第五節(jié)對賬和結(jié)賬第五章會計賬簿

第一節(jié)會計賬簿的概念和種類第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)那么

第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法

第四節(jié)錯賬的更正方法概念會計賬簿是根據(jù)審核無誤的會計憑證序時、分類、連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍，它是由許多具有專門格式的賬頁組成的。一、會計賬簿的概念和意義

第一節(jié)會計賬簿的概念和種類二、設(shè)置和登記賬簿的作用1、提供全面、系統(tǒng)的會計信息，并為會計報表的編制提供依據(jù)。2、確保財產(chǎn)物資的平安完整及各項資金的合理使用。3、提供會計分析的參考資料，為會計核查提供依據(jù)。4、提供經(jīng)營成果資料，為財務(wù)成果分配提供依據(jù)。5、便于會計工作的分工，便于保存會計信息，為日后查閱提供方便。

第一節(jié)會計賬簿的概念和種類內(nèi)容形式賬簿賬戶三、會計賬簿與賬戶的關(guān)系

第一節(jié)會計賬簿的概念和種類四、會計賬簿的分類1、按用途分類

第一節(jié)會計賬簿的概念和種類備查賬的建賬方法以建立“應(yīng)收／應(yīng)付票據(jù)備查簿〞為例來說明備查賬的建賬方法：

1、企業(yè)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿〞時，應(yīng)該逐筆登記每一張應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

2、企業(yè)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿〞時，應(yīng)該詳細登記每一張應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

第一節(jié)會計賬簿的概念和種類

會計分錄簿序號對應(yīng)賬戶借方金額貸方金額⑴借：原材料貸：銀行存款⑵借：制造費用貸：待攤……1000

500……

1000

500……合計〔1〕兩欄式賬簿5000050000四、會計賬簿的分類2、按賬頁格式分類

第一節(jié)會計賬簿的概念和種類年憑證摘要對方科目借方貸方期末余額月日種號41期初余額10000×付×將現(xiàn)金存入銀行現(xiàn)金100011000×付×購料原材料30008000

×收×收到欠款應(yīng)收賬款20001000030本期發(fā)生額及余額3000300010000銀行存款日記賬四、會計賬簿的分類2、按賬頁格式分類〔2〕三欄式賬簿

第一節(jié)會計賬簿的概念和種類四、會計賬簿的分類2、按賬頁格式分類〔3〕多欄式賬簿在賬簿的兩個根本欄目借方和貸方按需要設(shè)置假設(shè)干專欄。收入、費用明細賬一般采用這種格式。

第一節(jié)會計賬簿的概念和種類四、會計賬簿的分類2、按賬頁格式分類〔4〕數(shù)量金額式賬簿原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細賬一般采用數(shù)量金額式賬簿。

第一節(jié)會計賬簿的概念和種類3、按外型特征分類卡片箱總賬明細賬四、會計賬簿的分類

第一節(jié)會計賬簿的概念和種類第五節(jié)對賬和結(jié)賬第六章會計賬簿

第一節(jié)會計賬簿的概念和種類第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)那么

第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法

第四節(jié)錯賬的更正方法一、賬簿的根本內(nèi)容◆封面：賬簿名稱，如XX總賬、XX明細賬等◆扉頁：單位名稱、賬簿名稱等〔賬簿使用登記表〕◆賬頁：賬戶名稱、記賬日期欄等第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)那么賬簿扉頁

填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁

格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護賬頁的作用會計賬簿的組成內(nèi)容賬簿扉頁第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)那么賬頁〔1〕賬戶名稱/會計科目、二級科目等?！?〕登賬日期欄?！?〕憑證種類和號數(shù)欄。〔4〕摘要欄〔記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明〕〔5〕借、貸方金額及余額的方向、金額欄?！?〕總頁次和分戶頁次。第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)那么二、會計賬簿的啟用啟用時：要在賬簿扉頁填列“賬簿啟用表〞,詳細載明：賬簿名稱和編號；財會主管及記賬人員；賬簿頁數(shù)；單位名稱及負責人；賬簿冊數(shù)；啟用日期等。第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)那么三、會計賬簿的記賬規(guī)那么〔1〕準確完整——數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整；〔2〕登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，注明已記賬符號；〔3〕書寫留空——一般占格距的1/2；〔4〕使用藍黑墨水或碳素墨水記賬；第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)那么〔5〕特殊記賬使用紅色墨水：①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向，在余額欄內(nèi)登記減少數(shù)；④根據(jù)國家會計制度規(guī)定可以使用紅字登記的其他會計記錄?！?〕順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁；〔7〕凡需要結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)按時結(jié)出余額；〔8〕過次頁/承前頁。三、會計賬簿的記賬規(guī)那么第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)那么總賬會計科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000總賬會計科目：生產(chǎn)成本千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方三、會計賬簿的登賬要求第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)那么會計科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

21月初余額借200005轉(zhuǎn)25入庫100000借30000

此行注銷

7轉(zhuǎn)30出庫5000借25000

會計科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

此頁注銷

月日種類號數(shù)月日種類號數(shù)張清張清三、會計賬簿的登賬要求第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)那么三、會計賬簿的登賬要求第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)那么第五節(jié)對賬和結(jié)賬第六章會計賬簿

第一節(jié)會計賬簿的概念和種類第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)那么

第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法

第四節(jié)錯賬的更正方法一、日記賬的格式和登記方法〔一〕庫存現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法1、庫存現(xiàn)金日記賬的格式——現(xiàn)金日記賬，是由出納員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款、付款憑證和銀行存款付款憑證(記錄從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務(wù))，逐日逐筆按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的順序進行登記的賬簿?！F(xiàn)金日記賬可以采用三欄式的格式，也可以采用多欄式的格式，常用的是三欄訂本賬。

第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法2、庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法〔三欄式〕一、日記賬的格式和登記方法

第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法〔二〕銀行存款日記賬的格式和登記方法——銀行存款日記賬，是由出納員根據(jù)審核后的銀行收款、付款憑證和現(xiàn)金付款憑證(記錄將現(xiàn)金存入銀行)，逐日逐筆按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的順序進行登記的賬簿?！y行存款日記賬，可以采用三欄式的格式，也可以采用多欄式的格式，常用的是三欄式格式。——銀行存款日記賬，應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。一、日記賬的格式和登記方法

第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法銀行存款日記賬的登記方法〔三欄式〕一、日記賬的格式和登記方法

第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法〔一〕總分類賬的格式——總分類賬簿，簡稱總賬，是根據(jù)一級賬戶設(shè)置的，總括反映資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、費用、本錢和收入成果的情況?！偡诸愘~一般采用三欄格式，設(shè)置借方、貸方、余額三個根本金額欄目，這種格式是最常用的格式。二、總分類賬的格式和登記方法

第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法〔二〕總分類賬的登記方法——采用記賬憑證賬務(wù)處理程序的單位，應(yīng)根據(jù)記賬憑證和本單位業(yè)務(wù)量的多少每三天或每五天或每十天登記一次；——采用科目匯總表賬務(wù)處理程序的單位應(yīng)根據(jù)定期匯總的科目匯總表隨時登記；——采用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的單位，應(yīng)根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證的合計數(shù)，月終一次登記總賬；——月終，登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)后，結(jié)出各賬戶本期借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和期末余額。二、總分類賬的格式和登記方法

第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法：原材料二、總分類賬的格式和登記方法

第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法〔一〕明細分類賬的格式明細分類賬是根據(jù)二級賬戶或明細賬戶開設(shè)賬頁，有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、橫線登記式等。1、三欄式明細分類賬——三欄式明細分類賬設(shè)有借方、貸方、余額三個金額欄；——這種明細賬只進行金額核算，適用于應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、短期借款等的明細核算?！鶕?jù)記賬憑證逐筆登記明細賬；——月終結(jié)計本期借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和月末余額。三、明細分類賬的格式和登記方法

第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法三欄式明細分類賬：應(yīng)付賬款—東方工廠明細賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000三、明細分類賬的格式和登記方法

第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法〔一〕明細分類賬的格式2、多欄式明細分類賬——多欄式明細分類賬又稱分欄式明細賬。它是在一張賬頁內(nèi)分設(shè)假設(shè)干專欄，用來登記明細工程較多、借貸方向單一的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；——這種明細分類賬適用于本錢、費用類和收入類的明細核算，如“生產(chǎn)本錢〞、“制造費用〞、“管理費用〞、“銷售費用〞、“主營業(yè)務(wù)收入〞、“本年利潤〞等賬戶的明細分類核算?！鶕?jù)原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證登記明細賬；——月終結(jié)計借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和月末余額。三、明細分類賬的格式和登記方法

第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法多欄式明細分類賬三、明細分類賬的格式和登記方法

第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法〔一〕明細分類賬的格式3、數(shù)量金額式明細分類賬——數(shù)量金額式明細分類賬設(shè)有收入、發(fā)出和結(jié)存數(shù)量及金額欄，用來登記既要反映金額，又要反映實物數(shù)量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；——這種明細賬適用于財產(chǎn)物資的明細核算，如“原材料〞、“庫存商品〞、“周轉(zhuǎn)材料〞等賬戶的明細分類核算?！鶕?jù)原始憑證或原始憑證匯總表、記賬憑證登記明細賬，既要登記數(shù)量，又要登記金額?！履┙Y(jié)計本月發(fā)生額及結(jié)存額。三、明細分類賬的格式和登記方法

第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法三、明細分類賬的格式和登記方法數(shù)量金額式明細分類賬

第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法〔一〕明細分類賬的格式4、橫線登記式明細分類賬橫線登記式明細分類賬是采用橫線登記，即將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業(yè)務(wù)的進展情況。該明細分類賬適用于登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。

三、明細分類賬的格式和登記方法〔二〕明細分類賬的登記方法不同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的明細分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細賬應(yīng)逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收創(chuàng)造細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。

三、明細分類賬的格式和登記方法第五節(jié)對賬和結(jié)賬第六章會計賬簿

第一節(jié)會計賬簿的概念和種類第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)那么

第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法

第四節(jié)錯賬的更正方法一、錯賬的查找方法〔一〕個別檢查法1、差數(shù)法：適用于漏記、重記2、倍數(shù)法〔除2法〕：賬簿欄次錯寫，即借貸方向登反，這就使變動前后雙方都產(chǎn)生了差數(shù)，把這個差數(shù)用“2〞除，所得的商就是記錯方向的數(shù)字。3、除9法：適用于數(shù)字錯位，數(shù)字顛倒。例如，把58寫成85，必然使錯數(shù)27〔85-58〕成為顛倒了兩位數(shù)的差額，用此數(shù)除以“9〞，商為“3〞，就是記顛倒了兩位數(shù)字的差額。

第四節(jié)錯賬的更正方法〔二〕全面檢查法1、順查法：原始憑證→記賬憑證→總賬→明細賬2、逆查法：科目余額表→各賬戶→記賬憑證→原始憑證一、錯賬的查找方法

第四節(jié)錯賬的更正方法劃線更正法紅字更正法補充登記法?會計根底工作標準?規(guī)定，更正錯賬的方法二、錯賬的更正方法

第四節(jié)錯賬的更正方法錯賬的根本類型－記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細賬二、錯賬的更正方法

第四節(jié)錯賬的更正方法錯賬的根本類型－記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細賬②╳

■記賬憑證上會計科目用錯■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少二、錯賬的更正方法

第四節(jié)錯賬的更正方法〔1〕劃線更正法發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中的文字或數(shù)字有誤時采用劃線更正法。

銀行存款管理費用

×××327532753257753257原來的錯賬張清更正方法錯誤更正方法正確二、錯賬的更正方法

第四節(jié)錯賬的更正方法〔2〕紅字更正法登賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸會計科目用錯或記賬方向有錯誤，且記賬憑證同賬簿記錄的金額相吻合。二、錯賬的更正方法

第四節(jié)錯賬的更正方法

例.車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，價值2000元。錯誤分錄為：借：制造費用2000貸：原材料2000原材料制造費用生產(chǎn)本錢

B編制正確分錄并記賬：借：生產(chǎn)本錢2000貸：原材料2000A

用紅字編原分錄并記賬，沖銷錯賬：

借：制造費用

2000

貸：原材料

2000錯誤

沖銷正確2000

20002000200020002000二、錯賬的更正方法

第四節(jié)錯賬的更正方法〔2〕紅字更正法登賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸會計科目、記賬方向均無誤，但所記金額大于應(yīng)記金額，導致的錯誤。

銀行存款財務(wù)費用

×××500500

450450

原來的錯賬

用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬：

借：財務(wù)費用

450

貸：銀行存款

450原來的錯賬二、錯賬的更正方法

第四節(jié)錯賬的更正方法例：車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，價值2,000元。錯誤分錄為：借：生產(chǎn)本錢20,000貸：原材料20,000原材料生產(chǎn)本錢20,00020,00018,00018,000用紅字將多記金額編分錄記賬，沖銷多記金額：借：生產(chǎn)本錢18,000貸：原材料18,000

錯誤

沖銷二、錯賬的更正方法

第四節(jié)錯賬的更正方法(3)補充登記法適用于登賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸會計科目沒有錯誤，但金額小于正確金額，導致賬簿記錄錯誤的情況。

應(yīng)收賬款銀行存款

×××35035031503150

原來的錯賬

編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差3150元），沖銷錯賬：

借：銀行存款3150

貸：應(yīng)收賬款

3150原來的錯賬二、錯賬的更正方法

第四節(jié)錯賬的更正方法例.車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，價值2000元。錯誤分錄為：借：生產(chǎn)本錢200貸：原材料200原材料生產(chǎn)本錢20020018001800將少記金額編分錄補充記賬：借：生產(chǎn)本錢1800貸：原材料1800

錯誤

補充二、錯賬的更正方法

第四節(jié)錯賬的更正方法正確——賬錯——劃線更正法〔結(jié)帳前〕記賬憑證對應(yīng)關(guān)系錯誤——紅字更正法〔全部〕錯誤多記—紅字更正法〔差額〕金額錯誤少記—補充登記法

二、錯賬的更正方法小結(jié)

第四節(jié)錯賬的更正方法第五節(jié)對賬和結(jié)賬第六章會計賬簿

第一節(jié)會計賬簿的概念和種類第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)那么

第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法

第四節(jié)錯賬的更正方法一、對賬

對賬，簡單講就是核對賬目，具體講就是定期地對各種賬簿記錄進行核對，做到賬證相符、賬賬相符和賬實相符，以保證賬簿記錄的真實性和正確性，保證會計報表數(shù)據(jù)的真實可靠。對賬工作一般在月末進行，即在記賬后、結(jié)