總公司與分公司合并報(bào)表編制舉例優(yōu)質(zhì)資料(可以直接使用，可編輯優(yōu)質(zhì)資料，歡迎下載）

經(jīng)典案例分析：總公司與分公司財(cái)務(wù)核算淺析總公司與分公司合并報(bào)表編制舉例優(yōu)質(zhì)資料(可以直接使用，可編輯優(yōu)質(zhì)資料，歡迎下載）編者按：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，母子公司作為相互獨(dú)立的法人實(shí)體，各自獨(dú)立出具會(huì)計(jì)報(bào)表，在會(huì)計(jì)年度終了，分別視控制、共同控制和重大影響三種不同情況，分別采用成本法和權(quán)益法，確定是否納入合并范圍，對(duì)納入合并范圍的子公司會(huì)計(jì)報(bào)表，由母公司匯總，實(shí)行合并抵銷(xiāo)，最終形成合并會(huì)計(jì)報(bào)表。而作為不具有獨(dú)立法人資格的分公司，其業(yè)務(wù)如何進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表如何與納入總公司報(bào)表核算，并沒(méi)有相應(yīng)的準(zhǔn)則和制度來(lái)具體規(guī)范。編者根據(jù)對(duì)總分公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)的理解和多年的實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)出一套總分公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算和報(bào)表匯總的基礎(chǔ)理論，以饗讀者。

一、對(duì)總分公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)的理解

由于分公司不是獨(dú)立法人實(shí)體，沒(méi)有注冊(cè)資本，從總分公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上來(lái)理解，相當(dāng)于是總公司投出一塊營(yíng)運(yùn)資金由分公司來(lái)經(jīng)營(yíng)管理，分公司的任何一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)就等于是總公司的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，總公司撥付的營(yíng)運(yùn)資金，通過(guò)分公司的購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)分別形成不同形式的資產(chǎn)、收入、成本及費(fèi)用，當(dāng)期產(chǎn)生的利潤(rùn)相當(dāng)于增加了總公司對(duì)分公司的應(yīng)收款，而當(dāng)期產(chǎn)生的虧損相當(dāng)于抵減了總公司對(duì)分公司的應(yīng)收款。

二、相關(guān)案例分析：總公司主營(yíng)紡織品生產(chǎn)業(yè)務(wù)，2006年撥付營(yíng)運(yùn)資金160萬(wàn)元在大連設(shè)立總公司分公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)分公司），主營(yíng)總公司紡織品的出口。

（1）2006年總公司撥付營(yíng)運(yùn)資金160萬(wàn)元給分公司時(shí)，總分公司應(yīng)做以下帳務(wù)處理：

總公司帳務(wù)處理：

借：其他應(yīng)收款-分公司

1,600,000

貸：銀行存款

1,600,000

分公司帳務(wù)處理：

借：銀行存款

1,600,000

貸：其他應(yīng)收款-分公司

1,600,000

（2）2006年末分公司經(jīng)過(guò)一年經(jīng)營(yíng)，由于建設(shè)初期費(fèi)用支出較多，海外客戶(hù)業(yè)務(wù)訂單較少，當(dāng)年形成虧損，當(dāng)期利潤(rùn)表顯示如下：

單位：人民幣元項(xiàng)目本年金額一、營(yíng)業(yè)收入850,000其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入850,000其他業(yè)務(wù)收入

減：營(yíng)業(yè)成本730,000其他業(yè)務(wù)成本730,000營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用60,000管理費(fèi)用100,000二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-40,000三、利潤(rùn)總額-40,000減：所得稅費(fèi)用

四、凈利潤(rùn)-40,000根據(jù)2006年度分公司的利潤(rùn)表，2006年底總公司帳面對(duì)大連公司利潤(rùn)表進(jìn)行了合并，將40,000元作為抵減了對(duì)大連公司的其他應(yīng)收款。帳務(wù)處理如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

730,000

管理費(fèi)用

100,000

銷(xiāo)售費(fèi)用

60,000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

850,000

其他應(yīng)收款-分公司

40,000

（3）2007年末，分公司由于海外市場(chǎng)開(kāi)拓力度的不斷加強(qiáng)，客戶(hù)業(yè)務(wù)訂單逐漸增多，當(dāng)年形成利潤(rùn)，當(dāng)期利潤(rùn)表顯示如下：

項(xiàng)目本年金額一、營(yíng)業(yè)收入1,200,000其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1,200,000其他業(yè)務(wù)收入

減：營(yíng)業(yè)成本1,,000其他業(yè)務(wù)成本1,,000營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷(xiāo)售費(fèi)用70,000管理費(fèi)用80,000二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)30,000三、利潤(rùn)總額30,000減：所得稅費(fèi)用

四、凈利潤(rùn)30,000

根據(jù)2007年度分公司的利潤(rùn)表，2006年底總公司帳面對(duì)大連公司利潤(rùn)表進(jìn)行了合并，將30,000元作為增加了對(duì)大連公司的其他應(yīng)收款。帳務(wù)處理如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

1,,000

管理費(fèi)用

70,000

銷(xiāo)售費(fèi)用

80,000

其他應(yīng)收款-分公司

30,000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

1,200,000

（4）2021年末，分公司由于全球金融危機(jī)的影響，外需放緩，客戶(hù)業(yè)務(wù)訂單大幅銳減，當(dāng)年形成大幅虧損，當(dāng)期利潤(rùn)表顯示如下：

項(xiàng)目本年金額一、營(yíng)業(yè)收入500,000其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500,000其他業(yè)務(wù)收入

減：營(yíng)業(yè)成本425,000其他業(yè)務(wù)成本425,000營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用60,000管理費(fèi)用80,000二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-65,000三、利潤(rùn)總額-65,000減：所得稅費(fèi)用

四、凈利潤(rùn)-65,000

根據(jù)2021年度分公司的利潤(rùn)表，2021年末總公司帳面對(duì)大連公司利潤(rùn)表進(jìn)行了合并，將65,000元作為抵減了對(duì)大連公司的其他應(yīng)收款。帳務(wù)處理如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

425,000

管理費(fèi)用

80,000

銷(xiāo)售費(fèi)用

60,000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

500,000

其他應(yīng)收款-分公司

65,000（5）2021年末，總公司由于2021年度全球金融危機(jī)的影響，外需放緩，多條生產(chǎn)線(xiàn)停產(chǎn)，公司決定實(shí)施業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，積極調(diào)減經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，決定對(duì)大連公司進(jìn)行撤銷(xiāo)處理，并對(duì)三年的帳務(wù)進(jìn)清理，清理后只收回籌建期間的墊付營(yíng)運(yùn)資金1,500,000元，而其他應(yīng)收帳款-分公司的累計(jì)余額1,525,000元（1,600,000-40,000+20,000-65,000=1,525,000）,對(duì)無(wú)法收回的資金25,000元作為壞帳進(jìn)行處理：

借：銀行存款

1,500,000

營(yíng)業(yè)外支出

25,000

貸：其他應(yīng)收款-分公司

1,525,000

三、總公司財(cái)務(wù)核算方法的總結(jié)

由此可以看出總分公司之間的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)并不復(fù)雜，主要涉及總分公司往來(lái)科目的調(diào)整和分公司利潤(rùn)表的納入合并，當(dāng)然實(shí)踐中業(yè)務(wù)不會(huì)想案例中這么清晰簡(jiǎn)單，有可能涉及總公司之間的購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，以及總分公司之間產(chǎn)生的費(fèi)用的墊付業(yè)務(wù)。但不管業(yè)務(wù)如何變化，如何復(fù)雜，在內(nèi)部交易方面總公司只通過(guò)往來(lái)科目的增減變動(dòng)核算，在報(bào)表合并方面只涉及利潤(rùn)表的合并，而不存在象母子公司那樣復(fù)雜的各類(lèi)業(yè)務(wù)內(nèi)部交易之間的抵銷(xiāo)。（

總公司帳務(wù)處理：借：其他應(yīng)收款-分公司1,600,000貸：銀行存款1,600,000分公司帳務(wù)處理：借：銀行存款1,600,000貸：其他應(yīng)收款-分公司1,600,000分公司利潤(rùn)表項(xiàng)目本年金額一、營(yíng)業(yè)收入850,000其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入850,000其他業(yè)務(wù)收入減：營(yíng)業(yè)成本730,000其他業(yè)務(wù)成本730,000銷(xiāo)售費(fèi)用60,000管理費(fèi)用100,000二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-40,000三、利潤(rùn)總額-40,000四、凈利潤(rùn)-40,000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

730,000

管理費(fèi)用

100,000

銷(xiāo)售費(fèi)用

60,000890,000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

850,000其他應(yīng)收款-分公司

40,000890,000白銀分公司幫扶工作方案為進(jìn)一步加快公司全面轉(zhuǎn)型的步伐，貫徹落實(shí)省分公司關(guān)于加快解決河?xùn)|地區(qū)發(fā)展不平衡問(wèn)題的相關(guān)文件精神,著力解決河?xùn)|地區(qū)部分發(fā)展遲緩、起步較晚的分公司和支撐中心在轉(zhuǎn)型發(fā)展中的突出困難和問(wèn)題,健全幫扶機(jī)制,加快轉(zhuǎn)型升級(jí)的步伐，經(jīng)省分公司研究,決定對(duì)定西分公司實(shí)行結(jié)對(duì)幫扶工作任務(wù)。特制定如下實(shí)施方案：一、目標(biāo)任務(wù)

從2021年2月開(kāi)始到2021年年底,通過(guò)近一年時(shí)間的結(jié)對(duì)幫扶，實(shí)施“一對(duì)一”對(duì)口幫扶互助，調(diào)動(dòng)分公司的主觀能動(dòng)性，確保雙方在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)、網(wǎng)絡(luò)維護(hù)、工程建設(shè)等多個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域管理制度的完善以及培養(yǎng)出業(yè)務(wù)骨干及技術(shù)能手,力爭(zhēng)2021年定西分公司在重點(diǎn)業(yè)務(wù)方面能有自我發(fā)展和“造血”能力,形成結(jié)對(duì)幫扶雙方良性互動(dòng)的格局。

二、主要措施

1、建立暢通的溝通工作渠道。分公司之間建立溝通交流微信群，在人員幫扶互助期間做好有效的信息共享、資源共用，及時(shí)調(diào)整雙方人脈資源和社會(huì)關(guān)系。同時(shí)按照省分公司人力資源部的相關(guān)要求,選配人員入駐定西分公司進(jìn)行幫扶互助，鼓勵(lì)提倡黨員積極參與幫扶互助活動(dòng)，保證幫扶互助責(zé)任人掛鉤聯(lián)系,確保幫扶措施落實(shí)到位.

2、建立“一對(duì)一”對(duì)口幫扶互助方案。兩個(gè)分公司之間建立幫扶互助平臺(tái)，白銀分公司白銀區(qū)經(jīng)營(yíng)部經(jīng)理對(duì)定西分公司安定區(qū)經(jīng)營(yíng)部經(jīng)理進(jìn)行幫扶互助,白銀分公司白銀區(qū)全業(yè)務(wù)經(jīng)理對(duì)定西分公司臨洮全業(yè)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行幫扶互助，工程部之間進(jìn)行幫扶互助。參與結(jié)對(duì)幫扶互助的員工要根據(jù)自身幫扶能力和受援單位的需求,摸清定西分公司存在的發(fā)展困境，找到幫扶互助路徑,解決實(shí)際問(wèn)題，有針對(duì)性地開(kāi)展生產(chǎn)指導(dǎo)、業(yè)務(wù)管理等幫扶互助活動(dòng)。重點(diǎn)做到“四個(gè)一”:制訂一份幫扶計(jì)劃，落實(shí)一條幫扶路徑，解決一些技術(shù)問(wèn)題,實(shí)現(xiàn)一個(gè)轉(zhuǎn)型升級(jí)目標(biāo).雙方要想方設(shè)法幫助解決各種技術(shù)難題和管理中存在的問(wèn)題。3、建立一對(duì)一幫扶互助機(jī)構(gòu)。為切實(shí)做好結(jié)對(duì)幫扶互助的工作，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，成立領(lǐng)導(dǎo)小組,黨總支副書(shū)記尚北平任組長(zhǎng)，副總經(jīng)理任耀遠(yuǎn)、副總經(jīng)理張兆琛任副組長(zhǎng)，其他部門(mén)負(fù)責(zé)人為成員。設(shè)立幫扶互助基金,對(duì)“一對(duì)一"幫扶互助人員進(jìn)行績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì),幫扶互助期間達(dá)到預(yù)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，未完成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的考核相關(guān)責(zé)任人.4、派助人員助勤管理.按照省公司要求,選配具有綜合管理、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)、全業(yè)務(wù)維護(hù)、工程建設(shè)經(jīng)驗(yàn)的年齡不超過(guò)45周歲男性員工入駐定西分公司進(jìn)行幫扶互助,人員助勤期間嚴(yán)格遵守定西分公司的管理制度，每月按提報(bào)的助勤人員考勤表及績(jī)效評(píng)分表進(jìn)行薪酬支付。派助人員助勤期限不超過(guò)6個(gè)月，助勤超過(guò)6個(gè)月的，根據(jù)受援單位的需求及時(shí)選派骨干進(jìn)行接替。5、實(shí)行“靶向療法”，實(shí)施幫扶。在深入了解定西分公司在業(yè)務(wù)、專(zhuān)業(yè)、資源、技術(shù)等方面的實(shí)情，充分協(xié)商的基礎(chǔ)上，結(jié)合定西分公司的實(shí)際情況，實(shí)施“靶向療法”，重點(diǎn)解決制約發(fā)展的突出問(wèn)題,用好全網(wǎng)資源，統(tǒng)籌運(yùn)作推動(dòng)，精準(zhǔn)發(fā)力,制定有針對(duì)性的幫扶措施，切實(shí)使各項(xiàng)對(duì)口幫扶互助措施落到實(shí)處。

6、做好幫扶互助活動(dòng)的過(guò)程卡控。從派助人員入駐幫扶互助開(kāi)始,做好過(guò)程卡控。幫扶互助人員每周制定幫扶措施,每月做好生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)匯總上報(bào)分公司，分公司積極調(diào)整幫扶互助方案，確保對(duì)口幫扶互助工作順利推進(jìn).三、工作要求

1、提高思想認(rèn)識(shí)，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。做好員工結(jié)對(duì)幫扶互助工作是貫徹落實(shí)黨的十九大精神，加快推動(dòng)河?xùn)|地區(qū)超常規(guī)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)的目標(biāo),是落實(shí)省分公司幫扶工作的具體體現(xiàn)。分公司黨總支要把這項(xiàng)工作作為當(dāng)前和今后一段時(shí)期的一項(xiàng)重要政治任務(wù)抓緊抓好.各責(zé)任人在幫扶互助機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，自覺(jué)服從大局的需要，以高度的政治敏感性,增強(qiáng)工作責(zé)任感和緊迫感，切實(shí)把這項(xiàng)工作擺上重要議事日程。

2、注重協(xié)調(diào)配合，形成齊抓共管合力.員工結(jié)對(duì)幫扶定西分公司派助人員技術(shù)業(yè)務(wù)要過(guò)硬,搞好協(xié)調(diào)配合尤為重要.分公司領(lǐng)導(dǎo)之間建立定期溝通機(jī)制,部門(mén)主要負(fù)責(zé)人之間制定月度幫扶問(wèn)題協(xié)調(diào)例會(huì)，定期解決幫扶中存在的問(wèn)題。因此抽調(diào)派助的員工要認(rèn)真履行職責(zé)，樹(shù)立“一盤(pán)棋”思想,齊抓共管，形成合力，積極為定西分公司辦實(shí)事、解難事.

3、堅(jiān)持典型引路,強(qiáng)化督導(dǎo)檢查。分公司將定期聽(tīng)取幫扶工作匯報(bào)，及時(shí)研究解決工作中存在的問(wèn)題和困難；要注重培樹(shù)典型，及時(shí)梳理總結(jié)成功做法和經(jīng)驗(yàn),努力把鮮活的實(shí)踐上升為規(guī)律性認(rèn)識(shí),用以指導(dǎo)全面推廣,推進(jìn)活動(dòng)向縱深發(fā)展。要細(xì)化幫扶責(zé)任，強(qiáng)化考核檢查，建立幫扶業(yè)績(jī)臺(tái)賬，幫扶結(jié)束匯總考核表彰，確保幫扶目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn).服務(wù)部要積極宣傳引導(dǎo)，營(yíng)造良好氛圍，要抓住重點(diǎn)、亮點(diǎn),突出特色，通過(guò)會(huì)議、座談、信息報(bào)送、等形式，宣傳我公司結(jié)對(duì)幫扶工作成功的案例.XX分公司會(huì)計(jì)核算制度第一章總則為了適應(yīng)我公司業(yè)務(wù)快速發(fā)展的大背景，配合各區(qū)域分公司的成立，更好的規(guī)范我公司的會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理水平，建立良好的會(huì)計(jì)工作秩序。根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等相關(guān)法律制度的規(guī)定，結(jié)合我公司的實(shí)際情況，特制訂本核算辦法。本制度適用于北京分公司、福建分公司、江蘇分公司、山東分公司等二級(jí)核算單位。第三條分公司應(yīng)設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或則由公司總部指定專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)部門(mén)要明確會(huì)計(jì)人員的職責(zé)分工，實(shí)行崗位責(zé)任制度，外設(shè)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)主管人員向總機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)。第四條分公司應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，要嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿和管理會(huì)計(jì)檔案。第五條分公司會(huì)計(jì)核算應(yīng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算會(huì)計(jì)賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第六條分公司的會(huì)計(jì)核算年度自公歷每年一月一日起至十二月三十一日止。第七條分公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須有合法的憑證并經(jīng)外設(shè)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)主管人員審核。第八條分公司的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。第九條分公司的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法，會(huì)計(jì)記錄的文字采用中文。第十條分公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。第十一條分公司采用的合計(jì)政策應(yīng)遵循一貫性原則，不得隨意變更。如需變更的，應(yīng)經(jīng)公司批準(zhǔn)，并在會(huì)計(jì)附注中披露。第十二條分公司作為獨(dú)立的投資中心，既要對(duì)成本、收入和利潤(rùn)負(fù)責(zé)，又要對(duì)投資效果負(fù)責(zé)，由公司總部負(fù)責(zé)考核。第十三條各區(qū)域分公司設(shè)立獨(dú)立核算帳套，獨(dú)立核算收入、成本、費(fèi)用以及利潤(rùn)，為了總公司匯總報(bào)表方便，各分公司會(huì)計(jì)科目和公司總部設(shè)置要一致。第十四條公司總機(jī)構(gòu)在“其他應(yīng)收款”科目下設(shè)置“內(nèi)部往來(lái)”二級(jí)明細(xì)科目，核算向分支機(jī)構(gòu)撥付的投資款、分支機(jī)構(gòu)上交利潤(rùn)款、企業(yè)所得稅、暫借款等款項(xiàng)；分支機(jī)構(gòu)在“其他應(yīng)付款”科目下設(shè)置“內(nèi)部往來(lái)”二級(jí)明細(xì)科目，核算總機(jī)構(gòu)撥付的投資款、向總機(jī)構(gòu)上交利潤(rùn)款、企業(yè)所得稅、暫借款等款項(xiàng)。第十五條各分公司獨(dú)立編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表，公司總部負(fù)責(zé)匯總報(bào)表第十六條分公司在當(dāng)?shù)囟悇?wù)注冊(cè)之后，在當(dāng)?shù)仡I(lǐng)取發(fā)票，在當(dāng)?shù)亻_(kāi)票。第十七條公司總部可以根據(jù)各地稅負(fù)水平，來(lái)做好稅務(wù)籌劃安排，決定在哪里開(kāi)票。第十八條分公司在外出經(jīng)營(yíng)地獨(dú)立繳納營(yíng)業(yè)稅及附加等地方性稅，企業(yè)所得稅按總公司的分配額在當(dāng)?shù)仡A(yù)交，總公司匯算清繳。第二章總分機(jī)構(gòu)資金往來(lái)業(yè)務(wù)處理（一）資金往來(lái)會(huì)計(jì)處理1.投資資金。核算總機(jī)構(gòu)向分支機(jī)構(gòu)撥付的開(kāi)辦費(fèi)用和運(yùn)營(yíng)資金。（1）總機(jī)構(gòu)在“其他應(yīng)收款——內(nèi)部往來(lái)”科目下設(shè)置“向分支機(jī)構(gòu)投入資金”三級(jí)明細(xì)科目核算，撥付投資資金時(shí)，借：其他應(yīng)收款——內(nèi)部往來(lái)——向分支機(jī)構(gòu)投入資金，貸：銀行存款；收到返還投資款時(shí)作相反分錄。期末余額在借方，為分支機(jī)構(gòu)未返還的投資款。（2）分支機(jī)構(gòu)在“其他應(yīng)付款——內(nèi)部往來(lái)”科目下設(shè)置“總機(jī)構(gòu)投資資金”三級(jí)明細(xì)科目核算，收到投資資金時(shí)，借：銀行存款，貸：其他應(yīng)付款——內(nèi)部往來(lái)——總機(jī)構(gòu)投資資金；返還投資款時(shí)作相反分錄。期末余額在貸方，為未返還總機(jī)構(gòu)的投資款。2.上交利潤(rùn)款。分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)成果歸總機(jī)構(gòu)所有，分支機(jī)構(gòu)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)向總機(jī)構(gòu)繳納，所形成的虧損應(yīng)當(dāng)由總機(jī)構(gòu)進(jìn)行彌補(bǔ)。（1）總機(jī)構(gòu)在“其他應(yīng)收款——內(nèi)部往來(lái)”科目下設(shè)置“分支機(jī)構(gòu)上交利潤(rùn)”三級(jí)明細(xì)科目核算，收到款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款，貸：其他應(yīng)收款——內(nèi)部往來(lái)——分支機(jī)構(gòu)上交利潤(rùn)，撥付彌補(bǔ)虧損款時(shí)作相反分錄；年末結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)表利潤(rùn)時(shí)，借：其他應(yīng)收款——內(nèi)部往來(lái)——分支機(jī)構(gòu)上交利潤(rùn)，貸：本年利潤(rùn)，虧損時(shí)作相反分錄。期末余額在貸方，為分支機(jī)構(gòu)上交公司利潤(rùn)及虧損款；如分支機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)報(bào)表利潤(rùn)全額上交，該科目無(wú)余額。（2）分支機(jī)構(gòu)在“其他應(yīng)付款——內(nèi)部往來(lái)”科目下設(shè)置“向總機(jī)構(gòu)上交利潤(rùn)”三級(jí)明細(xì)科目核算，上交利潤(rùn)時(shí)，借：其他應(yīng)付款——內(nèi)部往來(lái)——向總機(jī)構(gòu)上交利潤(rùn)，貸：銀行存款，收到撥付的彌補(bǔ)虧損款時(shí)作相反分錄；年末結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)表利潤(rùn)時(shí)，借：本年利潤(rùn)，貸：其他應(yīng)付款——內(nèi)部往來(lái)——向總機(jī)構(gòu)上交利潤(rùn)，虧損時(shí)作相反分錄。期末余額在借方，為向總機(jī)構(gòu)上交的公司利潤(rùn)及虧損款；如實(shí)現(xiàn)報(bào)表利潤(rùn)全額上交總機(jī)構(gòu)，該科目無(wú)余額。3.企業(yè)所得稅。新的《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，由總機(jī)構(gòu)按稅法規(guī)定的比率向分支機(jī)構(gòu)分配所得稅款，分支機(jī)構(gòu)將總機(jī)構(gòu)分配的稅款向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)繳納，分支機(jī)構(gòu)不核算所得稅費(fèi)用。（1）總機(jī)構(gòu)在“其他應(yīng)收款——內(nèi)部往來(lái)”科目下設(shè)置“企業(yè)所得稅”三級(jí)明細(xì)科目核算。每季度末，按會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算出本季度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅時(shí)，借：所得稅費(fèi)用，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅；向分支機(jī)構(gòu)分配企業(yè)所得稅時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅，貸：其他應(yīng)付款——內(nèi)部往來(lái)——企業(yè)所得稅；撥付企業(yè)所得稅款時(shí)，借：其他應(yīng)付款——內(nèi)部往來(lái)——企業(yè)所得稅，貸：銀行存款。本科目期末無(wú)余額。（2）分支機(jī)構(gòu)在“其他應(yīng)付款——內(nèi)部往來(lái)”科目下設(shè)置“企業(yè)所得稅”三級(jí)明細(xì)科目核算，收到稅款時(shí)，借：銀行存款，貸：其他應(yīng)付款——內(nèi)部往來(lái)——企業(yè)所得稅；繳納稅款時(shí)，借：其他應(yīng)付款——內(nèi)部往來(lái)——企業(yè)所得稅，貸：銀行存款。期末無(wú)余額。4.暫借款。分支機(jī)構(gòu)為了特定項(xiàng)目需要，而向總機(jī)構(gòu)借入一定金額的資金。（1）總機(jī)構(gòu)在“其他應(yīng)收款——內(nèi)部往來(lái)”科目下設(shè)置“暫借款”三級(jí)明細(xì)科目核算，撥付借款時(shí)，借：其他應(yīng)收款——暫借款，貸：銀行存款；收回借款時(shí)作相反分錄。期末余額在借方，為向分支機(jī)構(gòu)借出資金。（2）分支機(jī)構(gòu)在“其他應(yīng)付款——內(nèi)部往來(lái)”科目下設(shè)置“暫借款”三級(jí)明細(xì)科目核算，收到借款時(shí)，借：銀行存款，貸：其他應(yīng)付款——內(nèi)部往來(lái)——暫借款；歸還借款時(shí)作相反分錄。期末余額在貸方，為從總機(jī)構(gòu)借入的資金。（二）資金往來(lái)單據(jù)處理總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)的資金往來(lái)頻繁，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)用內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單作為資金往來(lái)的原始憑證。內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單由資金撥出方或事項(xiàng)發(fā)生方編制，并在資金撥付后三日向?qū)Ψ洁]寄，第三章分公司日常會(huì)計(jì)核算及會(huì)計(jì)處理（一）“資產(chǎn)”類(lèi)會(huì)計(jì)科目核算及會(huì)計(jì)處理1“庫(kù)存現(xiàn)金”的核算該會(huì)計(jì)科目核算分公司從銀行提取現(xiàn)金、日常費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、以及零星借支形成的個(gè)人往來(lái)與支付員工差旅費(fèi)等。A從銀行提取現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款B日常費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)借:銷(xiāo)售費(fèi)用\管理費(fèi)用-（二級(jí)明細(xì)科目）貸：庫(kù)存現(xiàn)金C日常零星借支形成的個(gè)人往來(lái)借：其他應(yīng)收款-XX個(gè)人貸：庫(kù)存現(xiàn)金D沖銷(xiāo)個(gè)人往來(lái)業(yè)務(wù)借：庫(kù)存現(xiàn)金銷(xiāo)售費(fèi)用\管理費(fèi)用-（二級(jí)明細(xì)科目）貸：其他應(yīng)收款-XX個(gè)人（實(shí)際支付金額）2“銀行存款”的核算分公司作為獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)單位，對(duì)收入、成本、利潤(rùn)負(fù)責(zé)，對(duì)資金有獨(dú)立的收支權(quán)利。A以現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng)收到業(yè)務(wù)款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-XX單位C銀行轉(zhuǎn)賬支付日常費(fèi)用借：銷(xiāo)售費(fèi)用\管理費(fèi)用-（二級(jí)明細(xì)科目）貸：銀行存款D收到銀行利息借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際處理時(shí)做借方紅字）3“應(yīng)收賬款”的核算應(yīng)收賬款用來(lái)核算各區(qū)域分公司與客戶(hù)的債權(quán)債務(wù)。A發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)借：應(yīng)收賬款-XX單位貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B收到應(yīng)收賬款時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-XX單位4“預(yù)付賬款”的核算預(yù)付賬款作為公司的一項(xiàng)資產(chǎn)，用來(lái)核算公司預(yù)付給其他單位的款項(xiàng)。A預(yù)付其他單位款項(xiàng)時(shí)借：預(yù)付賬款-XX單位貸：庫(kù)存現(xiàn)金\銀行存款B實(shí)際收到貨物或者收到的服務(wù)完成時(shí)如果收到的貨物價(jià)款或則服務(wù)費(fèi)用大于預(yù)付賬款時(shí)。借：管理費(fèi)用-（二級(jí)明細(xì)科目）貸：預(yù)付賬款-XX單位銀行存款如果收到的貨物價(jià)款或者服務(wù)費(fèi)用小于預(yù)付賬款時(shí)。借：管理費(fèi)用-XX（二級(jí)明細(xì)科目）銀行存款貸：預(yù)付賬款-XX單位5“其他應(yīng)收款”的核算其他應(yīng)收款用來(lái)核算出應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。A墊付押金借：其他應(yīng)收款-XX單位貸：庫(kù)存現(xiàn)金\銀行存款B個(gè)人支取備用金借：其他應(yīng)收款-XX個(gè)人貸：庫(kù)存現(xiàn)金C收回各種款項(xiàng)借：庫(kù)存現(xiàn)金\銀行存款貸：其他應(yīng)收款-XX單位\XX個(gè)人6“固定資產(chǎn)”的核算固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過(guò)1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。A購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：庫(kù)存現(xiàn)金\銀行存款7“累計(jì)折舊”的核算該科目用來(lái)核算分公司存在的固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊，公司統(tǒng)一采用年限平均法計(jì)提折舊。A按月計(jì)提折舊借：管理費(fèi)用-固定資產(chǎn)累計(jì)折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊B當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月計(jì)提折舊，計(jì)提賬務(wù)處理同AC當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照樣計(jì)提折舊，從下月起不再計(jì)提折舊。D固定資產(chǎn)足額提取折舊后，無(wú)論是否繼續(xù)使用，均不在提取折舊。E提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。8“無(wú)形資產(chǎn)”的核算該科目用來(lái)核算公司所擁有或者實(shí)際控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)。A外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)核算外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)的其他支出。借:無(wú)形資產(chǎn)-（二級(jí)明細(xì)科目）貸：銀行存款B自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)的核算企業(yè)內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的支出應(yīng)區(qū)分研究階段支出和開(kāi)發(fā)階段支出，企業(yè)的研發(fā)支出，不能滿(mǎn)足資本化條件的，借記“研發(fā)支出-費(fèi)用化支出”科目，滿(mǎn)足資本化條件的，借記“研發(fā)支出-資本化支出”，貸記“原材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。研究開(kāi)發(fā)階段達(dá)到預(yù)計(jì)使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按“研發(fā)支出-資本化支出”科目的借方余額，借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“研發(fā)支出-資本化支出”科目，期末應(yīng)將“研發(fā)支出-費(fèi)用化支出”科目歸集到的金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“研發(fā)支出-費(fèi)用化支出”科目。如果無(wú)法區(qū)分研究階段支出和開(kāi)發(fā)階段支出，應(yīng)將研發(fā)支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。9“無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)’的核算該科目用來(lái)核算使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。借：管理費(fèi)用-費(fèi)用攤銷(xiāo)貸:無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)10“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”的核算該科目核算已經(jīng)支付，但攤銷(xiāo)期在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入的固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷(xiāo)期在1年以上的其他支出。A分公司發(fā)生長(zhǎng)期待攤費(fèi)用借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-攤銷(xiāo)\裝修費(fèi)貸：相關(guān)會(huì)計(jì)科目（應(yīng)付賬款-XX建筑裝修公司）B攤銷(xiāo)時(shí)借：銷(xiāo)售費(fèi)用\管理費(fèi)用-費(fèi)用攤銷(xiāo)貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-攤銷(xiāo)\裝修費(fèi)（二）“負(fù)責(zé)”類(lèi)會(huì)計(jì)科目核算及會(huì)計(jì)處理1“應(yīng)付賬款”的核算該科目用來(lái)核算分公司購(gòu)買(mǎi)商品或者接受勞務(wù)的應(yīng)付未付款項(xiàng)。A發(fā)生上述業(yè)務(wù)時(shí)借:銷(xiāo)售費(fèi)用\管理費(fèi)用-(二級(jí)明細(xì)科目)貸：應(yīng)付賬款-XX單位B支付對(duì)方款項(xiàng)時(shí)借：應(yīng)付賬款-XX單位貸:銀行存款2“應(yīng)付職工薪酬”的核算該科目通過(guò)二級(jí)明細(xì)科目核算公司支付給員工的工資以及為員工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金。A計(jì)提工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金。借：銷(xiāo)售費(fèi)用\管理費(fèi)用-工資\社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)\住房公積金貸：應(yīng)付職工薪酬-工資\社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)\住房公積金B(yǎng)發(fā)放工資借:應(yīng)付職工薪酬-工資\社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)\住房公積金貸：銀行存款3“應(yīng)交稅費(fèi)’的核算該科目用來(lái)核算公司開(kāi)展貼現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繳納的稅款及代扣代繳的個(gè)人所得稅。A公司收到業(yè)務(wù)收入時(shí)，計(jì)提稅金借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸:應(yīng)交稅費(fèi)-營(yíng)業(yè)稅\城市維護(hù)建設(shè)稅\教育費(fèi)附加\地方教育費(fèi)附加\其他地方性稅費(fèi)B繳納計(jì)提的稅金借：應(yīng)交稅費(fèi)-營(yíng)業(yè)稅\城市維護(hù)建設(shè)稅\教育費(fèi)附加\地方教育費(fèi)附加\其他地方性稅費(fèi)貸：銀行存款C發(fā)放工資時(shí)代扣個(gè)人所得稅并代個(gè)人繳納借:銷(xiāo)售費(fèi)用\管理費(fèi)用-工資貸：應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅貸：銀行存款（三）“所用者權(quán)益”類(lèi)會(huì)計(jì)科目核算及會(huì)計(jì)處理1“本年利潤(rùn)”的核算該科目用來(lái)核算分公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或者凈虧損）A期末收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)B期末成本、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用C年度終了，將本年收入與本年成本、費(fèi)用相抵后的凈利潤(rùn)（或者凈損失）結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配”科目借：本年利潤(rùn)（盈利藍(lán)字、虧損紅字）貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)（盈利藍(lán)字、虧損紅字）2“未分配利潤(rùn)“的核算該科目用來(lái)核算分公司利潤(rùn)的分配（或者虧損的彌補(bǔ)）以及歷年分配（或虧損的彌補(bǔ)）后的積存余額。A年度終了，將本年收入與本年成本、費(fèi)用相抵后的凈利潤(rùn)（或者凈損失）結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配”科目借：本年利潤(rùn)（盈利藍(lán)字、虧損紅字）貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)（盈利藍(lán)字、虧損紅字B利潤(rùn)按照公司制度上交公司總部。借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)貸：其他應(yīng)付款-內(nèi)部往來(lái)-向總機(jī)構(gòu)上交利潤(rùn)借：其他應(yīng)付款-內(nèi)部往來(lái)-向總機(jī)構(gòu)上交利潤(rùn)貸：銀行存款(四)“損益類(lèi)”類(lèi)會(huì)計(jì)科目核算及會(huì)計(jì)處理1“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”的核算該科目用來(lái)核算分公司開(kāi)展貼現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得的收入。A應(yīng)收客戶(hù)業(yè)務(wù)款時(shí)借:應(yīng)收賬款-XX單位貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B收到客戶(hù)業(yè)務(wù)款時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-XX單位2“營(yíng)業(yè)外收入”的核算該科目用來(lái)核算分公司與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的其他業(yè)務(wù)收入，包括固定資產(chǎn)凈收益、固定資產(chǎn)盤(pán)盈、罰款凈收入、現(xiàn)金溢余無(wú)法查明原因。A經(jīng)營(yíng)期間固定資產(chǎn)處理凈收益借:固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入-固定資產(chǎn)清理B固定資產(chǎn)盤(pán)盈經(jīng)批準(zhǔn)處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理固定資產(chǎn)損益貸：營(yíng)業(yè)外收入-固定資產(chǎn)盤(pán)盈C罰款凈收益借：現(xiàn)金\銀行存款貸:營(yíng)業(yè)外收入-罰款凈收入D現(xiàn)金溢余無(wú)法查明原因經(jīng)批準(zhǔn)處理借:待處理財(cái)產(chǎn)損益-待