高級會計(jì)師之高級會計(jì)實(shí)務(wù)高分題庫帶答案

大題（共10題）一、甲事業(yè)單位（高等學(xué)校）為一家中央級事業(yè)單位，已經(jīng)實(shí)行國庫集中支付制度和政府采購制度。關(guān)于2019年預(yù)算編制部分內(nèi)容如下：4月份財(cái)政部門核定的基本支出用款計(jì)劃數(shù)為200萬元，其中120萬元采用財(cái)政直接支付方式，用于支付甲單位人員工資；80萬元采用財(cái)政授權(quán)支付，用于辦公等一般性支出。關(guān)于2018年預(yù)算執(zhí)行：（1）甲單位在5月10日由財(cái)政直接支付發(fā)放了工資120萬元；12日授權(quán)支付額度80萬元也已經(jīng)到賬。（2）年終甲單位尚有零余額賬戶用款額度15萬元未使用，甲單位將其轉(zhuǎn)入了自行開設(shè)的銀行存款賬戶。（3）甲單位有一施工項(xiàng)目，計(jì)劃于2018年5月到11月實(shí)施。甲單位5月份與施工方簽訂合同，并支付首付款。10月份發(fā)現(xiàn)施工設(shè)計(jì)存在問題，該項(xiàng)目處于停滯狀態(tài)，合同無法如期實(shí)施。2018年12月10日，甲單位為加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，將該項(xiàng)目資金用于正在實(shí)施的其他工程項(xiàng)目。要求：1.根據(jù)2019年的預(yù)算編制，按照部門預(yù)算管理的相關(guān)規(guī)定，分別指出工資支出應(yīng)列入的支出功能分類和支出經(jīng)濟(jì)分類的類別。2.根據(jù)2018年預(yù)算執(zhí)行的事項(xiàng)（1），指出上述發(fā)放工資和收到授權(quán)支付額度的入賬依據(jù)以及會計(jì)處理方法。3.根據(jù)2018年預(yù)算執(zhí)行的事項(xiàng)（2），指出甲單位將年末零余額賬戶用款額度結(jié)余轉(zhuǎn)入自行開設(shè)的銀行存款賬戶是否妥當(dāng)；如不妥當(dāng)，應(yīng)如何處理。4.根據(jù)2018年預(yù)算執(zhí)行的事項(xiàng)（3），指出甲單位的做法是否正確，并說明理由?！敬鸢浮?.根據(jù)支出功能分類，支付的工資應(yīng)歸入“教育支出”類，根據(jù)支出經(jīng)濟(jì)分類，應(yīng)列入“工資福利支出”類。2.在財(cái)政直接支付方式下，事業(yè)單位對于財(cái)政直接支付的資金，應(yīng)于收到財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托銀行轉(zhuǎn)來的“財(cái)政直接支付入賬通知書”時(shí)，按入賬通知書中標(biāo)明的金額確認(rèn)收入和確認(rèn)支出，即借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“財(cái)政撥款收入”科目。在財(cái)政授權(quán)支付方式下，行政事業(yè)單位應(yīng)于收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)，按到賬通知書標(biāo)明的額度確認(rèn)收入，即借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財(cái)政撥款收入”科目。3.甲單位將年末零余額賬戶用款額度結(jié)余轉(zhuǎn)入自行開設(shè)的銀行存款賬戶不妥當(dāng)。正確的做法：年度終了，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度時(shí)，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目；下年度恢復(fù)額度時(shí)，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書，借記“零余額賬戶用款額度”科目；貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目。4.甲單位的做法不正確。理由：應(yīng)當(dāng)按照批復(fù)的項(xiàng)目支出預(yù)算組織項(xiàng)目的實(shí)施，項(xiàng)目資金按照規(guī)定用途使用，不得自行調(diào)整。如因特殊原因確需調(diào)整的，必須按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，并進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。二、H企業(yè)歷史悠久，長期從事通信設(shè)備的生產(chǎn)。面對日益激烈的市場競爭，H企業(yè)所占的市場份額越來越小，生產(chǎn)經(jīng)營陷入困境。2013年，H企業(yè)高層管理者決定開發(fā)市場需求較大的電視機(jī)、電冰箱、空調(diào)等產(chǎn)品。這一決定充分利用了H企業(yè)現(xiàn)有的人、財(cái)、物資源，因而使企業(yè)逐步走出了困境。H企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)過研究認(rèn)為，本企業(yè)屬于戰(zhàn)略內(nèi)容多、實(shí)施較復(fù)雜、外部環(huán)境變化大、新戰(zhàn)略與原有要求：（1）簡述戰(zhàn)略實(shí)施模式的類型。（2）結(jié)合上述資料，指出H企業(yè)適宜采用的戰(zhàn)略實(shí)施模式，并說明理由。戰(zhàn)略有根本變化的企業(yè)?！敬鸢浮咳?、甲會計(jì)師事務(wù)所具有證券期貨業(yè)務(wù)資格，接受委托對A公司、B公司、C公司和D公司2014年度內(nèi)部控制的有效性實(shí)施審計(jì)，并于2015年4月對找4家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。有關(guān)資料如下：(1)A公司。A公司于2014年3月通過并購實(shí)現(xiàn)對A1公司的全資控股，交易前A公司與A1公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲會計(jì)師事務(wù)所在對A公司內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計(jì)的過程中發(fā)現(xiàn)：A公司未將A1公司納入2014年度內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施的范圍。(2)B公司。甲會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)B公司的內(nèi)部控制存在以下問題：①審計(jì)委員會缺乏明確的職責(zé)權(quán)限、議事規(guī)則和工作程序，未能有效發(fā)揮監(jiān)督職能：②高級下屬子公司B1公司在未履行相應(yīng)審批程序的情況下為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保；③與售后“三包”返利業(yè)務(wù)相關(guān)的銷售收入確認(rèn)不符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》的規(guī)定。甲會計(jì)師事務(wù)所認(rèn)定上述問題已經(jīng)構(gòu)成了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，出具了否定意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。(3)C公司。甲會計(jì)師事務(wù)所在對C公司內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計(jì)的過程中發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)：①C公司自2014年陸續(xù)發(fā)生多起重大關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)，為規(guī)范關(guān)聯(lián)交易行為，C公司與2014年12月底制定了關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部控制制度，將其納入《C公司內(nèi)部控制收冊》，②C公司限制甲會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員對某類重要資產(chǎn)內(nèi)部控制流程的測試，且未提出正當(dāng)理由。甲會計(jì)師事務(wù)所據(jù)此出具了無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。(4)D公司。D公司為專門從事證券經(jīng)營業(yè)務(wù)的上市公司。甲會計(jì)師事務(wù)所在對D公司內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計(jì)的過程中發(fā)現(xiàn)：D公司策略交易系統(tǒng)的某模塊存在重大技術(shù)設(shè)計(jì)缺陷，但該重大缺陷不影響D公司財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)可靠。甲會計(jì)師事務(wù)所出具了無保留意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。假定不考慮其他因素要求：【答案】A公司未將A1公司納入2014年度內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施范圍的做法不恰當(dāng)。(1.5分)理由：不符合全面性原則的要求。(1.5分)或：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。(1.5分)四、甲公司和乙公司為兩家高科技企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率均為15%。甲公司總部在北京，主要經(jīng)營業(yè)務(wù)在華北地區(qū)；乙公司總部和主要經(jīng)營業(yè)務(wù)均在上海。乙公司與甲公司經(jīng)營同類業(yè)務(wù)，已先期占領(lǐng)了所在城市的大部分市場，但資金周轉(zhuǎn)存在一定的困難，可能影響未來持續(xù)發(fā)展2013年1月，甲公司為拓展市場，形成以上海為中心、輻射華東的新的市場領(lǐng)域，著手籌備并購乙公司。并購雙萬經(jīng)過多次溝通，與2013年3月最終達(dá)成一致意向。甲公司準(zhǔn)備收購乙公司100%股權(quán)，為此聘請資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對乙公司進(jìn)行價(jià)值評怙，評估基準(zhǔn)日為2012正12月31日。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)采用收益法和市場法兩種方法對乙公司價(jià)值進(jìn)行評估。并購雙方經(jīng)協(xié)商，最終確定按市場法的評估結(jié)果作為交易的基礎(chǔ)，并得到有關(guān)方面的認(rèn)可。與乙公司價(jià)值評估相關(guān)的資料如下：(1)2012正12月31日，乙公司資產(chǎn)負(fù)債率為50%，稅前債務(wù)資本成本為8%。假定無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為6%，市場投資蛆合的預(yù)期報(bào)酬率為12%，可比上市公司無負(fù)債經(jīng)營β值為0.8。(2)乙公司2012年稅后利潤為2億元，其中包含2012年12月20日乙公司處置一項(xiàng)無形資產(chǎn)的稅后凈收益0.1億元。(3)2012正12月31日，可比上市公同平均市盈率為15倍。假定并購乙公司前，甲公司價(jià)值為200億元；并購乙公司后，經(jīng)過內(nèi)部整合，甲公司價(jià)值將達(dá)到235億元。甲公司應(yīng)支付的并購對價(jià)為30億元。甲公司預(yù)計(jì)除并購對價(jià)款外，還將發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用0.5億元。假定不考慮其他因素。要求：用可比企業(yè)分析法計(jì)算乙公司的價(jià)值?！敬鸢浮空{(diào)整后的乙公司2012年稅后利潤為：2-0.1=1.9(億元)乙公司價(jià)值=1.9*15=28.5（億元）或：乙公司價(jià)值=(2-0.1)*15=28.5（億元）五、甲公司是一家專門從事網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)開發(fā)的股份有限公司。近年來，該公司引進(jìn)了一批優(yōu)秀的管理、技術(shù)人才。為了實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和跨越式發(fā)展，2009年12月，甲公司決定實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。主要內(nèi)容為：1.激勵(lì)對象：高級管理人員5人和技術(shù)骨干15人，共計(jì)20人。2.激勵(lì)方式：方式一：虛擬股票計(jì)劃（1）虛擬股票設(shè)置目的：著重考慮高級管理人員的歷史貢獻(xiàn)和現(xiàn)實(shí)業(yè)績表現(xiàn)，只要在本計(jì)劃所規(guī)定的崗位作出了貢獻(xiàn)并實(shí)現(xiàn)了設(shè)定的業(yè)績，就有資格獲得虛擬股票。（2）虛擬股票的授予：虛擬股票依據(jù)所激勵(lì)崗位的重要性和本人的業(yè)績表現(xiàn)，從2010年1月1日開始，于每年年底公司業(yè)績評定之后授予，作為名義上的股份記在高級管理人員名下，以使其獲得分紅收益。虛擬股票的授予總額為當(dāng)年凈利潤的10％。方式二：股票期權(quán)計(jì)劃（1）股票期權(quán)設(shè)置目的：著重于公司的未來戰(zhàn)略發(fā)展，實(shí)現(xiàn)技術(shù)骨干的人力資本價(jià)值最大化。（2）股票期權(quán)的授予：依據(jù)每位技術(shù)骨干的人力資本量化比例，確定獲授的股票期權(quán)數(shù)。【答案】計(jì)入資本公積的金額：（100000—20000）*30*1／3＝800000（元）（3分）六、資料（一）先誠集團(tuán)目前擁有CPU、臺式機(jī)、筆記本、服務(wù)器、數(shù)碼產(chǎn)品、手機(jī)等多條產(chǎn)品線，產(chǎn)品幾乎囊括了IT產(chǎn)業(yè)鏈上的所有環(huán)節(jié)。通過對我國房地產(chǎn)行業(yè)的研究，先誠集團(tuán)決定進(jìn)軍房地產(chǎn)業(yè)。其搜集到的與房地產(chǎn)行業(yè)有關(guān)的資料如下：受到我國近年房地產(chǎn)市場飛速發(fā)展的影響，無論是國內(nèi)擁有大量現(xiàn)金的其他行業(yè)企業(yè)，還是一些資金實(shí)力雄厚的國際公司都在計(jì)劃進(jìn)入房地產(chǎn)行業(yè)。從某種意義上來講，可將房地產(chǎn)企業(yè)的供應(yīng)商分為兩類：一類為政府，另一類為原材料供應(yīng)商、建筑公司等。土地的稀缺性及政府對土地的完全壟斷使得土地供給缺乏價(jià)格彈性，因此房地產(chǎn)企業(yè)必須以較高的成本獲得土地使用權(quán)；而相對于原材料供應(yīng)商、建筑公司等，房地產(chǎn)企業(yè)則處于供應(yīng)鏈的核心位置。房地產(chǎn)開發(fā)過程中使用大量建材（如鋼筋）、機(jī)電產(chǎn)品（如空調(diào)、電梯）和衛(wèi)生潔具，隨著關(guān)稅的降低和各類產(chǎn)品進(jìn)入限制條件的放寬，國外產(chǎn)品將大量充斥國內(nèi)市場，并對國內(nèi)產(chǎn)品產(chǎn)生巨大沖擊，但是就房地產(chǎn)業(yè)而言，供應(yīng)方面價(jià)格降低還是有一定優(yōu)勢的。買方是房地產(chǎn)企業(yè)的核心，企業(yè)作為供給方，總是想方設(shè)法提高價(jià)格，而買方會盡量壓低價(jià)格。目前我國財(cái)富分配貧富懸殊，并且財(cái)富集中在少數(shù)人手里，而房地產(chǎn)市場需求遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于供給，因此我國房地產(chǎn)市場偏向檔次高的客戶，普通的低檔房蓋得很少，低收入者無能力購買。并且消費(fèi)者獲取房地產(chǎn)信息成本較高。這些原因決定了買方的討價(jià)還價(jià)能力相對于開發(fā)商來說是較弱的。房地產(chǎn)是個(gè)特殊的行業(yè)，它的“產(chǎn)品”就是固定資產(chǎn)，耗資大，風(fēng)險(xiǎn)大。一般而言，它的退出成本很高。房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性決定了一旦進(jìn)入這個(gè)行業(yè)，特別是已經(jīng)開始進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，如果想半途而退，成本是相當(dāng)大的。同時(shí)房地產(chǎn)商品的非同質(zhì)性導(dǎo)致幾乎沒有替代品，這對于房地產(chǎn)企業(yè)來說是十分有利的。進(jìn)軍房地產(chǎn)行業(yè)的先誠公司專門設(shè)置了房地產(chǎn)業(yè)務(wù)部，并將其總部設(shè)在北京，立足于北京，開始向中國的其他地區(qū)擴(kuò)展?？偛吭O(shè)置職能部門，由于業(yè)務(wù)剛剛起步，項(xiàng)目不多，目前只設(shè)置項(xiàng)目部，由公司總部派出項(xiàng)目經(jīng)理，負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的日常運(yùn)作，同時(shí)從各職能部門抽調(diào)人員派往各項(xiàng)目部工作，在項(xiàng)目經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，并定期向各自總部職能部門的領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作。資料（二）先誠集團(tuán)2011年第三季度業(yè)績發(fā)布會上宣布，因?yàn)橄日\集團(tuán)沒有達(dá)到三年前預(yù)定的目標(biāo)，且傳統(tǒng)業(yè)務(wù)增長緩慢，這種狀態(tài)使得集團(tuán)高層決定將設(shè)在歐洲希臘和英國的工廠關(guān)閉，一是由于歐洲的人力成本和原料成本過高，二是因?yàn)槭軞W債危機(jī)的影響，先誠集團(tuán)在歐洲市場中的產(chǎn)品價(jià)格也受到很大影響，產(chǎn)品價(jià)格降低了10%，銷售量下降了40%。并根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展需要，收購了德國麥迪龍有限公司，交易完成后，雙方在德國個(gè)人電腦市場的總份額將超過14%，排名第三，在西歐個(gè)人電腦市場份額將達(dá)到約75%。該收購將推動(dòng)先誠集團(tuán)在電腦業(yè)務(wù)方面的業(yè)務(wù)拓展。假定不考慮其他因素。<1>?、根據(jù)資料（一），利用五力模型對我國房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行分析。<2>?、根據(jù)資料（一）和（二），指出先誠集團(tuán)采取的企業(yè)總體戰(zhàn)略類型（若能細(xì)分，請寫出細(xì)分類型），并說明理由?！敬鸢浮?.行業(yè)競爭程度分析：①新加入企業(yè)競爭威脅分析。受到我國近年房地產(chǎn)市場飛速發(fā)展的影響，無論是國內(nèi)擁有大量現(xiàn)金的其他行業(yè)企業(yè)，還是一些資金實(shí)力雄厚的國際公司都在計(jì)劃進(jìn)入房地產(chǎn)行業(yè)。由此可以看出新加入企業(yè)競爭威脅比較大。（1分）②現(xiàn)有企業(yè)間競爭程度分析。房地產(chǎn)是個(gè)特殊的行業(yè)，它的退出成本很高。房地產(chǎn)業(yè)的特殊性決定了一旦進(jìn)入這個(gè)行業(yè)，特別是已經(jīng)開始進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，如果想半途而退，成本是相當(dāng)大的。因此現(xiàn)有企業(yè)間的競爭是比較激烈的。（1分）③替代產(chǎn)品或服務(wù)威脅分析。房地產(chǎn)商品的非同質(zhì)性導(dǎo)致幾乎沒有替代品，這對于房地產(chǎn)企業(yè)來說是十分有利的。（1分）市場議價(jià)能力分析：①企業(yè)與供應(yīng)商的議價(jià)能力分析。從某種意義上來講，可將房地產(chǎn)企業(yè)的供應(yīng)商分為兩類：一類為政府，另一類為原材料供應(yīng)商、建筑公司等。土地的稀缺性及政府對土地的完全壟斷使得土地供給缺乏價(jià)格彈性，因此房地產(chǎn)企業(yè)必須以較高的成本獲得土地使用權(quán)，這類供應(yīng)商的議價(jià)能力較強(qiáng)；而相對于原材料供應(yīng)商、建筑公司等，房地產(chǎn)企業(yè)則處于供應(yīng)鏈的核心位置，這類供應(yīng)商的議價(jià)能力相對較弱。房地產(chǎn)開發(fā)過程中使用大量建材（如鋼筋）、機(jī)電產(chǎn)品（如空調(diào)、電梯）和衛(wèi)生潔具，隨著關(guān)稅的降低和各類產(chǎn)品進(jìn)入限制條件的放寬，國外產(chǎn)品將大量充斥國內(nèi)市場，并對國內(nèi)產(chǎn)品產(chǎn)生巨大沖擊，但是就房地產(chǎn)業(yè)而言，供應(yīng)方面價(jià)格降低還是有一定優(yōu)勢的。（1分）②企業(yè)與客戶的議價(jià)能力分析。購買方是房地產(chǎn)企業(yè)的核心，企業(yè)作為供給方，總是想方設(shè)法提高價(jià)格，而買方會盡量壓低價(jià)格。目前我國財(cái)富分配貧富懸殊，并且財(cái)富集中在少數(shù)人手里，而房地產(chǎn)市場是需求遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于供給，因此我國房地產(chǎn)市場偏向檔次高的客戶，普通的低檔房蓋得很少，低收入者無能力購買。并且消費(fèi)者獲取房地產(chǎn)信息成本較高。這些原因決定了購買方的議價(jià)能力相對于開發(fā)商來說是較弱的。（1分）2.資料（一）采用的戰(zhàn)略如下：（1）成長型戰(zhàn)略-多元化戰(zhàn)略-相關(guān)多元化戰(zhàn)略。理由：先誠集團(tuán)目前擁有CPU、臺式機(jī)、筆記本、服務(wù)器、數(shù)碼產(chǎn)品、手機(jī)等多條產(chǎn)品線，產(chǎn)品幾乎囊括了IT產(chǎn)業(yè)鏈上的所有環(huán)節(jié)，說明采取的是相關(guān)多元化的戰(zhàn)略。（1.25分）（2）成長型戰(zhàn)略-多元化戰(zhàn)略-不相關(guān)多元化戰(zhàn)略。理由：通過對我國房地產(chǎn)行業(yè)的研究，先誠集團(tuán)決定進(jìn)軍房地產(chǎn)業(yè)，即進(jìn)入與當(dāng)前產(chǎn)業(yè)不相關(guān)的產(chǎn)業(yè)，說明采取的是不相關(guān)多元化的戰(zhàn)略。（1.25分）資料（二）采用的戰(zhàn)略如下：七、銳達(dá)集團(tuán)股份有限公司(簡稱“銳達(dá)集團(tuán)”)是一家公開上市的大型電子設(shè)備廠商，擁有二十多年的多系列民用電子設(shè)備生產(chǎn)和銷售經(jīng)驗(yàn)。其持有股份達(dá)到53%的北極光電子銷售有限公司(簡稱“北極光電子”)是全國久負(fù)盛名的民用電子設(shè)備銷售機(jī)構(gòu)?！氨睒O光電子”在國內(nèi)每個(gè)省分別設(shè)立子公司，統(tǒng)籌當(dāng)?shù)胤秶鷥?nèi)各分支公司的業(yè)務(wù)。“北極光電子”實(shí)現(xiàn)的年銷售收入穩(wěn)居行業(yè)全國第一，營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量和銷售能力也位列全國第一。隨著國家西部大開發(fā)戰(zhàn)略的提出和實(shí)施，西部某省(簡稱“A省”)在多領(lǐng)域電子信息和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等領(lǐng)域迅速發(fā)展，一躍成為行業(yè)內(nèi)公認(rèn)的龍頭城市。而且由于全國信息技術(shù)支撐下的民用電子應(yīng)用產(chǎn)業(yè)正處于行業(yè)周期的高峰，以及A省突出發(fā)展創(chuàng)新電子產(chǎn)業(yè)所擁有的特殊因素，A省民用電子應(yīng)用設(shè)備市場更是高速發(fā)展，致使全國各地的家電企業(yè)紛紛進(jìn)入A省大興市投資于民用電子市場。不過，就A省的現(xiàn)實(shí)的情形而言，“北極光電子”的主要業(yè)務(wù)和收入并不在大興市，尤其是其分支機(jī)構(gòu)在省內(nèi)的銷售終端點(diǎn)數(shù)量和銷售隊(duì)伍力量均落后于當(dāng)?shù)氐膸准冶镜卮碇薪闄C(jī)構(gòu)。相比于“北極光電子”，這些機(jī)構(gòu)對當(dāng)?shù)厍闆r更為熟悉，具有豐富的本地優(yōu)勢，促銷措施強(qiáng)大，但服務(wù)質(zhì)量卻遠(yuǎn)低于“北極光電子”?！氨睒O光電子”在A省的分公司已建立10年，其業(yè)務(wù)量10年來穩(wěn)定增長，利潤率也維持在較高水平，但業(yè)務(wù)量及收入總額尚不如本地公司，A省分公司管理層的大多數(shù)也將會在未來的l～5年間陸續(xù)退休。最近，“銳達(dá)集團(tuán)”給“北極光電子”制定的企業(yè)目標(biāo)是保持市場領(lǐng)先地位，并將年增長率維持在16%左右。由于各省市的業(yè)務(wù)增長率已經(jīng)處于很低的水平，“北極光電子”管理層認(rèn)為A省大興市將是公司能否完成任務(wù)的一個(gè)關(guān)鍵且決定性因素。要求：2.企業(yè)總體戰(zhàn)略主要強(qiáng)調(diào)兩個(gè)主題，即“公司應(yīng)該做什么業(yè)務(wù)”和“怎樣管理這些業(yè)務(wù)”。著眼于總體企業(yè)戰(zhàn)略而言，通常有哪幾種總體企業(yè)戰(zhàn)略類型？請簡要闡述各種總體戰(zhàn)備的核心概念?！敬鸢浮繛榱藢?shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)總體戰(zhàn)略通常要分為三種類型：成長型戰(zhàn)略、穩(wěn)定型戰(zhàn)略和收縮型戰(zhàn)略。成長型戰(zhàn)略是以發(fā)展壯大企業(yè)為基本導(dǎo)向，致力于使企業(yè)在產(chǎn)銷規(guī)模、資產(chǎn)、利潤或新產(chǎn)品等某一方面或幾個(gè)方面獲得成長的戰(zhàn)略。穩(wěn)定型戰(zhàn)略，又稱為防御型戰(zhàn)略或維持型戰(zhàn)略，即企業(yè)在戰(zhàn)略方向上沒有重大改變，在業(yè)務(wù)領(lǐng)域、市場地位和產(chǎn)銷規(guī)模等方面基本保持現(xiàn)有狀況，以安全經(jīng)營為宗旨的戰(zhàn)略。收縮型戰(zhàn)略，又稱撤退型或緊縮型戰(zhàn)略，是指企業(yè)從目前的戰(zhàn)略經(jīng)營領(lǐng)域和基礎(chǔ)水平收縮和撤退，在一定時(shí)期內(nèi)縮小生產(chǎn)規(guī)?；蛉∠承┊a(chǎn)品生產(chǎn)的一種戰(zhàn)略。八、甲公司為一家以復(fù)合材料研發(fā)、生產(chǎn)和銷售為主業(yè)的集團(tuán)企業(yè)，于2018年在上海證券交易所上市。2019年初，甲公司決定根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關(guān)規(guī)定，對內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化，并就此制定了2019年度內(nèi)部控制體系優(yōu)化實(shí)施方案。該方案部分要點(diǎn)如下：假定不考慮其他因素。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（1）整合職能部門。將公司的內(nèi)部控制部和風(fēng)險(xiǎn)管理部合并為風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控部，從工作目標(biāo)、內(nèi)容、要求以及具體工作執(zhí)行的方法、程序等方面，對內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行整合。合并后的風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控部由總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)。要求：簡要說明資料（1）中對內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行整合的合理性。（2）突出控制重點(diǎn)。在全面控制的基礎(chǔ)上，對存在重大風(fēng)險(xiǎn)隱患的業(yè)務(wù)實(shí)施重點(diǎn)控制：①加強(qiáng)對子公司投資的管控，通過合法有效形式履行出資人職責(zé)，維護(hù)公司權(quán)益。②加強(qiáng)對外擔(dān)保管理，可為與其他企業(yè)存在重大經(jīng)濟(jì)糾紛、面臨法律訴訟且可能承擔(dān)較大賠償責(zé)任的擔(dān)保申請人提供擔(dān)保，但應(yīng)要求其提供反擔(dān)保。③加強(qiáng)存貨管理，除存貨在公司不同倉庫內(nèi)部流轉(zhuǎn)不必辦理出入庫手續(xù)外，所有采購、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)涉及的存貨流轉(zhuǎn)均需履行嚴(yán)格的出入庫手續(xù)。要求：逐項(xiàng)指出資料（2）中①至③項(xiàng)是否存在不當(dāng)之處；對存在不當(dāng)之處的，分別說明理由。（3）強(qiáng)化自我評價(jià)。授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門具體實(shí)施公司內(nèi)部控制有效性的年度自我評價(jià)工作，評價(jià)范圍包括集團(tuán)總部（及分公司），子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)；評價(jià)報(bào)告按規(guī)定的權(quán)限和程序逐層審批并由董事會最終審定后對外披露。要求：指出資料（3）中是否存在不當(dāng)之處；對存在不當(dāng)之處的，說明理由。（4）加強(qiáng)外部審計(jì)。委托為公司提供年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)的A會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施年度內(nèi)部控制審計(jì)工作。A會計(jì)師事務(wù)所在實(shí)施審計(jì)工作過程中可結(jié)合實(shí)際情況適當(dāng)利用公司自我評價(jià)工作的成果，并應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見。要求：指出資料（4）中是否存在不當(dāng)之處；對存在不當(dāng)之處的，說明理由?！敬鸢浮浚?）合理性：①內(nèi)部控制的最終目標(biāo)是防控風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略；風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)也是防控風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，且兩者都要求將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。②內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理二者不是對立的，而是協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體。③可以避免職能交叉，提高運(yùn)行效率（2）事項(xiàng)①不存在不當(dāng)之處。事項(xiàng)②存在不當(dāng)之處。理由：對于擔(dān)保申請人出現(xiàn)與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟(jì)糾紛、面臨法律訴訟且可能存在較大賠償責(zé)任情形的，不得提供擔(dān)保。事項(xiàng)③存在不當(dāng)之處。理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄存貨入庫、出庫及庫存情況，做到存貨記錄與實(shí)際庫存相符?；颍喝绻尕泝?nèi)部流轉(zhuǎn)不辦理出庫手續(xù)，可能導(dǎo)致存貨缺失或被挪用等風(fēng)險(xiǎn)?；颍捍尕浽诓煌瑐}庫內(nèi)部流轉(zhuǎn)也需要辦理出入庫手續(xù)。（3）存在不當(dāng)之處。理由：集團(tuán)性企業(yè)的內(nèi)部控制評價(jià)范圍是母公司及控股子公司?；颍涸u價(jià)范圍不包括合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)。（4）存在不當(dāng)之處。理由：會計(jì)師事務(wù)所僅對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見?；颍簳?jì)師事務(wù)所對非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性不發(fā)表審計(jì)意見。或：會計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”。九、甲公司是國內(nèi)一家從事建筑裝飾材料生產(chǎn)與銷售的股份公司。2012年底，國家宏觀經(jīng)濟(jì)增勢放緩，房地產(chǎn)行業(yè)也面臨著嚴(yán)峻的宏觀調(diào)控形勢。甲公司董事會認(rèn)為，公司的發(fā)展與房地產(chǎn)業(yè)密切相關(guān)，公司戰(zhàn)略需進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。2013年初，甲公司根據(jù)董事會要求，召集由中高層管理人員參加的公司戰(zhàn)略規(guī)劃研討會。部分參會人員發(fā)言要點(diǎn)如下：市場部經(jīng)理：盡管國家宏觀經(jīng)濟(jì)增勢放緩，但房地產(chǎn)行業(yè)一直沒有受到太大影響，公司仍處于重要發(fā)展機(jī)遇期，在此形勢下，公司宜擴(kuò)大規(guī)模，搶占市場，謀求更快發(fā)展。近年來，本公司的主要競爭對手乙公司年均銷售增長率達(dá)12%以上，而本公司同期年均銷售增長率僅為4%，仍有市場拓展余地。因此，建議進(jìn)一步拓展市場，爭取今明兩年把銷售增長率提升至12%以上。生產(chǎn)部經(jīng)理：本公司現(xiàn)有生產(chǎn)能力已經(jīng)飽和，維持年銷售增長率4%水平有困難，需要擴(kuò)大生產(chǎn)能力?？紤]到當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)和房地產(chǎn)行業(yè)面臨的諸多不確定因素，建議今明兩年維持2012年的產(chǎn)銷規(guī)模，向管理要效益，進(jìn)一步降低成本費(fèi)用水平，走內(nèi)涵式發(fā)展道路。財(cái)務(wù)部經(jīng)理：財(cái)務(wù)部將積極配合公司戰(zhàn)略調(diào)整，做好有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債管理和融資籌劃工作。同時(shí)，建議公司戰(zhàn)略調(diào)整要考慮現(xiàn)有的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)政策。本公司2012年末資產(chǎn)總額50億元，負(fù)債總額為25億元，所有者權(quán)