天翼對(duì)講業(yè)務(wù)介紹政企客戶事業(yè)部2013年10月目錄行業(yè)現(xiàn)狀與需求分析業(yè)務(wù)定義業(yè)務(wù)功能核心賣點(diǎn)資費(fèi)集群技術(shù)的發(fā)展多基站多信道專業(yè)客戶共網(wǎng)運(yùn)營(yíng)集群呼叫

數(shù)字專業(yè)集群?jiǎn)晤l無(wú)基站單信道專業(yè)部門指揮調(diào)度無(wú)線對(duì)講異頻單基站多信道專業(yè)部門集群調(diào)度模擬集群新技術(shù)集群業(yè)務(wù)分組平臺(tái)共網(wǎng)運(yùn)營(yíng)價(jià)格適中平滑發(fā)展新一代數(shù)字集群中國(guó)電信的數(shù)字集群品牌——天翼對(duì)講GOTA中國(guó)電信的數(shù)字集群品牌——天翼對(duì)講QCHAT模擬對(duì)講與QChat的對(duì)比模擬對(duì)講天翼對(duì)講覆蓋能力對(duì)講機(jī)之間呼叫，距離短，10km+全國(guó)范圍對(duì)講保密性頻率開(kāi)放，易串臺(tái)，可被竊聽(tīng)CDMA抗干擾能力強(qiáng)，保密性高終端性能功能單一，只能對(duì)講集對(duì)講和智能手機(jī)功能于一體政策層面需申請(qǐng)頻段，受國(guó)家無(wú)線電管制和政策限制享受電信服務(wù)，無(wú)需顧慮無(wú)線電管制投資建設(shè)需單獨(dú)購(gòu)買對(duì)講機(jī)手機(jī)與對(duì)講機(jī)合二為一群組管理通過(guò)旋鈕控制，數(shù)量有限通過(guò)管理臺(tái)或調(diào)度臺(tái)進(jìn)行群組管理，群組數(shù)量多，管理靈活定位能力無(wú)定位能力通過(guò)GPSOne可實(shí)現(xiàn)室外精定位與室內(nèi)粗定位數(shù)據(jù)融合無(wú)法傳送數(shù)據(jù)，拓展能力差拓展能力強(qiáng)，可實(shí)現(xiàn)多業(yè)務(wù)融合數(shù)字專網(wǎng)集群與QChat對(duì)比專網(wǎng)集群共網(wǎng)集群技術(shù)TETRA、iDENQchat覆蓋能力特定基站區(qū)覆蓋廣，跨域聯(lián)動(dòng)，全國(guó)對(duì)講集群功能具備具備定位能力支持GPS定位，但不支持呼叫過(guò)程中的定位支持GPS、GPSOne等多種定位能力，同時(shí)還支持呼叫過(guò)程中的定位以及緊急呼叫自動(dòng)定位管理臺(tái)調(diào)度臺(tái)只有對(duì)講與調(diào)度功能，應(yīng)用比較單一調(diào)度臺(tái)除對(duì)講調(diào)度外，還集成了定位、框選調(diào)度、圖照上傳、視頻監(jiān)控、短信群發(fā)、考勤管理等多種高級(jí)別應(yīng)用設(shè)備提供商終端少，Motorola、EADS等豐富，現(xiàn)有定制終端約二十幾款既有功能機(jī)，也有Android智能機(jī)終端價(jià)格偏貴，7、8千元適中，幾百至3千元投資成本成本較高，普通單位無(wú)法承擔(dān)低QChat的安全保護(hù)機(jī)制基于CDMA技術(shù)起源軍事保密技術(shù)，具有抗干擾、安全通信、保密性好的特性；具有擴(kuò)頻，快速切換功率控制，偽隨機(jī)碼等技術(shù)使竊聽(tīng)?zhēng)缀鯚o(wú)從下手至今沒(méi)有人宣稱能夠破解CDMA的算法，而GSM已經(jīng)有相關(guān)案例，見(jiàn)《竊聽(tīng)風(fēng)云》嚴(yán)密的鑒權(quán)策略Qchat用戶在注冊(cè)時(shí)需要三處鑒權(quán)，AN-AAA，PDSN-AAA，以及QchatAAA，分別從無(wú)線側(cè)，PPP側(cè)，以及QChat平臺(tái)進(jìn)行認(rèn)證每一層鑒權(quán)都有嚴(yán)格的安全機(jī)制，所以幾乎沒(méi)有可能復(fù)制Qchat卡，或者冒用其他用戶接入平臺(tái)安全平臺(tái)位于上海NOC，位于由武警守衛(wèi)的封閉電信內(nèi)網(wǎng)之中，并有相關(guān)防火墻以及安全設(shè)備保證，非法侵入的幾率極小Qchat平臺(tái)具有電信級(jí)安全設(shè)置保護(hù)和設(shè)備運(yùn)行規(guī)則，擁有多重備份，故障預(yù)警等保障措施，把數(shù)據(jù)丟失的情況概率降至最低；對(duì)于平臺(tái)數(shù)據(jù)的查詢有嚴(yán)格的規(guī)范流程，并且對(duì)賬號(hào)進(jìn)行嚴(yán)格的管控目錄行業(yè)現(xiàn)狀與需求分析業(yè)務(wù)定義業(yè)務(wù)功能核心賣點(diǎn)資費(fèi)業(yè)務(wù)定義“天翼對(duì)講”業(yè)務(wù)是中國(guó)電信基于本身廣覆蓋、大容量的移動(dòng)通信網(wǎng)絡(luò)和電信級(jí)的業(yè)務(wù)管理平臺(tái)，利用PushtoTalk（PTT，一鍵通）技術(shù)，通過(guò)帶有PTT功能的專業(yè)手機(jī)終端，為客戶提供移動(dòng)通信網(wǎng)絡(luò)覆蓋范圍內(nèi)的半雙工對(duì)講業(yè)務(wù)。它適用于公安、城管、監(jiān)獄、交通物流、住宿餐飲等行業(yè)，使客戶以較小的投入，獲得專業(yè)級(jí)的集群通信服務(wù)，為客戶工作提供便利。PC管理臺(tái)：對(duì)講手機(jī)：用戶通過(guò)定制終端，即可實(shí)現(xiàn)單呼、組呼、業(yè)務(wù)優(yōu)先級(jí)、遲后接入等功能。企業(yè)管理員登錄，即可使用信息查詢及群組建立等功能。重要會(huì)議保障與接待會(huì)務(wù)目標(biāo)客戶QChat業(yè)務(wù)適用行業(yè)客戶廣泛，典型場(chǎng)景為對(duì)講與手機(jī)合一，非常便捷地進(jìn)行工作調(diào)度與工作協(xié)同。世界電子競(jìng)技大賽泛珠三角合作發(fā)展論壇暨經(jīng)貿(mào)洽談會(huì)目錄行業(yè)現(xiàn)狀與需求分析業(yè)務(wù)定義業(yè)務(wù)功能業(yè)務(wù)特點(diǎn)資費(fèi)產(chǎn)品功能框架基本功能-手機(jī)側(cè)單呼兩個(gè)用戶之間發(fā)起一對(duì)一的快速通話組呼-預(yù)定義組呼由管理員預(yù)先創(chuàng)建好的固定組，組內(nèi)多個(gè)成員實(shí)現(xiàn)對(duì)講（即一對(duì)多）組呼-臨時(shí)組呼由一個(gè)主叫方在手機(jī)上創(chuàng)建一個(gè)組，與多個(gè)被叫方對(duì)講（即一對(duì)多）。聊天室聊天室和組呼類似，不同的是組呼用戶會(huì)自動(dòng)加入會(huì)話，而聊天室用戶必須通過(guò)加入模式請(qǐng)求加入聊天室，聊天室的成員也可邀請(qǐng)聊天室其他成員加入聊天室。聊天成員：梁某（忙碌）譚某（加入3:05pm）張某（加入3:08pm）陳某（加入3:01pm,離開(kāi)3:04pm）目前呼叫者：譚某業(yè)務(wù)優(yōu)先級(jí)指語(yǔ)音與對(duì)講之間的優(yōu)先級(jí)別，即在對(duì)講過(guò)程中，通過(guò)手機(jī)端進(jìn)行設(shè)置，如果設(shè)置的是語(yǔ)音優(yōu)先于對(duì)講，那么語(yǔ)音將會(huì)中斷對(duì)講，反之，則語(yǔ)音無(wú)法切斷對(duì)講。群組呼叫語(yǔ)音中斷普通語(yǔ)音成員優(yōu)先級(jí)話權(quán)排隊(duì)!群組領(lǐng)導(dǎo)釋放話權(quán)獲取話權(quán)講話……（話權(quán)搶占）預(yù)定義群組內(nèi)的組員可以設(shè)置不同的話權(quán)優(yōu)先級(jí)。當(dāng)優(yōu)先級(jí)低的用戶在發(fā)言時(shí)，優(yōu)先級(jí)高的用戶可以搶占其話語(yǔ)權(quán)。發(fā)起群組呼叫用戶進(jìn)入服務(wù)區(qū)時(shí)的遲后接入進(jìn)入服務(wù)區(qū)，系統(tǒng)自動(dòng)加入組呼用戶不在服務(wù)區(qū)類似于QQ的離線信息，指對(duì)講發(fā)起時(shí)，如果有用戶不在服務(wù)區(qū)或關(guān)機(jī)，在重新聯(lián)機(jī)到對(duì)講功能后即能接收到離線時(shí)的呼叫請(qǐng)求。遲后接入呼叫限制可以限制用戶的某類呼叫能力，包括呼入和呼出限制，如單呼、組呼、聊天室等，除了限制個(gè)人也可以限制某個(gè)特定的群組。查詢管理功能-PC側(cè)集團(tuán)信息查詢?nèi)航M信息查詢用戶信息查詢?cè)黾尤航M修改群組查詢?nèi)航M刪除群組增加群組成員修改群組成員查詢?nèi)航M成員刪除群組成員可視化調(diào)度功能衛(wèi)星定位電信CDMA基站定位引擎對(duì)講平臺(tái)外勤車輛外勤人員無(wú)線調(diào)度臺(tái)QCPS接口目錄行業(yè)現(xiàn)狀與需求分析業(yè)務(wù)定義業(yè)務(wù)功能業(yè)務(wù)特點(diǎn)資費(fèi)天翼對(duì)講優(yōu)勢(shì)總結(jié)成本降低業(yè)務(wù)可靠天翼對(duì)講優(yōu)勢(shì)覆蓋廣泛中國(guó)電信提供網(wǎng)絡(luò)、平臺(tái)、終端無(wú)需單獨(dú)建設(shè)專網(wǎng)，定制終端，降低建設(shè)與維護(hù)成本定制終端兼顧消費(fèi)市場(chǎng)和專業(yè)市場(chǎng)雙天線，接收分集，保證信號(hào)穩(wěn)定專用的PTT按鍵最廣泛的無(wú)線網(wǎng)絡(luò)覆蓋輕松實(shí)現(xiàn)跨域組網(wǎng)和定位調(diào)度中國(guó)電信發(fā)展天翼對(duì)講產(chǎn)業(yè)鏈中國(guó)電信提供產(chǎn)品運(yùn)維和客戶服務(wù)使用電信頻率，無(wú)需申請(qǐng)對(duì)講頻率提供端到端QoS保障，接通時(shí)延<1秒終端豐富業(yè)務(wù)支撐體系目錄行業(yè)現(xiàn)狀與需求分析業(yè)務(wù)定義業(yè)務(wù)功能業(yè)務(wù)特點(diǎn)資費(fèi)資費(fèi)Qchat制式暫時(shí)只能采用流量計(jì)價(jià)，不再另行收取按時(shí)長(zhǎng)計(jì)價(jià)方式的對(duì)講通信費(fèi)。按對(duì)講通話每分鐘折算72KB流量的經(jīng)驗(yàn)值計(jì)，(套餐中基礎(chǔ)功能費(fèi)每月贈(zèng)送的流量建議在50MB至100MB之間)。月功能費(fèi):20元流量費(fèi)月基本費(fèi)（元）國(guó)內(nèi)上網(wǎng)流量530MB1060MB20150MB30300MB50800MB1002GB2005GB說(shuō)明：手機(jī)上網(wǎng)超出后資費(fèi)為0.0003元/KB代表終端（目前在售終端共23款，其中智能機(jī)4款）微網(wǎng)信通H200優(yōu)派A8波導(dǎo)F-16華立Q680優(yōu)派A7微網(wǎng)信通H118優(yōu)派Q1華立Q660所有對(duì)講終端必須通過(guò)集團(tuán)天翼對(duì)講專項(xiàng)測(cè)試華立Q960華立Q980業(yè)務(wù)支撐政企客戶事業(yè)部綜合支撐中心楊毅電話機(jī)謝！主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購(gòu)業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購(gòu)業(yè)務(wù)核算采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購(gòu)進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價(jià)外費(fèi)用（記入所購(gòu)資產(chǎn)的價(jià)值）。①支付買價(jià)③支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)進(jìn)材料時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等；購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫(kù)存材料的成本驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫(kù)存材料的成本已購(gòu)入但尚未驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值借應(yīng)付賬款貸購(gòu)進(jìn)商品、勞務(wù)時(shí)，應(yīng)付未付對(duì)方的款項(xiàng)償還時(shí)借應(yīng)付票據(jù)貸因購(gòu)進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)。票據(jù)到期還款時(shí)（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對(duì)商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購(gòu)貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時(shí)，可以扣除購(gòu)進(jìn)材料時(shí)已支付的增值稅。購(gòu)進(jìn)材料1萬(wàn)元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項(xiàng)稅）生產(chǎn)時(shí)耗用材料1萬(wàn)元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬(wàn)元以3萬(wàn)元的價(jià)格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項(xiàng)稅。增值額20000元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項(xiàng)稅--進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購(gòu)進(jìn)時(shí)，支付進(jìn)項(xiàng)稅額銷售時(shí)，收取銷項(xiàng)稅額該賬戶需要設(shè)三級(jí)明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購(gòu)進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購(gòu)定金時(shí)（1）1日，向紅星工廠購(gòu)進(jìn)甲材料一批，價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購(gòu)進(jìn)乙材料一批，價(jià)款3萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，款已通過(guò)銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購(gòu)料款9萬(wàn)元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購(gòu)料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購(gòu)進(jìn)乙材料一批，價(jià)款7萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11900元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（6）16日，本月2日向天龍工廠購(gòu)進(jìn)的乙材料已到，驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購(gòu)進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價(jià)1000元每噸；乙材料10噸，單價(jià)1500元。價(jià)款合計(jì)35000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，按材料重量分?jǐn)?。開(kāi)出為期三個(gè)月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購(gòu)料款中多付的款項(xiàng)。（9）22日，購(gòu)入新設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備價(jià)款3萬(wàn)元，增值稅5100元，運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說(shuō)明：材料采購(gòu)過(guò)程中采購(gòu)人員差旅費(fèi)的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時(shí)職工報(bào)銷或還款時(shí)余：尚未收回或

報(bào)銷的款項(xiàng)資產(chǎn)類賬戶核算要點(diǎn)：一次借款，一次報(bào)銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購(gòu)員李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，財(cái)務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購(gòu)員李明出差歸來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)450元，余款50元退回。借：管理費(fèi)用

450庫(kù)存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購(gòu)員李明出差歸來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)550元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費(fèi)用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫(kù)存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過(guò)程核算（一）生產(chǎn)過(guò)程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的耗費(fèi)直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用（主要是車間發(fā)生的費(fèi)用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費(fèi)、車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、車間照明的電費(fèi)等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無(wú)關(guān)的費(fèi)用，包括：管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費(fèi)用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費(fèi)等）財(cái)務(wù)費(fèi)用（為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，如利息）銷售費(fèi)用（為銷售發(fā)生的費(fèi)用（如廣告費(fèi)）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（即：在產(chǎn)品的價(jià)值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用產(chǎn)品完工，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費(fèi)用貸

2、制造費(fèi)用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費(fèi)車間設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗借管理費(fèi)用貸（3）管理費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見(jiàn)書(shū)上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)借銷售費(fèi)用貸（5）銷售費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見(jiàn)書(shū)上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)銷售費(fèi)用時(shí)借庫(kù)存商品貸（6）庫(kù)存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的增減變動(dòng)情況驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的成本發(fā)出庫(kù)存產(chǎn)品的成本庫(kù)存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎(jiǎng)金實(shí)際支付的工資、獎(jiǎng)金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)（可以每月按工資總額的14%計(jì)提）實(shí)際使用的福利費(fèi)尚未支付的工資尚未使用的福利費(fèi)（8）累計(jì)折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計(jì)折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計(jì)折舊貸固定資產(chǎn)減少時(shí)，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計(jì)提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價(jià)值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費(fèi)800元。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金800（3）5日，購(gòu)買廠部用辦公用品計(jì)900元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用1000元。借：銷售費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤(rùn)滑油3200元。借：庫(kù)存現(xiàn)金150管理費(fèi)用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費(fèi)用3200

貸：原材料——潤(rùn)滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費(fèi)用800

制造費(fèi)用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費(fèi)用1020

制造費(fèi)用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費(fèi)用700

制造費(fèi)用300

貸：銀行存款1000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時(shí)記錄為：A產(chǎn)品耗用工時(shí)3000小時(shí)，B產(chǎn)品耗用工時(shí)2000小時(shí)），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費(fèi)用10000

制造費(fèi)用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計(jì)提本月福利費(fèi)9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費(fèi)用1400

制造費(fèi)用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用6000

貸：累計(jì)折舊9000（16）31日，分配本月制造費(fèi)用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費(fèi)用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費(fèi)用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時(shí)A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫(kù)，分別計(jì)算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫(kù)的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫(kù)存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)累計(jì)折舊銀行存款制造費(fèi)用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計(jì)提福利費(fèi)④④計(jì)提折舊⑤⑤付車間保險(xiǎn)費(fèi)⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用⑦⑦商品完工入庫(kù)三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營(yíng)銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增值稅銷項(xiàng)稅額營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用（3）從資金角度看銷售時(shí)收款預(yù)收款，按合同所定時(shí)間銷售銷售時(shí)未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價(jià)格增值稅銷項(xiàng)稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，損益類主營(yíng)銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，取得的銷售收入（按銷售價(jià)格計(jì)算）借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫(kù)，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費(fèi)，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級(jí)明細(xì)。借營(yíng)業(yè)稅金及附加貸（3）營(yíng)業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營(yíng)業(yè)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費(fèi)用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)收未收對(duì)方的款項(xiàng)收取款項(xiàng)時(shí)（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項(xiàng)時(shí)借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)預(yù)先收取對(duì)方款項(xiàng)時(shí)（9）本年利潤(rùn)，所有者權(quán)益類借本年利潤(rùn)貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費(fèi)用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤(rùn)（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款200000元，增值稅銷項(xiàng)稅34000元，價(jià)稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款150000元，增值稅銷項(xiàng)稅25500元，價(jià)稅均未收到。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25500（3）5日，銷售給長(zhǎng)城公司B產(chǎn)品一批，價(jià)款100000元，增值稅銷項(xiàng)稅17000元，收到一張為期3個(gè)月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長(zhǎng)城公司117000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用6000元。借：銷售費(fèi)用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款——京東公司10000補(bǔ)充說(shuō)明：預(yù)收賬款的核算：口徑應(yīng)一致

1.預(yù)收款項(xiàng)時(shí)；

2.向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)；

3.款項(xiàng)不足要補(bǔ)收，多余要退回。假設(shè)20日向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品一批價(jià)款10000元，稅金1700元，補(bǔ)收余款1700元。則賬務(wù)處理如下：借：預(yù)收賬款－京東公司11700

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700同時(shí)，借：銀行存款1700

貸：預(yù)收賬款－京東公司1700假設(shè)向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)的商品價(jià)款為8000元，稅金為1360元，如何作賬？？？（7）31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品成本260000元，其中，A產(chǎn)品成本200000元，B產(chǎn)品成本60000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——A產(chǎn)品200000——B產(chǎn)品