2022年遼寧省葫蘆島市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.在下列因素中，最不影響A注冊會計師考慮內(nèi)部控制范圍的是（）。查看材料

A.完成審計業(yè)務的時間預算B.甲公司的業(yè)務規(guī)模和復雜性C.特定內(nèi)部控制的性質(zhì)D.以前獲得的審計甲公司的經(jīng)驗

2.下列各項中，項目負責人組織項目組成員討論舞弊導致的重大錯報風險的內(nèi)容不包括（）

A.管理層凌駕于控制之上的可能性

B.可能表明管理層操縱利潤的手段

C.如何使擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍不為被審計單位預見

D.確定如何在項目組成員中共享實施審計程序的結果

3.以下關于控制環(huán)境的陳述中，不恰當?shù)氖?)。

A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施

B.控制環(huán)境設定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的意識

C.在評價控制環(huán)境的設計和實施情況時，注冊會計師應當了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當控制

D.在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境做出最終評價

4.下列程序中，一般僅用于測試內(nèi)部控制的是（）。

A.詢問B.檢查C.穿行測試D.重新執(zhí)行

5.注冊會計師應當在審計業(yè)務開始時開展初步業(yè)務活動。下列各項中，不屬于初步業(yè)務活動的是（）。

A.評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況

B.針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序

C.在執(zhí)行首次審計業(yè)務時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

D.就審計業(yè)務約定條款與被審計單位達成一致意見

6.ABC會計師事務所2007年11月首次接受委托審計甲公司2007年財務報表。A注冊會計師自2007年一直擔任甲公司(上市公司)財務報表審計的關鍵審計合伙人。ABC會計師事務所通常應當在（）年以前將A注冊會計師輪換出甲公司審計項目組。

A.2012B.2011C.2010D.2009

7.下列有關固有風險和控制風險的說法中，正確的是（）。

A.固有風險和控制風險與被審計單位的風險相關，獨立于財務報表審計而存在

B.財務報表層次和認定層次的重大錯報風險可以細分為固有風險和控制風險

C.注冊會計師無法單獨對固有風險和控制風險進行評估

D.固有風險始終存在，而運行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風險

8.第

18

題

確定函證對象后，如果被審計單位不同意對某函證對象進行函證，以下方案中，不應選取的是（）。

A.如果被審計單位的要求合理，則應當實施替代程序

B.如果被審計單位的要求合理，且無法實施替代程序，則應視為審計范圍受到限制

C.如果被審計單位的要求不合理，可以不實施替代程序，并將其視為審計范圍受到限制

D.如果被審計單位的要求不合理，且無法實施替代程序，則應視為審計范圍受到限制

9.以下有關進一步審計程序的說法中，不正確的是（）。

A.進一步審計程序是在風險評估程序基礎上進一步實施的審計程序

B.進一步審計程序是了解被審計單位及其環(huán)境時應實施的必要程序

C.進一步審計程序是針對認定層次的重大錯報風險實施的審計程序

D.進一步審計程序是注冊會計師編制的具體審計計劃的核心內(nèi)容

10.關于對審計工作底稿復核，以下陳述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師需要在每一張審計工作底稿上記錄執(zhí)行人、復核人和項目質(zhì)量控制復核人及他們各自完成工作的時間

B.項目組內(nèi)復核最終由項目合伙人負責

C.項目組內(nèi)部復核是在出具審計報告后對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程

D.項目組內(nèi)復核時要求不同人員交叉復核，并且做到客觀、公正

11.下列選項中對進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響中最相關的是（）

A.認定層次重大錯報風險B.明顯微小錯報臨界值的金額大小C.財務報表整體的重要性水平D.財務報表層次重大錯報風險

12.針對以下比較財務信息的事項，注冊會計師考慮在審計報告中增加強調(diào)事項段的是（）。

A.以前針對上期財務報表發(fā)表了非無保留意見，且導致非無保留意見的事項尚未解決，該尚未解決的事項可能對本期數(shù)據(jù)影響重大

B.如果存在錯報的上期財務報表（無保留意見）尚未更正，并且沒有重新出具審計報告，但對應數(shù)據(jù)已在本期財務報表中得到適當重述或恰當披露

C.針對比較財務報表，認為存在影響上期財務報表的重大錯報，而前任注冊會計師以前出具了無保留意見的審計報告，如果上期財務報表已經(jīng)更正，但前任注冊會計師可能無法或不愿對上期財務報表重新出具審計報告

D.上期發(fā)表非無保留意見的事項未解決，但是對本期數(shù)據(jù)的影響不重大

13.下列關于實質(zhì)性程序時間安排的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應當考慮將實質(zhì)性程序集中在期末或接近期末實施

B.控制環(huán)境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

C.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會計師應考慮在期中實施實質(zhì)性程序

D.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末

14.關于利用專家工作，下列說法中正確的是（）

A.注冊會計師在特定領域利用專家工作可以減輕其對發(fā)表的審計意見承擔的責任

B.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分，應當按照質(zhì)量控制準則的要求及時歸檔

C.適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款不適用于專家

D.外部專家不受會計師事務所質(zhì)量控制政策和程序的約束

15.下列關于項目質(zhì)量控制復核的說法中，錯誤的是（）。

A.對所有上市實體財務報表審計實施項目質(zhì)量控制復核

B.會計師事務所挑選“不參與”該業(yè)務的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程

C.項目質(zhì)量控制復核可以減輕項目合伙人的責任

D.只有在按照會計師事務所處理意見分歧的程序解決重大事項后，項目合伙人才可以出具報告

16.甲注冊會計師作為C公司年度財務報表審計的項目經(jīng)理，應當在整個審計過程中對項目組成員違反職業(yè)道德要求的跡象保持警惕。在發(fā)現(xiàn)項目組成員乙違反了職業(yè)道德要求后，甲注冊會計師首先應采取的最恰當?shù)男袆邮??)。

A.將乙調(diào)離項目小組，并對乙所做的工作進行復核

B.確定乙的行為是否已對審計質(zhì)量造成實質(zhì)性的損害

C.解除業(yè)務約定，并向C公司管理層說明具體原因

D.與會計師事務所相關人員商討，以便采取適當?shù)拇胧?/p>

17.被審計單位存在因持續(xù)經(jīng)營問題導致的重大錯報風險，最可能屬于（）。

A.舞弊導致的重大錯報風險

B.管理層凌駕內(nèi)部控制而導致的特別風險

C.財務報表層次的重大錯報風險

D.認定層次的重大錯報風險

18.下列有關審計業(yè)務的說法中，正確的是（）。

A.審計業(yè)務的最終產(chǎn)品是審計報告和后附財務報表

B.如果不存在除責任方之外的其他預期使用者，則該項業(yè)務不屬于審計業(yè)務

C.審計的目的是改善財務報表質(zhì)量，因此，審計可以減輕被審計單位管理層對財務報表的責任

D.執(zhí)行審計業(yè)務獲取的審計證據(jù)大多數(shù)是結論性而非說服性的

19.關于信賴不足風險的特征，以下說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.根據(jù)抽樣結果對實際存在重大錯報的賬戶余額得出不存在重大錯報的結論

B.根據(jù)抽樣結果對實際不存在重大錯報的賬戶余額得出存在重大錯報的結論

C.根據(jù)抽樣結果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實際應信賴的程度

D.根據(jù)抽樣結果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實際應信賴的程度

20.以下關于具體審計計劃的各種說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.制定具體審計計劃的主要目的是為了獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以將檢查風險降至可接受的低水平

B.具體審計計劃的核心內(nèi)容是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.具體審計計劃的內(nèi)容包括何時召開項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和經(jīng)理如何對審計工作底稿進行復核

D.具體審計計劃可以因為非預期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原因進行必要的更新和修改

21.在對被審計單位內(nèi)部生成的訂購單進行細節(jié)測試時，注冊會計師可能以（）作為測試訂購單的識別特征。

A.訂購單中記錄的采購項目B.訂購單中記錄的采購金額C.訂購單的編號或日期D.訂購單的供貨商

22.<2>下列關于消極式函證的說法中，錯誤的是（）。

A.采用消極的函證方式，注冊會計師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函

B.采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠為財務報表認定提供說服力強的審計證據(jù)

C.采用消極的函證方式，如果未收到回函，則被詢證者一定已收到詢證函且核對無誤

D.在采用消極的函證方式時，注冊會計師通常還需輔以其他審計程序

23.

第

18

題

如果中天恒信會計師事務所決定與XYZ股份有限公司簽約，并就業(yè)務約定書的有關條款與XYZ股份有限公司進行溝通，在下列各項目中不屬于簽訂業(yè)務約定書時的內(nèi)容是（）。

A.業(yè)務范圍與審計目標B.審計收費C.違約責任D.被審計單位采用的會計政策、會計估計及其變更等

24.下列有關審計證據(jù)的說法中，正確的是（）

A.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，注冊會計師應當采用外部證據(jù).

B.審計證據(jù)不包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.注冊會計師無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>

D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關系

25.下列有關樣本規(guī)模的說法中錯誤的是（）。

A.在控制測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小

B.對小規(guī)模總體而言，總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多

C.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越低，樣本規(guī)模就越大

D.預期內(nèi)部控制有效時，預計總體誤差越大，則控制測試的樣本規(guī)模就越大

26.下列關于咨詢的說法中，錯誤的是()。

A.咨詢包括會計師事務所向會計師事務所內(nèi)部或外部具有專門知識的人員就疑難問題或爭議問題進行的討論

B.會計師事務所的政策和程序應當鼓勵會計師事務所人員就疑難問題或爭議事項進行咨詢

C.注冊會計師僅需要對尋求咨詢的事項進行完整記錄

D.項目組就疑難問題或爭議問題向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄應當經(jīng)被咨詢者認可

27.注冊會計師在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。

A.在粘封詢證函時未進行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給被審計公司進行催收貨款

C.有l(wèi)0封詢證函直接交給被審計公司的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至會計師事務所

28.在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作時，注冊會計師無需評價的是()。

A.內(nèi)部審計的獨立性

B.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

C.內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應有的職業(yè)關注

D.內(nèi)部審計人員與注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通

29.注冊會計師應當對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密，以下對保密原則的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在法律法規(guī)允許披露的情況下，會計師事務所經(jīng)其客戶授權后可以向第三方披露其所獲知的涉密信息

B.禁止會計師事務所利用其獲知的涉密信息為第三方謀取利益

C.注冊會計師在終止與客戶的關系后，仍然應當對其以前獲知的涉密信息保密

D.注冊會計師應當特別警惕無意向其近親屬泄密，對其他密切關系人員無需考慮

30.根據(jù)審計風險模型的下列說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師應當將審計風險水平降到足夠低，以合理保證財務報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設計審計程序以確定財務報表整體是否不存在重大錯報時，應當從財務報表層次和認定層次考慮重大錯報風險

C.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估呈同向關系

D.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估呈反向關系

二、多選題(20題)31.以下屬于注冊會計師擬實施的進一步審計程序的有（）。

A.分析程序B.風險評估程序C.重新計算D.重新執(zhí)行

32.

第

30

題

注冊會計師應當實施下列一項或多項審計程序，以獲取有關本期期初存貨余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)（）。

33.關聯(lián)方施加的支配性影響可能表現(xiàn)在(）。A.關聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營決策

B.日常經(jīng)營依賴關聯(lián)方

C.重大交易需經(jīng)關聯(lián)方的最終批準

D.對關聯(lián)方提出的業(yè)務建議，管理層和治理層未曾或很少進行討論即獲得通過

34.以下各項中，屬于原始憑證所必須具備的基本內(nèi)容有（）。

A.憑證名稱、填制日期和編號B.經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要C.對應的記賬憑證號數(shù)D.填制、經(jīng)辦人員的簽字、蓋章

35.下列各項中，注冊會計師應當與治理層溝通的有（）。

A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)的可能導致財務報表重大錯報的員工舞弊行為

B.注冊會計師識別出的特別風險

C.注冊會計師對會計政策、會計估計和財務報表披露重大方面的質(zhì)量的看法

D.管理層已更正的重大審計調(diào)整

36.

第

21

題

個人以下處置不動產(chǎn)的行為可以免征營業(yè)稅的有（）。

A.繼承不動產(chǎn)B.遺產(chǎn)處分不動產(chǎn)C.向他人無償贈與不動產(chǎn)D.出售購買超過5年的非普通住房

37.關于注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用的說法中，表述不正確的有（）

A.如果注冊會計師向被審計單位介紹客戶，則可以收取相關傭金

B.任何情況下注冊會計師都不得提供保管客戶資金或其他資產(chǎn)的服務

C.注冊會計師不得采用任何方式為其招攬業(yè)務，也不得刊登公司信息

D.注冊會計師不得收取超出業(yè)務活動中正常往來的款待

38.注冊會計師應當及時編制審計工作底稿，下列各項中，屬于編制審計工作底稿的目的的有()。

A.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作

B.提供充分、適當?shù)挠涗洠鳛槌鼍邔徲媹蟾娴幕A

C.使項目組對其工作負責

D.便于監(jiān)管機構和注冊會計師協(xié)會根據(jù)相關法律法規(guī)或其他相關要求，對會計師事務所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

39.如果注冊會計師存在以下（）行為，則很可能有損其良好職業(yè)行為。

A.夸大宣傳提供的服務、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗

B.向公眾客觀真實地傳遞信息推介自己

C.貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作

D.向公眾推介自己的職業(yè)領域工作范圍

40.被審計單位設計的下列關于貨幣資金的內(nèi)部控制中，以下不存在重大缺陷的有（）

A.現(xiàn)金收入當日存入銀行，未經(jīng)財務主管批準不得坐支

B.由出納人員保存作廢的法定票據(jù)

C.指定專人保管財務專用章，簽發(fā)支票的個人名章由其本人保管

D.指定獨立人員每月核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

41.（二）C注冊會計師負責對丙公司20×8年度財務報表進行審計。在識別、評估和應對特別風險時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在確定特別風險時，C注冊會計師的下列做法正確的有（）。

A.直接假定丙公司收入確認存在特別風險

B.將丙公司管理層舞弊導致的重大錯報風險確定為特別風險

C.直接假定丙公司存貨存在特別風險

D.將丙公司管理層凌駕于控制之上的風險確定為特別風險

42.在考慮管理層做出的評估所依據(jù)的假設時，注冊會計師應當考慮管理層對相關事項或情況結果的預測所依據(jù)的假設是否合理。以下屬于注冊會計師應當特別關注的假設包括（）。

A.對預測性信息具有重大影響的假設B.與歷史趨勢不一致的假設C.特別敏感的假設D.容易發(fā)生變動的假設

43.第

20

題

在對XYZ公司累計折舊進行審計時，注冊會計師擬結合固定資產(chǎn)項目的審計，測試本年度所計提折舊費用的整體合理性。以下各項審計程序中，能夠?qū)崿F(xiàn)上述審計目標的是（）。

A.根據(jù)各項固定資產(chǎn)的增減變動及折舊率，重新計算折舊費用

B.根據(jù)各月平均固定資產(chǎn)的原值及綜合折舊率，重新計算折舊費用

C.計算本年度折舊費用與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上年度進行比較

D.復核折舊費用分配匯總表，并與總賬和明細賬進行核對

44.如果注冊會計師審計后的財務報表仍然存在重大錯報，下列有關管理層、治理層和注冊會計師的責任說法中不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師應合理保證已審計財務報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師應承擔完全責任

B.注冊會計師應合理保證已審計財務報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師不承擔任何責任

C.注冊會計師應合理保證已審計財務報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師和管理層、治理層各自分別承擔責任

D.注冊會計師應合理保證已審計后的財務報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，由管理層、治理層承擔編制責任，由注冊會計師承擔審計責任

45.下列關于注冊會計師對其他信息的責任的說法中，不正確的有（）。

A.注冊會計師負有專門責任確定其他信息是否得到恰當陳述

B.注冊會計師在對財務報表出具審計報告時可以考慮其他信息，但并不是必須的

C.如果有法定或約定的義務對其他信息出具專項鑒證報告時，注冊會計師需要承擔法律責任，其責任取決于業(yè)務的性質(zhì)、法律法規(guī)和相關執(zhí)業(yè)規(guī)則的規(guī)定

D.注冊會計師應當在審計報告日前獲取全部其他信息，如果是在審計報告日后才獲取的，不用考慮其對審計報告的影響

46.注冊會計師了解到被審計單位可能存在著已知的事項或情況是超出管理層評估期間發(fā)生的，這些事項可能導致注冊會計師對管理層編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設的適當性產(chǎn)生懷疑。以下對超出管理層評估期間的事項或情況的觀點中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師需要對存在超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況的可能性保持警覺

B.在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施

C.在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只要存在影響持續(xù)經(jīng)營事項的跡象，注冊會計師就需要考慮采取進一步措施

D.如果識別出超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況，注冊會計師可能需要提請管理層評價這些事項或情況對于其評估被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性

47.下列有關統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的說法中，說法正確的有（）

A.統(tǒng)計抽樣的成本比非統(tǒng)計抽樣的成本低

B.注冊會計師在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進行選擇時無須考慮成本效益

C.統(tǒng)計抽樣可以比非統(tǒng)計抽樣更精確地控制抽樣風險

D.統(tǒng)計抽樣比非統(tǒng)計抽樣能夠更科學地確定抽樣規(guī)模

48.

在我國必須由會計師事務所統(tǒng)一承接業(yè)務，下列注冊會計師執(zhí)行業(yè)務的相關問題中，請代為做出正確的判斷。

第

24

題

注冊會計師能夠提供的相關服務業(yè)務中不包括（）。

A.管理咨詢B.稅務服務C.審閱業(yè)務D.驗資

49.

第

29

題

為了提高對海通科技公司2006年度財務報表審計業(yè)務的工作的效率．確保審計的效果，注冊會計師總是希望盡量利用以前測試某項內(nèi)部控制的結果和證據(jù)。以下相關說法中，正確的是（）。

A.如果已獲取期中內(nèi)部控制有效運行的證據(jù)，注冊會計師可以自在期末審計中直接信賴該項內(nèi)部控制

B.如果經(jīng)前期測試證實已有效運行的內(nèi)部控制經(jīng)本期改進后可以獲取更多的控制信息，則這種變化不影響注冊會計師利用前期的控制測試證據(jù)

C.對于旨在減輕特別風險的內(nèi)部控制，只有在證實前后兩期沒有發(fā)生變化后，注冊會計師才能考慮利用以前期間測試的結果

D.如果前期測試的內(nèi)部控制的執(zhí)行人員在本期發(fā)生了變化，注冊會計師應在本期審計中測試該項內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性

50.審計項目組成員或其主要近親屬的貸款和擔保可能對獨立性構成不利影響。

以下表述恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計項目組成員或其主要近親屬不得從非銀行或類似金融機構審計客戶中取得貸款或獲得擔保，即使按照正常的程序、條款和條件取得也不允許

B.審計項目組成員或其主要近親屬不得向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或擔保，即使按照正常的程序、條款和條件取得也不允許

C.審計項目組成員或其主要近親屬不得在銀行或類似金融機構的審計客戶中開立存款或交易賬戶

D.如果審計項目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機構的審計客戶開立存款或交易賬戶，則應當按照正常的商業(yè)條件開立

三、3.判斷題(10題)51.審計業(yè)務約定書具有經(jīng)濟合約的性質(zhì)，一旦約定雙方簽字認可，即成為注冊會計師與委托人之間法律上生效的契約。()

A.正確B.錯誤

52.ABC會計師事務所的A注冊會計師近來完成了以下三家企業(yè)的驗資業(yè)務。該會計師事務所的業(yè)務部門負責人正在對相關的驗資工作底稿進行復核。對于復核中發(fā)現(xiàn)的下列問題，請代為做出正確的判斷。

甲公司申請取得一項土地使用權，已繳納土地出讓金1000萬元，并擬以此土地使用權與他人合資成立有限責任公司。根據(jù)向國土資源管理部門匯款的憑證、國有土地出讓合同、股東出資確認函、國土資源管理部門收到款項的確認函及在3個月內(nèi)向新設公司直接核發(fā)土地使用權證的承諾函，A注冊會計師在對該新設公司驗資時確認甲公司以土地使用權方式出資。()

A.正確B.錯誤

53.

監(jiān)盤中按存貨金額75%的比例進行了抽盤，抽盤結果顯示抽盤日賬實相符，據(jù)以得出資產(chǎn)負債表日存貨真實存在的審計結論。()

A.正確B.錯誤

54.

審計報告的意見段中使用了“在審計過程中我們發(fā)現(xiàn)，除了沒有按照借款合同的合同隨時保持不低于100萬元價值的存貨這一情況外，貴公司所有重大方面遵循了M商業(yè)銀行簽訂的借款合同及所涉及的財務會計規(guī)定”的術語。()

A.正確B.錯誤

55.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)一定比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠。()

A.正確B.錯誤

56.

為了審查投資證券的真實性，無論其是由被審計單位保管，還是由某些專門機構代為保管，在審計實施階段，都應參與對這些證券的盤點。()

A.正確B.錯誤

57.普通合伙制會計師事務所下，每個合伙人以各自的財產(chǎn)對事務所的債務承擔無限連帶責任，也就是說如果一個合伙人執(zhí)業(yè)失誤或有舞弊行為，那么他至多需要承擔的僅僅是損失的1/5。()

A.正確B.錯誤

58.

在對P公司的制造費用實施實質(zhì)性程序時，王惠應將制造費用分配匯總表中的合計數(shù)與樣本所屬成本報告期的制造費用明細賬總計數(shù)相核對。()

A.正確B.錯誤

59.如果被審計單位的內(nèi)控不太健全,注冊會計師應當擴大實質(zhì)性測試,以發(fā)現(xiàn)報表中的嚴重錯報,否則就可以認為是重大過失。()

A.正確B.錯誤

60.

注冊會計師的審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危詴嫀煵皇氰b定文件真?zhèn)蔚膶＜?。但如果注冊會計師在審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，注冊會計師應當做出進一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作，以評價文件記錄的真?zhèn)巍?)

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計師事務所接受委托，對甲公司20×8年度財務報表進行審計，并委派A注冊會計師為項目負責人。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務流程采用計算機信息系統(tǒng)控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機信息系統(tǒng)的設計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿的復核人員欄簽字。在復核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關部門進行咨詢，始終沒有得到回復?？紤]到該項業(yè)務的高風險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務所專門指派未參與該項業(yè)務的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實施了項目質(zhì)量控制復核。

要求：

指出ABC會計師事務所(包括審計項目組)在業(yè)務質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

62.Y公司系公開發(fā)行A股的上市公司，2014年3月27日，北京ABC會計師事務所的A和B注冊會計師負責完成了對Y公司2013年度財務報表的審計工作，并于當日將審計報告及已審財務報表提交給Y公司，同日Y公司董事會批準報出報表，2014年4月1日對外正式報出。

(1)Y公司2014年1月5日為甲公司200萬元銀行借款提供信用擔保。2014年2月15日，甲公司因經(jīng)營期貨業(yè)務失敗造成嚴重資不抵債，宣告破產(chǎn)清算，無力償還銀行借款。銀行因此向法院起訴，要求Y公司承擔連帶擔保責任，支付借款本息220萬元。2014年3月10日，法院終審判決銀行勝訴，并于2014年3月20日執(zhí)行完畢。在支付該筆款項當月，Y公司考慮到無法向甲公司追償，將其計人營業(yè)外支出。

(2)2014年3月29日，Y公司2013年12月10日售出的商品1000萬元被退回。

要求：

(1)針對上述事項中的期后事項，請說明注冊會計師應提出的處理建議。

(2)如果Y公司拒絕注冊會計師針對上述事項中的期后事項所提出的處理建議，請指出注冊會計師應采取的措施。

(3)考慮到期后事項的影響，Y公司管理層于2014年4月1日簽署了書面聲明，這種做法是否符合規(guī)定?并簡要說明理由。

63.〔要求〕針對資料二，假定注冊會計師周琳以隨機數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)與銷售發(fā)票號碼一一對應，確定第（2）列第（4）行為起點，選號路線為自上而下、自左而右。請確定選取的10張銷售發(fā)票樣本的發(fā)票號碼分別為多少？如果上述10筆銷售業(yè)務的賬面價值為1000000元，審計后認定的價值為1000300元，假定XYZ公司2006年度主營業(yè)務收入賬面價值為180000000元，并假定誤差與賬面價值不成比例關系，請運用差額估計抽樣法推斷XYZ公司2005年度主營業(yè)務收入的總體實際價值（要求列示計算過程）。

64.ABC會計師事務所接受委托審計甲股份有限公司2012年的財務報表，A注冊會計師作為審計項目合伙人負責該項目并對財務報表發(fā)表審計意見。甲公司部分財務數(shù)據(jù)采用計算機信息系統(tǒng)處理。審計項目組于2012年11月1日至7日開始了解甲公司情況及其環(huán)境并在相關審計工作底稿中記錄了了解和測試的內(nèi)部控制事項，摘錄部分事項如下：

(1)發(fā)出產(chǎn)成品時，由銷售部門填制一式四聯(lián)的出庫單。并將出庫單第一聯(lián)交倉庫登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交發(fā)運部門，第三、四聯(lián)交財務部。

(2)會計K負責開具銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前，先核對裝運憑證和銷售單，然后根據(jù)銷售單填寫銷售發(fā)票價格。

(3)甲公司所有原材料等類似存貨的采購需要經(jīng)授權批準后方可進行。采購部根據(jù)經(jīng)批準的請購單發(fā)出訂購單。貨物運達后，驗收部根據(jù)訂購單的要求驗收貨物，并編制一式多聯(lián)的驗收單。倉儲部門根據(jù)驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字后，將貨物移人倉儲中心加以保管。

驗收單上有數(shù)量、品名等要素。驗收單一聯(lián)交采購部門編制付款憑單，月末交財務部門。

(4)財務部門審核付款憑單后，支付采購款項。出納x根據(jù)已批準的付款憑單，在確定支票收款人名稱與付款憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在付款憑單上加蓋“已支付”的印章。為了

方便付款，公司簽署支票所需的支票印章、財務經(jīng)理個人名章由會計x負責保管。

(5)生產(chǎn)計劃部根據(jù)批準顧客訂單，簽發(fā)預先順序編號的生產(chǎn)通知單。根據(jù)生產(chǎn)通知單倉儲中心組織發(fā)料并填寫發(fā)料單，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交給領料部門，一聯(lián)留在倉儲中心登記材料明細賬，一聯(lián)交財務部門進行材料收發(fā)核算和成本核算。

(6)甲公司設立了內(nèi)部審計部，并直接對總經(jīng)理負責。每年對子公司和各業(yè)務部進行審計，出具的內(nèi)部審計報告提交總經(jīng)理。

要求：假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出甲公司內(nèi)部控制設計或運行中是否存在缺陷，如果存在缺陷，請分別指正。

65.ABC會計師事務所首次接受委托對甲公司2012年的財務報表進行審計。注冊會計師A和B于2013年2月1目到達甲公司。在審計應收賬款時，注冊會計師取得了甲公司2012年末的應收賬款明細表及相關資料。

(1)甲公司2012年末的應收賬款明細表(部分)

企業(yè)名稱期初余額(已審定)本期增加本期減少期末余額A公司2000100020001000B公司1000500060000C公司1800001800D公司2500025000E公司0150001500合計73007500105004300(2)注冊會計師A和B了解到以下與應收賬款明細賬有關情況：甲公司2011年的財務報表已經(jīng)由P會計師事務所審定；A公司持有甲公司15％具有表決權的股份；注冊會計師A和B獲取的資料顯示，C公司已于2013年1月9日進行了破產(chǎn)清算。注冊會計師A和B審計工作于2013年2月20日結束。

(3)注冊會計師編制的對A公司函證的“企業(yè)詢證函”如下：

企業(yè)詢證函

A公司：編號：

本會計師事務所正在對甲公司2012年度的財務報表進行審計，按照中國注冊會計師審計準則的要求，應當詢證甲公司與貴公司的往來賬項等事項。下列數(shù)據(jù)出自甲公司的賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請在本函下端“信息證明無誤”處簽章證明；如有不符，請在“信息不符”處蓋章。

由于我們正在甲公司進行審計，回函請直接寄至甲公司。

回函地址：

郵編：電話：傳真：聯(lián)系人：

1．甲公司與貴公司的往來賬項列示如下：

單位：萬元

截止日期貴公司欠欠貴公司備注2012年12月31日10000銷售產(chǎn)品款2．其他事項

本函僅為復核賬目之用，并非催款結算。若款項在上述日期之后已經(jīng)付清，可以不必回

函。

ABC會計師事務所(蓋章)

2013年2月18日

結論：1．信息證明無誤。

(公司蓋章)

年月日

經(jīng)辦人：

2．信息不符。

(公司蓋章)

年月日

經(jīng)辦人：

要求：

(1)根據(jù)甲公司2012年末的應收賬款明細表(部分)，注冊會計師最應當函證哪兩家客戶，并請說明理由。

(2)如果對某一重要客戶采用了積極式函證卻沒有得到回函，注冊會計師應當如何處理?

(3)如果函證結果表明，應收賬款存在差異，請分析產(chǎn)生差異可能的原因及對注冊會計師審計的影響。

(4)注冊會計師發(fā)給A公司的“企業(yè)詢證函”是否恰當，如不恰當，請指出不當之處。

參考答案

1.A注冊會計師不能因為時間的因素而減少必要的審計程序，這樣會增加注冊會計師的審計風險，因此與其余三項相比起來，選項A最不影響注冊會計師考慮內(nèi)部控制的范圍。

2.D選項A、B、C，只要與被審計單位的舞弊風險有關的內(nèi)容，均可在討論之列；

選項D，屬于項目組討論的目的，而不是內(nèi)容。

綜上，本題應選D。

3.D

4.D選項D一般只用于控制測試。

5.C注冊會計師應當開展下列初步業(yè)務活動：(1)針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序(選項B)；(2)評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況(選項A)；(3)就審計業(yè)務約定條款達成一致意見(選項D)。

6.A由于甲公司屬于公眾利益實體，A注冊會計師作為關鍵審計合伙人其任職時間不得超過五年，通常至多審計2007～2011年五年，所以要2012年以前將A注冊會計師輪換出甲公司審計項目組。

7.A認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險(選項B錯誤)。注冊會計師既可以對固有風險和控制風險進行單獨評估，也可以對其進行合并評估(選項C錯誤)?？刂骑L險取決于與財務報表編制有關的內(nèi)部控制的設計和運行的有效性，由于控制的固有局限性，某種程度的控制風險始終存在(選項D錯誤)。

8.C對于無法實施函證的應收賬款則應當要執(zhí)行相應的替代審計程序，要求合理，當然需要考慮是否能執(zhí)行替代程序；除注冊會計師本身的主要因素外，因其他客觀因素不能執(zhí)行充分適當?shù)膶徲嫵绦蚓暈閷徲嫹秶艿较拗啤?/p>

9.B【答案】B

【解析】進一步審計程序是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境、評估重大錯報風險之后進一步實施的針對性程序。

10.B選項A不恰當，每一張審計工作底稿都會有執(zhí)行人和復核人及其時間，但只有進行項目質(zhì)量控制復核時才會有項目質(zhì)量控制復核人及時間；選項C不恰當，項目質(zhì)量控制復核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程，選項D不恰當，項目組內(nèi)復核是有層級分工的，一般來說，高級助理人員復核低級助理人員執(zhí)行的工作，復核工作有時由項目經(jīng)理完成，復核工作最終由項目合伙人完成。

11.A選項A符合題意，選項C、D不符合題意。注冊會計師根據(jù)評估的認定層次重大錯報風險，設計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；

選項B不符合題意，明顯微小錯報不等同于“不重大”，這些錯報單獨或者匯總起來，無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的，對進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的沒有影響。

綜上，本題應選A。

12.B選項A，應發(fā)表非無保留意見。選項C應增加帶其他事項段。選項D應發(fā)表非無保留意見，可能對本期數(shù)據(jù)和對應數(shù)據(jù)的可比性產(chǎn)生影響。

13.D選項D錯誤，注冊會計師僅僅針對剩余期間實施控制測試不能有效地將期中測試得出的結論合理延伸至期末。如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施的程序有兩種選擇：(1)針對剩余期間實施進一步的實質(zhì)性程序，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末；(2)針對剩余期間將實質(zhì)性程序和控制測試結合使用。

14.D選項A，注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，這種責任并不因利用專家的工作而減輕；

選項B，除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分；

選項C，適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款同樣適用于專家；

選項D，外部專家不是項目組成員，不受會計師事務所質(zhì)量控制政策和程序的約束。

綜上，本題應選D。

15.C項目質(zhì)量復核不可以減輕項目合伙人的責任。

16.D選項ABC在一定條件下均有可能成為會計師事務所的選擇，但項目合伙人的第一反應應當是向會計師事務所匯報，與會計師事務所相關人員商討。

17.C【答案】C

【解析】因持續(xù)經(jīng)營問題導致的重大錯報風險與財務報表整體廣泛相關，從而會影響多項認定。

18.B審計業(yè)務的最終產(chǎn)品是審計報告，選項A錯誤；審計的目的是改善財務報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強預期使用者對財務報表的信賴程度，但是并不能減輕被審計單位管理層對財務報表的責任，選項C錯誤；執(zhí)行審計業(yè)務獲取的審計證據(jù)大多數(shù)是說服性而非結論性的，選項D錯誤。

19.D選項A描述的是誤受風險，選項B描述的是誤拒風險，選項C描述是信賴過渡風險。

20.C具體審計計劃比總體審計策略更加詳細，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風險降至可接受的低水平，項目組成員擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。可以說，為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策是具體審計計劃的核心。具體審計計劃應當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。

21.C對于測試的對象是“訂購單”時應將其編號或日期作為識別特征。

22.C采用消極的函證方式，如果未收到回函，可能是被詢證者已收到詢證函且核對無誤，也可能是被詢證者根本未收到詢證函或者根本就對詢證函不加理睬等，選項C的結論過于絕對。

23.D被審計單位采用的會計政策、會計估計及其變更不屬于業(yè)務約定書的內(nèi)容。

24.D選項A錯誤，如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序，而不是直接采用外部證據(jù)。選項B錯誤，審計證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，除了主要在審計過程中通過實施審計程序獲取外，還可能包括從其他來源獲取的信息，比如以前審計中獲取的信息或會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質(zhì)量管理程序所獲取的信息；選項C錯誤，雖然審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危侨绻詴嫀熢趯徲嬤^程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，則應當作出進一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)巍?/p>

25.A在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性；在細節(jié)測試中，總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小。

26.C注冊會計師應當完整詳細地記錄咨詢情況，包括記錄尋求咨詢的事項，以及咨詢的結果，包括做出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況。

27.D選項A，詢證函應當統(tǒng)一編號；選項B，詢證函不能用于催收貨款；選項C，詢證函應當由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務所，不能通過被審計單位。

28.A在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作時，注冊會計師需要評價的是內(nèi)部審計的客觀性。

29.D選項D不恰當。注冊會計師應當特別；警惕無意中向其近親屬或其密切關系的人員泄密的可能性。

30.C根據(jù)審計風險模型，可接受的檢查風險與評估的重大錯報風險之間不是同向關系，而是反向關系。評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低；評估的重大錯報風險越低．可接受的檢查風險就越高。

31.ACD進一步審計程序包括控制測試和實質(zhì)性程序，選項A、C、D都屬于進一步審計程序；選項B所說的“風險評估程序”屬于注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的程序。

32.ACD選項C錯誤，注冊會計師無法對期初存貨余額進行監(jiān)盤。

33.ACD關聯(lián)方施加的支配性影響可能表現(xiàn)在下列方面：(1)關聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營決策(選項A)。(2)重大交易需經(jīng)關聯(lián)方的最終批準(選項C)：(3)日常經(jīng)營(采購、銷售或技術支持)高度依賴關聯(lián)方或關聯(lián)方提供的資金支持。(4)對關聯(lián)方提出的業(yè)務建議，管理層和治理層未曾或很少進行討論即獲得通過(選項D)。(5)對涉及關聯(lián)方(或與關聯(lián)方關系密切的家庭成員)的交易，管理層和治理層極少進行獨立復核和批準。(6)管理層或治理層成員由關聯(lián)方選定，獨立董事實質(zhì)上不獨立，或者與關聯(lián)方存在密切關系。(7)存在實際控制人、控股股東或者單一大股東，并利用其影響力凌駕于被審計單位內(nèi)部控制之上，或使被審計單位管理層在作出決策時只關注單方面的利益，且相關決策在治理層(如董事會)缺乏充分的討論。因此選擇選項A、C、D。

34.ABD[答案]ABD

【解析】本題的考點為原始憑證的基本內(nèi)容。原始憑證一般應該具備以下內(nèi)容：①原始憑證的名稱和編號；②填制原始憑證的日期；③接受原始憑證單位名稱；④經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等）；⑤填制單位簽章；⑥有關人員的簽章；⑦憑證附件。

35.AC注冊會計師與治理層溝通審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題包括：(1)對會計實務重大方面的質(zhì)量的看法(選項C正確)；(2)審計工作中遇到的重大困難；(3)已與管理層討論或書面溝通的審計中出現(xiàn)的重大事項；(4)影響審計報告形式和內(nèi)容的情形；(5)對監(jiān)督財務報表過程重大的其他事項(選項A正確)。

36.ABC【解析】ABC均為營業(yè)稅的免稅項目，但若要享受免稅，需要提交相關的證明材料；個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按照銷售收入減去購買房屋價款后的余額征收營業(yè)稅。

37.ABC選項A不正確，注冊會計師不得收取與客戶相關的介紹費或傭金；

選項B不正確，除非法律法非允許或要求，注冊會計師不得提供保管客戶資金或其他資產(chǎn)的服務，即可能提供保管資產(chǎn)服務；

選項C不正確，注冊會計師不得采用強迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業(yè)務。注冊會計師不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務，但可以利用媒體刊登設立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息；

選項D正確，注冊會計師不得向客戶索取、收受委托合同約定以外的酬金或其他財物，或者利用執(zhí)行業(yè)務之便，牟取其他不正當?shù)睦妗Ｈ绻畲鰳I(yè)務活動中的正常往來，注冊會計師應當拒絕接受。

綜上，本題應選ABC。

38.ABCD

39.AC選項B和D不一定損害注冊會計師良好職業(yè)聲譽，注冊會計師可以向公眾傳遞信息以及推介自己和工作，但要客觀、真實、得體，就不會損害職業(yè)聲譽。

40.BCD選項A存在重大缺陷，因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額，而非財務主管；

選項B恰當，企業(yè)因填寫、開具失誤或者其他原因?qū)е伦鲝U的法定票據(jù)，應當按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀；

選項C恰當，財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管；

選項D恰當，應當制定專人定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

綜上，本題應選BCD。

41.ABD特別風險通常與非常規(guī)的交易和判斷事項有關，對于收入而言，注冊會計師會認為其存在舞弊的風險非常大，所以選項ABD會認為其存在特別風險。

42.ABCD注冊會計師應當特別關注的假設包括：①對預測性信息具有重大影響的假設；②特別敏感的或容易發(fā)生變動的假設；③與歷史趨勢不一致的假設。

43.ABC本題的審計目標是“結合固定資產(chǎn)項目的審計，測試本年度所計提折舊費用的整體合理性”。這里有兩個關鍵點，一是程序是否結合了固定資產(chǎn)項目，二是程序能否在總體上測試折舊費用的總體合理性。不難看出，程序A、B、C均涉及這兩個關鍵點，而程序D中并未涉及固定資產(chǎn)。

44.AB選項A不合當，如果注冊會計師未能查出財務報表重大潛報則應承擔曰盼_卜責任，但這并不能減輕或替代治理層、管理層對財務報表的責任；選項B不恰當，注冊會計師的責任就是要合理保證查!_{=}財務報表的重大錯報，如果因過失或欺詐最終未能查出重大錯報則會被利害關系人追究其去律責任。

45.ABD注冊會計師沒有專門責任確定其他信息是否得到適當陳述，所以選項A錯誤；無論是否有法定或約定的義務對其他信息出具鑒證報告，注冊會計師在對財務報表出具審計報告時都應當考慮其他信息，所以選項B錯誤；注冊會計師應當提請被審計單位作出適當安排，以便在審計報告日前獲取其他信息，如果在審計報告日前無法獲取所有其他信息，注冊會計師應當在審計報告日后盡早閱讀其他信息以識別重大不一致，所以選項D錯誤。

46.ABD選項C不恰當。在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只有影響持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達到重大時。注冊會計師才需要考慮采取進一步措施。

47.CD選項A不恰當，統(tǒng)計抽樣需要特殊的專業(yè)技能，因此使用統(tǒng)計抽樣需要增加額外的支出對注冊會計師培訓，除此之外，統(tǒng)計抽樣要求單個樣本項目符合統(tǒng)計要求，這些可能也需要支出額外的費用，故統(tǒng)計抽樣的成本通常比非統(tǒng)計抽樣成本高；

選項B不恰當，注冊會計師在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進行選擇時主要考慮成本效益；

選項C、D恰當，統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點在于能夠客觀地計量抽樣風險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風險，這是與非統(tǒng)計抽樣最重要的區(qū)別。

綜上，本題應選CD。

48.CD審閱業(yè)務與驗資業(yè)務屬于鑒證業(yè)務，不屬于相關服務業(yè)務。

49.BD在A的情形下，注冊會計師仍需針對剩余期間獲取內(nèi)部控制運行的補充證據(jù)；B中的改進仍然保持了所測試的內(nèi)部控制的一貫性；C：對于旨在減輕特別風險的內(nèi)部控制，不論前后兩期是否發(fā)生變化后，注冊會計師都不能利用以前期獲取的證據(jù)。D：執(zhí)行人員是影響內(nèi)部控制運行效果的重要因素，不同人員執(zhí)行同一項內(nèi)部控制的效果很可能具有本質(zhì)的不同。

50.ABD選項C不恰當。審計項目組成員或其主要近親屬可以在銀行或類似金融機構的審計客戶開立存款或交易賬戶，只要按照正常的商業(yè)條件開立即可。

51.B

52.B解析：根據(jù)新準則規(guī)定以非貨幣財產(chǎn)出資的應當辦理完財產(chǎn)權轉移手續(xù)后才能確認。

53.B解析：因為抽盤日賬實相符的金額，并不代表資產(chǎn)負債表日的存貨是真實存在的。

54.B解析：在出具法規(guī)、合同所涉及的財務會計規(guī)定遵循情況的審計報告時，應在意見段中以消極保證方式指明是否發(fā)現(xiàn)相關規(guī)定未得到遵循的情況。雖然在意見段中指明了所發(fā)現(xiàn)的一個重要問題，但在除此以外的其他方面是以積極保證方式陳述的，不符合《獨立審計實務公告》對特殊目的審計報告的規(guī)定。

55.B解析：一般情況下，從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠。從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)由完全獨立于被審計單位以外的機構或人士編制并提供，未經(jīng)被審計單位有關職員之手，從而減少了偽造、更改憑證或業(yè)務記錄的可能性，因而其證明力最強。但也有例外，如該證據(jù)是由不知情或不具備資格者提供的，則審計證據(jù)也可能不可靠。

56.B解析：在后一情形下，應向這些專門機構發(fā)函詢證即可，監(jiān)盤是不現(xiàn)實的。

57.B解析：至少有5名注冊會計師是成立有限責任會計師事務所的一個條件，并不是普通合伙制會計師事務所需要的條件。同時需要說明的是，在普通合伙制會計師事務所中合伙人以各自的財產(chǎn)對事務所的債務承擔的是無限連帶責任，并不是按照各自投資比例為限承擔責任。

58.A解析：制造費用分配匯總表中的合計數(shù)是由相應的制造費用明細賬匯總而來的。兩者之間存在一定的關系。

59.A

60.A解析：職業(yè)懷疑態(tài)度對注冊會計師提出的要求。

61.ABC會計師事務所(包括審計項目組)在業(yè)務質(zhì)量控制方面存在以下問題。(1)ABC會計師事務所未能評價專業(yè)勝任能力。理由：會計師事務所評價的內(nèi)容主要包括：一是執(zhí)行審計的能力(確定審計小組的關鍵人員、考慮在審計過程中向外界專家尋求協(xié)助的需要和具有必要的時間)；二是能否保持獨立性；三是保持應有關注的能力。會計師事務所委派的項目組負責人A及其項目組其他人員均不具有甲公司審計工作需要的計算機信息技術知識應該選派有專業(yè)能力的人員來承擔該項工作。(2)聘請曾參與甲公司計算機信息系統(tǒng)的設計工作的人參與審計工作不恰當審計項目組成員會產(chǎn)生自我評價威脅。張先生是參與甲公司計算機信息系統(tǒng)設計工作的人員如果參與審計工作對甲公司計算機信息系統(tǒng)進行評價屬于是自己評價自己的設計成果。會產(chǎn)生自我評價對獨立性的威脅。(3)審計項目組成員之間互相復核不恰當。復核人員應當是擁有適當?shù)慕?jīng)驗、專業(yè)勝任能力和責任感因此確定復核人員的原則是由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作這樣才能夠達到復核的目的。A注冊會計師安排項目組人員內(nèi)部的交互復核沒有按照復核的要求選擇恰當?shù)膹秃巳藛T存在問題。(4)審計項目組成員之間存在專業(yè)問題爭議尚未解決就出具審計報告是不恰當?shù)?。在業(yè)務執(zhí)行中存在意見分歧是正常的現(xiàn)象只有經(jīng)過充分的討論才有利于意見分歧的解決會計師事務所應該制定切實可行的政策和程序來解決分歧只有在意見分歧問題得到解決項目負責人才能出具報告。如果在意見分歧問題得到解決前項目負責人就出具報告不僅有失應有的謹慎而且容易導致出具不恰當?shù)膱蟾骐y以合理保證實現(xiàn)質(zhì)量控制的目標。在甲公司審計業(yè)務中在存在專業(yè)意見分歧的情況下仍然出具了審計報告是不恰當?shù)??？赡軙е鲁鼍卟磺‘數(shù)膶徲媹蟾妗?5)會計師事務所在出具審計報告后才進行項目質(zhì)量控制復核是不恰當?shù)?。需要進行項目質(zhì)量復核的業(yè)務應當要求在出具報告前完成質(zhì)量控制復核。且對于復核提出的重大事項得到滿意解決的基礎上項目負責人才能出具報告。甲公司的審計業(yè)務被評價為高風險業(yè)務應該進行質(zhì)量控制復核對于復核時間的確定應該是在出具審計報告前而不是在出具審計報告后。會計師事務所應當制定政策和程序?qū)μ囟I(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核并要求在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復核。ABC會計師事務所(包括審計項目組)在業(yè)務質(zhì)量控制方面存在以下問題。(1)ABC會計師事務所未能評價專業(yè)勝任能力。理由：會計師事務所評價的內(nèi)容主要包括：一是執(zhí)行審計的能力(確定審計小組的關鍵人員、考慮在審計過程中向外界專家尋求協(xié)助的需要和具有必要的時間)；二是能否保持獨立性；三是保持應有關注的能力。會計師事務所委派的項目組負責人A及其項目組其他人員均不具有甲公司審計工作需要的計算機信息技術知識，應該選派有專業(yè)能力的人員來承擔該項工作。(2)聘請曾參與甲公司計算機信息系統(tǒng)的設計工作的人參與審計工作不恰當，審計項目組成員會產(chǎn)生自我評價威脅。張先生是參與甲公司計算機信息系統(tǒng)設計工作的人員，如果參與審計工作對甲公司計算機信息系統(tǒng)進行評價，屬于是自己評價自己的設計成果。會產(chǎn)生自我評價對獨立性的威脅。(3)審計項目組成員之間互相復核不恰當。復核人員應當是擁有適當?shù)慕?jīng)驗、專業(yè)勝任能力和責任感，因此，確定復核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作，這樣才能夠達到復核的目的。A注冊會計師安排項目組人員內(nèi)部的交互復核，沒有按照復核的要求選擇恰當?shù)膹秃巳藛T，存在問題。(4)審計項目組成員之間存在專業(yè)問題爭議尚未解決就出具審計報告是不恰當?shù)?。在業(yè)務執(zhí)行中，存在意見分歧是正常的現(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解決，會計師事務所應該制定切實可行的政策和程序來解決分歧，只有在意見分歧問題得到解決，項目負責人才能出具報告。如果在意見分歧問題得到解決前，項目負責人就出具報告，不僅有失應有的謹慎，而且容易導致出具不恰當?shù)膱蟾妫y以合理保證實現(xiàn)質(zhì)量控制的目標。在甲公司審計業(yè)務中，在存在專業(yè)意見分歧的情況下，仍然出具了審計報告是不恰當?shù)??？赡軙е鲁鼍卟磺‘數(shù)膶徲媹蟾妗?5)會計師事務所在出具審計報告后才進行項目質(zhì)量控制復核是不恰當?shù)摹Ｐ枰M行項目質(zhì)量復核的業(yè)務，應當要求在出具報告前完成質(zhì)量控制復核。且對于復核提出的重大事項得到滿意解決的基礎上，項目負責人才能出具報告。甲公司的審計業(yè)務被評價為高風險業(yè)務，應該進行質(zhì)量控制復核，對于復核時間的確定，應該是在出具審計報告前，而不是在出具審計報告后。會計師事務所應當制定政策和程序，對特定業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核，并要求在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復核。

62.(1)事項一屬于期后事項的非調(diào)整事項，應當建議Y公司在財務報表附注中披露。事項二屬于期后事項的調(diào)整事項，應當建議Y公司調(diào)整財務報表中有關項目的金額。

(2)如果Y公司拒絕注冊會計師針對事項一的處理建議，應當考慮出具保留意見或否定意見的審計報告。如果Y公司拒絕注冊會計師針對事項二的處理建議，由于審計報告已經(jīng)提交給被審計單位，注冊會計師應當通知管理層和治理層(除非治理層全部成員參與管理被審計單位)在財務報表作出必要修改前不要向第三方報出。如果財務報表在未經(jīng)必要修改的情況下仍被報出，注冊會計師應當采取適當措施，以設法防止財務報表使用者信賴該審計報告。注冊會計師采取的措施取決于自身的權利和義務以及所征詢的法律意見。

(3)不符合規(guī)定。由于注冊會計師關注截至審計報告日發(fā)生的、可能需要在財務報表中作出相應調(diào)整或披露的事項，書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在其之后。由于書面聲明是必要的審計證據(jù)，在管理層簽署書面聲明前，注冊會計師不能發(fā)表審計意見，也不能簽署審計報告。

63.選取的10張銷售發(fā)票樣本的發(fā)票號碼分別為3093、2905、4342、5595、2527、5463、3661、3342、2011、5313。

平均差額=（1000300-1000000）/10=30（元）

估計的總體差額=30×4000=120000（元）

估計的總體價值=180000000+120000=180120000（元）

64.事項(1)：

①由銷售部門填制出庫單不合理，應建議由倉儲部門人員填制；

②出庫單其中一聯(lián)應送交顧客。

事項(2)：

①會計K僅根據(jù)銷售單填寫銷售發(fā)票價格不妥，應當核對裝運憑證和銷售單后按照已授權批準的商品價目表計算填寫銷售發(fā)票的價格；

②會計K還應檢查銷售發(fā)票計價和計算的正確性，將裝運憑證上的商品總數(shù)與相對應的銷售

發(fā)票上的商品總數(shù)進行比較。

事項(3)：

①驗收單必須連續(xù)編號，以確保所有采購都已記錄；

②為合理保證登記采購金額的準確性，付款憑單應當后附訂購單、驗收單及供應商的發(fā)票等；應付憑單部門應及時將付款憑單交財務部門，以保證企業(yè)按約定時間付款；

③采購部門編制付款憑單不恰當，應由應付憑單部門編制付款憑單。

事項(4)：

資金支付過程中嚴禁一人保管支付款項全部印章，甲公司財務經(jīng)理個人名章和支票印章不能同時交給會計x負責保管。

事項(5)：沒有缺陷。

事項(6)：內(nèi)部審計部應當對董事會負責，不是對總經(jīng)理負責，內(nèi)部審計報告提交董事長。

65.(1)注冊會計師應當對甲公司與A公司的往來款項進行函證，因為A公司持有甲公司15％的股份(超過5％)；對B公司而言，雖然期末余額為零，但當年發(fā)生額較大，所以也應進行函證。

(2)注冊會計師應考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對方作出回應或再次寄發(fā)詢證函，如果仍得不到答復，則應考慮采用必要的替代程序，如：檢查與銷售有關的文件(包括：銷售合同、銷

售單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運憑證及回款單據(jù)等)，以驗證應收賬款的真實性。

(3)可能導致函證結果出現(xiàn)差異的原因主要有：購銷雙方對往來款項的確認金額或登記入賬的時間不同、一方或雙方記賬有錯誤、甲公司可能有舞弊行為。如果函證結果表明存在非正常的差異，注冊會計師應重新考慮對內(nèi)部控制的原有評價結果是否適當；控制測試的結果是否適當；分析程序的結果是否適當；相關的重大錯報風險評估是否適當；實施的實質(zhì)性程序是否充分等。同時應當估算應收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計差錯是多少，估算未被選中進行函證的應收賬款的累計差錯是多少。為取得應收賬款累計差錯更加準確的估計，也可以進一步擴大函證范圍。

(4)注冊會計師的詢證函有以下不當之處：

①詢證函的主體應該是甲公司，而不是ABC會計師事務所，因此，“本會計師事務所正在對甲公司2012年度的財務報表進行審計”，應改為：“本公司聘請的ABC會計師事務所正在對本公司2012年度的財務報表進行審計”。同時，詢證函中的“甲公司”相應修改為“本公司”；

②如信息不符，除應在“信息不符”處蓋章外，還應列明不符的詳細金額；

③回函應直接寄至ABE會計師事務所，不應直接寄至甲公司，因此，詢證函中的地址應當是ABC會計師事務所的地址、郵編、電話、傳真和聯(lián)系人；

④若款項在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請及時函復為盼，而不是“可以不必回函”：

⑤詢證函應由被審計單位甲公司蓋章，而不是會計師事務所蓋章；

⑥詢證函的發(fā)出時間2013年2月18日不妥。為了盡可能做到在注冊會計師審計結束前取得被審計單位的詢證函，注冊會計師應在到達被審計單位后及時發(fā)出詢證函，而不是在臨近結束外勤工作時才函證；

⑦結論中“信息不符”處要寫明“請列明不符的詳細情況”等提示性文字。2022年遼寧省葫蘆島市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.在下列因素中，最不影響A注冊會計師考慮內(nèi)部控制范圍的是（）。查看材料

A.完成審計業(yè)務的時間預算B.甲公司的業(yè)務規(guī)模和復雜性C.特定內(nèi)部控制的性質(zhì)D.以前獲得的審計甲公司的經(jīng)驗

2.下列各項中，項目負責人組織項目組成員討論舞弊導致的重大錯報風險的內(nèi)容不包括（）

A.管理層凌駕于控制之上的可能性

B.可能表明管理層操縱利潤的手段

C.如何使擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍不為被審計單位預見

D.確定如何在項目組成員中共享實施審計程序的結果

3.以下關于控制環(huán)境的陳述中，不恰當?shù)氖?)。

A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施

B.控制環(huán)境設定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的意識

C.在評價控制環(huán)境的設計和實施情況時，注冊會計師應當了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當控制

D.在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境做出最終評價

4.下列程序中，一般僅用于測試內(nèi)部控制的是（）。

A.詢問B.檢查C.穿行測試D.重新執(zhí)行

5.注冊會計師應當在審計業(yè)務開始時開展初步業(yè)務活動。下列各項中，不屬于初步業(yè)務活動的是（）。

A.評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況

B.針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序

C.在執(zhí)行首次審計業(yè)務時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

D.就審計業(yè)務約定條款與被審計單位達成一致意見

6.ABC會計師事務所2007年11月首次接受委托審計甲公司2007年財務報表。A注冊會計師自2007年一直擔任甲公司(上市公司)財務報表審計的關鍵審計合伙人。ABC會計師事務所通常應當在（）年以前將A注冊會計師輪換出甲公司審計項目組。

A.2012B.2011C.2010D.2009

7.下列有關固有風險和控制風險的說法中，正確的是（）。

A.固有風險和控制風險與被審計單位的風險相關，獨立于財務報表審計而存在

B.財務報表層次和認定層次的重大錯報風險可以細分為固有風險和控制風險

C.注冊會計師無法單獨對固有風險和控制風險進行評估

D.固有風險始終存在，而運行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風險

8.第

18

題

確定函證對象后，如果被審計單位不同意對某函證對象進行函證，以下方案中，不應選取的是（）。

A.如果被審計單位的要求合理，則應當實施替代程序

B.如果被審計單位的要求合理，且無法實施替代程序，則應視為審計范圍受到限制

C.如果被審計單位的要求不合理，可以不實施替代程序，并將其視為審計范圍受到限制

D.如果被審計單位的要求不合理，且無法實施替代程序，則應視為審計范圍受到限制

9.以下有關進一步審計程序的說法中，不正確的是（）。

A.進一步審計程序是在風險評估程序基礎上進一步實施的審計程序

B.進一步審計程序是了解被審計單位及其環(huán)境時應實施的必要程序

C.進一步審計程序是針對認定層次的重大錯報風險實施的審計程序

D.進一步審計程序是注冊會計師編制的具體審計計劃的核心內(nèi)容

10.關于對審計工作底稿復核，以下陳述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師需要在每一張審計工作底稿上記錄執(zhí)行人、復核人和項目質(zhì)量控制復核人及他們各自完成工作的時間

B.項目組內(nèi)復核最終由項目合伙人負責

C.項目組內(nèi)部復核是在出具審計報告后對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程

D.項目組內(nèi)復核時要求不同人員交叉復核，并且做到客觀、公正

11.下列選項中對進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響中最相關的是（）

A.認定層次重大錯報風險B.明顯微小錯報臨界值的金額大小C.財務報表整體的重要性水平D.財務報表層次重大錯報風險

12.針對以下比較財務信息的事項，注冊會計師考慮在審計報告中增加強調(diào)事項段的是（）。

A.以前針對上期財務報表發(fā)表了非無保留意見，且導致非無保留意見的事項尚未解決，該尚未解決的事項可能對本期數(shù)據(jù)影響重大

B.如果存在錯報的上期財務報表（無保留意見）尚未更正，并且沒有重新出具審計報告，但對應數(shù)據(jù)已在本期財務報表中得到適當重述或恰當披露

C.針對比較財務報表，認為存在影響上期財務報表的重大錯報，而前任注冊會計師以前出具了無保留意見的審計報告，如果上期財務報表已經(jīng)更正，但前任注冊會計師可能無法或不愿對上期財務報表重新出具審計報告

D.上期發(fā)表非無保留意見的事項未解決，但是對本期數(shù)據(jù)的影響不重大

13.下列關于實質(zhì)性程序時間安排的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應當考慮將實質(zhì)性程序集中在期末或接近期末實施

B.控制環(huán)境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

C.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會計師應考慮在期中實施實質(zhì)性程序

D.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末

14.關于利用專家工作，下列說法中正確的是（）

A.注冊會計師在特定領域利用專家工作可以減輕其對發(fā)表的審計意見承擔的責任

B.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分，應當按照質(zhì)量控制準則的要求及時歸檔

C.適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款不適用于專家

D.外部專家不受會計師事務所質(zhì)量控制政策和程序的約束

15.下列關于項目質(zhì)量控制復核的說法中，錯誤的是（）。

A.對所有上市實體財務報表審計實施項目質(zhì)量控制復核

B.會計師事務所挑選“不參與”該業(yè)務的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程

C.項目質(zhì)量控制復核可以減輕項目合伙人的責任

D.只有在按照會計師事務所處理意見分歧的程序解決重大事項后，項目合伙人才可以出具報告

16.甲注冊會計師作為C公司年度財務報表審計的項目經(jīng)理，應當在整個審計過程中對項目組成員違反職業(yè)道德要求的跡象保持警惕。在發(fā)現(xiàn)項目組成員乙違反了職業(yè)道德要求后，甲注冊會計師首先應采取的最恰當?shù)男袆邮??)。

A.將乙調(diào)離項目小組，并對乙所做的工作進行復核

B.確定乙的行為是否已對審計質(zhì)量造成實質(zhì)性的損害

C.解除業(yè)務約定，并向C公司管理層說明具體原因

D.與會計師事務所相關人員商討，以便采取適當?shù)拇胧?/p>

17.被審計單位存在因持續(xù)經(jīng)營問題導致的重大錯報風險，最可能屬于（）。

A.舞弊導致的重大錯報風險

B.管理層凌駕內(nèi)部控制而導致的特別風險

C.財務報表層次的重大錯報風險

D.認定層次的重大錯報風險

18.下列有關審計業(yè)務的說法中，正確的是（）。

A.審計業(yè)務的最終產(chǎn)品是審計報告和后附財務報表

B.如果不存在除責任方之外的其他預期使用者，則該項業(yè)務不屬于審計業(yè)務

C.審計的目的是改善財務報表質(zhì)量，因此，審計可以減輕被審計單位管理層對財務報表的責任

D.執(zhí)行審計業(yè)務獲取的審計證據(jù)大多數(shù)是結論性而非說服性的

19.關于信賴不足風險的特征，以下說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.根據(jù)抽樣結果對實際存在重大錯報的賬戶余額得出不存在重大錯報的結論

B.根據(jù)抽樣結果對實際不存在重大錯報的賬戶余額得出存在重大錯報的結論

C.根據(jù)抽樣結果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實際應信賴的程度

D.根據(jù)抽樣結果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實際應信賴的程度

20.以下關于具體審計計劃的各種說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.制定具體審計計劃的主要目的是為了獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以將檢查風險降至可接受的低水平

B.具體審計計劃的核心內(nèi)容是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.具體審計計劃的內(nèi)容包括何時召開項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和經(jīng)理如何對審計工作底稿進行復核

D.具體審計計劃可以因為非預期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原因進行必要的更新和修改

21.在對被審計單位內(nèi)部生成的訂購單進行細節(jié)測試時，注冊會計師可能以（）作為測試訂購單的識別特征。

A.訂購單中記錄的采購項目B.訂購單中記錄的采購金額C.訂購單的編號或日期D.訂購單的供貨商

22.<2>下列關于消極式函證的說法中，錯誤的是（）。

A.采用消極的函證方式，注冊會計師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函

B.采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠為財務報表認定提供說服力強的審計證據(jù)

C.采用消極的函證方式，如果未收到回函，則被詢證者一定已收到詢證函且核對無誤

D.在采用消極的函證方式時，注冊會計師通常還需輔以其他審計程序

23.

第

18

題

如果中天恒信會計師事務所決定與XYZ股份有限公司簽約，并就業(yè)務約定書的有關條款與XYZ股份有限公司進行溝通，在下列各項目中不屬于簽訂業(yè)務約定書時的內(nèi)容是（）。

A.業(yè)務范圍與審計目標B.審計收費C.違約責任D.被審計單位采用的會計政策、會計估計及其變更等

24.下列有關審計證據(jù)的說法中，正確的是（）

A.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，注冊會計師應當采用外部證據(jù).

B.審計證據(jù)不包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.注冊會計師無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>

D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關系

25.下列有關樣本規(guī)模的說法中錯誤的是（）。

A.在控制測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小

B.對小規(guī)?？傮w而言，總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多

C.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越低，樣本規(guī)模就越大

D.預期內(nèi)部控制有效時，預計總體誤差越大，則控制測試的樣本規(guī)模就越大

26.下列關于咨詢的說法中，錯誤的是()。

A.咨詢包括會計師事務所向會計師事務所內(nèi)部或外部具有專門知識的人員就疑難問題或爭議問題進行的討論

B.會計師事務所的政策和程序應當鼓勵會計師事務所人員就疑難問題或爭議事項進行咨詢

C.注冊會計師僅需要對尋求咨詢的事項進行完整記錄

D.項目組就疑難