年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練（4-2）2022年新的征程已經(jīng)開頭，各位小伙伴開頭新的學習了，面對稅務(wù)師考試備考我們將從刷題開頭了，我給大家預備了稅務(wù)師考試每日一練，給自己10分鐘的時間，我們一起來學習吧！

單選題

1.2022年8月甲企業(yè)將乙企業(yè)合并，合并時乙企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價值為8000萬元，尚未彌補的虧損800萬元，甲企業(yè)用本企業(yè)1000萬股的股票和1000萬元的現(xiàn)金支付給乙企業(yè)作為合并對價，已知甲企業(yè)股票計稅基礎(chǔ)為5元/股，公允價值為7元/股，2022年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為6%，則上述合并業(yè)務(wù)中可由甲企業(yè)彌補的乙企業(yè)虧損的限額為()萬元。

A.800

B.760

C.650

D.480

2.企業(yè)從事下列項目的所得中，免征企業(yè)所得稅的是()。

A.中藥材的種植

B.海水養(yǎng)殖

C.花卉的種植

D.茶的種植

3.某小型微利企業(yè)2022年～2022年應(yīng)納稅所得額分別為-100萬元、20萬元、30萬元、-10萬元、20萬元、10萬元、48萬元，則該企業(yè)2022年應(yīng)納企業(yè)所得稅()萬元。

A.9.6

B.7.6

C.4.8

D.3.8

4.境內(nèi)某居民企業(yè)2022年會計利潤為2000萬元，其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入800萬元，與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的成本費用為200萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該居民企業(yè)2022年應(yīng)納企業(yè)所得稅()萬元。

A.362.5

B.365.5

C.366.5

D.378.5

5.下列屬于在企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表《不征稅收入和稅基類減免應(yīng)納稅所得額明細表》中"免稅收入'一欄填報的是()。

A.地方政府債券利息收入

B.取得的中國鐵路建設(shè)債券利息收入

C.中藥材的種植

D.符合條件的環(huán)境愛護、節(jié)能節(jié)水項目

參考答案

1.【答案】D。解析：企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一掌握下且不需要支付對價的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處理：

(1)合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎(chǔ)確定。

(2)被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼。

(3)可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。

(4)被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定。

甲企業(yè)合并乙企業(yè)股權(quán)支付部分=10007/8000100%=87.5%85%，所以可由甲企業(yè)彌補的乙企業(yè)虧損限額=80006%=480(萬元)。

2.【答案】A。解析：選項BCD屬于減半征收企業(yè)所得稅的項目。

3.【答案】D。解析：2022年的虧損100萬元，需要用2022年～2022年的盈利來彌補，截至2022年彌補虧損后，2022年的虧損還剩20萬元未彌補完，不再彌補。2022年的虧損10萬元，可以用2022年～2022年的盈利來彌補。2022年彌補完2022年的虧損10萬元后還剩38萬元所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

所以該企業(yè)2022年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(48-10)50%20%=3.8(萬元)。

4.【答案】A。解析：一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該居民企業(yè)2022年應(yīng)納企業(yè)所得稅=[2000-(800-200)]25%+(800-200-500)50%25%=362.5