證除同類很多的單據(jù)合并制單外，其它的要一事一單。記賬憑單要字跡清楚、內(nèi)容完整、科目正確、摘要簡明扼要突出重點。記賬憑單上所有內(nèi)容不得涂改。記賬憑單要統(tǒng)一編號、不得缺口、重號或年月日與編號順序相矛盾。填制好的記賬憑證要轉(zhuǎn)給復核崗位，復核人員要按照有關(guān)要求認真核對記賬憑證的內(nèi)容，原始憑證的合法、合理性，復核無誤，在記賬賃證上簽章后次給出納人員；發(fā)現(xiàn)原始憑證或記賬憑證有問題的，要退給經(jīng)手人或制單人，要求更正、補充或重新填制。現(xiàn)金日記賬出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證和記賬憑證辦理收付款手續(xù)，并隨時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，結(jié)出當日余額，現(xiàn)金出納要每日核對庫存。銀行出納要每日結(jié)出銀行存款余額，定期與銀行核對，月末與銀行對賬單核對，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”及時查詢未達賬款。出納人員將當日發(fā)生的會計憑證，登賬后傳給記賬崗位（集中報銷的特殊情況例外，但要限期整理、及時傳遞）。明細賬和總賬記賬崗位人員根據(jù)審核無誤的記賬憑單登記有關(guān)明細賬，明細賬按記賬憑證和原始憑證內(nèi)容逐筆登記。記賬人員在記賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證有誤要重填，記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證錯誤或賬薄記載錯誤要用規(guī)定方法更正?？傎~會計要定期編制“科目匯總表”并定期登記總賬（至少每旬匯總一次）。各類賬戶要按月結(jié)賬，根據(jù)需要結(jié)出余額或累計發(fā)生額。編報會計報表月末各類賬戶試算平衡