2023年風(fēng)險(xiǎn)調(diào)研報(bào)告(篇)

書目

第1篇廉政風(fēng)險(xiǎn)防控調(diào)研報(bào)告

第2篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)研報(bào)告

第3篇2023江西省人大常委會(huì)調(diào)研報(bào)告：呼吁進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控意識

第4篇縣保健食品化妝品風(fēng)險(xiǎn)管理調(diào)研報(bào)告

第5篇2023年風(fēng)險(xiǎn)調(diào)研報(bào)告

第6篇農(nóng)信社踐行科學(xué)發(fā)展觀推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理的調(diào)研報(bào)告模板

第7篇國庫工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)及防范措施調(diào)研報(bào)告

第8篇農(nóng)村信用社小額信貸風(fēng)險(xiǎn)狀況調(diào)研報(bào)告

第9篇關(guān)于社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制建設(shè)狀況的調(diào)研報(bào)告

第10篇商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的形勢及對策的調(diào)研報(bào)告

第11篇國稅部門稅收執(zhí)法及行政管理風(fēng)險(xiǎn)調(diào)研報(bào)告

第12篇對郵儲(chǔ)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)的思索調(diào)研報(bào)告

第13篇藥品德政懲罰案件降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)調(diào)研報(bào)告

第14篇財(cái)務(wù)管理在銀行風(fēng)險(xiǎn)防范中的作用的調(diào)研報(bào)告

第15篇新形勢下國庫資金的風(fēng)險(xiǎn)與防范調(diào)研報(bào)告

廉政風(fēng)險(xiǎn)防控調(diào)研報(bào)告

廉政風(fēng)險(xiǎn)防控調(diào)研報(bào)告

為了更加深化細(xì)致地開展好林場的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)工作，進(jìn)一步增加林場廣闊干部職工抓好廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的責(zé)任感和自覺性。我場利用集中學(xué)習(xí)、召開座談會(huì)等形式，組織干部職工仔細(xì)學(xué)習(xí)中心和省、市、區(qū)關(guān)于反腐倡廉建設(shè)的一系列方針政策和重大部署，學(xué)習(xí)了胡錦濤___在十七屆中心紀(jì)委六次全會(huì)上的重要講話，學(xué)習(xí)全區(qū)廉政風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制建設(shè)動(dòng)員會(huì)議和區(qū)紀(jì)委劉利君書記的重要講話精神。堅(jiān)持理論聯(lián)系實(shí)際，學(xué)習(xí)與調(diào)研相結(jié)合的工作方法，深化分析了南溝林場廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)方面存在的現(xiàn)狀和問題，并針對這些問題進(jìn)行了總結(jié)研判，現(xiàn)將有關(guān)調(diào)研狀況報(bào)告如下：

一、當(dāng)前廉政風(fēng)險(xiǎn)存在的現(xiàn)狀

一是思想道德缺失。一些領(lǐng)導(dǎo)干部和個(gè)別工作人員由于放松政治理論學(xué)習(xí)和世界觀改造，沒有樹立正確的權(quán)力觀、政績觀、利益觀，導(dǎo)致思想道德缺失嚴(yán)峻，結(jié)果是造成權(quán)力失控和行為失范等廉政風(fēng)險(xiǎn)。

二是崗位職責(zé)缺位。由于一些工作崗位的特別性，在崗人員不履行或不正確履行職責(zé)，導(dǎo)致崗位職責(zé)缺位、錯(cuò)位，最終導(dǎo)致權(quán)力失控和行為失范等廉政風(fēng)險(xiǎn)。

三是業(yè)務(wù)流程錯(cuò)亂。一些崗位工作業(yè)務(wù)流程極不規(guī)范，有的前后沖突，有的工作程序重復(fù)，有的重要程序缺乏，有的前后錯(cuò)位，甚至舍本逐末，導(dǎo)致造成權(quán)力失控和行為失范等廉政風(fēng)險(xiǎn)。

四是機(jī)制制度不完善。個(gè)別崗位機(jī)制制度缺失或極不健全，自由裁量空間較大，缺乏有效的制約監(jiān)督，導(dǎo)致一些權(quán)力崗位運(yùn)行過程中自以為是，隨意性大，有的憑個(gè)人好惡和心情好壞開展工作，結(jié)果是造成權(quán)力失控和行為失范等廉政風(fēng)險(xiǎn)。

五是外部環(huán)境不優(yōu)。受行業(yè)“潛規(guī)則”、生活圈和社交圈對個(gè)人的不利影響，工作、生活中貪圖享受，攀比、奢侈之風(fēng)嚴(yán)峻，追求個(gè)人利益最大化，結(jié)果是造成權(quán)力失控和行為失范等廉政風(fēng)險(xiǎn)。

二、廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)存在的主要問題

二是思想相識不到位。廉政風(fēng)險(xiǎn)是國家工作人員在執(zhí)行公務(wù)和日常生活中存在腐敗的可能。廉政風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制是針對可能出現(xiàn)的腐敗行為建立的預(yù)警制度，做到早發(fā)覺、早提示、早訂正，把腐敗程度降到最低，提前化解權(quán)力運(yùn)行中腐敗的風(fēng)險(xiǎn)。但有的領(lǐng)導(dǎo)和個(gè)別工作人員對廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)不重視，沒有仔細(xì)地探討它的作用和效果，在單位的工作中注意個(gè)人的得失，注意政績，對廉政建設(shè)“說起來重要，做起來不要”。有的從思想上就對廉政風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制建設(shè)有反感心情，助長了腐敗現(xiàn)象的滋生。

二是工作開展不到位。廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的核心內(nèi)容和著力點(diǎn)就是預(yù)防體制的建設(shè)，預(yù)防就是要緊緊圍繞“教化、制度、監(jiān)督”這三方面開展工作。由于沒有實(shí)質(zhì)性的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制工作方案，也沒有仔細(xì)開展此項(xiàng)活動(dòng)，難以從源頭上預(yù)反腐敗的發(fā)生，導(dǎo)致反腐的力度不強(qiáng)。

三是科學(xué)履職不到位。建立科學(xué)的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，對預(yù)反腐敗行為的發(fā)生起到很好的抑制作用，方法運(yùn)用得當(dāng)，駕馭得恰到好處可以起到事半功倍的效果。多年來，形成了固有的思維模式，工作中沿用老的方法，只要完成任務(wù)，不講完成質(zhì)量。特殊是社會(huì)的發(fā)展，很多的腐敗行為更難發(fā)覺，有的運(yùn)用高科技、投資等手段進(jìn)行腐敗。

三、加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的主要措施

二是找準(zhǔn)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。防控廉政風(fēng)險(xiǎn)，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是關(guān)鍵。查找廉政風(fēng)險(xiǎn)是將權(quán)力公開化的行為，一般是采納自己找、相互查、群眾提、領(lǐng)導(dǎo)點(diǎn)、組織審等方法進(jìn)行。一是查找領(lǐng)導(dǎo)崗位風(fēng)險(xiǎn)。重點(diǎn)查找重大事項(xiàng)決策、重要人事任免、重大項(xiàng)目支配和大額資金運(yùn)用以及監(jiān)督權(quán)、審批權(quán)運(yùn)用等方面簡單產(chǎn)生腐敗行為的風(fēng)險(xiǎn)。二是查找中層崗位風(fēng)險(xiǎn)。查找行政、管理、執(zhí)紀(jì)、執(zhí)法等重要環(huán)節(jié)，排查發(fā)生或可能發(fā)生的廉政風(fēng)險(xiǎn)。三是查找其他重要崗位風(fēng)險(xiǎn)。各類重要崗位人員要查找在履行崗位職責(zé)、執(zhí)行制度、行使自由裁量權(quán)、內(nèi)部管理權(quán)等方面存在或潛在的廉政風(fēng)險(xiǎn)。

二是加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)教化。把深化感知、認(rèn)知廉政風(fēng)險(xiǎn)作為提升防控水平的前提。一是要做到過程和結(jié)果并重。“排雷”、“掃雷”是崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)的目標(biāo)，但活動(dòng)開展過程中的教化、警示作用同樣不能忽視，風(fēng)險(xiǎn)查擺的過程也是自我教化和自我防范的過程。二是要樹立“找不到風(fēng)險(xiǎn)就是最大的風(fēng)險(xiǎn)”的理念。通過廣泛收集同類崗位曾經(jīng)發(fā)生的案例，因崗施教、因人施教，提高廉政風(fēng)險(xiǎn)意識。三是要不斷創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)教化方式。主動(dòng)探究形式多樣的廉政教化模式，使黨員干部對違反黨紀(jì)條規(guī)行為的性質(zhì)、后果了然于心，從而提升廉政教化的滲透。

三是加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督。以開放的思路、科技的手段，拓寬防控體系工作的空間。要加大公開力度。根據(jù)公開是原則、不公開是例外的要求，大力推動(dòng)黨務(wù)、政務(wù)、辦事公開。要依據(jù)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的數(shù)量和嚴(yán)峻程度，對不同崗位實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)定級，分類管理。崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)等級、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及制定的預(yù)控措施要通過各種渠道公示、公開。同時(shí)還要發(fā)揮第三方監(jiān)督的作用。探究建立重要部門、重要崗位向監(jiān)管服務(wù)對象述職述廉制度，充分發(fā)揮社會(huì)各層面、各方面代表，尤其是利益相關(guān)人的作用，進(jìn)一步暢通監(jiān)督渠道，充分發(fā)揮外部監(jiān)督在風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)中的作用。

四是.建立防控長效機(jī)制。建立健全評價(jià)評估系統(tǒng)，推動(dòng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)。一是完善考核機(jī)制。將崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)作為推動(dòng)懲防體系建設(shè)的重要抓手，作為落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的主要內(nèi)容，在黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核中加以體現(xiàn)，增加持續(xù)完善的動(dòng)力。二是強(qiáng)化糾偏機(jī)制。通過加大公眾參加力度，及早發(fā)覺不良傾向和苗頭，剛好訂正存在的問題。三是加快推動(dòng)行政體制改革。崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，離不開行政權(quán)力的土壤。要進(jìn)一步規(guī)范公職人員自由裁量權(quán)的行使，營造有利于崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的社會(huì)環(huán)境。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)研報(bào)告

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指通過對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在地區(qū)、部門、單位財(cái)政收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，以監(jiān)督、評價(jià)和鑒證黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行狀況。實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是全面考核和正確評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部，加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的一項(xiàng)重大舉措。由此可見，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有高層次、嚴(yán)要求、政策性強(qiáng)、涉及面廣的特點(diǎn)。隨著社會(huì)的發(fā)展，人們的法律意識和自我愛護(hù)意識逐步提高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也越來越為人們所重視。從審計(jì)實(shí)踐看，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因歸納起來主要有以下兩個(gè)方面：

首先是審計(jì)機(jī)構(gòu)(人員)自身的因素。一是審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)，憑閱歷辦事。不以發(fā)展、改變的眼光看問題，經(jīng)常自認(rèn)為對被審計(jì)單位狀況很了解，因而狀況調(diào)查不能深化。二是審計(jì)技術(shù)不精。審計(jì)人員學(xué)問結(jié)構(gòu)單一，真正既懂財(cái)務(wù)又懂法律和其他相關(guān)專業(yè)學(xué)問的復(fù)合型人才很少。三是審計(jì)力氣配備不足，審計(jì)人員配備與所應(yīng)擔(dān)當(dāng)?shù)膶徲?jì)任務(wù)不適應(yīng)，致使一線審計(jì)人員長期與時(shí)間賽跑，超負(fù)荷工作。四是管理不到位。當(dāng)審計(jì)機(jī)關(guān)管理松懈時(shí)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性會(huì)大大增加。其次是審計(jì)環(huán)境因素：一是審計(jì)法律環(huán)境不健全、不完善，致使審計(jì)過程中遇到新狀況和新問題等難以認(rèn)定和處理。二是審計(jì)獨(dú)立性受制約。三是違規(guī)違紀(jì)行為更加隱藏。針對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不同成因，筆者認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范最關(guān)鍵的還是要從以下幾個(gè)方面入手：

一、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識。實(shí)行制度與教化并重的方式，雙管齊下，強(qiáng)化對審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識。一要健全制度，如完善崗位責(zé)任制、審計(jì)過錯(cuò)追究制、考核激勵(lì)機(jī)制等制度；二要加強(qiáng)對審計(jì)人員的法制教化、職業(yè)道德教、風(fēng)險(xiǎn)教化等，提高其防范風(fēng)險(xiǎn)的自覺性和主動(dòng)性。

二、提高審計(jì)人員自身素養(yǎng)。既要提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，又要提高審計(jì)人員的政治素養(yǎng)。審計(jì)人員要不斷更新學(xué)問，學(xué)習(xí)駕馭現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法，駕馭國家現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)，堅(jiān)持“公開、公正、公允”和“以事實(shí)為依據(jù)、以法律為準(zhǔn)繩”原則，做到“事實(shí)查得清，道理說得明，處理能到位”。，

三、加強(qiáng)質(zhì)量限制。質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量限制方法》的要求，制訂嚴(yán)密的審計(jì)工作安排和實(shí)施方案，并對審計(jì)工作每一道程序進(jìn)行嚴(yán)格審核把關(guān)，實(shí)施審計(jì)質(zhì)量全程監(jiān)控。

四、注意協(xié)調(diào)協(xié)作。對審計(jì)中發(fā)覺的問題要實(shí)事求地依法處理。對嚴(yán)峻違紀(jì)、違規(guī)、違法的經(jīng)濟(jì)案件或線索，要?jiǎng)偤孟蛳嚓P(guān)有權(quán)處理的部門報(bào)告，堅(jiān)持部門聯(lián)動(dòng)，形成齊抓共管的局面，這樣才能妥當(dāng)處理好審計(jì)工作中的“越位”與“缺位”現(xiàn)象，起到降低和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

2023江西省人大常委會(huì)調(diào)研報(bào)告：呼吁進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控意識

在今年的全國兩會(huì)上,地方債務(wù)問題再次成為代表委員熱議的話題。財(cái)政部表示將通過債務(wù)置換的方式,緩解地方政府的還債壓力,此舉被認(rèn)為是事實(shí)上拉開了地方債的治理大幕。

從xx年全國債務(wù)專項(xiàng)審計(jì)結(jié)果來看,截至xx年6月末,江西省政府性債務(wù)余額較xx年底增幅低于全國平均水平,江西省規(guī)模在全國位列第24位,排中部六省最終。江西省財(cái)政廳廳長胡強(qiáng)表示,其中全省債務(wù)率和償債率兩項(xiàng)指標(biāo)均低于通行限制標(biāo)準(zhǔn),全省債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總體可控。

地方政府舉債緩解財(cái)政困難

1994年,中心起先推行分稅制改革。這一改革削減了地方政府的財(cái)權(quán),而事權(quán)的不斷加大,導(dǎo)致地方政府的財(cái)政資金缺口越來越大。各級政府出于改善城市基礎(chǔ)設(shè)施、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和執(zhí)行國家財(cái)政政策的須要,在財(cái)力有限的狀況下通過舉借政府債務(wù)解決資金缺口問題,已經(jīng)成為一種普遍現(xiàn)象。胡強(qiáng)說。

《法制日報(bào)》記者從江西省財(cái)政廳獲悉,依據(jù)江西省債務(wù)系統(tǒng)匯總統(tǒng)計(jì),截至xx年8月底,江西省債務(wù)余額為4374.8億元。其中政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)2662.1億元,占60.9%;政府負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)854.4億元,占19.5%;政府可能擔(dān)當(dāng)肯定救助責(zé)任的債務(wù)858.3億元,占19.6%。

xx年9月,為解決多年來地方政府性債務(wù)權(quán)責(zé)不分、多頭管理等問題,江西省政府制定了《江西省政府性債務(wù)管理暫行方法》,進(jìn)一步明確了債務(wù)管理職責(zé),規(guī)范了地方政府性債務(wù)借、用、管、還等方面的管理措施。

為妥當(dāng)處理和化解江西省歷史存量政府性債務(wù),確?；鶎由鐣?huì)和諧穩(wěn)定,維護(hù)政府信譽(yù),建立了化債激勵(lì)約束機(jī)制,引導(dǎo)各級政府主動(dòng)化解存量債務(wù)。胡強(qiáng)說,依據(jù)中心統(tǒng)一部署,自xx年以來先后制定了高校、政法機(jī)關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、基層醫(yī)療衛(wèi)朝氣構(gòu)、鄉(xiāng)村墊交農(nóng)業(yè)兩稅等債務(wù)化解方案,主動(dòng)推動(dòng)債務(wù)化解各項(xiàng)工作。

借新還舊風(fēng)險(xiǎn)防控意識淡薄

記者了解到,根據(jù)新出臺的預(yù)算法和國務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理看法》的規(guī)定,從今年起,各市縣政府都不能自行舉債,地方籌措建設(shè)資金渠道必將快速縮減,接著通過融資平臺舉借債務(wù)也不再可行,收支沖突如何化解將是大難題。

江西省人大常委會(huì)在相關(guān)調(diào)研報(bào)告中指出,少數(shù)地方和行業(yè)存在超越自身財(cái)政收支實(shí)力,脫離實(shí)際公共須要,偏重短期政績和項(xiàng)目建設(shè),盲目求大、超前,忽視長遠(yuǎn)發(fā)展和債務(wù)管理的問題,加上一些地方(含開發(fā)區(qū))棚戶區(qū)改造安置、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)歷史欠賬等,舉借債務(wù)較多。

審計(jì)結(jié)果表明,截至xx年底,江西省有5個(gè)市本級、2個(gè)縣級、65個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府負(fù)有償還責(zé)任債務(wù)的債務(wù)率高于100%;有的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和新區(qū)債務(wù)率已經(jīng)高達(dá)200%以上。截至xx年6月底,江西省政府還貸高速馬路債務(wù)為480.99億元,成為債務(wù)償還壓力最大的行業(yè)。xx年還要加大對全省國省道改造、農(nóng)村馬路建設(shè)的投入,更是捉襟見肘。南昌市高新區(qū)今后三年僅還建安置房、南昌航空城建設(shè)資金需求就達(dá)440多億元,靠其自身財(cái)力無法解決。

目前各級政府性債務(wù)主要以中短期債務(wù)為主,且已進(jìn)入償債高峰期,在地方政府財(cái)力有限的狀況下,不少債務(wù)只能通過借新還舊來消化。去年江西作為中部唯一省份列入地方政府債券自發(fā)自還改革試點(diǎn)范圍,發(fā)行143億元地方政府債券,其中35億元用于償還當(dāng)年到期的xx年全省各級舉借的地方政府債券本金。

償債資金依靠土地出讓收入

各級政府債務(wù)資金主要投向公益事業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),一般投資規(guī)模大、周期長、回報(bào)率低,償債資金來源一般為公共預(yù)算收支、政府性基金收入等,但仍未建立完善的償債長效機(jī)制,償債資金來源不確定性因素較多,對土地出讓收入依靠性大。

從審計(jì)結(jié)果看,截至xx年底,11個(gè)市本級、90個(gè)縣級政府承諾以土地出讓收入償還的債務(wù)余額為1022.06億元,占省市縣三級政府負(fù)有償還責(zé)任債務(wù)余額2187.79億元的46.72%。但從xx年前三個(gè)季度的相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來看,目前房地產(chǎn)市場整體已呈成交縮量、價(jià)格調(diào)整的運(yùn)行態(tài)勢。

在調(diào)研中,地方普遍反映當(dāng)前土地流拍現(xiàn)象增多、政府土地出讓收入大幅削減,假如房地產(chǎn)市場接著發(fā)生大幅度波動(dòng),地方政府土地出讓收入將削減,就會(huì)出現(xiàn)政府性債務(wù)無法清償?shù)膰?yán)峻狀況。

要提高相識,進(jìn)一步強(qiáng)化政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識。調(diào)研報(bào)告指出,應(yīng)按誰舉債、誰受益、誰償還的原則,明確舉債主體的責(zé)任,疏堵結(jié)合,主動(dòng)妥當(dāng)化解現(xiàn)有存量債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)中心統(tǒng)一部署,抓緊做好對現(xiàn)有存量債務(wù)的甄別。對融資平臺現(xiàn)有債務(wù)進(jìn)行清理,經(jīng)營性融資項(xiàng)目要與政府脫鉤,相關(guān)債務(wù)轉(zhuǎn)為企業(yè)債務(wù),促進(jìn)政府融資平臺轉(zhuǎn)型升級,提高融資平臺公司的資產(chǎn)質(zhì)量和償債實(shí)力。對甄別后的存量債務(wù)報(bào)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)后,分門別類納入政府預(yù)算管理。

同時(shí),通過實(shí)行發(fā)行政府債券置換符合條件的存量債務(wù),將短期債務(wù)逐步置換為長期債務(wù),優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu),進(jìn)一步降低政府利息負(fù)擔(dān);切實(shí)落實(shí)國有資源有償運(yùn)用制度,充分引入資源開發(fā)競爭機(jī)制,實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)和公共資源收益最大化,拓寬償債資金來源渠道。此外,還可以探究推廣ppp模式(公私合作)融資,從傳統(tǒng)的政府包攬式公共服務(wù)向政府和社會(huì)資本合作方式轉(zhuǎn)變,激發(fā)民間資本參加城鎮(zhèn)化建設(shè)和公共服務(wù)融資的活力,減輕政府性債務(wù)負(fù)擔(dān),為有效剝離政府債務(wù)尋求出路。

報(bào)告建議建立并落實(shí)責(zé)任制

目前,除地方政府債券以外,政府性債務(wù)收支尚未納入預(yù)算管理和監(jiān)督,加上以往舉債主體多樣化、資金運(yùn)用績效評價(jià)機(jī)制不健全等緣由,債務(wù)資金借、用、管、還過程中存在一些不嚴(yán)格、不規(guī)范行為。

調(diào)研發(fā)覺,部分地方違規(guī)通過bt、向非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人借款等方式舉借政府性債務(wù)、違規(guī)供應(yīng)擔(dān)保、違規(guī)將債務(wù)資金投入資本市場、房地產(chǎn)市場和用于修建樓堂館所;融資平臺公司等單位違規(guī)發(fā)行債券等行為時(shí)有發(fā)生,涉及金額較大。

據(jù)介紹,全國目前尚未建立起一套自上而下、科學(xué)統(tǒng)一的債務(wù)分類、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系,預(yù)警指標(biāo)是否真正客觀精確地反映債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況、主要指標(biāo)之間如何連接、各個(gè)指標(biāo)占多大權(quán)重沒有明確規(guī)定,審計(jì)和財(cái)政對債務(wù)分類劃分、存量債務(wù)底數(shù)的理解和統(tǒng)計(jì)口徑仍不一樣。

調(diào)研報(bào)告重點(diǎn)指出,要加快落實(shí)財(cái)稅管理體制改革相關(guān)措施,健全各級政府之間財(cái)力與事權(quán)相匹配、事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)的制度,努力解決好政府性債務(wù)怎么借、怎么管、怎么用、怎么還四大問題。

調(diào)研報(bào)告建議,各級政府及有關(guān)部門應(yīng)建立并落實(shí)政府性債務(wù)責(zé)任制,將地方政府性債務(wù)狀況和管理納入政府目標(biāo)管理績效考核、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍,進(jìn)一步強(qiáng)化責(zé)任追究。同時(shí),加快建立權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財(cái)物報(bào)告制度,逐步把地方政府性債務(wù)收支納入全口徑預(yù)算管理,推動(dòng)政府性債務(wù)信息向社會(huì)公開,主動(dòng)接受人大代表和社會(huì)各界的監(jiān)督,讓政府債務(wù)在陽光下運(yùn)行。

縣保健食品化妝品風(fēng)險(xiǎn)管理調(diào)研報(bào)告

為全面落實(shí)國家、省、州局20**年保健食品化妝品監(jiān)管工作部署，貫徹執(zhí)行《**省20**年食品平安專項(xiàng)整治百日行動(dòng)實(shí)施方案》，建立健全日常監(jiān)管機(jī)制，有效保障?；焚|(zhì)量平安，進(jìn)一步提高?；繁O(jiān)管科學(xué)化、規(guī)范化、法治化水平，20**年5月以來，我局在轄區(qū)內(nèi)開展了保健食品化妝品風(fēng)險(xiǎn)管理調(diào)研與專項(xiàng)整治工作，現(xiàn)將狀況報(bào)告如下：

一、基本狀況

截至20**年5月，我縣無保健食品專營單位，有兼營單位85

家，其中藥品經(jīng)營企業(yè)65家、超市及其他門店20家;無化妝品批發(fā)企業(yè)，有化妝品零售單位68家，其中專營店25家、藥品經(jīng)營企業(yè)12家、超市及小賣店等31家、美容機(jī)構(gòu)26家、美發(fā)機(jī)構(gòu)112家。

共調(diào)研檢查了保健食品經(jīng)營單位42家，其中藥品經(jīng)營企業(yè)20家、超市及其他門店12家;化妝品經(jīng)營單位31家，其中專營店15家、超市10家、美容機(jī)構(gòu)10家、美發(fā)機(jī)構(gòu)30家。

二、本次調(diào)研及專項(xiàng)整治工作的方法和重點(diǎn)

本次調(diào)研與專項(xiàng)整治實(shí)行了實(shí)地調(diào)研與專項(xiàng)檢查相結(jié)合的方式，以宣揚(yáng)培訓(xùn)、責(zé)任落實(shí)、日常檢查與查處違法行為為手段，重點(diǎn)對以下內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)研及專項(xiàng)整治：

(一)保健食品。

1.重點(diǎn)調(diào)研保健食品經(jīng)營單位建立執(zhí)行索證索票制度及所經(jīng)營保健食品合法性的狀況。仔細(xì)檢查保健食品包裝、標(biāo)簽、說明書及宣揚(yáng)資料是否合法合規(guī)、嚴(yán)厲查處銷售假冒偽劣保健食品等違法違規(guī)行為。

2.結(jié)合20**年**州保健食品監(jiān)管工作要點(diǎn)及食品平安專項(xiàng)整治百日行動(dòng)，重點(diǎn)對減肥、協(xié)助降血糖、緩解體力疲憊類保健食品進(jìn)行專項(xiàng)檢查。

(二)化妝品。

1.重點(diǎn)調(diào)研檢查化妝品經(jīng)營運(yùn)用單位購進(jìn)渠道的合法性以及建立健全并執(zhí)行驗(yàn)收、索證索票制度的狀況。

2.以化妝品專營單位、美容機(jī)構(gòu)為重點(diǎn)，加強(qiáng)對美白、祛斑、祛痘以及防曬類等特別用途化妝品合法狀況的調(diào)研檢查。

3.以美容美發(fā)機(jī)構(gòu)為重點(diǎn)，調(diào)研檢查是否有運(yùn)用三無化妝品、過期化妝品、違法添加化妝品以及自制化妝品等違法違規(guī)行為。

三、目前我縣保健食品、化妝品監(jiān)管中存在的主要問題

(一)法律法規(guī)不健全、不配套，監(jiān)管依據(jù)不充分，致使監(jiān)管措施不力。

《食品平安法》頒布實(shí)施后，保健食品監(jiān)管后續(xù)的相關(guān)配套法律法規(guī)、規(guī)范性文件甚至《保健食品監(jiān)督管理?xiàng)l例》尚未出臺，現(xiàn)有的化妝品監(jiān)管相關(guān)法律法規(guī)也早已無法滿意新的監(jiān)管須要，對保健食品、化妝品的監(jiān)管缺乏有力的法律依據(jù)，對在監(jiān)管中存在的很多違法違規(guī)行為，基層執(zhí)法人員經(jīng)常感到監(jiān)管措施乏力，力不從心。

(二)職能移交后，環(huán)節(jié)界定模糊，部門之間溝通溝通不暢。

職能移交后，由于新的配套的法律法規(guī)尚未出臺，在一些環(huán)節(jié)上出現(xiàn)了界定模糊的狀況，就我縣而言，《食品平安法》出臺后，保健食品、化妝品的監(jiān)管職能很快移交給了食品藥品監(jiān)督管理部門，原來的行政許可部門就停止了保健食品、化妝品《食品流通許可證》、《衛(wèi)生許可證》的發(fā)放，而現(xiàn)行法律法規(guī)也未對此作出明確規(guī)定，從而導(dǎo)致了部門與部門之間、監(jiān)管者與經(jīng)營者之間溝通的困難。

(三)保健食品監(jiān)管方面存在的其他問題。

1.保健食品批準(zhǔn)文號標(biāo)示不統(tǒng)一。由于保健食品監(jiān)管歷史的沿革，造成了目前保健食品批準(zhǔn)文號標(biāo)示的不統(tǒng)一，產(chǎn)品有效期的要求不一樣，經(jīng)常使消費(fèi)者和基層監(jiān)管部門感到困惑。

2.生產(chǎn)廠家一號多用，或者冒用其他合法廠家批準(zhǔn)證號。生產(chǎn)廠家為占據(jù)市場份額，擅自增加產(chǎn)品類型，常見如補(bǔ)鈣類保健食品同一個(gè)批準(zhǔn)證號被同時(shí)用于兒童型、孕婦型、高鈣型或不同口味等。同時(shí)，還存在冒用合法企業(yè)批準(zhǔn)證號的狀況，例如，在此次專項(xiàng)檢查中，我局就查獲了涉嫌冒用合法企業(yè)生產(chǎn)的氣血雙補(bǔ)案1件，目前已立案調(diào)查。

3.虛假廣告夸大宣揚(yáng)，手段愈加隱藏。隨著監(jiān)管部門對違法保健食品廣告的打擊整治，近年來未發(fā)覺我縣有通過電視媒體發(fā)布虛假宣揚(yáng)廣告的行為。但保健食品推銷從發(fā)宣揚(yáng)單、貼廣告等傳統(tǒng)方式轉(zhuǎn)向隱藏的居民小區(qū)，實(shí)行在監(jiān)管單位八小時(shí)工作時(shí)間以外通過推銷員現(xiàn)身說法、免費(fèi)體檢、健康講座以及贈(zèng)送牙膏、雞蛋、餅干等花俏小禮品的方式進(jìn)行宣揚(yáng)，夸大產(chǎn)品功能，引誘欺瞞消費(fèi)者尤其是老年、文化素養(yǎng)偏低的消費(fèi)者消費(fèi)。

4.索證索票以及進(jìn)貨查驗(yàn)、銷售記錄不完善。通過調(diào)研檢查發(fā)覺，我縣大部分經(jīng)營單位都建立了索證索票、進(jìn)貨查驗(yàn)、購進(jìn)銷售記錄制度，但在執(zhí)行中還存在資質(zhì)收集不齊全，尤其是檢驗(yàn)報(bào)告未逐批收集的狀況，存在購進(jìn)、銷售記錄不完善，記錄要素不齊全，只記錄大宗品種，數(shù)量小的品種未進(jìn)行記錄等狀況。

(四)化妝品監(jiān)管方面存在的其他問題。

1.從業(yè)人員素養(yǎng)普遍偏低，培訓(xùn)不到位。規(guī)模較大的化妝品經(jīng)營單位，從業(yè)人員素養(yǎng)相對較高，單位對員工培訓(xùn)教化也較為重視，能有安排、有重點(diǎn)地對員工進(jìn)行培訓(xùn)并建立檔案，但絕大部分經(jīng)營單位從業(yè)人員素養(yǎng)普遍偏低，甚至有從業(yè)人員對化妝品效期等常識都不甚了解，加之人員流淌性大，對化妝品的相關(guān)專業(yè)學(xué)問培訓(xùn)較少，對化妝品相關(guān)法律法規(guī)更是一竅不通。有的甚至連自己歸屬于哪個(gè)部門監(jiān)管都不清晰。

2.絕大部分從業(yè)人員未進(jìn)行健康檢查。除個(gè)別規(guī)模較大的化妝品經(jīng)營單位、部分兼營化妝品的藥品經(jīng)營企業(yè)根據(jù)《**省化妝品衛(wèi)生監(jiān)督管理方法》的規(guī)定對干脆接觸化妝品的從業(yè)人員進(jìn)行了健康檢查外，其他單位的從業(yè)人員均未按要求進(jìn)行健康檢查。

3.存在購進(jìn)渠道不規(guī)范、索證索票制度執(zhí)行不嚴(yán)的狀況。轄區(qū)內(nèi)大部分化妝品經(jīng)營單位都建立了索證索票制度，但在執(zhí)行中除個(gè)別較大規(guī)模經(jīng)營單位外，還普遍存在購進(jìn)化妝品時(shí)未嚴(yán)格審查供貨方資質(zhì)，索證索票制度執(zhí)行不嚴(yán)格，索取的購進(jìn)票據(jù)僅為開具了數(shù)量、單價(jià)、金額的要素不全的手寫單據(jù)的狀況，甚至還存在未索取相關(guān)資質(zhì)證明材料以及購進(jìn)票據(jù)的行為。

4.存在同系列化妝品共用一個(gè)號的一號多用狀況。由于生產(chǎn)廠家要取得化妝品衛(wèi)生許可證，尤其是進(jìn)口化妝品衛(wèi)生許可批件，從經(jīng)濟(jì)上、精力上都須要大量的投入，加之地方愛護(hù)主義思想造成的對一號多用行為有意或無意的默許，有的生產(chǎn)廠家尤其是小規(guī)模的生產(chǎn)廠家就實(shí)行一號多用的方式生產(chǎn)同一系列產(chǎn)品，尤其以防曬、祛斑、祛痘等特別用途類化妝品為突出。

5.小化雜類化妝品未標(biāo)明相關(guān)許可信息的狀況較為嚴(yán)峻。洗面奶、化妝水、護(hù)膚霜等常規(guī)化妝品，其產(chǎn)品包裝上一般都標(biāo)明白生產(chǎn)及衛(wèi)生許可證等相關(guān)信息，但對于小化雜類化妝品還存在未標(biāo)明上述信息的狀況，最為突出的有指甲油、價(jià)格低廉的唇彩、胭脂等。

6.部分經(jīng)營單位還存在銷售過期化妝品的狀況。部分化妝品經(jīng)營單位，尤其是規(guī)模較小的單位，對化妝品過期狀況未引起重視，甚至認(rèn)為過期時(shí)間不長，又非入口產(chǎn)品，不會(huì)存在什么平安隱患。在此次專項(xiàng)檢查中，我局就查處了銷售過期美容霜、過期面膜的違法案件2件。

7.美容機(jī)構(gòu)運(yùn)用超過有效期化妝品以及違法添加狀況時(shí)有發(fā)生。由于美容機(jī)構(gòu)服務(wù)人群的特定性、干脆性、現(xiàn)場性，顧客往往希望起到立竿見影的效果。為了迎合顧客的心理，留住客源，部分美容院不得不實(shí)行一些不規(guī)范的措施，比如，進(jìn)行抗粉刺、祛痘時(shí)添加甲硝唑、氯霉素，美白護(hù)理時(shí)添加vc針劑等。還有自制所謂純自然面膜的狀況更是比比皆是。

另外，由于美容服務(wù)的特別性，美容院還會(huì)運(yùn)用一些多人共用的大包裝產(chǎn)品，對這部分產(chǎn)品單個(gè)顧客對產(chǎn)品的歸屬感不強(qiáng)，對產(chǎn)品的狀況關(guān)注度不高，因此滋生了運(yùn)用過期產(chǎn)品而顧客全然不知的狀況。有的美容機(jī)構(gòu)為節(jié)約成本還存在不區(qū)分顧客膚質(zhì)運(yùn)用產(chǎn)品的狀況，全部這些行為，勢必造成許多平安隱患。

8.美發(fā)機(jī)構(gòu)運(yùn)用的化妝品較為混亂，尤其以染發(fā)、燙發(fā)類為突出。美發(fā)機(jī)構(gòu)運(yùn)用的洗發(fā)用品一般有兩種：一種是顧客在美發(fā)店購買后存放在店內(nèi)，美發(fā)店供應(yīng)服務(wù)運(yùn)用，這部分產(chǎn)品由于顧客對產(chǎn)品歸屬感強(qiáng)，對產(chǎn)品狀況關(guān)切，所以問題相對較少;另一種是由美發(fā)店統(tǒng)一供應(yīng)多人共用的大包裝產(chǎn)品，這類產(chǎn)品由于是多人共用，加之顧客流淌性大，所以顧客對產(chǎn)品狀況一般都不太在意，因此造成了部分美發(fā)機(jī)構(gòu)為了利潤最大化而運(yùn)用小廠甚至是小作坊生產(chǎn)的質(zhì)量較差的，有的甚至是沒有取得生產(chǎn)許可的產(chǎn)品。

美發(fā)機(jī)構(gòu)運(yùn)用的燙發(fā)、染發(fā)產(chǎn)品問題尤為突出。因?yàn)槔娴尿?qū)動(dòng)再加之長期處于監(jiān)管真空，美發(fā)機(jī)構(gòu)運(yùn)用的燙發(fā)、染發(fā)產(chǎn)品質(zhì)量令人堪憂。由于燙發(fā)、燙染發(fā)劑一般都須要幾種制劑混合運(yùn)用，加之顧客在美發(fā)機(jī)構(gòu)消費(fèi)時(shí)關(guān)注點(diǎn)往往更多在其技術(shù)上，所以燙發(fā)、染發(fā)劑運(yùn)用時(shí)究竟添加了什么成分、是否超過有效期、是否合法，經(jīng)常被忽視，導(dǎo)致部分美發(fā)機(jī)構(gòu)堂而皇之運(yùn)用不合格的燙發(fā)、染發(fā)劑而不被發(fā)覺。

9.化妝品銷售運(yùn)用過程中出現(xiàn)糾紛時(shí)鑒定困難。由于化妝品的特別性，在運(yùn)用中會(huì)有部分受用者出現(xiàn)不同程度的不適，假如狀況稍微，經(jīng)營單位尚有實(shí)力與消費(fèi)者協(xié)商處理，但假如狀況略微嚴(yán)峻，須要對是否是化妝品質(zhì)量引發(fā)的問題進(jìn)行權(quán)威界定時(shí)就特別困難。加之目前維護(hù)消費(fèi)者權(quán)益的相關(guān)部門往往實(shí)行簡潔的、要求經(jīng)營單位息事寧人賜予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)姆绞剑@就給經(jīng)營單位和消費(fèi)者都帶來了困惑，雙方權(quán)益得不到合法、正值的保障，也無利于整個(gè)行業(yè)健康、有序、法治發(fā)展。

四、存在問題的緣由及實(shí)行的措施建議

因?yàn)楸；繁O(jiān)管長期以來都處于多部門、多頭監(jiān)管，所以雖然目前保化品已經(jīng)劃歸食品藥品監(jiān)督管理部門監(jiān)管，但由于法律法規(guī)的滯后，食品藥品監(jiān)督管理部門又幾經(jīng)機(jī)制改革，監(jiān)管隊(duì)伍建設(shè)不足，監(jiān)管實(shí)力特別缺乏。保化品國家標(biāo)準(zhǔn)不明確，從業(yè)準(zhǔn)入門檻低，從業(yè)人員素養(yǎng)普遍偏低，宣揚(yáng)培訓(xùn)不到位，法律意識淡薄，消費(fèi)者對?；菲谕豢茖W(xué)，平安意識不足，導(dǎo)致目前理性消費(fèi)?；返牧己蒙鐣?huì)氛圍尚未形成。要進(jìn)一步提升?；菲桨矤顩r，確保老百姓身體健康及生命平安，同時(shí)提升整個(gè)行業(yè)發(fā)展水平，建議實(shí)行以下措施：

(一)盡快健全完善保化品監(jiān)管法律法規(guī)，使監(jiān)管工作能夠有法可依。

保化品現(xiàn)行法律法規(guī)已不適應(yīng)當(dāng)前不斷發(fā)展改變的新形勢，必需盡快修訂。應(yīng)依據(jù)《食品平安法》制定一套適用于我國保化品監(jiān)管的法規(guī)條例，不但要規(guī)范?；返淖詫徟?、生產(chǎn)經(jīng)營過程，還要不斷健全和完善?；返氖袌鰷?zhǔn)入(退出)、質(zhì)量檢驗(yàn)、平安評估、平安監(jiān)測和監(jiān)督抽查、質(zhì)量預(yù)警、廣告宣揚(yáng)以及產(chǎn)品標(biāo)記、標(biāo)識、標(biāo)簽等管理制度。還應(yīng)依據(jù)美容美發(fā)行業(yè)的特別性制定更有針對性、更具操作性的法規(guī)制度，更好地愛護(hù)消費(fèi)者的合法權(quán)益。

(二)狠抓監(jiān)管隊(duì)伍建設(shè)，提升監(jiān)管實(shí)力，打造一支適應(yīng)新形式的高素養(yǎng)監(jiān)管隊(duì)伍。

實(shí)行請進(jìn)來、送出去等多種方式，充分利用網(wǎng)絡(luò)等媒介，以?；废嚓P(guān)法律法規(guī)、管理規(guī)范等為內(nèi)容，加強(qiáng)對監(jiān)管人員的系統(tǒng)培訓(xùn)教化，打造一支政治思想過硬、法律法規(guī)熟識、業(yè)務(wù)實(shí)力強(qiáng)、工作責(zé)任心重的高素養(yǎng)監(jiān)管隊(duì)伍。

(三)提高從業(yè)人員法制意識和平安意識，強(qiáng)化企業(yè)是第一責(zé)任人的責(zé)隨意識。

部分保健食品、化妝品經(jīng)營單位對法律法規(guī)、國家標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)理念、質(zhì)量管理等不甚了解，缺乏競爭意識和發(fā)展意識，?；菲桨灿^念缺乏，平安意識淡薄，有的甚至連最基本的社會(huì)責(zé)任感和遵守法律意識都不具備，對執(zhí)法部門的監(jiān)管不理解甚至存在抵觸心情。以?；穼I(yè)學(xué)問及相關(guān)法律法規(guī)為重點(diǎn)，加大對從業(yè)人員的培訓(xùn)教化力度，從而提高從業(yè)人員法律意識、平安意識。與企業(yè)簽訂并督促其按質(zhì)量平安責(zé)任書的責(zé)任要求從事經(jīng)營，真正擔(dān)負(fù)起質(zhì)量平安第一責(zé)任人的責(zé)任。

(四)借助各種渠道大張旗鼓對消費(fèi)者進(jìn)行宣揚(yáng)，培育理性、成熟、依法的消費(fèi)群體。

通過播放公益廣告、懸掛宣揚(yáng)橫幅、經(jīng)營場所懸掛平安警示、發(fā)放宣揚(yáng)單等各種渠道，實(shí)行六進(jìn)、舉辦講座、開辦宣揚(yáng)網(wǎng)站等多種形式進(jìn)行宣揚(yáng)，使廣闊消費(fèi)者能正確相識?；返淖饔?，保持良好心態(tài)，提高識別實(shí)力，科學(xué)消費(fèi)、理性消費(fèi)、健康消費(fèi)。同時(shí)，實(shí)行公布舉報(bào)電話、發(fā)布打假信息、公示法律法規(guī)制度等方式加大社會(huì)監(jiān)督力氣，形成全民參加、人人打假的氣候，使制假售假行為受到遏制。

(五)創(chuàng)新監(jiān)管機(jī)制，促進(jìn)行業(yè)規(guī)范發(fā)展。

作為監(jiān)管部門，提升行業(yè)整體發(fā)展水平也是檢驗(yàn)監(jiān)管水平、監(jiān)管效果的一個(gè)標(biāo)桿。要依據(jù)當(dāng)?shù)鼗瘖y品德業(yè)的實(shí)際，在不違反相關(guān)法律法規(guī)的狀況下制定不同監(jiān)管措施，在打擊違法違規(guī)行為的同時(shí)，要對整個(gè)行業(yè)進(jìn)行扶優(yōu)治劣。比如，依據(jù)化妝品專營店、美容、美發(fā)機(jī)構(gòu)、大型超市、小攤店各種不同業(yè)態(tài)實(shí)行符合實(shí)際狀況的不同監(jiān)管措施;對特別用途類化妝品、基礎(chǔ)類化妝品實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)管，對一些銷售量小的、平安隱患不大的小化雜類品種實(shí)行逐步規(guī)范的措施。

(六)堅(jiān)持源頭治理，加強(qiáng)區(qū)域合作。

上游不防風(fēng)治沙，下游又且能保持水土?保化品也不例外，其流通性強(qiáng)、覆蓋面廣，違法產(chǎn)品雖然發(fā)覺在市場，但源頭在生產(chǎn)，要真正做到鏟除違法行為，堅(jiān)持源頭治理是關(guān)鍵。所以，必需從準(zhǔn)入審批、生產(chǎn)、流通、不良反應(yīng)監(jiān)測等多環(huán)節(jié)入手，多部門協(xié)作，跨區(qū)域共同作戰(zhàn)方可見成效。

(七)加強(qiáng)抽驗(yàn)機(jī)構(gòu)和檢驗(yàn)隊(duì)伍建設(shè)，加大抽驗(yàn)力度，提高抽驗(yàn)靶向性。

保化品假如存在包裝、標(biāo)簽、標(biāo)識不合格、被污染以及超過有效期等從表面就能推斷的違法違規(guī)，執(zhí)法人員只要加強(qiáng)專業(yè)學(xué)問學(xué)習(xí)，強(qiáng)化工作責(zé)任心，一般都能發(fā)覺。但要推斷產(chǎn)品成份是否合格、用量是否精確，是否添加了違法違禁成份等就必需通過相關(guān)技術(shù)檢驗(yàn)，但目前在基層監(jiān)管部門該項(xiàng)技術(shù)支撐根本無法滿意監(jiān)管須要，因此，必需下大力氣加強(qiáng)檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)和檢驗(yàn)隊(duì)伍建設(shè)。

應(yīng)加大對改善睡眠、協(xié)助降血糖、緩解體力疲憊、減肥類保健食品以及對防曬、美白、祛斑、祛痘、燙發(fā)、染發(fā)等重點(diǎn)產(chǎn)品的抽驗(yàn)數(shù)量和抽驗(yàn)頻次，提高抽驗(yàn)的靶向性，充分發(fā)揮科學(xué)、有效、權(quán)威監(jiān)管手段的作用。

(八)加強(qiáng)日常監(jiān)管，開展信用體系建設(shè)，加大違法違規(guī)案件查處力度，做好司法連接。

加強(qiáng)對?；方?jīng)營單位日常監(jiān)督檢查，大力開展信用體系建設(shè)，對有不良記錄的經(jīng)營單位增加監(jiān)督檢查頻次，對存在平安隱患的?；芬?jiǎng)偤脤?shí)行下架、暫停生產(chǎn)銷售、責(zé)令召回、信息通報(bào)等有效措施，確保消費(fèi)者運(yùn)用平安。對違法違規(guī)行為，要依法肅穆查處，絕不手軟。對涉嫌犯罪的，必需移送司法機(jī)關(guān)處理。

(九)開展示范建設(shè)，發(fā)揮示范帶動(dòng)作用。

依據(jù)實(shí)際狀況，開展質(zhì)量平安示范建設(shè)，打造一批在當(dāng)?shù)赜杏绊?、誠懇守信、依法經(jīng)營的示范單位，以點(diǎn)帶面，發(fā)揮市場引領(lǐng)作用。

(十)引導(dǎo)、激勵(lì)建立行業(yè)協(xié)會(huì)，充分發(fā)揮其橋梁紐帶作用，促進(jìn)行業(yè)自律。

引導(dǎo)激勵(lì)以法律意識強(qiáng)、管理規(guī)范、協(xié)作主動(dòng)的經(jīng)營單位為主體，建立行業(yè)協(xié)會(huì)，通過行業(yè)協(xié)會(huì)搭建平臺、反映訴求、傳遞信息，依照法律法規(guī)組織開展行業(yè)內(nèi)訓(xùn)，開展行業(yè)評比，督促企業(yè)自律，營造保化品德業(yè)上進(jìn)、遵守法律、平安、專業(yè)的良好氛圍。

2023年風(fēng)險(xiǎn)調(diào)研報(bào)告

在今年的全國兩會(huì)上,地方債務(wù)問題再次成為代表委員熱議的話題。財(cái)政部表示將通過債務(wù)置換的方式,緩解地方政府的還債壓力,此舉被認(rèn)為是事實(shí)上拉開了地方債的治理大幕。

從xx年全國債務(wù)專項(xiàng)審計(jì)結(jié)果來看,截至xx年6月末,江西省政府性債務(wù)余額較xx年底增幅低于全國平均水平,江西省規(guī)模在全國位列第24位,排中部六省最終。江西省財(cái)政廳廳長胡強(qiáng)表示,其中全省債務(wù)率和償債率兩項(xiàng)指標(biāo)均低于通行限制標(biāo)準(zhǔn),全省債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總體可控。

地方政府舉債緩解財(cái)政困難

1994年,中心起先推行分稅制改革。這一改革削減了地方政府的財(cái)權(quán),而事權(quán)的不斷加大,導(dǎo)致地方政府的財(cái)政資金缺口越來越大。各級政府出于改善城市基礎(chǔ)設(shè)施、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和執(zhí)行國家財(cái)政政策的須要,在財(cái)力有限的狀況下通過舉借政府債務(wù)解決資金缺口問題,已經(jīng)成為一種普遍現(xiàn)象。胡強(qiáng)說。

《法制日報(bào)》記者從江西省財(cái)政廳獲悉,依據(jù)江西省債務(wù)系統(tǒng)匯總統(tǒng)計(jì),截至xx年8月底,江西省債務(wù)余額為4374.8億元。其中政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)2662.1億元,占60.9%;政府負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)854.4億元,占19.5%;政府可能擔(dān)當(dāng)肯定救助責(zé)任的債務(wù)858.3億元,占19.6%。

xx年9月,為解決多年來地方政府性債務(wù)權(quán)責(zé)不分、多頭管理等問題,江西省政府制定了《江西省政府性債務(wù)管理暫行方法》,進(jìn)一步明確了債務(wù)管理職責(zé),規(guī)范了地方政府性債務(wù)借、用、管、還等方面的管理措施。

為妥當(dāng)處理和化解江西省歷史存量政府性債務(wù),確?；鶎由鐣?huì)和諧穩(wěn)定,維護(hù)政府信譽(yù),建立了化債激勵(lì)約束機(jī)制,引導(dǎo)各級政府主動(dòng)化解存量債務(wù)。胡強(qiáng)說,依據(jù)中心統(tǒng)一部署,自xx年以來先后制定了高校、政法機(jī)關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、基層醫(yī)療衛(wèi)朝氣構(gòu)、鄉(xiāng)村墊交農(nóng)業(yè)兩稅等債務(wù)化解方案,主動(dòng)推動(dòng)債務(wù)化解各項(xiàng)工作。

借新還舊風(fēng)險(xiǎn)防控意識淡薄

記者了解到,根據(jù)新出臺的預(yù)算法和國務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理看法》的規(guī)定,從今年起,各市縣政府都不能自行舉債,地方籌措建設(shè)資金渠道必將快速縮減,接著通過融資平臺舉借債務(wù)也不再可行,收支沖突如何化解將是大難題。

江西省人大常委會(huì)在相關(guān)調(diào)研報(bào)告中指出,少數(shù)地方和行業(yè)存在超越自身財(cái)政收支實(shí)力,脫離實(shí)際公共須要,偏重短期政績和項(xiàng)目建設(shè),盲目求大、超前,忽視長遠(yuǎn)發(fā)展和債務(wù)管理的問題,加上一些地方(含開發(fā)區(qū))棚戶區(qū)改造安置、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)歷史欠賬等,舉借債務(wù)較多。

審計(jì)結(jié)果表明,截至xx年底,江西省有5個(gè)市本級、2個(gè)縣級、65個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府負(fù)有償還責(zé)任債務(wù)的債務(wù)率高于100%;有的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和新區(qū)債務(wù)率已經(jīng)高達(dá)200%以上。截至xx年6月底,江西省政府還貸高速馬路債務(wù)為480.99億元,成為債務(wù)償還壓力最大的行業(yè)。xx年還要加大對全省國省道改造、農(nóng)村馬路建設(shè)的投入,更是捉襟見肘。南昌市高新區(qū)今后三年僅還建安置房、南昌航空城建設(shè)資金需求就達(dá)440多億元,靠其自身財(cái)力無法解決。

目前各級政府性債務(wù)主要以中短期債務(wù)為主,且已進(jìn)入償債高峰期,在地方政府財(cái)力有限的狀況下,不少債務(wù)只能通過借新還舊來消化。去年江西作為中部唯一省份列入地方政府債券自發(fā)自還改革試點(diǎn)范圍,發(fā)行143億元地方政府債券,其中35億元用于償還當(dāng)年到期的xx年全省各級舉借的地方政府債券本金。

償債資金依靠土地出讓收入

各級政府債務(wù)資金主要投向公益事業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),一般投資規(guī)模大、周期長、回報(bào)率低,償債資金來源一般為公共預(yù)算收支、政府性基金收入等,但仍未建立完善的償債長效機(jī)制,償債資金來源不確定性因素較多,對土地出讓收入依靠性大。

從審計(jì)結(jié)果看,截至xx年底,11個(gè)市本級、90個(gè)縣級政府承諾以土地出讓收入償還的債務(wù)余額為1022.06億元,占省市縣三級政府負(fù)有償還責(zé)任債務(wù)余額2187.79億元的46.72%。但從xx年前三個(gè)季度的相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來看,目前房地產(chǎn)市場整體已呈成交縮量、價(jià)格調(diào)整的運(yùn)行態(tài)勢。

在調(diào)研中,地方普遍反映當(dāng)前土地流拍現(xiàn)象增多、政府土地出讓收入大幅削減,假如房地產(chǎn)市場接著發(fā)生大幅度波動(dòng),地方政府土地出讓收入將削減,就會(huì)出現(xiàn)政府性債務(wù)無法清償?shù)膰?yán)峻狀況。

要提高相識,進(jìn)一步強(qiáng)化政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識。調(diào)研報(bào)告指出,應(yīng)按誰舉債、誰受益、誰償還的原則,明確舉債主體的責(zé)任,疏堵結(jié)合,主動(dòng)妥當(dāng)化解現(xiàn)有存量債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)中心統(tǒng)一部署,抓緊做好對現(xiàn)有存量債務(wù)的甄別。對融資平臺現(xiàn)有債務(wù)進(jìn)行清理,經(jīng)營性融資項(xiàng)目要與政府脫鉤,相關(guān)債務(wù)轉(zhuǎn)為企業(yè)債務(wù),促進(jìn)政府融資平臺轉(zhuǎn)型升級,提高融資平臺公司的資產(chǎn)質(zhì)量和償債實(shí)力。對甄別后的存量債務(wù)報(bào)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)后,分門別類納入政府預(yù)算管理。

同時(shí),通過實(shí)行發(fā)行政府債券置換符合條件的存量債務(wù),將短期債務(wù)逐步置換為長期債務(wù),優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu),進(jìn)一步降低政府利息負(fù)擔(dān);切實(shí)落實(shí)國有資源有償運(yùn)用制度,充分引入資源開發(fā)競爭機(jī)制,實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)和公共資源收益最大化,拓寬償債資金來源渠道。此外,還可以探究推廣ppp模式(公私合作)融資,從傳統(tǒng)的政府包攬式公共服務(wù)向政府和社會(huì)資本合作方式轉(zhuǎn)變,激發(fā)民間資本參加城鎮(zhèn)化建設(shè)和公共服務(wù)融資的活力,減輕政府性債務(wù)負(fù)擔(dān),為有效剝離政府債務(wù)尋求出路。

報(bào)告建議建立并落實(shí)責(zé)任制

目前,除地方政府債券以外,政府性債務(wù)收支尚未納入預(yù)算管理和監(jiān)督,加上以往舉債主體多樣化、資金運(yùn)用績效評價(jià)機(jī)制不健全等緣由,債務(wù)資金借、用、管、還過程中存在一些不嚴(yán)格、不規(guī)范行為。

調(diào)研發(fā)覺,部分地方違規(guī)通過bt、向非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人借款等方式舉借政府性債務(wù)、違規(guī)供應(yīng)擔(dān)保、違規(guī)將債務(wù)資金投入資本市場、房地產(chǎn)市場和用于修建樓堂館所;融資平臺公司等單位違規(guī)發(fā)行債券等行為時(shí)有發(fā)生,涉及金額較大。

據(jù)介紹,全國目前尚未建立起一套自上而下、科學(xué)統(tǒng)一的債務(wù)分類、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系,預(yù)警指標(biāo)是否真正客觀精確地反映債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況、主要指標(biāo)之間如何連接、各個(gè)指標(biāo)占多大權(quán)重沒有明確規(guī)定,審計(jì)和財(cái)政對債務(wù)分類劃分、存量債務(wù)底數(shù)的理解和統(tǒng)計(jì)口徑仍不一樣。

調(diào)研報(bào)告重點(diǎn)指出,要加快落實(shí)財(cái)稅管理體制改革相關(guān)措施,健全各級政府之間財(cái)力與事權(quán)相匹配、事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)的制度,努力解決好政府性債務(wù)怎么借、怎么管、怎么用、怎么還四大問題。

調(diào)研報(bào)告建議,各級政府及有關(guān)部門應(yīng)建立并落實(shí)政府性債務(wù)責(zé)任制,將地方政府性債務(wù)狀況和管理納入政府目標(biāo)管理績效考核、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍,進(jìn)一步強(qiáng)化責(zé)任追究。同時(shí),加快建立權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財(cái)物報(bào)告制度,逐步把地方政府性債務(wù)收支納入全口徑預(yù)算管理,推動(dòng)政府性債務(wù)信息向社會(huì)公開,主動(dòng)接受人大代表和社會(huì)各界的監(jiān)督,讓政府債務(wù)在陽光下運(yùn)行。

石油系統(tǒng)法律風(fēng)險(xiǎn)崗位防控調(diào)研報(bào)告

為進(jìn)一步加強(qiáng)對地區(qū)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)崗位防控工作的督促和指導(dǎo)，經(jīng)總同意，我們于6月中下旬先后赴大慶油田、大慶石化、吉林石化、西南油氣田、四川銷售、川慶鉆探6家單位進(jìn)行了專題調(diào)研。調(diào)研之前下發(fā)通知明確了調(diào)研重點(diǎn)，6家單位做了仔細(xì)打算。調(diào)研期間分別聽取了各單位狀況匯報(bào)，與企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)、總法律顧問、法律機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、相關(guān)法律人員、部分機(jī)

關(guān)處室及基層單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行了座談和研討，查閱了相關(guān)工作資料?？傮w感到，6家單位根據(jù)總部部署都在主動(dòng)推動(dòng)法律風(fēng)險(xiǎn)崗位防控工作，已取得了肯定進(jìn)展和成效，但也存在一些問題，有些問題在地區(qū)企業(yè)中還具有肯定的普遍性，須要仔細(xì)探討解決?，F(xiàn)將有關(guān)狀況簡要報(bào)告如下:

一、工作進(jìn)展?fàn)顩r及主要亮點(diǎn)

目前，6家單位都完成了本部機(jī)關(guān)層面重點(diǎn)涉法崗位防控指引編制，大慶石化、西南油氣田和四川銷售還全面或部分完成了基層單位指引編制;各單位均程度不同地起先組織指引培訓(xùn)和實(shí)施工作。總結(jié)6家單位工作組織及推動(dòng)狀況，主要有4個(gè)方面的亮點(diǎn)：

一是各單位對法律風(fēng)險(xiǎn)崗位防控工作相識比較到位，并賜予了高度重視。大家普遍認(rèn)為，將法律風(fēng)險(xiǎn)防控要求對應(yīng)到崗位、落實(shí)到人頭的思路，較好地解決了有思路沒抓手，有要求沒落實(shí)等問題，對提高崗位員工法律意識和技能、依法規(guī)范崗位履職行為、從源頭避開違法違規(guī)事務(wù)具有重要意義。為確保工作有效開展，6家單位探討制定了推動(dòng)方案，組建了工作團(tuán)隊(duì)，企業(yè)總法律顧問和法律機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人定期組織探討解決工作中出現(xiàn)的重點(diǎn)問題，在工作上投入了較大精力。其中，吉林石化邱克副總經(jīng)理、西南油氣田康建國副總經(jīng)理、四川銷售劉華治總會(huì)計(jì)師多次組織專題會(huì)議，部署、探討和解決工作推動(dòng)中的各類問題，在工作組織、橫向協(xié)調(diào)和督促指導(dǎo)等方面較好地發(fā)揮了作用。

二是在加強(qiáng)法律與業(yè)務(wù)融合方面實(shí)行了許多切實(shí)有效的措施，并見到了較好的效果。6家單位將加強(qiáng)法律部門與業(yè)務(wù)部門的溝通聯(lián)動(dòng)貫穿于法律風(fēng)險(xiǎn)崗位防控工作的全過程，通過組織業(yè)務(wù)人員開展法律風(fēng)險(xiǎn)寫實(shí)、法律人員與業(yè)務(wù)人員一對一訪談、要求業(yè)務(wù)部門明確法律風(fēng)險(xiǎn)崗位防控分管領(lǐng)導(dǎo)和聯(lián)絡(luò)員并定期聯(lián)席會(huì)議等措施，較好地調(diào)動(dòng)了業(yè)務(wù)部門的主動(dòng)性，避開了法律風(fēng)險(xiǎn)防控與業(yè)務(wù)管理兩張皮的狀況，確保了工作的實(shí)效性。

特殊是通過吉林石化人事、財(cái)務(wù)、商務(wù)、平安環(huán)保等部門負(fù)責(zé)人在座談會(huì)上的發(fā)言，我們切實(shí)感受到這些部門對法律風(fēng)險(xiǎn)崗位防控工作高度認(rèn)同，并已經(jīng)將其作為本部門一項(xiàng)重要的常規(guī)性工作，針對主要風(fēng)險(xiǎn)源點(diǎn)實(shí)行了許多管理舉措，有的已經(jīng)見到了初步效果。四川銷售營銷處、質(zhì)量平安處、財(cái)務(wù)處、加油站管理處等相關(guān)處室負(fù)責(zé)人，不僅對法律風(fēng)險(xiǎn)崗位防控工作特別重視，而且能夠嫻熟駕馭業(yè)務(wù)管理涉及的法律法規(guī)，體現(xiàn)出較高的法律素養(yǎng)，從一個(gè)側(cè)面也反映四川銷售在加強(qiáng)法律與業(yè)務(wù)融合上已初步取得了較好的成效。

三是在指引培訓(xùn)和實(shí)施上結(jié)合自身管理實(shí)際做了大量探究實(shí)踐工作，指引培訓(xùn)和實(shí)施工作有了一個(gè)好的開端。大慶石化結(jié)合普法工作，根據(jù)組織自學(xué)、集中培訓(xùn)和組織考試相結(jié)合的方式加強(qiáng)指引培訓(xùn)，先后于今年3-4月份對機(jī)關(guān)200余名重要涉法崗位人員分兩期組織了集中培訓(xùn)，對二級單位相關(guān)人員組織了法律風(fēng)險(xiǎn)防控學(xué)問考試，提高了相關(guān)人員法律風(fēng)險(xiǎn)防控意識和技能。

吉林石化從持續(xù)加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)法治理念培育入手，主動(dòng)營造依法經(jīng)營管理氛圍，在此基礎(chǔ)上通過綜合培訓(xùn)、法律專業(yè)培訓(xùn)、處室業(yè)務(wù)培訓(xùn)三個(gè)層面抓實(shí)抓好指引培訓(xùn)工作，按領(lǐng)域組織編制交易、勞動(dòng)、工程建設(shè)等專題培訓(xùn)教材22套，舉辦培訓(xùn)班36期，培訓(xùn)重點(diǎn)涉法崗位人員4100人次。在各業(yè)務(wù)部門建立部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)組織、法律協(xié)管員負(fù)責(zé)法律風(fēng)險(xiǎn)崗位防控工作綜合管理、相關(guān)涉法崗位分工負(fù)責(zé)的法律風(fēng)險(xiǎn)防控實(shí)施機(jī)制。為確保防控要求落實(shí)到位，吉林石化組織442名重點(diǎn)涉法崗位員工簽訂了遵守指引的書面承諾，同時(shí)將法律風(fēng)險(xiǎn)防控納入公司績效考核體系，實(shí)行月度量化考核、季度總結(jié)講評、年度嚴(yán)格兌現(xiàn)。

西南油氣田將法律風(fēng)險(xiǎn)防控培訓(xùn)確定為公司xx年每月一講第5個(gè)專題，對機(jī)關(guān)各處室和成都片區(qū)單位的法律人員和重點(diǎn)涉法崗位人員共160余人組織培訓(xùn)，宣貫了公司法律風(fēng)險(xiǎn)防控工作制度，提出了法律風(fēng)險(xiǎn)崗位防控指引實(shí)施的詳細(xì)要求。截至6月底，西南油氣田公司機(jī)關(guān)和二級單位通過現(xiàn)場和視頻會(huì)等形式主動(dòng)開展法律風(fēng)險(xiǎn)防控培訓(xùn)，共培訓(xùn)員工2500余人次，培訓(xùn)基本覆蓋公司和二級單位兩級機(jī)關(guān)重點(diǎn)涉險(xiǎn)崗位。

四川銷售將法律風(fēng)險(xiǎn)崗位防控指引培訓(xùn)和考核納入公司技術(shù)大比武活動(dòng)支配。從2月份起先，四川銷售以法律風(fēng)險(xiǎn)崗位防控指引為主要培訓(xùn)教材，組織法律崗位人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)。6月8日，四川銷售實(shí)行法律崗位大比武活動(dòng)，組織25家地市分公司的49名法律人員進(jìn)行了法律風(fēng)險(xiǎn)防控學(xué)問競賽，對成果優(yōu)秀者進(jìn)行了表彰。

四是組織重大風(fēng)險(xiǎn)專題探討，進(jìn)一步深化了對法律風(fēng)險(xiǎn)防控的相識。特殊是大慶油田成立項(xiàng)目組對法律風(fēng)險(xiǎn)概念、特點(diǎn)、分級分類、管理模式等進(jìn)行了系統(tǒng)探討;同時(shí)針對油田土地補(bǔ)償爭議糾紛頻發(fā)的實(shí)際，重點(diǎn)分析了地震勘探業(yè)務(wù)土地補(bǔ)償重大法律風(fēng)險(xiǎn)防控問題，探討制定了詳細(xì)防控措施，并結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際形成了操作手冊。這些探討對今后更好地開展工作具有肯定的借鑒意義。

二、存在的主要問題

法律風(fēng)險(xiǎn)崗位防控工作從去

年5月份全面啟動(dòng)到現(xiàn)在已有一年多時(shí)間。對前一階段的工作，在確定6家單位所作的努力和取得的成效的同時(shí)，我們也看到，不同單位工作開展不平衡的問題比較突出，同時(shí)6家單位還程度不同地存在一些共性問題，比較突出的包括：

一是指引質(zhì)量有待提高。尤其是遺漏重要法律風(fēng)險(xiǎn)源點(diǎn)和重點(diǎn)涉法崗位;法律風(fēng)險(xiǎn)源點(diǎn)與崗位對應(yīng)不精確，張冠李戴;防控措施過于原則，不少是籠統(tǒng)的、抽象的、目標(biāo)性的要求，缺乏操作性等問題依舊存在。如有的單位現(xiàn)有指引僅涵蓋部分機(jī)關(guān)部室和少數(shù)崗位，且重要涉法崗位局限在科員層面，未包括科級、處級崗位，在覆蓋面上有較大欠缺，難以很好地滿意防控法律風(fēng)險(xiǎn)的客觀須要。有的單位編制的指引，部分處室僅有處長崗一個(gè)涉法崗位而沒有其他涉法崗位，部分處室僅在工作人員層面有涉法崗位而沒有處長崗，除極特別的例外狀況外，明顯與管理實(shí)際不符。

二是對指引培訓(xùn)工作，有的尚未開展，有的只停留在面上而缺乏針對性。有的單位在指引培訓(xùn)方面實(shí)行的措施和做的工作相對較少。其他單位組織的指引培訓(xùn)活動(dòng)，形式以集中講座為主，內(nèi)容以講解法律風(fēng)險(xiǎn)崗位防控的意義和基本要求為主。這些活動(dòng)是必要的，但僅僅在面上泛泛地提出一般性要求，沒有將培訓(xùn)工作落實(shí)到詳細(xì)崗位，難以使相關(guān)崗位人員真正駕馭本崗位法律風(fēng)險(xiǎn)防控的相關(guān)內(nèi)容和要求。

三是在實(shí)施檢查、測評等方面沒有形成長效機(jī)制。雖然部分單位在指引實(shí)施檢查、測評方面有了一些實(shí)踐，但總體處于持續(xù)探究階段，在如何更好地發(fā)揮業(yè)務(wù)部門作為防控主體的作用、如何加強(qiáng)法律部門對指引實(shí)施的支持和督促等方面還沒有建立起有效的常規(guī)管理模式和制度性保障。

四是部分單位在向基層單位延長上抓得不緊，效果不明顯。部分單位法律風(fēng)險(xiǎn)崗位防控工作仍舊停留在機(jī)關(guān)層面，沒能剛好向基層單位延長，工作節(jié)奏略顯緩慢，影響了整體工作效果。

三、下步工作重點(diǎn)

依據(jù)我們駕馭的狀況，上述問題在大部分地區(qū)企業(yè)中都程度不同地存在，具有肯定的普遍性，須要在以后的工作中高度關(guān)注并著力解決。針對這些問題，下步重點(diǎn)要抓好以下5方面的工作：

一是，組織地區(qū)企業(yè)持續(xù)優(yōu)化法律風(fēng)險(xiǎn)防控指引，要求地區(qū)企業(yè)結(jié)合油氣田、銷售企業(yè)指引示范文本，依據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展及崗位調(diào)整等狀況，不斷組織指引修訂完善工作，解決法律風(fēng)險(xiǎn)源點(diǎn)與崗位職責(zé)不匹配、防控措施操作性不強(qiáng)等突出問題，切實(shí)提高指引質(zhì)量。

二是，組織地區(qū)企業(yè)開展自上而下、一對一的指引培訓(xùn)工作，基本思路是上級崗位要根據(jù)管理隸屬關(guān)系，對下屬涉法崗位逐條講解指引內(nèi)容，確保其嫻熟駕馭指引各項(xiàng)要求。

三是，組織地區(qū)企業(yè)依據(jù)本單位實(shí)際，根據(jù)法律與業(yè)務(wù)融合、科學(xué)高效的原則，加緊建立一套行之有效的指引實(shí)施檢查和測評機(jī)制。

四是，在持續(xù)推動(dòng)機(jī)關(guān)層面工作的基礎(chǔ)上，組織地區(qū)企業(yè)抓緊將法律風(fēng)險(xiǎn)崗位防控工作向基層單位延長，今年年底前主要生產(chǎn)經(jīng)營單位要全面完成基層單位重點(diǎn)崗位防控指引編制工作，并在機(jī)關(guān)和基層單位全面啟動(dòng)指引培訓(xùn)和實(shí)施。

五是，加強(qiáng)地區(qū)企業(yè)之間的信息溝通和閱歷共享。根據(jù)抓點(diǎn)帶面、抓強(qiáng)促弱的基本思路，進(jìn)一步強(qiáng)化對重點(diǎn)企業(yè)的指導(dǎo)督促，通過組織調(diào)研、座談等形式總結(jié)地區(qū)企業(yè)典型做法并剛好向其他地區(qū)企業(yè)推廣，更好地發(fā)揮典型引路作用。

國稅稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)成因調(diào)研報(bào)告

隨著依法治稅工作的不斷推動(dòng)，稅收征納雙方的權(quán)力和義務(wù)得到了進(jìn)一步明確，納稅人依法愛護(hù)自己合法權(quán)益的意識日漸加強(qiáng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)也在不斷加大。而目前稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法現(xiàn)狀著實(shí)不能讓人樂觀，因執(zhí)法不當(dāng)、執(zhí)法過錯(cuò)或行政不作為等行為而引起的行政訴訟、行政賠償以及導(dǎo)致國家稅收損失而被追究刑事、行政責(zé)任或過錯(cuò)追究的案件時(shí)有發(fā)生。如何相識、規(guī)避、化解執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，趨利避害，提高執(zhí)法水平，已經(jīng)成為新形勢下各級稅務(wù)機(jī)關(guān)必需重視并亟待解決的問題。

一、稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的類型分析

稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的存在與稅收執(zhí)法過程是否規(guī)范密不行分，依據(jù)其表現(xiàn)形式，我們可以將稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)分為以下三類：

（一）稅收管理作為類風(fēng)險(xiǎn)

?是指在稅收管理過程中由于執(zhí)法主體在執(zhí)行法律法規(guī)規(guī)章和其他規(guī)范性文件所給予的職責(zé)職能中應(yīng)作為而未作為、未完全作為或作為了未給予的職責(zé)職能范圍以及作為不當(dāng)?shù)墓芾硎聞?wù)而形成的影響和后果。其主要表現(xiàn)在基礎(chǔ)管理工作不到位，未依法保障或侵?jǐn)_了行政管理相對人合法權(quán)益的行為。未完全執(zhí)行征管工作流程、稅務(wù)登記不精確、納稅人性質(zhì)認(rèn)定錯(cuò)誤、一般納稅人資格和增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用審核不嚴(yán)、減免稅概念劃分錯(cuò)誤、“雙定戶”定額程序不全、政務(wù)公開不剛好、稅收政策宣揚(yáng)不到位、稅款征收方式不統(tǒng)一、稅率執(zhí)行錯(cuò)誤、一般納稅人進(jìn)項(xiàng)抵扣審核不嚴(yán)、日常納稅輔導(dǎo)不細(xì)致造成納稅漏洞、納稅人只需履行備案手續(xù)的納入了行政審批程序等行為都是其詳細(xì)體現(xiàn)。

（二）稅務(wù)行政訴訟類風(fēng)險(xiǎn)

是指稅務(wù)執(zhí)法主體因?qū)嵤┒悇?wù)行政執(zhí)法行為而引起的稅務(wù)行政復(fù)議撤消、稅務(wù)行政訴訟敗訴、稅務(wù)行政賠償?shù)群蠊陀绊憽哪壳暗臓顩r看，稅務(wù)執(zhí)法案件對法律舉證的有效性是當(dāng)前執(zhí)法中最為薄弱的環(huán)節(jié)，一旦發(fā)生稅務(wù)行政復(fù)議和行政訴訟，敗訴的概率就會(huì)很高。從敗訴案件看，一是稅收詳細(xì)行政行為程序違法。程序違法主要是指違反法定方式或者是違反法定的詳細(xì)要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常詳細(xì)行政行為中，往往重實(shí)體、輕程序。突出表現(xiàn)在：（1）無執(zhí)法權(quán)的人參加執(zhí)法，如工勤人員參加稅務(wù)檢查或稅務(wù)稽查；（2）開展日常稅務(wù)檢查工作時(shí)，該出示稅務(wù)檢查證而沒有出示，收集的證據(jù)資料納稅人未簽署或者蓋章；（3）應(yīng)當(dāng)告知納稅人、扣繳義務(wù)人可以申請行政復(fù)議和提起行政訴訟的而沒有告知；（4）達(dá)到聽證條件的，應(yīng)當(dāng)告知納稅人、扣繳義務(wù)人可以申請舉辦聽證而沒有告知；（5）所收集的證據(jù)來源不法定、手段不合法，證據(jù)應(yīng)當(dāng)在聽證會(huì)進(jìn)行質(zhì)證而未進(jìn)行質(zhì)證；（6）違反法定程序?qū)嵭卸愂毡Ｈ胧┖蛷?qiáng)制執(zhí)行措施。有的未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自臨時(shí)查封納稅人的物品、隨意扣押納稅人的商品，有的未履行事前告知，未通知當(dāng)事人到場等；（7）有的應(yīng)經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的案件不經(jīng)批準(zhǔn)擅自作出稽查結(jié)論等等，最終導(dǎo)致行政復(fù)議和行政訴訟敗訴；二是引用法律法規(guī)不精確，在《稅務(wù)處理確定書》、《稅務(wù)懲罰確定書》中定性和處理不是引用法律法規(guī)等高級次條文，而是引用內(nèi)部文件、工作規(guī)程等低級次條文，且引用的條款不精確，適用性和針對性不強(qiáng)，導(dǎo)致定性模糊、征納雙方爭議過大，從而敗訴。

（三）稅務(wù)司法瀆職類風(fēng)險(xiǎn)

此類風(fēng)險(xiǎn)的界定應(yīng)以《刑法》中關(guān)于稅收瀆職犯罪的相關(guān)條文和檢察機(jī)關(guān)對稅務(wù)瀆職犯罪的立案標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，主要表現(xiàn)為：一是不嚴(yán)格履行征管職責(zé)，對虛開增值稅專用發(fā)票和其他偷稅騙稅等犯罪活動(dòng)不查不問，對群眾的舉報(bào)聽之任之，不仔細(xì)查處，肯定程度上助長了犯罪分子肆意進(jìn)行偷逃騙稅等犯罪活動(dòng)；二是稅務(wù)行政執(zhí)法案件中由于地方愛護(hù)、政府干預(yù)、怠于暴露問題等緣由對應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)的案件拖而不送受到刑法402條徇私舞弊不移交刑事案件罪的追究；三是稅務(wù)征管失職失誤，造成不征、少征國家稅款和國家稅款重大損失觸犯刑法第404條徇私舞弊不征、少征稅款罪以及第405條徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪、違法供應(yīng)出口退稅憑證罪，這兩種定罪額度標(biāo)準(zhǔn)低，10萬元以上的稅款損失即達(dá)到立案條件，在日常稅務(wù)征管中稍有疏忽便極簡單達(dá)到這個(gè)稅款額度，形成不征、少征和稅款流失的法律客觀后果，另外對“徇私舞弊”這個(gè)前置條件司法說明涵蓋范圍特別廣，且在目前司法實(shí)踐駕馭中仍舊存在著較大分歧，其中最重要的一點(diǎn)是主觀有意這個(gè)法律要件的“明知后果”情節(jié)在實(shí)際稅收征管中更是難以把握和判定，不同的法官理解不同認(rèn)定也不同，因此對于稅務(wù)干部的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)同樣極高。假如由于疏忽大意，嚴(yán)峻不負(fù)責(zé)，致使國家利益遭遇損失的，即使沒有徇私舞弊的法律前提，仍有可能觸犯刑法第397條規(guī)定的玩忽職守罪。正是基于以上幾點(diǎn)緣由，司法瀆職類的風(fēng)險(xiǎn)已成為稅收執(zhí)法中最應(yīng)引起高度重視和需防患的一類風(fēng)險(xiǎn)。

二、稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)成因分析

（一）稅收執(zhí)法依據(jù)潛藏執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

一是法律層次低。我國現(xiàn)行稅法中屬于法律的只有《稅收征管法》、《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》3部，其余大量的是法規(guī)和規(guī)章，法律級次低、效力差，這給稅務(wù)執(zhí)法行為留下隱患，因?yàn)榉ㄔ涸谛姓讣袥Q時(shí)對規(guī)章是參照運(yùn)用，可能存在不運(yùn)用的狀況。

二是實(shí)體法內(nèi)容滯后?，F(xiàn)行稅法多為上世紀(jì)90年頭初制定，其內(nèi)容老化，明顯滯后。為此，不得不以稅收規(guī)范性文件作大量的說明、補(bǔ)充，每年各級部門發(fā)布的稅收規(guī)范性文件數(shù)百期之多，有財(cái)政部和總局聯(lián)合下發(fā)的、有總局下發(fā)的、有省局下發(fā)的，數(shù)量浩大、內(nèi)容繁多、更新頻繁、連接性差，給稅務(wù)人員學(xué)習(xí)和適用帶來極大壓力。如在ctais中對飼料、其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、廢舊物資企業(yè)進(jìn)行免稅核定時(shí)運(yùn)用的分別是財(cái)稅[xx]121號、財(cái)稅[xx]113號、財(cái)稅[xx]78號文件，但關(guān)于這三類企業(yè)的免稅政策既有財(cái)政部和總局聯(lián)合下發(fā)的，又有總局的、省局的，甚至一個(gè)部門有好幾個(gè)文件，納稅人在免稅申請時(shí)適用的是五花八門，也讓稅務(wù)部門在審批時(shí)難以適從，假如因?yàn)榧{稅人不適用財(cái)政部和總局的文件而不予審批，將擔(dān)當(dāng)行政不作為的后果。此外，不同部門制定的規(guī)范性文件，由于缺乏相互溝通，造成規(guī)范性文件之間相互沖突。即使適用文件正確，一旦執(zhí)法行為引發(fā)訟爭，由于稅收規(guī)范性文件效力不足，據(jù)此做出的執(zhí)法行為，面臨敗訴風(fēng)險(xiǎn)。

三是《征管法》潛藏執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)?！墩鞴芊ā芬?guī)定稅務(wù)執(zhí)法主體違反法律應(yīng)擔(dān)當(dāng)責(zé)任的條款達(dá)12條。譬如，《征管法》第八十二條規(guī)定，“不征少征稅款”屬瀆職行為，輕者賜予行政處分，重者追究刑事責(zé)任。雖然立意很好，但后患無窮?！巴婧雎毷亍迸c“工作疏忽”有時(shí)很難界定，任何導(dǎo)致稅收流失的行為，都有可能被追究責(zé)任，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)可想而知。

四是政策制定不科學(xué)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)為了更好地落實(shí)好上級文件精神，往往都會(huì)結(jié)合本地實(shí)際制定更加具體、更加詳細(xì)的操作方法和規(guī)定。這些方法和規(guī)定雖然對提高稅收征管質(zhì)量起到肯定的作用，但卻忽視了對本系統(tǒng)人員的法律愛護(hù)，一旦出了問題，也為司法機(jī)關(guān)追究稅務(wù)人員的責(zé)任供應(yīng)了依據(jù)。如目前大力推行的納稅評估方式，既沒有明確的法律定位，又缺乏規(guī)范的操作規(guī)程，就是國家稅務(wù)總局臨時(shí)制定的《納稅評估管理方法》，其操作性也不是很強(qiáng)。各基層單位在實(shí)際操作中方式各不相同，管理不像管理，稽查不像稽查，隱患較大。像納稅評估稅款的定性及入庫問題，在當(dāng)前運(yùn)用的“綜合征管軟件v2.0”中就沒有這一模塊，假如按“查補(bǔ)稅款”入庫，就變成了稽查模式；假如按一般申報(bào)入庫，又變成了征管模式。有些稅務(wù)機(jī)關(guān)為了取得納稅人的協(xié)作，向納稅人宣揚(yáng)納稅評估是稅務(wù)機(jī)關(guān)開展的一項(xiàng)優(yōu)化服務(wù)措施，在納稅評估中發(fā)覺的偷稅行為也不轉(zhuǎn)交稽查處理。目前檢察機(jī)關(guān)已對國稅系統(tǒng)的納稅評估賜予了高度的重視，假如我們不能有效解決納稅評估在政策適用上的問題，將會(huì)帶來嚴(yán)峻的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅務(wù)部門自身因素引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

目前，有相當(dāng)一部分稅收執(zhí)法人員，對依法治稅缺乏全面深化的理解，思維方式落后于時(shí)代要求，法律意識跟不上形勢的發(fā)展，認(rèn)為依法治稅就是針對納稅人而言，而忽視了自身的法律意識的提高，干脆引發(fā)稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在：一是稅收執(zhí)法人員業(yè)務(wù)不熟，違反法定程序。部分稅務(wù)執(zhí)法人員不思進(jìn)取，得過且過，不深化學(xué)習(xí)和鉆研稅收業(yè)務(wù)，不懂裝懂，憑感覺、憑閱歷執(zhí)法而造成執(zhí)法錯(cuò)誤。二是稅收執(zhí)法人員對稅法及相關(guān)法律的理解有偏差，執(zhí)法質(zhì)量不高。如制作稅務(wù)執(zhí)法文書不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范，運(yùn)用文書或引用法律條文錯(cuò)誤，能夠引用高階位的法律法規(guī)卻引用低階位的規(guī)章、規(guī)范性文件，執(zhí)法中不留意收集證據(jù)或收集的證據(jù)證明力不強(qiáng)等，給司法機(jī)關(guān)追究留以口實(shí)。三是僥幸心理導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。很多稅務(wù)人員明知程序不到位、操作不合法，仍我行我素，不加訂正，以為以前都沒事，別人都沒事，自己也不會(huì)有事。最典型的就是在進(jìn)行納稅檢查或送達(dá)稅務(wù)文書時(shí)，因熟人熟臉而不出示稅務(wù)檢查證明或一人前往等。四是稅務(wù)人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊帶來的風(fēng)險(xiǎn)。如不征或少征稅款，徇私出售發(fā)票，虛假抵扣稅款、出口退稅，得了好處不移送達(dá)到刑事標(biāo)準(zhǔn)的稽查案件等。

（三）外部環(huán)境存在風(fēng)險(xiǎn)誘因

一是形勢發(fā)展增加執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。生產(chǎn)經(jīng)營方式日新月異，日益困難化，納稅人偷逃稅形式多樣、手段翻新、日趨隱藏化，這些都增加了稅務(wù)部門稅源監(jiān)控、稅務(wù)檢查的難度，增大了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。二是外界對稅務(wù)工作的熟識度和關(guān)注度增加考驗(yàn)著執(zhí)法水平。隨著社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)法制的完善，廣闊納稅人的維權(quán)意識增加，越來越注意用法律維護(hù)自己的權(quán)益，稅務(wù)人員任何損害納稅人正值權(quán)益的執(zhí)法行為都可能引發(fā)行政訴訟，而且敗訴率極高。同時(shí)，各級黨委政府對稅收工作的要求越來越高，檢察機(jī)關(guān)和紀(jì)檢檢察部門對稅務(wù)行業(yè)的熟識程度、關(guān)注程度也越來越高，從近年來檢察部門查辦的涉稅案件中就可以看出。稅收工作任務(wù)重、責(zé)任大、沖突多，成為一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)職業(yè)。三是地方政府行為增加執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。一些地方政府為促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展，加大招商引資力度，替納稅人說情，致使稅收政策難以執(zhí)行到位，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)卻由稅務(wù)部門獨(dú)自擔(dān)當(dāng)。

三、規(guī)避和防范稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的建議

（一）完善稅法體系，規(guī)避政策風(fēng)險(xiǎn)

稅法紕漏產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)是最大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，完善稅法體系，修正稅法紕漏，是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的治本之策。一要提高稅法層次。依據(jù)稅收法定原則，稅法主體的權(quán)利義務(wù)及稅法的構(gòu)成要素等必需且只能由代表民意的國家立法機(jī)關(guān)以法律明確規(guī)定，行政法規(guī)只是在法律的約束下對法律規(guī)定的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充、細(xì)化和說明。考察世界各國的稅收立法狀況，大多數(shù)國家也都是以稅收法律為主、稅收行政法規(guī)為輔。而我國除了企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅是由稅收法律調(diào)整的，其他稅種都是由國務(wù)院的暫行條例調(diào)整的，在構(gòu)成稅法體系的形式結(jié)構(gòu)方面，占主體地位的還不是稅收法律，而是稅收行政法規(guī)。因此，建議將《中華人民共和國國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國國消費(fèi)稅暫行條例》等其他稅種的暫行條例修訂升級，上升為法律，提高法律效力，削減執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。二要修訂現(xiàn)行法律法規(guī)，從根本上降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。如《增值稅暫行條例》、《消費(fèi)稅暫行條例》都是國務(wù)院1993年制定的，迄今已近15年，為適應(yīng)稅收形勢的改變，財(cái)政部和稅務(wù)總局制定了許多補(bǔ)充性的規(guī)范性文件，如與增值稅有關(guān)的減免稅規(guī)定、消費(fèi)稅稅目和稅率的調(diào)整等，應(yīng)把這些內(nèi)容干脆加進(jìn)暫行條例里，逐步完善。再如，《征管法》在對偷稅處理時(shí)規(guī)定0.5倍以上5倍以下罰款，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)在懲罰時(shí)自由裁量權(quán)太大，肯定范圍內(nèi)會(huì)對稅收執(zhí)法的合理性、公正性造成影響，應(yīng)適當(dāng)修改。三要規(guī)范稅收規(guī)范性文件。稅收規(guī)范性文件是指導(dǎo)詳細(xì)工作、解決詳細(xì)問題的干脆依據(jù)，干脆影響執(zhí)法結(jié)果，制約執(zhí)法效果。規(guī)范稅收規(guī)范性文件是規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的須要，詳細(xì)要求為：制發(fā)宜慎重，切忌過多過濫，稅務(wù)機(jī)關(guān)制定各類操作規(guī)程、方法，須經(jīng)法規(guī)部門審查，并深化基層搞好調(diào)研、研討，對其可行性、科學(xué)性全面論證，防止出臺與法律相悖、與政策相左的文件；表述宜嚴(yán)謹(jǐn)、周密、清晰，力戒模棱兩可、模糊不清、產(chǎn)生歧義；政策宜穩(wěn)定，切忌朝令夕改，前后沖突，文件打架，讓人無所適從；清理要?jiǎng)偤茫瑢^時(shí)、失效文件剛好清理，公布廢除，避開基層錯(cuò)把“雞毛”當(dāng)令箭，導(dǎo)致執(zhí)法失當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，化解現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)

要想打造平安國稅，當(dāng)好平安稅收執(zhí)法者，首先要有風(fēng)險(xiǎn)意識。一要增加法制觀念。與檢察院、法院等部門聯(lián)系，為稅務(wù)干部長期開設(shè)“法律課堂”，結(jié)合開展預(yù)防職務(wù)犯罪警示教化，引導(dǎo)稅收執(zhí)法人員醒悟相識新形勢下的稅收執(zhí)法環(huán)境，知法、懂法，克服執(zhí)法行為中的僥幸和麻痹心理，做到警鐘長鳴，防微杜漸。二要端正執(zhí)法觀念。要在稅收管理理念、稅收服務(wù)意識、稅收征收習(xí)慣、稅收道德觀念等方面與時(shí)俱進(jìn)，提高對事務(wù)的推斷力，提升處事閱歷；變更習(xí)慣的、傳統(tǒng)的工作思維和征收方式，屏蔽求簡潔而忽視程序，求快捷而忽視方式的現(xiàn)象，避開和削減執(zhí)法過程中的拖拉和隨意性，盡可能不給執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)留余地。三要搞好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)料。探討和探討稅務(wù)人員涉稅犯罪規(guī)律，定期結(jié)合崗位實(shí)際自查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提高防范針對性；定期不定期召開稅收工作評議會(huì)，邀請納稅人代表、特邀監(jiān)察員等對稅收工作“把脈問診”，對問題做到及早發(fā)覺，剛好訂正，防患未然。

（三）講究執(zhí)法策略，構(gòu)筑社會(huì)防線

一是在工作中，應(yīng)堅(jiān)決聽從地方黨委、政府和上級領(lǐng)導(dǎo)，自覺接受地方人大、政協(xié)的監(jiān)督。凡重大業(yè)務(wù)活動(dòng)和重要案件查處，堅(jiān)持事先請示匯報(bào)，主動(dòng)爭取地方黨委、政府和上級領(lǐng)導(dǎo)的重視、支持。當(dāng)?shù)胤近h委、政府的行政吩咐與部門職能相沖突時(shí)，應(yīng)做好說明、溝通、宣揚(yáng)、協(xié)調(diào)工作，必要時(shí)向上級或相關(guān)部門反映狀況。二是要加強(qiáng)與職能部門和相關(guān)單位的溝通、聯(lián)系，形成執(zhí)法合力。在日常工作中要加強(qiáng)和公安部門經(jīng)偵支隊(duì)的協(xié)作，聯(lián)合打擊納稅人偷稅行為，使稅收執(zhí)法有堅(jiān)毅的后盾，克服現(xiàn)有公安室由于是外設(shè)機(jī)構(gòu)、協(xié)作力度不夠的不足。同時(shí)，與上級部門及同行加強(qiáng)信息聯(lián)系，形成執(zhí)法網(wǎng)絡(luò)，共同維護(hù)稅收秩序，進(jìn)一步化解可能出現(xiàn)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

農(nóng)信社踐行科學(xué)發(fā)展觀推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理的調(diào)研報(bào)告模板

隨著農(nóng)村信用社改革步伐的不斷加快，縣聯(lián)社與基層農(nóng)村信用社的法律關(guān)系由獨(dú)立法人變?yōu)榻y(tǒng)一法人，基層信用社成為縣聯(lián)社真正意義上的上下級關(guān)系。為使農(nóng)村信用社達(dá)到“加快經(jīng)營機(jī)制轉(zhuǎn)換，加快業(yè)務(wù)發(fā)展，增加風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)力”改革目標(biāo)，這就要求農(nóng)村信用社縮短管理鏈條，提高管理效率，降低管理成本，規(guī)范內(nèi)部管理、增加核心競爭力等。隨著新的管理體制和業(yè)務(wù)運(yùn)行機(jī)制重新建立，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)加快，新的業(yè)務(wù)品種不斷推出，各類風(fēng)險(xiǎn)防控成為農(nóng)村信用社提高競爭力和公信力的一項(xiàng)緊迫任務(wù)。

一、農(nóng)村信用社頻發(fā)風(fēng)險(xiǎn)案件的成因剖析

㈠風(fēng)險(xiǎn)防范意識不強(qiáng)。近幾年來，農(nóng)村信用社存在“重發(fā)展、輕風(fēng)險(xiǎn)”、“重規(guī)模、輕質(zhì)量”、“重激勵(lì)、輕約束”的不良傾向，肯定程度上忽視了重要部門、要害崗位人員風(fēng)險(xiǎn)意識教化和監(jiān)督。管理層風(fēng)險(xiǎn)理念淡薄、風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)防控?cái)噫湥瑢?dǎo)致網(wǎng)點(diǎn)管理不到位和管理失控；信用社管理者個(gè)人主觀決斷、盲目信任、照看情面等行為，對規(guī)章制度、風(fēng)險(xiǎn)防范視而不見；極少數(shù)員工人生觀、世界觀、價(jià)值觀發(fā)生偏差，片面追求個(gè)人得失和經(jīng)濟(jì)利益，違規(guī)違紀(jì)甚至違法，給單位造成經(jīng)濟(jì)損失和風(fēng)險(xiǎn)。

㈡規(guī)章制度不健全。主要表現(xiàn)在規(guī)章制度缺乏全面性、系統(tǒng)性和適用性。有些規(guī)章制度與業(yè)務(wù)發(fā)展缺乏同步，新業(yè)務(wù)開發(fā)推廣和新的管理模式推行時(shí)，沒有相應(yīng)的配套的規(guī)章制度和風(fēng)險(xiǎn)防范制度。

㈢執(zhí)行力弱化和缺失。從近幾年案件來看，員工的素養(yǎng)確定著執(zhí)行的質(zhì)量與效果。崗位職責(zé)不清，相互監(jiān)督、相互制約乏力，員工對已制定下發(fā)的規(guī)章制度缺乏執(zhí)行的肅穆性和約束力，漠視制度，如查庫制度、授權(quán)制度、交叉復(fù)核、更換密碼及密碼運(yùn)用等制度執(zhí)行流于形式，以傳統(tǒng)、習(xí)慣操作代替制度執(zhí)行，從而造成管理漏洞、形成風(fēng)險(xiǎn)隱患。

㈣懲罰力度不夠。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)覺了問題，由于懲處不力及隱患整改不剛好、不到位，使一些人在執(zhí)行內(nèi)限制度上始終沒引起高度重視，存在僥幸心理，違章違制成本較低，讓不法分子趁虛而入或挺而走險(xiǎn)釀成案件發(fā)生。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理的對策

㈠轉(zhuǎn)變觀念，正確處理發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，正確處理好業(yè)務(wù)規(guī)模與質(zhì)量、發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。從過分追求數(shù)量和速度的粗放型外延式的發(fā)展方式轉(zhuǎn)變?yōu)橐孕б鏋槟康?，以質(zhì)量為前提，以規(guī)模為手段的平安運(yùn)營、精細(xì)化管理和持續(xù)發(fā)展的內(nèi)涵式發(fā)展模式上來。

㈡完善規(guī)章制度和流程，提高執(zhí)行力。一是圍繞內(nèi)控管理的要求，對現(xiàn)有的規(guī)章制度進(jìn)行仔細(xì)檢查、梳理和評價(jià)，完善獨(dú)立審計(jì)與監(jiān)督制度、ab角崗位制度、強(qiáng)制休假與離崗審計(jì)制度、定期輪換制度與異地溝通等制度。二是優(yōu)化和完善業(yè)務(wù)管理流程，形成崗位相互制約，有效防范關(guān)鍵崗位人員操作風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)定崗位職責(zé)，實(shí)行崗位的檢查、自查、報(bào)告制度，做到權(quán)責(zé)相關(guān)，崗位制約。部門的設(shè)置以保障業(yè)務(wù)活動(dòng)的持續(xù)完整為前提，避開職能重復(fù)；崗位的設(shè)定以保證發(fā)揮職工的主動(dòng)性為條件，避開崗位人員的閑置。三是建立健全對制度執(zhí)行力的考核懲罰制度，嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任追究制和末尾淘汰制。

㈢強(qiáng)化員工教化管理，弱化道德風(fēng)險(xiǎn)?！皥?jiān)持以人為本”，進(jìn)一步強(qiáng)化對員工的教化培訓(xùn)，不斷提高全員強(qiáng)化管理和防范風(fēng)險(xiǎn)、防控案件的意識。一是要加強(qiáng)對員工法律法規(guī)的學(xué)習(xí)。重點(diǎn)組織抓好對員工的法律法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章制度的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，讓“合規(guī)經(jīng)營、合規(guī)操作、合規(guī)管理”成為每個(gè)干部員工的自覺行為和良好習(xí)慣。二是抓好警示教化、案件防控教化。實(shí)行案件剖析、請紀(jì)檢監(jiān)察或檢察院等部門專家講課培訓(xùn)等多種強(qiáng)化警示教化，以實(shí)例案件的深刻教訓(xùn)，增加干部職工的責(zé)隨意識、自我愛護(hù)意識和案件防控意識。同時(shí)，定期組織防搶、防盜、防平安事故、防案件的演練，提高應(yīng)急反應(yīng)實(shí)力和案件防控水平。三是要抓好員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)。對從事財(cái)務(wù)、信貸、儲(chǔ)蓄、票據(jù)、平安保衛(wèi)等重要業(yè)務(wù)崗位人員定期進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)素養(yǎng)，增加風(fēng)險(xiǎn)防范意識，提高警覺實(shí)力。四是要抓好廉政建設(shè)。加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)和廉政建設(shè)，自覺約束自身的行為。全面提高金融從業(yè)人員特殊是各級領(lǐng)導(dǎo)干部的思想政治素養(yǎng)、業(yè)務(wù)素養(yǎng)、職業(yè)道德素養(yǎng)，弘揚(yáng)新風(fēng)正氣，反對歪風(fēng)邪氣，形成良好行業(yè)風(fēng)氣。

(四)強(qiáng)化內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制，加大內(nèi)控監(jiān)管力度。實(shí)施遞進(jìn)式監(jiān)管，即：員工加強(qiáng)學(xué)習(xí)，增加自控；員工相互制約，增加互控；信用社管理人員加強(qiáng)檢查，聯(lián)社加大稽核監(jiān)督工作力度，堅(jiān)持“嚴(yán)查深糾”，進(jìn)一步，剛好整改，促進(jìn)各項(xiàng)工作依法依規(guī)開展。轉(zhuǎn)變內(nèi)審方式，形成事前、事中預(yù)防性監(jiān)督檢查并重，經(jīng)濟(jì)懲罰與行政懲處并重，主動(dòng)運(yùn)用計(jì)算機(jī)和其他先進(jìn)工具開展審計(jì)監(jiān)督工作。一是要進(jìn)一步健全完善稽核監(jiān)督和平安保衛(wèi)體系，加強(qiáng)稽核監(jiān)察、平安保衛(wèi)隊(duì)伍建設(shè)，調(diào)整充溢稽核監(jiān)察、平安保衛(wèi)隊(duì)伍，明確職責(zé)權(quán)限，提高稽核、保衛(wèi)監(jiān)督檢查工作效率和質(zhì)量，樹立維護(hù)稽核、保衛(wèi)部門的權(quán)威性。二是實(shí)行多種措施提高稽核監(jiān)督的針對性和有效性。把崗位監(jiān)督、會(huì)計(jì)監(jiān)督、稽核監(jiān)督和其他監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來，形成立體交叉式的監(jiān)督體系。三是把經(jīng)營管理過程中的重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、關(guān)鍵