初級會計職稱初級會計實務(wù)章節(jié)習(xí)題第三章負債一、單項選擇題1.某企業(yè)短期借款利息采取月末預(yù)提方式核實，則以下預(yù)提短期借款利息會計分錄，正確是（）。A.借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息B.借：管理費用貸：應(yīng)付利息C.借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付賬款D.借：管理費用…貸：應(yīng)付債券2.因甲企業(yè)債權(quán)人撤消，甲企業(yè)應(yīng)該將欠債權(quán)人應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)入（）會計科目。A.其余業(yè)務(wù)收入B.其余應(yīng)付款C.資本公積D.營業(yè)外收入3.以下因企業(yè)開出銀行承兌匯票而支付銀行承兌匯票手續(xù)費所作出會計處理中，正確是（）。A.借：管理費用應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款{B.借：應(yīng)付票據(jù)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款C.借：財務(wù)費用應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款D.借：銀行存款應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：財務(wù)費用企業(yè)5月1日從甲企業(yè)購入一批原材料，材料已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明產(chǎn)品購置價款為500萬元，增值稅稅率為16%。甲企業(yè)為了使W企業(yè)盡快支付購置價款，與W企業(yè)協(xié)議約定現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,N/30，假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。W企業(yè)5月8日付款，則W企業(yè)購置材料時應(yīng)付賬款入賬價值為（）萬元。.甲企業(yè)11月1日開具了帶息商業(yè)承兌匯票，此匯票面值為200萬元，年利率為6%，期限為6個月。12月31日甲企業(yè)“應(yīng)付票據(jù)”賬面價值為（）萬元。假如企業(yè)無力償還到期商業(yè)承兌匯票，企業(yè)應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)賬面余額轉(zhuǎn)入（）科目核實。A.應(yīng)付賬款B.短期借款C.其余應(yīng)付款D.營業(yè)外收入7.假如企業(yè)無力償還到期銀行承兌匯票，企業(yè)應(yīng)該將應(yīng)付票據(jù)賬面余額轉(zhuǎn)入（）科目核實。A.應(yīng)付賬款B.短期借款C.其余應(yīng)付款D.營業(yè)外收入8.甲企業(yè)為增值稅通常納稅人，在初與乙企業(yè)訂立銷貨協(xié)議，向乙企業(yè)出售一批產(chǎn)品，貨款金額是200萬元，應(yīng)交增值稅32萬元，訂立協(xié)議當(dāng)日預(yù)收乙企業(yè)貨款50萬元，而且約定在發(fā)出貨物一周后補足余下貨款，隨即按照協(xié)議約定向乙企業(yè)發(fā)貨，則以下甲企業(yè)向乙企業(yè)發(fā)貨時會計處理，正確是（）。A.借：預(yù)收賬款50應(yīng)收賬款182貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）32;B.借：預(yù)收賬款232貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）32C.借：預(yù)收賬款50應(yīng)收賬款150貸：主營業(yè)務(wù)收入200D.借：預(yù)收賬款200貸：主營業(yè)務(wù)收入2009.以下關(guān)于企業(yè)依照股東大會或類似機構(gòu)審議同意利潤分配方案，確認應(yīng)付給投資者現(xiàn)金股利或利潤會計處理中，正確是（）。A.借：應(yīng)付股利，貸：銀行存款B.借：應(yīng)付股利貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤C.不進行任何賬務(wù)處理D.借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤貸：應(yīng)付股利10.以下各項中，不經(jīng)過“其余應(yīng)付款”科目核實是（）。A.應(yīng)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金B(yǎng).出售材料應(yīng)該收取價款C.租入包裝物租金D.存入確保金11.以下各項中，不屬于短期薪酬是（）。|A.職員福利費B.短期帶薪缺勤C.解聘福利D.醫(yī)療保險費12.以下關(guān)于企業(yè)從應(yīng)付職員薪酬中扣還代墊家眷藥費說法中，正確是（）。A.該業(yè)務(wù)會造成企業(yè)應(yīng)付職員薪酬增加B.該業(yè)務(wù)會造成企業(yè)銀行存款增加C.該業(yè)務(wù)會造成企業(yè)其余應(yīng)收款降低D.該業(yè)務(wù)會造成企業(yè)銀行存款降低13.甲企業(yè)為一家家電生產(chǎn)企業(yè)，共有職員200名，其中有180名為生產(chǎn)車間工人，20名為管理人員。12月，甲企業(yè)以其生產(chǎn)洗衣機給每位職員發(fā)放春節(jié)福利，洗衣機市場售價為每臺1500元，實際成本是每臺1000元。甲企業(yè)適用增值稅稅率為16%。則甲企業(yè)應(yīng)確認“應(yīng)付職員薪酬”為（）元。

甲企業(yè)從1月1日起，實施累積帶薪缺勤制度。該制度要求，每個職員每年可享受5個工作日帶薪年休假，未使用年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個公歷年度，超出1年未使用權(quán)利作廢。在職員離開企業(yè)時，也無權(quán)取得現(xiàn)金支付；職員休年假時，首先使用當(dāng)年可享受權(quán)利，再從上年結(jié)轉(zhuǎn)帶薪年休假中扣除。年末，甲企業(yè)預(yù)計200名職員中有30名將享受7天年休假，50名職員將享受6天年休假，剩下120名職員將享受5天年休假。假設(shè)每人天天工資為150元，則甲企業(yè)年末應(yīng)確認累計帶薪缺勤金額為（）元。應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣，因在折扣期限內(nèi)付款而取得現(xiàn)金折扣，應(yīng)在償付應(yīng)付賬款時沖減（）。^A.應(yīng)付賬款B.管理費用C.銀行存款D.財務(wù)費用16.甲企業(yè)為增值稅通常納稅人，4月購入農(nóng)產(chǎn)品一批，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價為00元，要求扣除率為12%，貨物收到并驗收入庫，價款已用銀行存款支付，則以下說法中不正確是（）。A.“原材料”科目入賬金額為176000元B.應(yīng)交增值稅（進項稅額）為24000元C.“原材料”科目入賬金額為00元D.增值稅不應(yīng)計入農(nóng)產(chǎn)品成本，能夠抵扣銷項稅額年6月4日，甲企業(yè)購進一棟辦公樓并于當(dāng)月投入使用，6月25日，納稅人取得該大樓增值稅專用發(fā)票并認證相符，專用發(fā)票注明價款為800000元，增值稅進項稅額為80000元，款項已用銀行存款支付，不考慮其余相關(guān)原因。以下說法中正確是（）。A.固定資產(chǎn)入賬成本為880000元年度可抵扣增值稅為48000元C.以后期間可抵扣增值稅為80000元"D.固定資產(chǎn)入賬成本為83元18.以下各項中，不需做增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出處理是（）。A.貨物因暴雨造成非常損失B.貨物因管理不善而被盜C.貨物因違法而被沒收D.貨物因管理不善造成變質(zhì)19.甲企業(yè)為增值稅通常納稅人，初甲企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈，該批商品實際成本為100萬元，售價為200萬元，開具增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額為32萬元，以下各項關(guān)于甲企業(yè)對該項業(yè)務(wù)會計處理中正確是（）萬元。A.借：營業(yè)外收入232貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）32B.借：營業(yè)外支出132貸：庫存商品100^應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）32C.借：營業(yè)外支出232貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）32D.借：營業(yè)外支出100貸：庫存商品10020.甲企業(yè)為增值稅通常納稅人，6月份庫存材料因管理不善發(fā)生火災(zāi)損失，材料實際成本為0元，相關(guān)增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額為3200元。甲企業(yè)相關(guān)會計處理正確是（）。A.借：營業(yè)外支出0貸：原材料0B.借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢23200（貸：原材料23200C.借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢23200貸：原材料0應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3200D.借：營業(yè)外支出23200貸：原材料0應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）320021.以下關(guān)于轉(zhuǎn)讓金融商品所包括增值稅處理中，錯誤是（）。A.“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”假如在年末存在貸方余額，那么需要轉(zhuǎn)入投資收益中B.月末，假如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，那么“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”應(yīng)該計入貸方…C.“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”假如在年末存在借方余額，那么需要轉(zhuǎn)入投資收益中D.月末，假如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，應(yīng)該按照可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”22.乙企業(yè)實際應(yīng)交增值稅300萬元，消費稅90萬元，企業(yè)所得稅120萬元，房產(chǎn)稅10萬元，車船稅8萬元，該企業(yè)所在地域適用城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加為3%，則乙企業(yè)應(yīng)該記入“稅金及附加”科目標金額為（）萬元。年2月，某企業(yè)發(fā)生自用房地產(chǎn)應(yīng)交房產(chǎn)稅2萬元，應(yīng)交消費稅10萬元、車船稅3萬元、城鎮(zhèn)土地使用稅1萬元。不考慮其余原因，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)計入稅金及附加金額為（）萬元。甲企業(yè)準備依照實現(xiàn)利潤600萬元給股東發(fā)放現(xiàn)金股利，按照利潤15%進行發(fā)放，則甲企業(yè)在確認給投資者現(xiàn)金股利或利潤時，應(yīng)借記科目為（）。A.應(yīng)付股利B.未分配利潤C.利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利D.應(yīng)付利息二、多項選擇題1.以下關(guān)于短期借款說法中，正確有（）。A.短期借款利息屬于籌資費用，應(yīng)該于發(fā)生時直接計入當(dāng)期財務(wù)費用~B.短期借款屬于企業(yè)非流動負債C.企業(yè)從銀行取得短期借款時，借記“銀行存款”等科目，貸記“短期借款”科目D.短期借款到期償還本金時，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目2.以下關(guān)于應(yīng)付股利說法中，正確有（）。A.依照股東大會或類似機構(gòu)審議同意利潤分配方案，應(yīng)確認為應(yīng)付股利B.貸方登記應(yīng)支付現(xiàn)金股利或利潤C.董事會或類似機構(gòu)經(jīng)過利潤分配方案，應(yīng)確認為應(yīng)付股利D.借方登記實際支付現(xiàn)金股利或利潤3.以下關(guān)于應(yīng)付票據(jù)說法中，正確有（）。A.應(yīng)付票據(jù)包含銀行匯票和銀行本票[B.應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時，應(yīng)該在備查簿內(nèi)給予注銷C.帶息應(yīng)付票據(jù)余額在借方，表示企業(yè)還未到期商業(yè)匯票票面金額和應(yīng)計未付利息D.商業(yè)匯票按照是否帶息，分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)4.某企業(yè)屬于增值稅通常納稅人，賒購一批原材料，其中影響應(yīng)付賬款入賬價值有（）。A.現(xiàn)金折扣B.原材料價款C.原材料進項稅額D.銷售方代墊運雜費5.關(guān)于企業(yè)預(yù)收賬款核實，以下說法中不正確有（）。A.預(yù)收賬款屬于企業(yè)資產(chǎn)"B.預(yù)收賬款形成負債不是以貨幣清償，而是以貨物清償C.“預(yù)收賬款”科目借方核實預(yù)收款項增加數(shù)額D.預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多企業(yè)，能夠不單獨設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，所發(fā)生預(yù)收貨款，可經(jīng)過“應(yīng)收賬款”科目核實6.以下各項中，應(yīng)經(jīng)過“其余應(yīng)付款”科目核實有（）。A.應(yīng)付租入包裝物租金B(yǎng).為職員墊付水電費C.存入確保金D.存出確保金7.以下各項中，屬于“應(yīng)付職員薪酬”科目中所指“職員”有（）。A.與企業(yè)訂立勞動協(xié)議全職職員B.企業(yè)經(jīng)過中介企業(yè)雇傭保潔員C.與企業(yè)訂立勞動協(xié)議暫時職員…D.企業(yè)正式任命并聘請獨立董事8.以下各項中，通常屬于非累積帶薪缺勤有（）。A.婚假B.探親假C.病假D.產(chǎn)假9.企業(yè)在作出因解除與職員勞動關(guān)系給予賠償會計處理時，通常包括會計科目有（）。A.管理費用B.營業(yè)外支出C.應(yīng)付職員薪酬D.其余應(yīng)付款10.企業(yè)在無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生職員薪酬，可能計入會計科目有（）。A.管理費用B.無形資產(chǎn)C.在建工程D.勞務(wù)成本11.在核實生產(chǎn)車間人員職員薪酬時，可能包括科目有（）。A.生產(chǎn)成本B.制造費用C.銷售費用D.應(yīng)付職員薪酬12.某企業(yè)為增值稅通常納稅人，適用增值稅稅率為16%。該企業(yè)9月以其生產(chǎn)成本價為900元電暖氣作為福利發(fā)放給200名職員，期中170名為直接參加生產(chǎn)職員，30名為總部管理人員。該型號電暖氣不含增值稅市場售價為每臺1000元，該企業(yè)編制分錄中不正確有（）。.A.借：生產(chǎn)成本23貸：應(yīng)付職員薪酬-非貨幣性福利23B.借：生產(chǎn)成本170000管理費用30000貸：應(yīng)付職員薪酬00C.借：生產(chǎn)成本197200管理費用34800貸：應(yīng)付職員薪酬—非貨幣性福利23D.借：應(yīng)付職員薪酬—非貨幣性福利23貸：生產(chǎn)成本197200/管理費用3480013.以下關(guān)于離職后福利說法中，正確有（）。A.離職后福利是指企業(yè)在職員提供相關(guān)服務(wù)年度匯報期間結(jié)束后十二個月內(nèi)需要全部給予支付職員薪酬B.離職后福利計劃包含設(shè)定提存計劃、設(shè)定受益計劃和長久利潤分享計劃C.設(shè)定提存計劃是指向獨立基金繳存固定費用后，企業(yè)不再負擔(dān)深入支付義務(wù)離職后福利計劃D.設(shè)定受益計劃是指除設(shè)定提存計劃以外離職后福利計劃年6月5日甲企業(yè)外購200部手機作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)職員，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為600000元，增值稅稅額為96000元，款項以銀行存款支付，增值稅專用發(fā)票后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證為不可抵扣，甲企業(yè)應(yīng)進行會計處理中正確有（）。A.外購手機：借：庫存商品600000應(yīng)交稅費—待認證進項稅額96000*貸：銀行存款696000B.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證不可抵扣時：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）96000貸：應(yīng)交稅費—待認證進項稅額96000同時：借：庫存商品96000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）96000C.實際發(fā)放時：借：應(yīng)付職員薪酬—非貨幣性福利696000貸：庫存商品696000）D.實際發(fā)放時：借：應(yīng)付職員薪酬—非貨幣性福利600000貸：庫存商品600000年5月份，甲企業(yè)（通常納稅人，適用增值稅稅率為16%）發(fā)生以下事項：①10日，庫存材料因管理不善發(fā)生意外火災(zāi)損失，關(guān)于增值稅專用發(fā)票注明材料成本為0元，增值稅稅額為3200元。②18日，領(lǐng)用一批外購原材料用于集體福利消費，該批原材料成本為60000元，購入時支付增值稅進項稅額為9600元。以下說法正確有（）。A.管理不善造成材料毀損，進項稅額應(yīng)留待繼續(xù)抵扣B.轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目標金額為23200元C.借記應(yīng)付職員薪酬69600元D.應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目標金額為12800元16.以下各項中，增值稅進項稅額需要轉(zhuǎn)出有（）。A.購置貨物用于簡易計稅方法計稅項目（B.購置貨物用于集體福利C.購置貨物因管理不善發(fā)生損失D.購置貨物用于設(shè)備安裝17.以下各項中，計入委托加工物資成本有（）。A.委托加工物資支付加工費B.委托加工物資耗用物資成本C.委托加工物資收回后連續(xù)加工由受托方代收代繳消費稅D.委托加工物資收回后直接銷售由受托方代收代繳消費稅18.甲企業(yè)9月15日因為暴雨毀損一批原材料，該批材料系9月1日購入，增值稅發(fā)票上注明價款200萬元，增值稅稅額32萬元。報經(jīng)同意后，由保險企業(yè)賠款155萬元。甲企業(yè)以下會計處理中正確有（）。A.計入營業(yè)外支出45萬元B.計入管理費用77萬元C.該批材料增值稅稅額需轉(zhuǎn)出D.該批材料增值稅稅額不需轉(zhuǎn)出"年5月份，甲企業(yè)（通常納稅人，適用增值稅稅率為16%）將外購一批商品捐贈給希望中學(xué)。該批產(chǎn)品成本為0元，計稅價格為25000元。以下說法中正確有（）。A.計入主營業(yè)務(wù)收入0元B.計入營業(yè)外支出24000元C.按計稅價格轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出D.按計稅價格計算銷項稅額需轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出20.以下關(guān)于土地增值稅處理說法中，正確有（）。A.土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得增值額和要求稅率計算征收B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核實，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交土地增值稅經(jīng)過“固定資產(chǎn)清理”科目核實C.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納土地增值稅經(jīng)過“稅金及附加”科目核實D.土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得增值性收入單位和個人征收一個稅21.以下各項中，不經(jīng)過“應(yīng)交稅費”科目核實有（）。A.消費稅B.增值稅C.印花稅D.耕地占用稅…22.企業(yè)購進貨物發(fā)生以下相關(guān)稅金中，應(yīng)計入貨物取得成本有（）。A.訂立購置協(xié)議繳納印花稅B.小規(guī)模納稅人外購材料交納增值稅C.進口商品支付關(guān)稅D.通常納稅人購進生產(chǎn)設(shè)備支付增值稅23.以下關(guān)于“應(yīng)付股利”表述中，不正確有（）。A.應(yīng)付股利是指企業(yè)依照股東大會或類似機構(gòu)審議同意利潤分配方案確定分配給投資者現(xiàn)金股利或利潤B.企業(yè)經(jīng)過“應(yīng)付股利”科目，核實企業(yè)確定或宣告支付但還未實際支付現(xiàn)金股利或利潤C.該科目借方登記應(yīng)支付現(xiàn)金股利或利潤，貸方登記實際支付現(xiàn)金股利或利潤D.期末借方余額反應(yīng)企業(yè)應(yīng)付未付現(xiàn)金股利或利潤24.以下關(guān)于小規(guī)模納稅人說法中，正確有（）。A.小規(guī)模納稅人在購進貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為時，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅，一律不予抵扣]B.小規(guī)模納稅人能夠開具增值稅專用發(fā)票C.在進行賬務(wù)處理時，只需在“應(yīng)交稅費“科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目，該科目不再設(shè)置增值稅專欄D.通常來說，小規(guī)模納稅人采取銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方案并向客戶結(jié)算款項25.以下各項中屬于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備有（）。A.增值稅防偽稅控系統(tǒng)設(shè)備B.貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)設(shè)備C.內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)設(shè)備D.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路三、判斷題%1.短期借款是指企業(yè)向銀行或者其余金融機構(gòu)等借入期限在1年以下（不含1年）各種借款。（）2.假如企業(yè)所購物資已經(jīng)驗收入庫，不過沒有收到發(fā)票賬單（包含未收到貨物清單及無法按照協(xié)議協(xié)議確定價格），在會計期末，企業(yè)也不應(yīng)該做任何會計處理。（）3.企業(yè)支付銀行承兌匯票手續(xù)費應(yīng)該計入當(dāng)期管理費用。（）4.企業(yè)商業(yè)承兌匯票到期無力支付應(yīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。（）5.企業(yè)在確定附有現(xiàn)金折扣條件應(yīng)付賬款時，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣后應(yīng)付款總額入賬。（）6.暫收個人款項和經(jīng)營租入固定資產(chǎn)未付租金應(yīng)經(jīng)過“其余應(yīng)付款”科目核實。（）7.企業(yè)將租賃房屋無償提供給職員使用，每期應(yīng)付租金應(yīng)作為應(yīng)付職員薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。（）8.從薪酬支付對象來看，職員薪酬包含提供給職員本人福利，但不包含提供給其配偶、兒女或其被贍養(yǎng)人福利。（）9.企業(yè)為職員給予其余長久福利包含長久帶薪缺勤、長久殘疾福利、長久利潤分享計劃等。（）10.通常納稅人購進貨物、接收應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為,用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,應(yīng)將進項稅額計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。（）(11.企業(yè)進口應(yīng)稅物資在進口步驟應(yīng)交消費稅，記入“稅金及附加“科目。（）12.企業(yè)代扣代繳個人所得稅，需要經(jīng)過“應(yīng)交稅費”科目進行核實，而企業(yè)繳納印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)稅金，不經(jīng)過“應(yīng)交稅費”科目進行核實。（）13.小規(guī)模納稅人企業(yè)購進貨物和接收應(yīng)稅勞務(wù)時支付增值稅，記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目核實。（）14.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核實，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交土地增值稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目。（）15.企業(yè)作為小規(guī)模納稅人，自5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核實不動產(chǎn)或5月1日后取得不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣百分比為60%，第二年抵扣百分比為40%。（）16.企業(yè)經(jīng)營租入固定資產(chǎn)應(yīng)付租金，應(yīng)該經(jīng)過“其余應(yīng)付款”科目核實。（）17.企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交消費稅，應(yīng)記入“稅金及附加“科目。（）18.月末對于當(dāng)月多交增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。（）19.企業(yè)購進貨物等已抵達并驗收入庫，但還未收到增值稅扣稅憑證，月末不需要將增值稅進項稅額暫估入賬。（）20.對于小規(guī)模納稅人，不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1-征收率）。（）。四、不定項選擇題1.甲企業(yè)屬于增值稅通常納稅人，適用增值稅稅率是16%，9月發(fā)生了以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）1日，向乙企業(yè)購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款是300萬元，增值稅稅額是48萬元，乙企業(yè)承諾現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,N/30,甲企業(yè)于8日付清了該筆應(yīng)付賬款。（2）5日，甲企業(yè)委托丙企業(yè)代為加工產(chǎn)品一批，材料成本是200萬元，加工費為30萬元（不含稅），由丙企業(yè)代收代繳消費稅是10萬元，甲企業(yè)將半成品收回后，繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。（3）15日，甲企業(yè)購進一棟辦公樓作為固定資產(chǎn)核實，并于當(dāng)月投入使用。取得增值稅專用發(fā)票并經(jīng)過認證，增值稅專用發(fā)票上注明價款為5000000元，增值稅稅額為500000元，款項已用銀行存款支付。（4）25日，企業(yè)庫存材料因管理不善發(fā)生火災(zāi)損失，材料實際成本為100000元，相關(guān)增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額為16000元。要求：依照上述資料，不考慮其余原因，回答以下問題。（1）以下關(guān)于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓說法，正確是（）。A.賒購方應(yīng)該按照扣除現(xiàn)金折扣后金額計入應(yīng)付賬款￥B.企業(yè)銷售商品包括商業(yè)折扣，應(yīng)該按照扣除商業(yè)折扣后金額確定銷售商品收入金額C.賒購方在實際發(fā)生現(xiàn)金折扣時應(yīng)該沖減營業(yè)外收入D.銷售折讓是指企業(yè)因售出質(zhì)量不符合要求商品而在售價上給予減讓（2）甲企業(yè)從乙企業(yè)購入原材料入賬價值是（）萬元。（3）甲企業(yè)收回委托加工物資成本是（）萬元。（4）以下關(guān)于甲企業(yè)辦公樓說法中，正確是（）。A.購入辦公樓入賬價值為5000000元B.因購入該辦公樓而計入進項稅額金額為500000元C.因購入該辦公樓過程中所包括增值稅均能夠抵扣D.當(dāng)期能夠抵扣增值稅進項稅額為300000元、（5）依照資料（4），企業(yè)毀損材料在報經(jīng)同意前會計處理正確是（）。A.借：待處理財產(chǎn)損溢100000貸：原材料100000B.借：待處理財產(chǎn)損溢116000貸：原材料116000C.借：待處理財產(chǎn)損溢116000貸：原材料100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）16000D.借：待處理財產(chǎn)損溢116000貸：原材料100000—應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）160002.乙上市企業(yè)為小家電類生產(chǎn)企業(yè)，適用增值稅稅率是16%，12月發(fā)生了以下與應(yīng)付職員薪酬相關(guān)事項：（1）對生產(chǎn)車間一批機器設(shè)備進行維修，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部維修人員工資是2萬元。（2）支付與企業(yè)解除勞動關(guān)系人員一次性賠償費20萬元。（3）對本企業(yè)一條生產(chǎn)線進行改良，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本是100萬元，市場價格是180萬元，更新改造期間支付內(nèi)部改良人員工資5萬元。（4）年末將自產(chǎn)500臺暖風(fēng)機作為春節(jié)福利發(fā)放給企業(yè)每名生產(chǎn)職員。暖風(fēng)機每臺成本為600元，市場售價為每臺1000元（不含稅）。（5）本月支付職員出差差旅費3萬元。要求：依照上述資料，不考慮其余原因，回答以下問題。（1）以下對應(yīng)付職員薪酬了解，正確是（）。A.醫(yī)療保險屬于應(yīng)付職員薪酬核實范圍，而以商業(yè)保險形式提供給職員各種保險待遇不屬于應(yīng)付職員薪酬核實范圍>B.應(yīng)付職員薪酬包含企業(yè)職員在職期間和離職后給予全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利C.職員薪酬包含提供給職員本人和其配偶、兒女或其被贍養(yǎng)人福利D.企業(yè)提供給職員以權(quán)益形式結(jié)算認股權(quán)屬于其余與取得職員提供服務(wù)相關(guān)支出，應(yīng)該在應(yīng)付職員薪酬中核實（2）乙企業(yè)對生產(chǎn)車間機器設(shè)備維修以及解除勞動關(guān)系賠償性支出，分別應(yīng)該記入會計科目是（）。A.制造費用，營業(yè)外支出B.管理費用，營業(yè)外支出C.都計入管理費用D.都計入制造費用（3）以下關(guān)于乙企業(yè)對生產(chǎn)線進行更新改造相關(guān)表述，不正確是（）。A.領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)該視同銷售，計算增值稅銷項稅額B.領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)該計入在建工程金額為100萬元C.領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)該確認收入，計入主營業(yè)務(wù)收入金額為180萬元D.更新改造期間支付內(nèi)部改良人員工資應(yīng)該計入長久待攤費用：（4）年末乙企業(yè)將自產(chǎn)暖風(fēng)機作為春節(jié)福利發(fā)放給職員，應(yīng)該記入“應(yīng)付職員薪酬”科目標數(shù)額是（）元。（5）乙企業(yè)12月發(fā)生上述業(yè)務(wù)中，應(yīng)該記入“管理費用”科目標金額是（）萬元。答案與解析一、單項選擇題1.【答案】A【解析】短期借款利息屬于籌資費用，應(yīng)該計入財務(wù)費用，貸方統(tǒng)計科目是“應(yīng)付利息”，選項A正確。2.【答案】D…【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實無法支付應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面余額計入營業(yè)外收入，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。3.【答案】C【解析】企業(yè)因開出銀行承兌匯票而支付銀行承兌匯票手續(xù)費，應(yīng)該計入當(dāng)期財務(wù)費用，借記“財務(wù)費用”科目，取得增值稅專用發(fā)票，按注明增值稅進項稅額，借“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）科目，貸記“銀行存款”科目。4.【答案】C【解析】應(yīng)付賬款入賬價值=500×（1+16%）=580（萬元）?，F(xiàn)金折扣不影響應(yīng)付賬款入賬價值。5.【答案】D【解析】應(yīng)付票據(jù)賬面價值=200×（1+6%÷12×2）=202（萬元）。…6.【答案】A【解析】應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。7.【答案】B【解析】應(yīng)付銀行承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)作短期借款，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“短期借款”科目。8.【答案】B【解析】甲企業(yè)向乙企業(yè)發(fā)貨時，應(yīng)該全部在預(yù)收賬款中核實，等實際收到乙企業(yè)補付貨款時候，再做一筆會計分錄：借：銀行存款182`貸：預(yù)收賬款1829.【答案】D【解析】企業(yè)依照股東大會或類似機構(gòu)審議同意利潤分配方案，確認應(yīng)付給投資者現(xiàn)金股利或利潤時，借記“利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目。10.【答案】B【解析】出售材料應(yīng)該收取價款經(jīng)過應(yīng)收賬款科目核實，所以本題選擇B。11.【答案】C?【解析】解聘福利是指企業(yè)在職員勞動協(xié)議到期之前解除與職員勞動關(guān)系，或者為激勵職員自愿接收淘汰而給予職員賠償，不屬于短期薪酬。12.【答案】C【解析】企業(yè)從應(yīng)付職員薪酬中扣還代墊家眷藥費，關(guān)于賬務(wù)處理以下：借：應(yīng)付職員薪酬貸：其余應(yīng)收款——代墊醫(yī)藥費所以該業(yè)務(wù)造成企業(yè)應(yīng)付職員薪酬降低，其余應(yīng)收款降低，所以C正確。13.【答案】C【解析】應(yīng)確認應(yīng)付職員薪酬=1500×200×16%+1500×200=348000（元）。^14.【答案】B【解析】年末甲企業(yè)應(yīng)確認累計帶薪缺勤金額=（7-5）×30×150+（6-5）×50×150=16500（元）。15.【答案】D【解析】應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣，企業(yè)應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前應(yīng)付賬款總額入賬。因在折扣期限內(nèi)付款而取得現(xiàn)金折扣，應(yīng)在償付應(yīng)付賬款時沖減財務(wù)費用。16.【答案】C【解析】相關(guān)會計分錄為：*借：原材料176000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）24000貸：銀行存款00進項稅額=購置價款×扣除率=00×12%=24000（元）。17.【答案】B【解析】相關(guān)會計分錄為：借：固定資產(chǎn)800000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）48000—待抵扣進項稅額3】貸：銀行存款88000018.【答案】A【解析】貨物因暴雨造成非常損失，不做增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出處理。19.【答案】B【解析】自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈應(yīng)該視同銷售，相關(guān)會計分錄以下：借：營業(yè)外支出132貸：庫存商品100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）32'20.【答案】C【解析】甲企業(yè)關(guān)于會計處理以下：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢23200貸：原材料0應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）320021.【答案】A【解析】年末，“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目如有借方余額，則借記“投資收益“等科目，貸記”應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅“科目，選項A錯誤。22.}【答案】B【解析】應(yīng)該計入稅金及附加科目標有消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和資源稅、房產(chǎn)稅、車船稅等，所以計入稅金及附加金額=90+（300+90）×（7%+3%）+10+8=147（萬元）。23.【答案】A【解析】當(dāng)月計入稅金及附加金額=2+10+3+1=16（萬元）。24.【答案】C【解析】在確認分配現(xiàn)金股利時：借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利|二、多項選擇題1.【答案】ACD【解析】短期借款屬于企業(yè)流動負債。2.【答案】ABD【解析】董事會或類似機構(gòu)經(jīng)過利潤分配方案，不需要進行賬務(wù)處理。3.【答案】BD#【解析】選項A，應(yīng)付票據(jù)包含商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；選項C帶息應(yīng)付票據(jù)余額在貸方，表示企業(yè)還未到期商業(yè)匯票票面金額和應(yīng)計未付利息。4.【答案】BCD【解析】對于購貨方而言，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時候沖減財務(wù)費用，不影響應(yīng)付賬款入賬價值。5.【答案】AC【解析】預(yù)收賬款屬于企業(yè)負債，選項A錯誤；“預(yù)收賬款”科目借方登記企業(yè)向購貨方發(fā)貨后沖銷預(yù)收賬款數(shù)額和退回購貨方多付賬款數(shù)額，借方核實企業(yè)預(yù)收賬款降低數(shù)額，選項C錯誤。6.【答案】AC【解析】選項BD應(yīng)該經(jīng)過“其余應(yīng)收款”科目核實。%7.【答案】ABCD8.【答案】ABCD【解析】我國企業(yè)職員休婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假、病假期間工資通常屬于非累積帶薪缺勤。9.【答案】AC【解析】因解除與職員勞動關(guān)系給予賠償應(yīng)借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付職員薪酬”科目。10.【答案】AB"【解析】無形資產(chǎn)在開發(fā)階段支出，符合資本化條件，計入無形資產(chǎn)成本，不符合資本化條件應(yīng)該費用化，計入管理費用。11.【答案】ABD【解析】在核實生產(chǎn)部門人員職員薪酬時，可能包括科目有生產(chǎn)成本、制造費用、勞務(wù)成本、應(yīng)付職員薪酬。銷售費用屬于銷售人員職員薪酬。12.【答案】ABD【解析】該企業(yè)應(yīng)編制會計分錄以下：借：生產(chǎn)成本197200管理費用34800貸：應(yīng)付職員薪酬—非貨幣性福利23,13.【答案】CD【解析】短期薪酬是指企業(yè)在職員提供相關(guān)服務(wù)年度匯報期間結(jié)束后十二個月內(nèi)需要全部給予支付職員薪酬，離職后福利是指企業(yè)為取得職員提供服務(wù)而在職員退休或與企業(yè)解除勞動關(guān)系后，提供各種形式酬勞和福利，短期薪酬和解聘福利除外，選項A錯誤；離職后福利不包含長久利潤分享計劃，選項B錯誤。14.【答案】ABC【解析】相關(guān)會計分錄為：外購手機：借：庫存商品600000應(yīng)交稅費—待認證進項稅額96000貸：銀行存款696000!經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證不可抵扣時：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）96000貸：應(yīng)交稅費—待認證進項稅額96000同時：借：庫存商品96000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）96000實際發(fā)放時：借：應(yīng)付職員薪酬—非貨幣性福利696000貸：庫存商品69600015.，【答案】BCD【解析】相關(guān)會計分錄為：10日：借：待處理財產(chǎn)損溢23200貸：原材料0應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3200經(jīng)同意后：借：管理費用23200貸：待處理財產(chǎn)損溢2320018日：<借：應(yīng)付職員薪酬—職員福利費69600貸：原材料60000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）960016.【答案】ABC【解析】購置貨物用于設(shè)備安裝不需要進項稅額轉(zhuǎn)出，選項D不正確。17.【答案】ABD 【解析】選項C，委托加工物資收回后連續(xù)加工，按要求準予抵扣，應(yīng)按已由受托方代收代繳消費稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。18.-【答案】AD【解析】購置貨物發(fā)生自然災(zāi)害造成毀損，增值稅稅額不需轉(zhuǎn)出。計入營業(yè)外支出凈損失=200-155=45（萬元）。19.【答案】BD【解析】相關(guān)會計分錄為：借：營業(yè)外支出24000貸：庫存商品（成本價）0應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4000（25000×16%）20.【答案】ABCD…21.【答案】CD【解析】企業(yè)交納印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)稅金，不經(jīng)過“應(yīng)交稅費”科目核實。22.【答案】BC【解析】訂立購置協(xié)議繳納印花稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目；小規(guī)模納稅人外購材料交納增值稅應(yīng)計入所購材料成本；進口商品支付關(guān)稅應(yīng)計入進口商品成本；通常納稅人購進生產(chǎn)設(shè)備支付增值稅能夠抵扣。23.【答案】CD【解析】“應(yīng)付股利”科目貸方登記應(yīng)支付現(xiàn)金股利或利潤，借方登記實際支付現(xiàn)金股利或利潤，期末貸方余額反應(yīng)企業(yè)應(yīng)付未付現(xiàn)金股利或利潤。24.[【答案】ACD【解析】小規(guī)模納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為時，按照不含稅銷售額和要求增值稅征收率計算應(yīng)交納增值稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票，選項B錯誤。25.【答案】ABC