2022年貴州省銅仁地區(qū)注冊會計會計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

10

題

某公司采用融資租賃方式租入一臺設(shè)備，該設(shè)備預(yù)計尚可使用年限為20年，租賃期限為16年，承租人在租賃期屆滿時可以5萬元的價格優(yōu)惠購買該設(shè)備且肯定會購買。根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，該公司對該設(shè)備計提折舊的年限應(yīng)為（）年。

A.4B.8C.10D.20

2.下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項，不采用公允價值進行后續(xù)計量的有（）A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

B.固定資產(chǎn)

C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債

D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

3.在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量過程中，下列會計處理會對當期損益產(chǎn)生影響的是（）。

A.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額高于賬面價值

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值高于原賬面價值

C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)處置時，將累計的資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)出

D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)處置時，將累計公允價值變動損益轉(zhuǎn)出

4.1997年12月15日,甲公司購入一臺不需安裝即可投入使用的設(shè)備,其原價為1230萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為30萬元,采用年限平均法計提折舊。2001年12月31日,經(jīng)過檢查,該設(shè)備的可收回金額為560萬元,預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為20萬元,折舊方法不變。2002年度該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為()萬元。

A.90B.108C.120D.144

5.N商場2013年初開始向消費滿1萬元的客戶授予獎勵積分，客戶可以使用獎勵積分購買N商場的任何－種商品，獎勵積分自授予日起2年內(nèi)有效，過期作廢；N商場采用先進先出法核算客戶使用的獎勵積分。2013年度，N商場銷售各類商品共計30000萬元(不包括客戶使用獎勵積分購買的商品)，授予客戶獎勵積分共計30000萬分，假設(shè)獎勵積分的公允價值為每分0.01元。客戶當年實際使用獎勵積分共計12000萬分。2013年末，N商場估計2013年度授予的獎勵積分將有80%被使用。則N商場2013年度應(yīng)確認的收入總額為（）。

A.29850萬元B.30000萬元C.30120萬元D.30096萬元

6.企業(yè)在選定境外經(jīng)營的記賬本位幣時不需考慮的因素是（）。

A.境外經(jīng)營繳納的稅金

B.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。

C.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否可以隨時匯入境內(nèi)。

D.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否擁有很強的自主性。

7.在法律上子公司發(fā)行的普通股股數(shù)在比較期間內(nèi)和自反向購買發(fā)生期間的期初至購買日之間未發(fā)生變化的情況下，下列關(guān)于每股收益分母的計算中正確的是（）

A.發(fā)生反向購買當期，用于計算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)應(yīng)區(qū)分自當期期初至購買日和自購買日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量考慮

B.發(fā)生反向購買當期，用于計算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為法律上母公司實際發(fā)行在外的普通股數(shù)量

C.發(fā)生反向購買當期，用于計算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股數(shù)量

D.比較合并財務(wù)報表的基本每股收益，應(yīng)以在反向購買中法律上子公司向法律上母公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)計算確定

8.

第

18

題

某股份制企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)如下：北京市的甲國有企業(yè)占25%，上海市的乙國有企業(yè)占35%，深圳市的丙個人獨資企業(yè)占40%。2003年4月，該股份制企業(yè)擬與某集體企業(yè)合并。根據(jù)國有資產(chǎn)管理法律制度規(guī)定，下列選項中，正確的是（）。

A.由甲企業(yè)向北京市國有資產(chǎn)管理部門辦理備案手續(xù)

B.由乙企業(yè)向上海市國有資產(chǎn)管理部門辦理備案手續(xù)

C.由丙企業(yè)向深圳市國有資產(chǎn)管理部門辦理備案手續(xù)

D.經(jīng)協(xié)商委托其中一方辦理備案手續(xù)

9.A企業(yè)年度財務(wù)報告批準報出日是次年4月30日。A企業(yè)2007年12月31日前因未履行合同被乙企業(yè)起訴，A企業(yè)已將75萬元的預(yù)計負債登記為“預(yù)計負債”科目。2008年3月20日法院判決A企業(yè)需償付乙企業(yè)經(jīng)濟損失78萬元，A企業(yè)不再上訴并執(zhí)行。A企業(yè)應(yīng)進行的會計處理是()。(假定不考慮所得稅等各種其他因素)

A.借：營業(yè)外支出3貸：預(yù)計負債3

B.借：營業(yè)外支出3貸：其他應(yīng)付款3

C.借：預(yù)計負債75以前年度損益調(diào)整3貸：其他應(yīng)付款78

D.借：以前年度損益調(diào)整3貸：其他應(yīng)付款3

10.某企業(yè)出售一項3年前取得的專利權(quán)，該專利權(quán)取得時的成本為20萬元，按l0年攤銷，出售時取得收入20萬元，營業(yè)稅率為5％。不考慮城市維護建設(shè)稅和教育費附加，則出售該項專利權(quán)時影響當期的損益為（）萬元。

A.5B.6C.15D.16

11.下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式這一會計信息質(zhì)量要求的是()。

A.確認預(yù)計負債B.對存貨計提跌價準備C.對外公布財務(wù)報表時提供可比信息D.將融資租入固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)入賬

12.2011年7月8日，甲公司支付1000萬元取得一項股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算，支付價款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利50萬元，另支付交易費用l0萬元。甲公司該項可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.950B.960C.1010D.1000

13.下列有關(guān)資產(chǎn)減值的說法，正確的是()。

A.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中，只要有一項超過了資產(chǎn)的賬面價值，就表明該項資產(chǎn)沒有發(fā)生減值

B.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中，只要有一項低于資產(chǎn)的賬面價值，就表明該項資產(chǎn)發(fā)生了減值

C.所有資產(chǎn)的減值損失，以后期間都不允許轉(zhuǎn)回

D.如果資產(chǎn)沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對其進行減值測試

14.某公司2×19年至2×20年為非專利技術(shù)(用于生產(chǎn)產(chǎn)品)研究和開發(fā)了一項新工藝。2×19年10月1日以前為該項新工藝發(fā)生各項研究、調(diào)查、試驗等費用400萬元，在2×19年10月1日，公司證實該項新工藝研究成功，開始進入不具有商業(yè)規(guī)模的試生產(chǎn)階段。假定該時點以后發(fā)生的各項支出均符合資本化條件。2×19年10月至12月發(fā)生材料人工等各項支出200萬元，2×20年1月1日至6月1日又發(fā)生材料費用、直接參與開發(fā)人員的工資、場地設(shè)備等租金和注冊費等支出800萬元，按照新工藝試生產(chǎn)了產(chǎn)品，2×20年6月1日通過該項新工藝中試鑒定，證明達到預(yù)定用途，將投入商業(yè)性使用并預(yù)計在未來10年按直線法為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，預(yù)計凈殘值為0。假定該公司財務(wù)報表對外提供半年報。不考慮其他因素的影響，下列關(guān)于該公司的列報的說法錯誤的是（）。

A.2×19年12月31日資產(chǎn)負債表上列示無形資產(chǎn)200萬元

B.2×19年12月31日該項非專利技術(shù)研究增加管理費用科目金額400萬元

C.2×20年6月30日資產(chǎn)負債表上列示無形資產(chǎn)991．67萬元

D.2×20年12月31日資產(chǎn)負債表上列示無形資產(chǎn)941．67萬元

15.甲公司對乙公司的外幣財務(wù)報表進行折算時，下列各項中，應(yīng)當采用發(fā)生時即期匯率折算的是（）。

A.資本公積B.固定資產(chǎn)C.未分配利潤D.交易性金融資產(chǎn)

16.2018年7月1日，甲公司向乙公司銷售商品5000件，每件售價10元（不含增值稅），甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%。甲公司向乙公司銷售商品給予10%的商業(yè)折扣，提供的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，并代墊運雜費500元。乙公司于2018年7月8日付款。不考慮其他因素，甲公司在該項交易中應(yīng)確認的收入是（）元

A.45000B.49500C.50000D.50500

17.

第

6

題

2007年12月31，甲公司庫存B材料的賬面價值（成本）為907J-元，市場購買價格總額為80萬元，假設(shè)不發(fā)生其他購買費用，由于B材料市場銷售價格下降，市場上用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場價格也發(fā)生下降，用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場價格總額由225萬元下降為202.50萬元，將B材料加工成乙產(chǎn)品尚需投入120萬元，估計乙產(chǎn)品銷售費用及稅金為7.5萬元，估計B材料銷售費用及稅金為5萬元。2007年12月31日B材料的價值為（）萬元。

A.90B.75C.82.5D.77.50

18.計算先進先出法結(jié)轉(zhuǎn)成本后2013年一季度末A產(chǎn)品賬面余額為（）萬元。

A.110B.138C.126D.152

19.甲公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，假定法律要求礦產(chǎn)的業(yè)主必須在完成開采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌?；謴?fù)費用包括表土覆蓋層的復(fù)原，因為表土覆蓋層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，企業(yè)就應(yīng)為其確認一項負債，其有關(guān)費用計入礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計提折舊。假定該公司為恢復(fù)費用確認的預(yù)計負債的賬面金額為1000萬元。2011年12月31日，該公司正在對礦山進行減值測試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。甲公司已經(jīng)收到愿意以4000萬元的價格購買該礦山的合同，這一價格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。礦山預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為5500萬元，不包括應(yīng)負擔的恢復(fù)費用；礦山的賬面價值為5600萬元。假定不考慮礦山的處置費用。該資產(chǎn)組2011年12月31日應(yīng)計提減值準備（）。A.A.600萬元B.100萬元C.200萬元D.500萬元

20.甲公司持有乙公司70%的股權(quán)并控制乙公司，甲公司20×3年度合并財務(wù)報表中少數(shù)股東權(quán)益為380萬元。20×4年度，乙公司發(fā)生凈虧損1400萬元，無其他所有者權(quán)益變動，除乙公司外，甲公司沒有其他子公司，不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司在編制20×4年度合并財務(wù)報表的處理中，正確的是()。

A.少數(shù)股東承擔乙公司虧損380萬元

B.母公司所有者權(quán)益減少380萬元

C.母公司承擔乙公司虧損1020萬元

D.少數(shù)股東權(quán)益的列報金額為-40萬元

21.下列事項中，應(yīng)該記入“營業(yè)外收入”的事項是()。

A.甲公司因出售其持有的可供出售金融資產(chǎn)取得的處置收益200萬元

B.乙公司因出售其持有的存貨確認的收入500萬元

C.丙公司因出租其辦公樓取得的租金收入200萬元

D.丁公司因出售閑置的固定資產(chǎn)取得的凈收益350萬元

22.甲公司2013年為建造該辦公樓的借款利息資本化金額是（）萬元

A.322．6B.323．2C.347．6D.348．2

23.第

8

題

對于甲公司就該設(shè)備更新發(fā)行的會計處理下列各項中，錯誤的是（）。

A.更新改造時發(fā)生的支出應(yīng)當直接計入當期損益

B.更新改造時被替換部件的賬面價值應(yīng)當終止確認

C.更新改造時替換部件的成本應(yīng)當計入設(shè)備的成本

D.更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當予以資本化

24.大明公司2018年9月1日甲材料賬面成本為280元，結(jié)存數(shù)量為140公斤；9月5日購進甲材料140公斤，每公斤單價2元；9月15日購進甲材料160公斤，每公斤單價2.56元；9月10日和9月20日各發(fā)出甲材料160公斤。大明公司采用移動加權(quán)平均法核算發(fā)出材料成本，則大明公司2018年9月末甲材料的結(jié)存金額為（）元A.252B.366.4C.180D.278.4

25.甲公司對外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務(wù)發(fā)生當月1日的市場匯率為即期匯率的近似匯率，按月計算匯兌損益。2012年1月1日，該公司從中國銀行貸款400萬美元用于廠房擴建，年利率為6%，每季末計提利息，年末支付當年利息，當日市場匯率為1美元=6.21元人民幣，3月31日市場匯率為1美元=6.26元人民幣，6月1日市場匯率為1美元=6.27元人民幣，6月30日市場匯率為1美元=6.29元人民幣。甲公司于2012年3月1日正式開工，并于當日支付工程物資款100萬美元，根據(jù)以上資料不考慮其他因素，可認定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化金額為()。

A.12.3萬元人民幣B.12.18萬元人民幣C.14.4萬元人民幣D.13.2萬元人民幣

26.由于甲企業(yè)經(jīng)營范圍發(fā)生改變,企業(yè)計劃將生產(chǎn)D產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線出售,甲企業(yè)尚有一批積壓的未完成客戶訂單。下列情形可以使該生產(chǎn)線劃分為持有待售類別的是（）

A.甲企業(yè)決定在出售生產(chǎn)線的同時，將尚未完成的客戶訂單移交給買方

B.甲企業(yè)決定先出售擠壓的訂單，有意向客戶，但對方暫時不確定是否購買

C.甲企業(yè)決定在完成所積壓的客戶訂單后再將生產(chǎn)線轉(zhuǎn)移給買方

D.甲企業(yè)決定先出售擠壓訂單再轉(zhuǎn)移生產(chǎn)線，已與買方簽訂協(xié)議，但約定一年后再交錢交貨

27.甲公司2010年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為125萬元(均為因承諾售后服務(wù)確認預(yù)計負債而產(chǎn)生的)，該公司適用所得稅稅率為25％。甲公司預(yù)計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2011年年末該公司固定資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，計稅基礎(chǔ)為6600萬元，2011年確認因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計負債200萬元，同時發(fā)生售后服務(wù)支出300萬元，則甲公司2011年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

A.100B.225C.250D.125

28.在歷史成本計量下，下列表述中，錯誤的是（）。

A.負債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的折現(xiàn)金額計量

B.負債按因承擔現(xiàn)時義務(wù)的合同金額計量

C.資產(chǎn)按購買時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量

D.資產(chǎn)按購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量

29.2×18年4月20日，甲公司購入一項股權(quán)投資，支付價款2250萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元)，另支付交易費用20萬元。2×18年6月10日，甲公司收到購買時未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元。2×18年12月31日，該項股權(quán)投資的公允價值為2300萬元。甲公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。甲公司購入的該項股權(quán)投資的入賬價值為（）萬元。

A.2230B.2170C.2180D.2105

30.A公司于2012年1月1日動工興建一棟辦公樓，工程于2013年6月30日完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。建造工程過程中發(fā)生的資產(chǎn)支出如下：2012年1月1日，支出5500萬元；2012年8月1日，支出7200萬元；2012年12月31日，支出3500萬元。超出借款金額占用自有資金。針對該項工程，A公司存在兩筆一般借款：(1)2011年12月1日取得長期借款6000萬元，借款期限為3年，年利率為6％；(2)2011年12月1日，發(fā)行公司債券4000萬元，期限為5年，年利率為7％。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素影響，則2012年第三季度有關(guān)借款利息的計算，正確的是()。

A.一般借款第三季度加權(quán)平均資本化率3．25％

B.一般借款當期資本化金額164．8萬元

C.一般借款當期費用化金額24萬元

D.對于占用的一般借款應(yīng)按照取得時間的先后來計算利息費用

二、多選題(15題)31.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表各項目填列的說法，正確的有（）。

A.購買交易性金融資產(chǎn)時，購買價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)在“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映

B.支付的耕地占用稅應(yīng)在“支付的各項稅費”項目中反映

C.為職工支付的五險－金在“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映

D.投資性房地產(chǎn)的租金收入應(yīng)在“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映

32.下列業(yè)務(wù)中，在發(fā)出商品時確認收入的有()。

A.附有銷售退回條件的試銷商品

B.銷售商品并簽訂回購協(xié)議，回購價格大于原售價具有融資性質(zhì)

C.預(yù)收貸款方式銷售商品

D.不附退回條款的視同買斷代銷商品

E.具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品

33.“長期應(yīng)付款”科目核算的內(nèi)容主要有（）。

A.應(yīng)付經(jīng)營租人固定資產(chǎn)的租賃費

B.以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項

C.采用補償貿(mào)易方式引進國外設(shè)備價款

D.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費

E.發(fā)行長期債券收款

34.下列項目中，應(yīng)作為管理費用核算的有()。

A.工程物資盤虧凈損失

B.轉(zhuǎn)回已計提的固定資產(chǎn)減值準備

C.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未投入使用的職工宿舍計提的折舊

D.采礦權(quán)人按礦產(chǎn)品銷售收入一定比例計算確認的礦產(chǎn)資源補償費

E.簽訂融資租賃合同過程中承租人發(fā)生的可直接歸屬于租賃項目的談判費

35.

第

32

題

按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列項目中應(yīng)確認為應(yīng)付職工薪酬的有（）。

A.無償提供給職工使用的住房計提的折舊費

B.無償提供給職工使用租賃住房等資產(chǎn)的租金

C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

D.向企業(yè)年金基金相關(guān)管理人繳納的補充養(yǎng)老保險費

E.企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利

36.2018年2月10日，甲公司收到一批退回的A商品，該商品于2017年12月31日已確認收入200萬元并結(jié)轉(zhuǎn)成本150萬元。甲公司2017年度財務(wù)報告于2018年3月31日批準報出，假定不考慮相關(guān)稅費等因素影響，甲公司下列會計處理中正確的有（）

A.該事項屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項

B.該事項應(yīng)沖減2017年營業(yè)收入200萬元

C.該事項減少2017年利潤總額50萬元

D.該事項減少2018年營業(yè)收入200萬元

37.下列關(guān)于合同取得成本和合同履約成本的相關(guān)處理，表述正確的有（）

A.對于確認為資產(chǎn)的合同履約成本和合同取得成本，企業(yè)應(yīng)當采用與該資產(chǎn)相關(guān)的商品收入確認相同的基礎(chǔ)進行攤銷，計入當期損益

B.企業(yè)應(yīng)當根據(jù)預(yù)期向客戶轉(zhuǎn)讓與資產(chǎn)相關(guān)的商品的時間，對資產(chǎn)的攤銷情況進行復(fù)核并更新，并作為會計估計變更處理

C.合同履約成本和合同取得成本的賬面價值，高于企業(yè)因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品預(yù)期能夠取得的剩余對價與為轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品估計將要發(fā)生的成本之間的差額，應(yīng)當將超出部分計提減值準備

D.在確定合同履約成本和合同取得成本的減值損失時，企業(yè)應(yīng)當首先確定合同履約成本和合同取得成本的減值損失，然后再確認其他資產(chǎn)減值損失

38.第

30

題

甲股份有限公司2002年度正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的下列事項中，不影響其2002年度利潤表中營業(yè)利潤的是（）。

A.無法查明原因的現(xiàn)金短缺

B.期末計提帶息應(yīng)收票據(jù)利息

C.外幣應(yīng)收賬款發(fā)生匯兌損失

D.有確鑿證據(jù)表明存在某金融機構(gòu)的款項無法收回

39.下列各項中，屬于其他綜合收益的有()。

A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付確認的資本公積

B.因同一控制下企業(yè)合并增加的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動確認的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日該投資的賬面價值與公允價值之間的差額

40.關(guān)于報告分部的確定，滿足下列哪些條件之一的，企業(yè)應(yīng)當將其確定為報告分部。（）

A.該分部的分部收入占所有分部收入合計的10%或者以上

B.該分部的分部利潤(虧損)的絕對額，占所有盈利分部利潤合計額或者所有虧損分部虧損合計額的絕對額兩者中較大者的10%或者以上

C.該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計額的10%或者以上

D.分部負債總額占所有分部負債總額合計的10%或以上

41.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的說法中，正確的有（）。A.A.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其用于出租或增值目的時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

B.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時計人損益的開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的人賬價值

C.企業(yè)為引入新產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用不應(yīng)計入無形資產(chǎn)初始成本

D.無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認的無效和初始運作損失，不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本

E.期末資產(chǎn)負債表“開發(fā)支出”項目反映無形資產(chǎn)開發(fā)過程的全部支出

42.下列各項關(guān)于甲公司對持有的各項投資進行后續(xù)計量的表述中，正確的有（）。

A.對丁公司的認股權(quán)證按照成本計量

B.對戊公司的股權(quán)投資采用成本法核算

C.對乙公司的股權(quán)投資按照公允價值計量

D.對丙公司的債券投資按照攤余成本計量

E.對庚上市公司的股權(quán)投資采用權(quán)益法核算

43.甲公司將持有的乙公司20％有表決權(quán)的股份作為長期股權(quán)投資，并采用極益法核算。該投資系甲公司2012年購入，取得投資當日，乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值均相同。2013年12月28日，甲公司以銀行存款1000萬元從乙公司購入一批產(chǎn)品，作為存貨核算，至12月31日尚未出售。乙公司生產(chǎn)該于H產(chǎn)品的實際成本為800萬元，2013年度利潤表列示的凈利潤為3000萬元。甲公司在2013年因存在全資子公司丙公司需要編制合并財務(wù)報表，假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司會計處理的表述中，正確的有（）。

A.合并財務(wù)報表中抵銷存貨40萬元

B.個別財務(wù)報表中確認投資收益560萬元

C.合并財務(wù)報表中抵銷營業(yè)成本160萬元

D.合并財務(wù)報表中抵銷營業(yè)收入1000萬元

44.股份支付中通常涉及可行權(quán)條件，其中業(yè)績條件又可分為市場條件和非市場條件。下列項目中，屬于可行權(quán)條件中的非市場條件的有（）。

A.最低股價增長率B.營業(yè)收入增長率C.最低利潤指標的實現(xiàn)情況D.將部分年薪存入公司專門建立的內(nèi)部基金

45.甲租賃公司于2018年12月1日與乙企業(yè)簽訂租賃合同，將一臺大型專用設(shè)備以融資租賃方式租賃給乙企業(yè)；2019年1月1日起租，租賃期為五年。租賃開始日估計的租賃期屆滿時租賃資產(chǎn)的公允價值為2000萬元，乙企業(yè)擔保的資產(chǎn)余值為350萬元，乙企業(yè)的子公司擔保的資產(chǎn)余值為600萬元，另外擔保公司擔保的資產(chǎn)余值為475萬元。下列各項關(guān)于“余值”的表述中，正確的有（）A.租賃期屆滿時“資產(chǎn)余值”為2000萬元

B.對于甲公司而言，該資產(chǎn)的擔保余值為1425萬元

C.對于甲公司而言，該資產(chǎn)的擔保余值為950萬元

D.對于乙企業(yè)而言，該資產(chǎn)的擔保余值為950萬元

三、判斷題(3題)46.4.合并價差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

47.7.在對債務(wù)重組進行帳務(wù)處理時，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

48.2.在母公司只有一個子公司并且當期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個別會計報表中的凈利潤也就是合并會計報表中當期合并凈利潤。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.2009年1月2日，甲公司以庫存商品、投資性房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)作為合并對價支付給乙公司的原股東丙公司，取得乙公司80%的股份。甲公司與丙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。各個公司所得稅稅率均為25%，甲公司采用應(yīng)稅合并。(假定增值稅稅率為17%)(1)2009年1月2日有關(guān)合并對價資料如下：①庫存商品的成本為800萬元，存貨跌價準備為100萬元，公允價值為1000萬元，增值稅170萬元；②投資性房地產(chǎn)的賬面價值為1900萬元，其中成本為1500萬元，公允價值變動(借方)為400萬元，公允價值為2340萬元；不考慮營業(yè)稅；③無形資產(chǎn)的原值2200萬元，已計提攤銷額200萬元，公允價值為2200萬元，應(yīng)交營業(yè)稅110萬元；④交易性金融資產(chǎn)的賬面價值300萬元，其中成本為350萬元，公允價值變動(貸方)50萬元，公允價值250萬元；⑤另支付直接相關(guān)稅費40萬元。購買日乙公司所有者權(quán)益賬面價值為6000萬元，其中股本為4000萬元，資本公積為1600萬元，盈余公積100萬元，未分配利潤為300萬元。投資時乙公司一項剩余折舊年限為20年的管理用固定資產(chǎn)賬面價值600萬元，公允價值700萬元。除此之外，乙公司其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值等于其賬面價值。(2)2009年4月10日乙公司分配現(xiàn)金股利100萬元。2009年度乙公司共實現(xiàn)凈利潤1000萬元，提取盈余公積100萬元。2009年年末乙公司確認可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加50萬元(假設(shè)不考慮所得稅影響)。(3)2010年4月10日乙公司分配現(xiàn)金股利900萬元。2010年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，提取盈余公積120萬元。2010年年末乙公司確認可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加60萬元(假設(shè)不考慮所得稅影響)。(4)內(nèi)部交易資料如下：①甲公司2009年5月15日從乙公司購進需安裝設(shè)備一臺，用于公司行政管理，設(shè)備含稅價款877.50萬元(增值稅稅率17%)，相關(guān)款項于當日以銀行存款支付，6月18日投入使用。該設(shè)備系乙公司生產(chǎn)，其成本為600萬元。甲公司對該設(shè)備采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。2010年9月28日，甲公司變賣上述從乙公司購進的設(shè)備，將凈虧損計入營業(yè)外支出。②2009年甲公司向乙公司銷售甲產(chǎn)品1000件，每件價款為2萬元，成本為1.6萬元，截至2010年年末，甲公司尚未收到有關(guān)貨款。2009年年末，甲公司提取壞賬準備20萬元，2009年年末已對外銷售甲產(chǎn)品800件。至2010年年末該批甲產(chǎn)品尚有100件未對外出售。2010年甲公司沒有提取壞賬準備。要求：

計算2009年1月2日甲公司合并成本；

50.填列甲公司2013年3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額(請將各項目匯兌差額金額填人給定的表格中；匯兌收益以“+”表示，匯兌損失以“一”表示)，并編制與匯兌差額相關(guān)的會計分錄。外幣賬戶3月31日匯兌差額(單位：萬元人民幣)銀行存款(美元)應(yīng)收賬款(美元)應(yīng)付賬款(美元)長期借款(美元)

51.如因上述交易和事項影響2013年度凈利潤的，請重新計算該公司2013年度的凈利潤，并列出計算過程。

52.甲公司為上市公司，2013年財務(wù)人員在審查本期財務(wù)報表過程中注意到如下事項。(1)2012年甲公司與A公司共同投資設(shè)立乙公司，其中甲公司持股比例為51％，A公司持股比例為49％，乙公司于2012年7月1日正式開始運營，其董事會由11名成員組成，甲公司派出7名董事，A公司派出4名董事。根據(jù)雙方協(xié)議約定，乙公司日常經(jīng)營決策應(yīng)當由董事會一致表決通過。2012年甲公司將其認定為子公司并納入合并報表。2013年甲公司認為其不能控制乙公司，遂將乙公司認定為共同控制企業(yè)，并將該事項作為會計估計處理。．(2)2013年12月31日甲公司以融資租賃方式租入一臺生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備合同總價款為720萬元，租期為12年，每年租金為60萬元。租賃期開始日該租賃設(shè)備的公允價值為550萬元。2013年末甲公司按照合同總價款720萬元確認固定資產(chǎn)。租賃合同中規(guī)定的年利率為5N。[已知：(P／A，5％，12)=8．8633](3)由于甲公司發(fā)生財務(wù)困難，其于2013年接受控股母公司代償債務(wù)1000萬元，甲公司針對該項交易確認營業(yè)外收入1000萬元．(4)由于近期股價低迷，甲公司將一項于2012年授予的股份支付取消，向參與該股份支付的職工支付補償款1500萬元。該股份支付協(xié)議約定，若甲公司股價連續(xù)3年增長10％，則相關(guān)員工可按照授予的股票期權(quán)以每股5元的價格購買1股甲公司股票，甲公司共計向企業(yè)20名中層以上管理干部每人授予4萬份股票期權(quán)，每份期權(quán)在授予日的公允價值為18元，截至2012年年末累計確認成本費用480萬元，20名管理人員均未離職，預(yù)計未來也不會有管理人員離職。甲公司針對該事項在2013年末未作處理。要求：(1)根據(jù)資料(1)判斷甲公司的會計處理是否正確，并說明理由。(2)根據(jù)資料(2)至資料(4)判斷甲公司的會計處理是否正確，若不正確，請編制相應(yīng)的更正分錄。

53.計算2013年12月31日資產(chǎn)負債表中存貨項目應(yīng)調(diào)整的金額。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.20×6年12月20日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定，甲公司以3200萬元的價格購買乙公司25%股權(quán)，甲公司于協(xié)議約定后10日內(nèi)支付購買價款。其他相

關(guān)資料如下：

(1)甲公司于20×6年12月30日以銀行存款支付了購買股權(quán)的價款，并支付了相關(guān)交易費用100萬元，并于20×6年12月31日辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司購買乙公司25%股權(quán)后，按照協(xié)議約定派出2名董事參與乙公司財務(wù)和經(jīng)營政策的制定，對其具有重大影響。

(2)20×7年1月1日，乙公司賬面凈資產(chǎn)為8000萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為10000萬元，其中，固定資產(chǎn)的公允價值比賬面價值增加了1400萬元，預(yù)計尚可使用10年；無形資產(chǎn)的公允價值比賬面價值增加了600萬元，預(yù)計尚可使用5年。固定資產(chǎn)的無形資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值均為零。

乙公司固定資產(chǎn)賬面原價為6000萬元，預(yù)計使用年限為15年，累計折舊為1200萬元；無形資產(chǎn)的原價為2000萬元，累計攤銷為400萬元，預(yù)計使用壽命為10年。

(3)20×7年3月20日，乙公司宣告分派20×6年度的現(xiàn)金股利1000萬元，并于20天后除權(quán)。

(4)20×7年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元；20×8年度和20×9年度實現(xiàn)凈利潤分別為-18000萬元、6800萬元。除凈利潤外，乙公司20×7年度、20×8年度和20×9年度可供出售金融資產(chǎn)的公允價值的變動分別為：500萬元、-200萬元、300萬元。

(5)假定：①甲公司長期應(yīng)收賬款中的400萬元為實質(zhì)上構(gòu)成對乙公司凈投資的長期權(quán)益項目；②不考慮減值和所得稅因素，甲公司對乙公司不存在其他額外的承諾事項；③乙公司20×8年度發(fā)生的虧損是因偶發(fā)事件的影響引起，預(yù)計未來將持續(xù)盈利。

要求：(1)編制甲公司購買乙公司股權(quán)的會計分錄；

(2)計算甲公司20×7年度應(yīng)確認的投資損益，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄；

(3)計算甲公司20×8年度應(yīng)確認的投資損益和未確認的虧損分擔額，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄；

(4)計算甲公司20×9年度應(yīng)確認的投資損益、應(yīng)恢復(fù)投資賬面價值的金額，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄；

(5)計算甲公司20×9年12月31日對乙公司投資的賬面價值。

55.甲上市公司(以下簡稱甲公司)經(jīng)批準于2007年1月1日以50000萬元的價格(不考慮相關(guān)稅費)發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。

該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，票面年利率為4%，實際利率為6%。自2008年起，每年1月1日付息。自2008年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申晴按債券轉(zhuǎn)換日的賬面價值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股(每股面值1元)，初始轉(zhuǎn)換價格為每股10元，不足轉(zhuǎn)為1萬股的部分按每股10元以現(xiàn)金結(jié)清。

其他相關(guān)資料如下：

(1)2007年1月1日，甲公司收到發(fā)行價款50000萬元，所籌資金用于某機器設(shè)備的技術(shù)改造項目，該技術(shù)改造項目于2007年12月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。

(2)2008年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的40%轉(zhuǎn)為甲公司的普通股，相關(guān)手續(xù)已于當日辦妥；未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期，其本金及最后一期利息一次結(jié)清。

假定：①甲公司采用實際利率法確認利息費用；②每年年末計提債券利息和確認利息費用；③2007年該可轉(zhuǎn)換公司債券借款費用的100%計人該技術(shù)改造項目成本；①不考慮其他相關(guān)因素；⑤利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124，利率為6%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473⑥按實際利率計算的可轉(zhuǎn)換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負債成分的公允價值。

要求：

(1)編制甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券的會計分錄。

(2)計算甲公司2007年12月31日應(yīng)計提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認的利息費用。

(3)編制甲公司2007年12月31日計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認的利息費用的會計分錄。

(4)編制甲公司2008年1月1日支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息的會計分錄。

(5)計算2008年1月2日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股的股數(shù)。

(6)編制甲公司2008年1月2日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股有關(guān)的會計分錄。

(7)計算甲公司2008年12月31日至2011年1月31日應(yīng)計提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息，應(yīng)確認的利息費用和“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額。

(8)編制甲公司2012年1月1日未轉(zhuǎn)換為股份的可轉(zhuǎn)換公司債券到期時支付本金和利息的會計分錄。

(“應(yīng)付債券”科目要求寫出明細科目。)

56.H公司是一家股份制有限責任公司，2005年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

(1)3月1日銷售商品給B公司，價款為200萬元，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%，雙方約定價款于3月31日交付，但由于B公司經(jīng)營失敗，無法如約付款，于是雙方約定執(zhí)行以下債務(wù)重組：

①豁免10萬元債務(wù)。

②以一項專利權(quán)抵債，該專利賬面余額為20萬元，已提減值準備為2萬元，公允價值為30萬元，營業(yè)稅稅率為5%。

③以一臺設(shè)備抵債，該設(shè)備賬面原價為200萬元，已提折舊40萬元，已提減值準備為15萬元，公允價值為150萬元。

④剩余債務(wù)雙方約定于一年后歸還。

(2)2月15日，H公司將該設(shè)備投入一條新生產(chǎn)線，苦于流動資金短缺，于是與B公司簽訂了售后回租協(xié)議，售得190萬元，H公司自獲取設(shè)備至出售日已提折舊10萬元，資產(chǎn)總額達到500萬元。雙方約定，自2005年12月31日H公司租賃該設(shè)備8年，每年末支付租金30萬元，預(yù)計租期屆滿時資產(chǎn)余值為40萬元，由H公司的母公司擔保25萬元，由擔保公司擔保10萬元，合同約定的年利率為7%，H公司采用實際利率法分攤租金費用。采用直線法計提折舊，相關(guān)折現(xiàn)系數(shù)如下表：

[要求]根據(jù)以下資料，做出H公司以下會計處理：

(1)務(wù)重組時的會計分錄。

(2)售設(shè)備時的賬務(wù)處理。

(3)租設(shè)備時的會計處理。

(4)2006年租賃的相關(guān)會計處理。

57.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為上市公司。甲公司持有至到期投資于每年年末計提債券利息。甲公司發(fā)生的有關(guān)持有至到期投資業(yè)務(wù)如下：

(1)2009年12月31日，以43700萬元的價格購入乙公司于2009年1月1日發(fā)行的5年期一次還本、分期付息債券，債券面值總額為40000萬元，付息日為每年1月1日，票面年利率為6%，實際年利率為5%，購入債券時支付相關(guān)稅費118.4萬元。

(2)2010年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

(3)2010年12月31日，計提債券利息。

(4)2011年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

(5)2011年12月31日，計提債券利息。

(6)2012年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

(7)2012年12月31日，計提債券利息。

(8)2013年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

(9)2013年12月31日，計提債券利息。

(10)2014年1月1日，該債券到期，收到乙公司發(fā)放的債券本金和最后一期利息，存入銀行。假定不考慮其他因素。

要求：

計算該債券年票面利息。

58.甲股份有限公司(以下稱為“甲公司”)是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司，為增值稅一般納稅企業(yè)，對所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為33%。

(1)2004年12月31日，甲公司期末存貨有關(guān)資料如下：

2004年12月31日，A產(chǎn)品市場銷售價格為每臺13萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為每臺0.5萬元。

2004年12月31日，B產(chǎn)品市場銷售價格為每臺3萬元。甲公司已經(jīng)與某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2005年2月10日向該企業(yè)銷售B產(chǎn)品300臺，合同價格為每臺3.2萬元。B產(chǎn)品預(yù)計銷售費用及稅金為每臺0.2萬元。

2004年12月31日，C產(chǎn)品市場銷售價格為每臺2萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為每臺0.15萬元。

2004年12月31日，D配件的市場銷售價格為每件1.2萬元?，F(xiàn)有D配件可用于生產(chǎn)400臺C產(chǎn)品，預(yù)計加工成C產(chǎn)品還需每臺投入成本0.25萬元。

2003年12月31日C產(chǎn)品的存貨跌價準備余額為150萬元，對其他存貨未計提存貨跌價準備；2004年銷售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備100萬元。甲公司按單項存貨、按年計提跌價準備。

(2)甲公司2004年持有短期股票投資及其市價的情況如下：

2004年8月10日，甲公司收到X股票分來的現(xiàn)金股利8萬元(每股0.4元)。

甲公司按單項短期投資、按半年計提跌價準備。

(3)2004年12月31日，甲公司對長期股權(quán)投資進行減值測試，發(fā)現(xiàn)W公司經(jīng)營不善，虧損嚴重，對W公司長期股權(quán)投資的可收回金額下跌至2100萬元。

對W公司的長期股權(quán)投資，系2004年8月2日甲公司以一，幢寫字樓從另一家公司置換取得的。甲公司換出寫字樓的賬面原價為8000萬元，累計折舊為5300萬元。2004年8月2日該寫字樓的公允價值為2700萬元。甲公司對該長期股權(quán)投資采用成本法核算。

(4)2004年12月31日，甲公司對某管理用大型設(shè)備進行減值測試，發(fā)現(xiàn)其銷售凈價為2380萬元，預(yù)計該設(shè)備持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時進行處置所形成的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2600萬元。

該設(shè)備系2000年12月購入并投入使用，賬面原價為4900萬元，預(yù)計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為100萬元，采用年限平均法計提折舊。2003年12月31日，甲公司對該設(shè)備計提減值準備360萬元，其減值準備余額為360萬元。其他有關(guān)資料如下：

(1)上述市場銷售價格和合同價格均為不含增值稅價格。

(2)甲公司2004年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，在以后年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵減時間性差異。

(3)甲公司對長期投資和固定資產(chǎn)按年計提減值準備。以前年度對短期投資、長期股權(quán)投資均未計提跌價準備或減值準備。

(4)甲公司該管理用大型設(shè)備的折舊方法、預(yù)計凈殘值和預(yù)計使用年限一直沒有發(fā)生變更。

(5)甲公司對上述固定資產(chǎn)確定的折舊年限，預(yù)計凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。

要求：

(1)計算甲公司2004年12月31日應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備，并編制相關(guān)的會計分錄。

(2)計算甲公司2004年12月31日應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的短期投資跌價準備，并編制相關(guān)的會計分錄。

(3)計算甲公司2004年12月31日應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的長期投資減值準備，并編制相關(guān)的會計分錄。

(4)根據(jù)資料(4)，計算甲公司2004年對該管理用大型設(shè)備計提的折舊額和2004年12月31日應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的固定資產(chǎn)減值準備，并編制相關(guān)的會計分錄。

(5)假定甲公司在計提及轉(zhuǎn)回相關(guān)資產(chǎn)減值準備后的2004年度會計利潤總額為8000萬元，計算甲公司2004年度應(yīng)交所得稅，并編制相關(guān)的會計分錄。

參考答案

1.D第1年折舊額=（80000-5000）×5÷（1+2+3+4+5）=25000（元）；第2年折舊額=（80000-5000）×4÷（1+2+3+4+5）=20000（元）；第3年折舊額=（80000-5000）×3÷（1+2+3+4+5）=15000（元）；第3年末的賬面余額=（80000-25000-20000-15000）=20000（元）；計提固定資產(chǎn)減值準備：20000-18000=2000（元）。

2.B選項A不符合題意，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，一般是交易性金融資產(chǎn)，按照公允價值計量，相關(guān)費用直接計入當期損益；

選項B符合題意，固定資產(chǎn)是按照賬面價值與可收回金額二者孰低進行期末計量；

選項C、D不符合題意，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，都按照公允價值計量。

綜上，本題選B。

3.B選項A，可收回金額高于賬面價值，沒有發(fā)生減值，不影響當期損益；選項C，資產(chǎn)減值損失處置時不能轉(zhuǎn)出；選項D，累計公允價值變動損益轉(zhuǎn)出計入其他業(yè)務(wù)成本，不影響當期損益總額。

4.B2001年12月31日，該設(shè)備的可收回金額為560萬元，小于設(shè)備的帳面凈值750萬元

[1230-（1230-30）÷10×4]，所以2002年賬面價值為560萬元，應(yīng)按560萬元以及預(yù)計年限

計提折舊，（560-20）÷5=108萬元

5.C泰豐公司能夠預(yù)計該豆?jié){機的預(yù)計退貨率，應(yīng)于發(fā)出商品時確認收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，在銷售實現(xiàn)的當月末按照預(yù)計退貨情況，沖減收入、成本，同時確認預(yù)計負債。銷售當月月末應(yīng)確認的收人＝200—200×15%＝170(萬元)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本＝120—120×15%＝102(萬元)，當期應(yīng)確認的預(yù)計負債＝(200—120)×(15%－100/5000)＝10.4(萬元).

6.A企業(yè)選定境外經(jīng)營的記賬本位幣，除銷售、購貨和融資因素外，還應(yīng)考慮下列因素：(1)境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性；(2)境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重；(3)境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回；(4)境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。

7.A選項B和C，發(fā)生反向購買當期，用于計算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為：(1)自當期期初至購買日，發(fā)行在外的普通股數(shù)量應(yīng)假定為在該項合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股數(shù)量，(2)自購買日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量為法律上母公司實際發(fā)行在外的普通股股數(shù)；選項D，比較合并財務(wù)報表的基本每股收益，應(yīng)以在反向購買中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)計算確定。

8.B（1）涉及多個產(chǎn)權(quán)主體的評估項目，按“國有股權(quán)”最大股東（乙企業(yè)）的資產(chǎn)財務(wù)隸屬關(guān)系辦理備案手續(xù)；（2）持股比例相同的，經(jīng)協(xié)商可以委托其中一方辦理備案手續(xù)。

9.C

10.A出售該項專利時影響當期的損益=20一(20—20÷10×3)一20×5％：5(萬元)。

11.D選項A和B，體現(xiàn)謹慎性原則;選項C，體現(xiàn)可比性原則;選項D體現(xiàn)實質(zhì)重于形式原則。

12.B可供出售金融資產(chǎn)支付價款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的股利應(yīng)計入應(yīng)收項目。交易費用計入初始入賬金額。因此，該項可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值=1000—50+10：960(萬元)。

13.A選項C，不適用于資產(chǎn)減值準則的資產(chǎn)(如存貨、金融資產(chǎn)等)，確認的減值損失在以后期間減值因素消失時是可以轉(zhuǎn)回的；選項D，不管是否出現(xiàn)減值跡象，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)和商譽至少應(yīng)于每年年末進行減值測試。

14.A2×19年12月31日，沒有達到預(yù)定用途時將應(yīng)資本化的研發(fā)支出在資產(chǎn)負債表中“開發(fā)支出”項目列示，選項A錯誤。會計處理：2×19年12月31日以前的支出：借：研發(fā)支出——資本化支出200——費用化支出400貸：銀行存款等6002×19年12月31日借：管理費用——研發(fā)費用400貸：研發(fā)支出——費用化支出4002×20年1月1日一6月1日支出借：研發(fā)支出——資本化支出800貸：銀行存款等8002×20年6月1日借：無形資產(chǎn)——非專利技術(shù)1000(200+800)貸：研發(fā)支出——資本化支出10002×20年6月應(yīng)計提的攤銷金額=1000／10×1／12=8．33(萬元)借：制造費用8．33貸：累計攤銷8．332×20年6月30日，資產(chǎn)負債表上列示無形資產(chǎn)991．67萬元(1000-8．33)，選項C正確。2×20年7月至12月攤銷額借：制造費用50(1000／10×6／12)貸：累計攤銷502×20年12月31日資產(chǎn)負債表上列示無形資產(chǎn)941．67萬元(1000-8．33-50)，選項D正確。

15.A資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

16.A甲公司在該項交易中應(yīng)確認的收入＝5000×10×（1－10%）＝45000（元），現(xiàn)金折扣不影響收入的入賬金額，代墊運費作為應(yīng)收款項處理。

綜上，本題應(yīng)選A。

17.B（1）乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=202.50-7.5=195（萬元）；（2）乙產(chǎn)品的成本：90+120=210（萬元）；（3）由于乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值195萬元低于產(chǎn)品的成本210萬元，表明原材料應(yīng)該按可變現(xiàn)凈值計量；（4）原材料可變現(xiàn)凈值=202.50-120-7.5=75（萬元）

18.B采用先進先出法核算，A產(chǎn)品賬面余額：70÷50×(50－30)+110=138(萬元)。

19.B預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值在考慮應(yīng)負擔的恢復(fù)費用后的價值=5500－1000=4500（萬元），大于該資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額4000萬元，所以該資產(chǎn)組的可收回金額為4500萬元，資產(chǎn)組的賬面價值=5600－1000=4600（萬元），所以該資產(chǎn)組計提的減值準備=4600－4500=100（萬元）。

20.D選項A，少數(shù)股東承擔乙公司虧損=1400×30%=420(萬元);選項B，母公司所有者權(quán)益減少=1400×70%=980(萬元);選項C，母公司承擔乙公司虧損980萬元;選項D，少數(shù)股東權(quán)益列報金額=380-420=-40(萬元)?！舅悸伏c撥】子公司少數(shù)股東分擔的當期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額，其余額應(yīng)當沖減少數(shù)股東權(quán)益，即少數(shù)股東權(quán)益可以出現(xiàn)負數(shù)。

21.D選項A，應(yīng)該記入“投資收益”；選項B，應(yīng)該記人“主營業(yè)務(wù)收入”；選項C，應(yīng)該記入“其他業(yè)務(wù)收入”。

22.B一般借款的借款費用資本化率=(1000×6%+10000×8%)/(1000+10000)=7.82%，所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)=[1500+3500-(2000+2000)]×6/12+2000×3/12=1000(萬元)，一般借款應(yīng)予資本化的金額=1000×7.82%=78.2(萬元)，2013年。專門借款應(yīng)予資本化的金額=2000×8%+2000×10%/2-500×0.5%×6=245(萬元)，則甲公司2013年為建造該辦公樓的借款利息資本化金額=245+78.2=323.2(萬元)。

23.A更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當予以資本化，故不能直接計入當期損益，選項A不對。

24.D移動加權(quán)平均法下單位存貨成本＝（原有存貨的實際成本＋本次購入存貨的實際成本）/（原有存貨的數(shù)量＋本次購入存貨的數(shù)量）

本次發(fā)出存貨成本＝本次發(fā)出存貨的數(shù)量×本次發(fā)貨前存貨的單位成本，本月月末存貨成本＝月末存貨數(shù)量×月末存貨單位成本

或本月月末庫存存貨成本＝月初庫存存貨的實際成本＋本月購入存貨的實際成本－本月發(fā)出存貨的實際成本。

本題中9月5日購進甲材料140公斤單位成本＝（140×2＋140×2）/280＝2（元），9月10日發(fā)出甲材料160公斤金額＝160×2＝320（元），9月15日購進甲材料160公斤單位成本=（120×2＋160×2.56）/280＝2.32（元），9月20日發(fā)出甲材料160公斤金額＝160×2.32＝371.2（元），2018年9月末甲材料的結(jié)存金額＝120×2.32＝278.4（元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

25.A第二季度可資本化的匯兌差額=400×(6.29-6.26)+400×6%×1/4×(6.29-6.26)+400×6%×1/4×(6.29-6.27)=12.3(萬元)

26.A非流動資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別，應(yīng)當同時滿足兩個條件：

（1）可立即出售。根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當前狀況下即可立即出售。

（2）出售極可能發(fā)生。出售極可能發(fā)生，即企業(yè)已經(jīng)就一項出售計劃作出決議且獲得確定的購買承諾，預(yù)計出售將在一年內(nèi)完成。有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機構(gòu)或者監(jiān)管部門批準后方可出售的，應(yīng)當已經(jīng)獲得批準。具體來說，“出售極可能發(fā)生”應(yīng)當包含以下幾層含義：①企業(yè)出售非流動資產(chǎn)或處置組的決議一般需要由企業(yè)相應(yīng)級別的管理層作出，如果有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機構(gòu)或者監(jiān)管部門批準后方可出售，應(yīng)當已經(jīng)獲得批準。②企業(yè)已經(jīng)獲得確定的購買承諾，確定的購買承諾是企業(yè)與其他方簽訂的具有法律約束力的購買協(xié)議，該協(xié)議包含交易價格、時間和足夠嚴厲的違約懲罰等重要條款，使協(xié)議出現(xiàn)重大調(diào)整或者撤銷的可能性極小。③預(yù)計自劃分為持有待售類別起一年內(nèi)，出售交易能夠完成。

選項A符合題意，滿足持有待售條件；

選項B不符合題意，未獲得確定的購買承諾，不滿足劃分條件；

選項C不符合題意，不滿足可立即出售條件；

選項D不符合題意，不滿足預(yù)計自劃分為持有待售類別起一年內(nèi)，出售交易能夠完成條件。

綜上，本題應(yīng)選A。

27.D預(yù)計負債項目：2011年年末預(yù)計負債賬面價值=125／25％一300+200=400(萬元)，計稅基礎(chǔ)為零，應(yīng)確認與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(400—0)×25％=100(萬元)，但2011年年初遞延所得稅資產(chǎn)均系預(yù)計負債產(chǎn)生，所以2011年與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額一100=25(萬元)；固定資產(chǎn)項目：2011年年末可抵扣暫時性差異=6600—6000=600(萬元)，應(yīng)確認與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(6600—6000)×25％=150(萬元)。甲公司2011年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=(一25)+150=125(萬元)。

28.A歷史成本計量下，資產(chǎn)按照其購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量；負債按照因承擔現(xiàn)時義務(wù)而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額，或者承擔現(xiàn)時義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。選項A表述不正確。

29.B以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)初始計量按照公允價值和交易費用之和計量，不包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，所以初始入賬價值=2250+20-100=2170(萬元)。

30.C占用了一般借款的按季度計算的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=5500×3／3+4500×2／3=8500(萬元)一般借款第三季度的利息費用=(6000×6％+4000×7％)×3／12=160(萬元)一般借款第三季度的加權(quán)平均資本化率=160／(6000×3／3+4000×3／3)=1．6％一般借款利息資本化金額=8500×1．6％=136(萬元)一般借款費用化金額=160一136=24(萬元)

31.AD選項B，應(yīng)計人固定資產(chǎn)成本。在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目中反映；選項C，應(yīng)在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目中反映。

32.CDE選項A，試銷商品一般不能合理估計退貨率，商品所有權(quán)上的主要風險和報酬并沒有轉(zhuǎn)移給買方，所以發(fā)出商品時不確認收入；選項B，售后回購具有融資性質(zhì)，不符合收入確認條件，發(fā)出商品時不確認收入。

33.BCD長期應(yīng)付款，是指企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項、采用補償貿(mào)易方式引進國外設(shè)備發(fā)生的應(yīng)村款項等。選項A，通過“其他應(yīng)付款”科目核算。選項E，通過“應(yīng)付債券”科目核算。

34.CDE解析：工程物資盤虧凈損失和轉(zhuǎn)回已計提的固定資產(chǎn)減值準備應(yīng)計入營業(yè)外支出。

35.ABCDE

36.ABC選項A會計處理正確，資產(chǎn)負債表所屬期間或以前期間所售商品在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生退回的，應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理；

選項B會計處理正確，選項D會計處理錯誤，資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，應(yīng)調(diào)整報告年度（2017年）報表相關(guān)項目，本題中，應(yīng)調(diào)減2017年營業(yè)收入200萬元，；

選項C會計處理正確，甲公司因該事項減少2017年利潤總額50萬元（200－150）。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

37.ABC選項A正確，對于確認為資產(chǎn)的合同履約成本和合同取得成本，企業(yè)應(yīng)當采用與該資產(chǎn)相關(guān)的商品收入確認相同的基礎(chǔ)（即，在履約義務(wù)履行的時點或按照履約義務(wù)的履約進度）進行攤銷，計入當期損益；

選項B正確，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)預(yù)期向客戶轉(zhuǎn)讓與資產(chǎn)相關(guān)的商品的時間，對資產(chǎn)的攤銷情況進行復(fù)核并更新，以反映該預(yù)期時間的重大變化，此類變化應(yīng)當作為會計估計變更進行會計處理；

選項C正確，合同履約成本和合同取得成本的賬面價值高于下列兩項的差額的，超出部分應(yīng)當計提減值準備，并確認為資產(chǎn)減值損失：（1）企業(yè)因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品預(yù)期能夠取得的剩余對價；（2）為轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品估計將要發(fā)生的成本；

選項D錯誤，在確定合同履約成本和合同取得成本的減值損失時，企業(yè)應(yīng)當首先確定其他資產(chǎn)減值損失，然后再確認合同履約成本和合同取得成本的減值損失。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

38.D

39.CD選項A、B均不屬于其他綜合收益范疇。

40.ABC當經(jīng)營分部的大部分收入是對外交易收入，且滿足下列條件之一的，企業(yè)應(yīng)當將其確定為報告分部：(1)該分部的分部收入占所有分部收入合計的10%或者以上；(2)該分部的分部利潤(虧損)的絕對額，占所有盈利分部利潤合計額或者所有虧損分部虧損合計額的絕對額兩者中較大者的10%或者以上；(3)該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計額的10%或者以上，選項A、B和C正確。

41.ACD選項B，自行開發(fā)無形資產(chǎn)計入當期損益的開發(fā)費用，在無形資產(chǎn)開發(fā)成功申請取得無形資產(chǎn)時，不得轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的入賬價值；選項E，期末資產(chǎn)負債表“開發(fā)支出”項目反映無形資產(chǎn)開發(fā)過程滿足資本化條件的支出。

42.CD對乙公司投資，作為交易性金融資產(chǎn)核算，按照公允價值進行后續(xù)計量，選項c正確；對丙公司的持有至到期投資，按照攤余成本進行后續(xù)計量，選項D正確；對丁公司的、認股權(quán)證，作為交易性金融資產(chǎn)核算，應(yīng)按照公允價值進行后續(xù)計量，選項A錯誤；對戊公司的股權(quán)投資，達到重大影響，采用權(quán)益法核算，選項B錯誤；對庚上市公司的投資，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，應(yīng)采用公允價值進價后續(xù)計量，選項E錯誤。

43.AB個別財務(wù)報袁調(diào)減凈利潤200萬元(1000-800)，減少長期股權(quán)投資和投資收益價值40萬元(20{)×20％)。合并財務(wù)報表直接抵銷虛增存貨價值40萬元，會將原個別財務(wù)報表減少的長期股權(quán)投資恢復(fù)40萬元。

甲公司個別財務(wù)報表的會計分錄如下：

借：長期股權(quán)投資56003000×20％-400

貸：投資收益560

甲公司合并財務(wù)報表的會計分錄如下：

借：長期股權(quán)投資40

貸：存貨40

44.BC選項A屬于市場條件；選項B和C屬于非市場條件；選項D不屬于可行權(quán)條件。

45.ABD選項A正確，資產(chǎn)余值是指在租賃開始日估計的租賃期屆滿時租賃資產(chǎn)的公允價值，故租賃期屆滿時“資產(chǎn)余值”為2000萬元；

選項B正確，選項C錯誤，對于出租人甲公司而言，資產(chǎn)擔保余值＝承租人擔保余值350＋與承租人有關(guān)的第三方擔保余值600＋獨立第三方擔保余值475＝1425（萬元）；

選項D正確，對于承租人乙企業(yè)而言，資產(chǎn)擔保余值＝承租人擔保余值350＋與承租人有關(guān)的第三方擔保余值600＝950（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

46.N

47.Y

48.N

49.計算2009年1月2日甲公司合并成本。合并成本=1170+2340+2200+250+40=6000(萬元)計算2009年1月2日甲公司合并成本。合并成本=1170+2340+2200+250+40=6000(萬元)

50.填表并編制會計分錄外幣賬戶3月31日匯兌差額

(單位：萬元人民幣)銀行存款(美元)-200應(yīng)收賬款(美元)-150應(yīng)付賬款(美元)+60長期借款(美元)+300期末銀行存款美元賬戶匯兌差額=(800-101+300-400)×6.7-(5600-700+2040-12720)=-200(萬元人民幣)(損失)；

期末應(yīng)收賬款賬戶匯兌差額=(400+600-1300)×6.7-(2800+4140-2100)=-150(萬元人民幣)(損失)；

期末應(yīng)付賬款賬戶匯兌差額=(200+400-400)×6.7－(1400+2760-2760)=-60(萬元人民幣)(收益)；

期末長期借款賬戶匯兌差額=(1000+10)×6.7-(7000+67)=-300(萬元人民幣)(收益)。

借：應(yīng)付賬款－美元60

財務(wù)費用－匯兌差額290

貸：銀行存款－美元200

應(yīng)收賬款－美元150

借：長期借款－美元300

貸：在建工程300

51.事項(1)應(yīng)調(diào)減凈利潤=[(100-80)+4]×(1-25%)=18(萬元)。

事項(2)應(yīng)調(diào)減凈利潤=(300-300÷2×8/12)×(1-25%)=150(萬元)。

事項(3)應(yīng)調(diào)減凈利潤=(400-160)×(1-25%)=180(萬元)。

事項(4)應(yīng)調(diào)增凈利潤=40÷5-40÷5×150%×25%=5(萬元)。

【提示】“40÷5”為本期錯誤攤銷額，“40÷5×150%×25%”為錯誤處理下應(yīng)交所得稅對應(yīng)的“所得稅費用”科目的影響金額。

事項(6)應(yīng)調(diào)減凈利潤200萬元。

事項(7)應(yīng)調(diào)增凈利潤=150×(1-25%)=112．5(萬元)。

事項(8)應(yīng)調(diào)增凈利潤=30×(1-25%)=22．5(萬元)0

事項(9)應(yīng)調(diào)減凈利潤=82×(1-25%)=61．5(萬元)。

事項(10)應(yīng)調(diào)增凈利潤=40×(1-25%)=30(萬元)。

該公司2013年調(diào)整后凈利潤=8000-18-150-180+5-200+112．5+22．5-61．5+30=7560．5(萬元)。

52.(1)甲公司的會計處理不正確；理由：甲公司與A公司設(shè)立的乙公司，應(yīng)當認定為共同控制，不應(yīng)納入合并范圍，甲公司2012年將乙公司作為子公司納入合并范圍的會計處理不正確，故應(yīng)當作為前期差錯更正，而非會計估計變更。(2)資料(2)中甲公司會計處理不正確，對于融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)當按照租賃期開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者孰低計量，租賃期開始日租賃資產(chǎn)的公允價值為550萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值=60×8．8633=531．80(萬元)，故甲公司針對該融資租入資產(chǎn)應(yīng)確認的金額為531．80萬元，相關(guān)更正分錄為：借：未確認融資費用188．20貸：固定資產(chǎn)188．20資料(3)中甲公司的會計處理不正確，對于甲公司接受母公司代償債務(wù)實質(zhì)上屬于母公司對其形成的一項資本性投入，應(yīng)當計入資本公積，更正分錄為：借：營業(yè)外收入1000貸：資本公積1000資料(4)中甲公司的會計處理不正確，對于取消股份支付的，應(yīng)當做加速可行權(quán)處理，即將應(yīng)在未來期間確認的成本費用全部在本期予以確認，故更正分錄為：借：管理費用960貸：資本公積(4×

18×20×2／2-480)960借：資本公積1440管理費用60貸：銀行存款1500

53.工程施工調(diào)增20萬元，應(yīng)調(diào)增存貨。

2013年12月31日“存貨”項目應(yīng)調(diào)整的金額=200－300+20=－80(萬元)。

54.0(1)編制甲公司購買乙公司股權(quán)的會計分錄：借：長期股權(quán)投資——乙公司(成本)3300貸：銀行存款3300(2)計算甲公司20×7年度應(yīng)確認的投資損益，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄：借：應(yīng)收股利250貸：長期股權(quán)投資——乙公司(成本)250借：銀行存款250貸：應(yīng)收股利250應(yīng)調(diào)整凈利潤金額=(6200/10-6000/15)+(2200/5-2000/10)=(620-400)+(440-200)=220+240=460(萬元)調(diào)整后凈利潤=1200-460=740(萬元)應(yīng)確認的投資收益=740×25%=185(萬元)借：長期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)185(其他權(quán)益變動)125貸：投資收益185資本公積——其他資本公積125(3)計算甲公司20×8年度應(yīng)確認的投資損益，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄：①借：資本公積——其他資公積50貸：長期股權(quán)投資——乙公司(其他權(quán)益變動)50②應(yīng)調(diào)整凈利潤金額=(6200/10-6000/15)+(2200/5-2000/10)=(620-400)+(440-200)=220+240=460(萬元)調(diào)整后凈虧損=18000+460=18460(萬元)按凈虧損計算應(yīng)確認的投資損失=18460×25%=4615(萬元)應(yīng)確認的投資損失=3310+400=3710(萬元)借：投資收益3710貸：長期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)(3300+125+185-250-50)3310長期應(yīng)收款——乙公司400③未確認的虧損分擔額=4615-3710=905(萬元)(4)計算甲公司20×9年度應(yīng)確認的投資損益、應(yīng)恢復(fù)投資賬面價值的金額，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄：①應(yīng)享有凈利潤的份額=(6800-460)×25%=1585(萬元)應(yīng)恢復(fù)投資賬面價值的金額=1585-905-400=280(萬元)應(yīng)確認投資收益=280+400=680(萬元)借：長期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)280長期應(yīng)收款——乙公司400貸：投資收益680②借：長期股權(quán)投資——乙公司(其他權(quán)益變動)75貸：資本公積——其他資本公積75(5)計算甲公司20×9年12月31日對乙公司投資的賬面價值：長期股權(quán)投資的賬面價值=33004-(125+185-250)+(-50-3310)+(280+75)=355(萬元)

55.(1)可轉(zhuǎn)換公司債券負債成分的公允價值＝50000×0.7473+50000×4%×4.2124＝45789.8(萬元)應(yīng)計人資本公積的金額＝50000-45789.8=4210.2(萬元)借：銀行存款50000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)4210.2貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券((1)可轉(zhuǎn)換公司債券負債成分的公允價值＝50000×0.7473+50000×4%×4.2124＝45789.8(萬元)應(yīng)計人資本公積的金額＝50000-45789.8=4210.2(萬元)借：銀行存款50000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)4210.2貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(

56.(1)債務(wù)重組時：借：無形資產(chǎn)30固定資產(chǎn)150應(yīng)收賬款44營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失10貸：應(yīng)收賬款234(2)2005年12月15日H(1)債務(wù)重組時：借：無形資產(chǎn)30固定資產(chǎn)150應(yīng)收賬款44營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失10貸：應(yīng)收賬款234(2)2005年12月15日H

57.該債券年票面利息=40000×6%=2400(萬元)。該債券年票面利息=40000×6%=2400(萬元)。

58.(1)A產(chǎn)品不計提存貨跌價準備是因為A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值高于成本。B產(chǎn)品：有合同部分：成本=3×300=900(萬元)可變現(xiàn)凈值=(3.2-0.2)×300=900(萬元)成本等于可變現(xiàn)凈值不用計提跌價準備；無合同部分：成本=3×200=600(萬元)可變現(xiàn)凈值=(3-0.2)×200=560(萬元)應(yīng)計提跌價準備40萬元所以B產(chǎn)品應(yīng)計提存貨跌價準備40萬元。C產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=2×1000-0.15×1000=1850(萬元)大于其成本。C產(chǎn)品應(yīng)(1)A產(chǎn)品不計提存貨跌價準備，是因為A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值高于成本。B產(chǎn)品：有合同部分：成本=3×300=900(萬元)，可變現(xiàn)凈值=(3.2-0.2)×300=900(萬元)，成本等于可變現(xiàn)凈值，不用計提跌價準備；無合同部分：成本=3×200=600(萬元)，可變現(xiàn)凈值=(3-0.2)×200=560(萬元)，應(yīng)計提跌價準備40萬元所以，B產(chǎn)品應(yīng)計提存貨跌價準備40萬元。C產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=2×1000-0.15×1000=1850(萬元)，大于其成本。C產(chǎn)品應(yīng)2022年貴州省銅仁地區(qū)注冊會計會計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

10

題

某公司采用融資租賃方式租入一臺設(shè)備，該設(shè)備預(yù)計尚可使用年限為20年，租賃期限為16年，承租人在租賃期屆滿時可以5萬元的價格優(yōu)惠購買該設(shè)備且肯定會購買。根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，該公司對該設(shè)備計提折舊的年限應(yīng)為（）年。

A.4B.8C.10D.20

2.下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項，不采用公允價值進行后續(xù)計量的有（）A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

B.固定資產(chǎn)

C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債

D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

3.在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量過程中，下列會計處理會對當期損益產(chǎn)生影響的是（）。