成本核算管理制度第一章總則第一條為了規(guī)范公司的成本核算工作，根據(jù)財政部頒布的《公司財務通則》和《公司會計準則》、《工業(yè)公司財務制度》，以及公司實際情況，制定本制度。第二條成本核算是企業(yè)經(jīng)營管理過程中的一項重要工作，是管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的根本原則，是提高經(jīng)營效果的重要手段。成本核算是對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的勞動消耗，資金占用和經(jīng)濟效果進行計劃、記錄、計算、控制和分析。企業(yè)成本核算的方法必須全面，包括會計核算、統(tǒng)計核算和業(yè)務核算，形成完整的核算體系。第三條公司的成本管理工作是公司生產(chǎn)經(jīng)營管理的核心內(nèi)容，必須貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程。其基本任務是：通過預測、計劃、控制、核算、分析和考核，反映公司生產(chǎn)經(jīng)營成果，挖掘降低成本潛力，努力降低產(chǎn)品成本。成本核算的基本工作要點是：1、遵守財經(jīng)紀律，貫徹執(zhí)行國家有關政策、法規(guī)；2、加強和完善成本管理的基礎工作；3、正確掌握成本和費用開支范圍和標準，合理劃分產(chǎn)品成本界限；4、進行成本預測，參與生產(chǎn)經(jīng)營決策，實行主要產(chǎn)品的目標成本管理；5、編制切實可行的成本計劃和增產(chǎn)節(jié)約計劃，組織制訂降低成本的措施；6、分解成本和費用指標，控制生產(chǎn)耗費，落實成本管理責任，實行分級歸口管理；7、準確、及時核算產(chǎn)品成本，控制和監(jiān)督成本計劃和費用預算執(zhí)行情況，進行成本和費用分析；8、運用現(xiàn)代化管理方法，不斷提高公司成本管理水平。第二章成本核算組織與分工第四條公司在公司負責人、財務負責人、生產(chǎn)副總、總工程師、工程部經(jīng)理的領導下組織各職能部門，認真作好成本和費用管理的基礎工作。其主要內(nèi)容是：定額管理、原始記錄、計量驗收、內(nèi)部價格體系、內(nèi)部經(jīng)濟核算制。第五條公司對各種原材料、工具、燃料動力的消耗，以及勞動工時、設備利用、物資儲備、定額流動資金占用、費用開支等，都要制訂切實合理的定額，并定期進行檢查、分析、考核和修訂。第六條各項定額的制訂，需要在統(tǒng)一領導下，由各職能部門密切配合進行。在定額制訂過程中應遵循以下原則：（一）要考慮公司生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營管理水平提高的要求，同時兼顧公司目前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀，使定額既切實可行。（二）要保持定額相對穩(wěn)定，以利調(diào)動職工積極性，使分析和考核建立在可比基礎上。但隨著公司生產(chǎn)技術進步和管理水平的提高，對已不適應的定額應適時地進行補充和修訂。（三）要注意各種定額之間的內(nèi)在聯(lián)系，防止相互脫節(jié)，彼此矛盾的情況出現(xiàn)。（四）要采取相應的組織措施，定期檢查分析，保證定額的貫徹執(zhí)行。第七條應根據(jù)生產(chǎn)和管理的實際情況，建立、健全下列各項原始記錄：（一）材料物資方面的原始記錄，職能部門為倉庫。應能反映材料的收、發(fā)、領、退等物流過程。包括：材料、物資驗收入庫單、領料單、限額領料單、退料單、材料物資盤點報告單等，并作好五金倉庫和原材料倉庫臺帳的記帳工作。（二）勞動工資方面的原始記錄，職能部門為生產(chǎn)部。應能反映職工人數(shù)、調(diào)動、考勤、工資基金、工時利用、停工情況、有關津貼等項記錄。（三）設計及工藝改動方面的原始記錄，應能反映產(chǎn)品設計改動、工藝路線變化、工時材料定額變動等項的記錄，如產(chǎn)品設計修改通知單、工藝路線變動通知單，定額變動通知單等。（四）生產(chǎn)方面的原始記錄職能部門為生產(chǎn)部，應能反映產(chǎn)品從原料投入至產(chǎn)成品驗收入庫的過程，如工作命令單、半成品領用單、轉(zhuǎn)工單、廢品通知單、材料短缺報告單，產(chǎn)成品交庫單等，并作好產(chǎn)品投入產(chǎn)出數(shù)量管理和工時統(tǒng)計工作及材料投入定額和實際投入量的統(tǒng)計工作并做好臺賬的登記。（五）設備使用方面的原始記錄，職能部門為工程部。應能反映設備驗收、交付使用、維修、封存、調(diào)撥、報廢的情況，如固定資產(chǎn)驗收單、固定資產(chǎn)調(diào)撥單、在建工程轉(zhuǎn)固驗收單等，并作好固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)臺帳的登記工作。（六）動力消耗方面的原始記錄，職能部門為工程部。應能反映根據(jù)各計量儀表所顯示的水、電、熱汽的實際耗用量，并作好能源消耗統(tǒng)計報表。公司應指定專職管理原始記錄的機構(gòu)和人員，統(tǒng)一規(guī)定各類原始記錄的格式、內(nèi)容、填寫、審核、簽署、傳遞、存檔等要求，保證原始記錄管理的規(guī)范化和標準化。第八條建立健全各項財產(chǎn)、物資的計量驗收制度，并保持計量工具的準確性，對材料、五金配件、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等的收發(fā)和轉(zhuǎn)移，都必須進行計量和質(zhì)量驗收。（一）對于購入材料的計量驗收分下列兩種方式：1、提貨驗收。在提貨時進行現(xiàn)場驗收，發(fā)現(xiàn)短缺、不足或破損等情況，要及時查明原因，其應由運輸機構(gòu)負責的，要填寫物資破損清單，由運輸機構(gòu)簽證，明確交接雙方的經(jīng)濟責任。2、入庫驗收。材料運達倉庫后，由倉庫管理人員根據(jù)發(fā)票所列的品名、規(guī)格和數(shù)量，分別采取點數(shù)、過磅等適用的計量折算方法，準確計算數(shù)量，經(jīng)檢驗（1）產(chǎn)品生產(chǎn)計劃，勞動工時計劃與成本之間的關系；（2）物資供應計劃與產(chǎn)品材料成本計劃之間的關系；（3）工資計劃或核定工資總額基數(shù)與產(chǎn)品工資成本計劃之間的關系；（4）各項費用預算與成本計劃之間的關系；（5）資金計劃與成本計劃之間的關系；（6）成本計劃與利潤計劃之間的關系。（三）正式編制計劃。根據(jù)綜合平衡后確定的成本指標，如主要產(chǎn)品單位成本、可比產(chǎn)品成本降低率、百元產(chǎn)值生產(chǎn)費等，由財務部門報經(jīng)公司領導審批后，正式編制成本計劃。第十八條公司編制成本計劃應在財務負責人的領導下，由財務部門牽頭，組織各有關職能部門和各方面的有關人員共同參加。第十九條公司應結(jié)合內(nèi)部經(jīng)濟責任制，將成本計劃和目標成本的各項指標細化，層層分解，實行成本分級歸口管理，并對實際的生產(chǎn)耗費進行嚴格審核，保證有效地控制經(jīng)濟活動，實現(xiàn)成本控制，完成目標成本和成本計劃。第二十條公司財務部應按月、季、半年、年度定期進行成本分析，對一些影響成本較大或?qū)ν瓿沙杀居媱澘赡墚a(chǎn)生重大影響的問題，應及時組織專題分析，查明原因，提出整改措施。第二十一條公司的成本分析可采用本期實際數(shù)與計劃數(shù)對比，與上期數(shù)對比，與上年同期數(shù)對比，與同行業(yè)先進水平對比，以及因素分析法等。各級成本分析都要寫出書面報告，要有數(shù)據(jù)資料和文字說明，達到重點突出，原因清楚，措施具體的要求。第四章成本核算規(guī)程第二十二條公司應當嚴格執(zhí)行下列成本核算原則：（一）實際成本計價原則。在成本計算過程中，由于核算程序的需要，對材料、能源、勞務、自制半成品和產(chǎn)成品等，按計劃成本、計劃價格或定額成本進行核算的，必須在成本計算期內(nèi)，最終根據(jù)成本耗費的實際資料，調(diào)整為實際成本。公司不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。（二）分期核算原則。公司生產(chǎn)費用和成本核算，采用公歷歷月制。成本計算期內(nèi)的完工產(chǎn)品，要根據(jù)實際的統(tǒng)計資料或完工憑證，實際的耗費量和價格進行成本核算。（三）合法性原則。計入成本的費用，都必須符合國家法律、法規(guī)和制度規(guī)定，不符合規(guī)定的費用不能計入成本。（四）一貫性原則。與成本核算有關的會計處理方法，應保持前后期一致，使前后期的核算資料銜接，便于比較。不得通過任意改變會計處理方法調(diào)節(jié)各期成本和利潤。（五）費用確認配比原則。（六）權責發(fā)生制原則。在成本核算時，應遵循權責發(fā)生制原則。凡是應計入本期的收入或支出，不論款項是否收到或付出，都算作本期的收支；凡是不應計入本期的收入或支出，即使款項已經(jīng)收到或付出，也不能算作本期的收入或支出。第二十三條行業(yè)內(nèi)同類產(chǎn)品成本的核算口徑，應當按照統(tǒng)一規(guī)定，以保持橫向可比性。第二十四條公司必須選擇與產(chǎn)品生產(chǎn)類型相適應的成本核算方法，對不同的成本計算對象可以同時采用幾種方法，成本核算方法一經(jīng)確定，應保持穩(wěn)定，不得任意變更。第二十五條實行兩級成本核算，分別采用下列兩種核算形式：（一）車間進行生產(chǎn)費用歸集核算和產(chǎn)品成本分配計算，核算本車間生產(chǎn)工時量或重量的單位成本，并進行車間資金占用的核算，同時負責產(chǎn)品投入產(chǎn)出成本核算和內(nèi)部結(jié)算管理，保證產(chǎn)成品與在產(chǎn)品成本的真實性，月末將本期成本數(shù)據(jù)報財務。上報成本數(shù)據(jù)一般應包括：（分產(chǎn)品、分成本項目）期初在產(chǎn)、本期發(fā)生、本期產(chǎn)成，期末在產(chǎn)，成本差異（實行平行結(jié)轉(zhuǎn)定額差異）同時報出完成定額工時或重量，工繳實際單位成本或噸成本及其計算依據(jù)。（二）產(chǎn)品成本分配核算，集中由公司財務部進行。第二十六條公司所有商品產(chǎn)品的銷售成本，集中在公司財會部門統(tǒng)一核算。第二十七條公司計入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用按經(jīng)濟用途劃分如下項目：（一）直接材料——指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料及主要材料、委托加工費、包裝物等。對于有助于產(chǎn)品形成的輔助材料，凡能直接計入產(chǎn)品成本的，也可列入本項目。燃料動力如能直接計入產(chǎn)品成本的，也可列入本項目。（二）直接工資——公司直接從事產(chǎn)品制造的生產(chǎn)工人的工資、補貼、獎金。（三）制造費用——公司各生產(chǎn)單位（分廠、車間）為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的，難以直接計入產(chǎn)品成本的各項費用。包括管理人員及輔助工人工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、租賃費、差旅費、保險費、季節(jié)性或修理期間的停工損失及其他制造費用。（四）需單獨核算廢品損失的公司，可按規(guī)定增設“廢品損失”項目進行核算。（五）對不能直接計入產(chǎn)品成本的燃料動力費、直接人工費及福利費，可作為間接費用，增設“燃料動力費”項目，各按一定標準分配計入產(chǎn)品制造成本。（六）根據(jù)公司實際情況，現(xiàn)將我公司成本項目劃分為以下5個，即：1、直接材料2、燃料3、動力4、直接人工（含福利費）5、制造費用第二十八條期間費用的核算內(nèi)容：（一）管理費用——公司行政管理部門在組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的各項費用，包括如下內(nèi)容：1、公司費用，是指應由公司負擔的公司經(jīng)費，包括工廠總部管理人員工資、職工福利費、折舊費、修理費、物料消耗、低值品攤銷、辦公費、差旅費和其他費用。2、工會經(jīng)費，是指不能超過職工工資總額2%。3、職工教育經(jīng)費，是指公司為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用，不能超過職工工資總額2.5%。4、勞動保險費，是公司支付離退休職工的退休金、補貼、醫(yī)藥費、職工退職金、六個月以上病假人員的工資、易地安家補助費、職工死亡喪葬費、撫恤費、按規(guī)定支付的離退休人員經(jīng)費和交納的社會統(tǒng)籌退休養(yǎng)老基金等。5、待業(yè)保險費，是指公司按照國家規(guī)定交納的待業(yè)保險基金。6、董事會費，是指公司最高權力機構(gòu)（如董事會）及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等。7、咨詢費，是指公司向咨詢機構(gòu)進行科學技術經(jīng)營管理咨詢所支付的費用，包括聘請經(jīng)濟技術顧問，法律顧問等支付的費用。8、審計費，是指公司聘請中國注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的費用。9、訴訟費，是指公司因起訴或應訴而發(fā)生的費用。10、排污費，是指公司按照規(guī)定交納的排污費用。11、綠化費，是指公司對廠區(qū)進行綠化而發(fā)生的零星綠化費用。12、稅金，是指公司按照規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。13、土地使用費，是指公司使用土地而支付的費用。14、土地損失補償費是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的土地損失補償費用。15、技術轉(zhuǎn)讓費，是指公司使用非專利技術而支付的費用。16、技術開發(fā)費，是指公司研究新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設計費、工藝規(guī)程制定費、設備調(diào)試費、原材料和半成品的試驗費、技術圖紙資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究人員的工資、研究設備的折舊與新產(chǎn)品的試制、技術研究有關的其他試驗、委托其他單位進行科研試制費用以及試制失敗損失。17、無形資產(chǎn)攤銷，是指公司按照規(guī)定對專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷。18、開辦費攤銷，是指公司按照規(guī)定分期攤銷的開辦費。19、業(yè)務招待費，是指公司為業(yè)務經(jīng)營的合理需要而支付的招待費用，在下列限額內(nèi)據(jù)實列支：全年銷售凈額在1500萬元（不含1500萬元）以下的，不超過年銷售額的5‰；超過1500萬元但不足5000萬元的，不超過該部分3‰；超過5000萬元但不足1億元的，不超過該部分的2‰；超過1億元的，不超過該部分的1‰。20、壞帳損失，是指公司按規(guī)定提取的壞帳準備。21、存貨的盤虧、毀損和報廢（減盤盈），是指公司庫存材料、低值品、包裝物、產(chǎn)成品和自制半成品等因盤虧、毀損和報廢而造成的損失。22、其他，是指公司不包括在以上項目內(nèi)的管理費用。（二）財務費用——公司為籌集資金而發(fā)生的利息支出、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費、金融機構(gòu)手續(xù)費和籌集資金發(fā)生的其他財務費用等。（三）銷售費用——公司在營銷活動中和提供勞務等過程中發(fā)生的各項費用，以及專設銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費。包括如下內(nèi)容：1、運輸費，是指公司為銷售產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的運雜費、搬運費等。2、包裝費，是指公司在銷售產(chǎn)品過程中，消耗的包裝材料和用品，但不包括已列入制造成本中的包裝費用。委托外單位包裝產(chǎn)品所發(fā)生的勞務費用，也列入本項目核算。3、裝卸費，是指公司在銷售產(chǎn)品發(fā)運過程中，為裝卸產(chǎn)品而發(fā)生的費用。4、保險費，是指公司支付的運輸保險費。5、展覽費，是指公司為促銷活動或宣傳商品舉辦展覽展銷所支付的各項費用。6、代銷手續(xù)費，是指公司支付給商品經(jīng)紀人、以及代銷單位或個人的手續(xù)費。7、租賃費，是指公司為銷售產(chǎn)品而支付的各項租賃費用（不含融資租賃費）。8、廣告費，是指公司為銷售產(chǎn)品而作廣告宣傳所支付的各項費用。9、專設銷售機構(gòu)經(jīng)費，是指為銷售產(chǎn)品而專設銷售機構(gòu)所發(fā)生的各項經(jīng)營費用。包括職工工資、福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值品攤銷、業(yè)務費等。10、其他，是指不包括在以上項目的銷售費用。第二十九條公司生產(chǎn)的一切可供對外銷售的產(chǎn)品和工業(yè)性作業(yè)，廠內(nèi)自制自用品和勞務加工，自營的各種專項工程等，應分別列入生產(chǎn)作業(yè)計劃，或簽發(fā)工作命令進行生產(chǎn)，并據(jù)以分別核算成本，不得混淆和遺漏。第三十條公司進行生產(chǎn)費用和成本核算的程序是：（一）根據(jù)產(chǎn)品和勞務作業(yè)的生產(chǎn)過程特點，生產(chǎn)組織類型，以及管理的需要，分別確定成本計算對象，選用適合的成本核算方法。（二）按照費用發(fā)生地點和成本計算對象，填制、審核各種會計憑證。有關成本核算的原始憑證和記帳憑證，應有經(jīng)辦人員和責任人員簽章，作到手續(xù)完整，準確及時。（三）設置下列各種成本和費用明細帳：1、基本生產(chǎn)明細帳，按生產(chǎn)地點和成本項目核算基本生產(chǎn)車間發(fā)生的生產(chǎn)費用。2、輔助生產(chǎn)明細帳，分車間和成本項目核算輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的生產(chǎn)費用，也可以不單獨設置帳戶而隸屬在基本生產(chǎn)明細帳進行核算。3、自制半成品明細帳，按存放地點和零件分別核算公司在制和庫存自制半成品成本。一般宜采用零件定額成本作為計算依據(jù)，由車間和庫房按產(chǎn)品零件別分別建立明細帳，進行投料、交庫、結(jié)存的日常數(shù)量核算，月末編制分車間、分產(chǎn)品的包括金額、工時、重量的匯總表。車間和庫房必須認真進行收發(fā)、計量、交接，要有合法的原始憑證、建全的臺帳登記制度和定期盤存制度，