稅務師之涉稅服務實務題庫綜合題型匯編帶答案

單選題（共50題）1、某工業(yè)企業(yè)購置一輛小汽車自用，根據稅法規(guī)定，繳納了車輛購置稅30000元，則正確的會計處理是（）。A.借：管理費用30000貸：應交稅費——應交車輛購置稅30000B.借：固定資產30000貸：應交稅費——應交車輛購置稅30000C.借：管理費用30000貸：銀行存款30000D.借：固定資產30000貸：銀行存款30000【答案】D2、資源稅的下列表述錯誤的是（）。A.對油田范圍內運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅B.納稅人開采或生產的應稅產品用于銷售，一般在銷售地納稅C.人造石油不納資源稅D.以未稅原煤加工的洗選煤需要繳納資源稅【答案】B3、某乳制品廠是增值稅一般納稅人，被納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。2020年6月期初無牛奶庫存，當月該廠從農戶手中收購牛奶20噸，收購金額7萬元。將收購的牛奶大部分用于生產酸奶，當月全部銷售取得不含稅銷售額10萬元，銷售成本8萬元，農產品耗用率為80%；剩余的牛奶直接銷售，銷售數量為5噸，不含稅售價為2萬元，損耗率為2%。乳制品廠按成本法核定農產品進項稅額，當月乳制品廠應納增值稅稅額為（）萬元。A.0.52B.0.59C.0.75D.0.96【答案】B4、下列憑證中，需要繳納印花稅的有（）。A.國際金融組織向我國國家金融機構提供貸款所簽訂的借款合同B.2018年8月企業(yè)設置的除記載資金賬簿外的其他賬簿C.搶險救災物資運輸的特殊貨運憑證D.財產所有人將財產捐贈給學校所書立的各類書據【答案】A5、以下有關增值稅檢查調整專門賬戶表述錯誤的是（）。A.增值稅納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務調整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶B.凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目C.凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目D.全部調賬事項入賬后，應結出“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶的余額，并對余額進行處理，處理之后，“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶無余額【答案】C6、某交通運輸公司為增值稅一般納稅人，2020年6月購進配件、修理車輛取得的專票上注明價款300萬元、稅額39萬元；開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括運輸收入1308萬元、裝卸搬運收入116.6萬元，此外該公司將2014年2月購入的辦公樓出租，取得含稅租金收入108萬，企業(yè)對該項業(yè)務選擇了簡易計稅。該公司6月應繳納的增值稅為（）萬元。A.82.70B.92.41C.83.74D.80.74【答案】D7、A建筑公司以清包工方式為某一生產企業(yè)總承包建造廠房，含稅工程款為3500萬元，A公司將其中的裝飾工程分包給B公司，含稅分包工程款為600萬元。A公司選擇簡易計稅方法，應納增值稅（）萬元。A.169.90B.140.78C.101.94D.84.47【答案】D8、某葡萄酒生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月進口一批葡萄酒，關稅完稅價格為100萬元，當月領用80%繼續(xù)生產葡萄酒。當月銷售葡萄酒共計取得不含稅銷售額300萬元，則該企業(yè)當月應向稅務機關繳納消費稅（）萬元。（關稅稅率為20%、消費稅稅率為10%）A.16.67B.19.33C.20.40D.30【答案】B9、下列有關涉稅鑒證業(yè)務的說法，錯誤的是（）。A.項目負責人可以根據業(yè)務需要，請求相關領域的專家協(xié)助工作，項目負責人應當對專家工作成果負責B.以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料不得作為鑒證依據C.鑒證人對鑒證事項合法性的證明責任，不能替代或減輕委托人或被鑒證人應當承擔的會計責任、納稅申報責任以及其他法律責任D.未經委托人同意，知悉的委托人和被鑒證人商業(yè)秘密和個人隱私不得向任何第三方泄露【答案】D10、（2018年真題）稅務行政復議期間，下列情形引起行政復議終止的是（）。A.作為申請人公民被宣告失蹤的B.行政復議機關因不可抗力不能參加行政復議的C.經行政復議機構準許達成和解的D.行政復議機關認為具體行政行為需要停止執(zhí)行的【答案】C11、下列關于收入確認的表述中，不符合企業(yè)所得稅規(guī)定的是（）。A.采用托收承付方式銷售貨物的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入B.采用支付手續(xù)費方式委托代銷貨物的，在收到代銷清單時確認收入C.采用以舊換新方式銷售貨物的，按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理D.采用現金折扣方式銷售貨物的，按扣除現金折扣后的金額確定銷售商品收入金額【答案】D12、居民個人實施預扣預繳個人所得稅時，可以扣除“專項附加扣除費用”的所得是（）。A.工資、薪金B(yǎng).勞務報酬C.特許權使用費D.稿酬所得【答案】A13、甲公司為一般納稅人，2020年1月份銷售給乙公司貨物，取得不含稅收入20萬元并開具了增值稅專用發(fā)票，乙公司已抵扣了進項稅額。2月份乙公司發(fā)現部分貨物有質量問題，要求將該部分貨物退回并經甲公司同意。則（）。A.乙公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時不填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息，甲公司憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票B.乙公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時應填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息，甲公司憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票C.甲公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時應填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息，憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票D.甲公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時不填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息，憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票【答案】A14、稅務司法鑒定業(yè)務中，鑒定人及助理人員應當回避的情形說法錯誤的是（）。A.本人或者其近親屬與訴訟當事人、鑒定事項涉及的案件存在利害關系的應當回避B.曾經為被鑒定單位提供過涉稅代理服務的應當回避C.曾被聘請為有專門知識的人參與過同一鑒定事項法庭調查活動的應當回避D.委托人要求鑒定人回避的，鑒定人應當回避【答案】D15、在納稅評估中，發(fā)現企業(yè)已進行決算的以前年度存在多計提費用的情況，企業(yè)進行賬務調整處理應通過（）科目進行反映。A.借記“利潤分配——未分配利潤”B.借記“以前年度損益調整”C.貸記“以前年度損益調整”D.貸記“應交稅費——應交所得稅”【答案】C16、涉稅服務業(yè)務工作底稿屬于稅務師事務所的業(yè)務檔案，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，應當至少保存（）。A.3年B.5年C.10年D.20年【答案】C17、下列業(yè)務中，委托方為消費稅納稅義務人的是（）。A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費B.委托加工高檔香水精，受托方提供主要材料并收取加工費，委托方提供部分輔助材料C.委托加工小汽車，受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工收取加工費D.委托加工高爾夫車，主要材料由委托方提供，受托方代墊部分輔助材料并收取加工費【答案】A18、（2017年真題）下列項目在計算個體工商戶的個人所得稅應納稅所得額時，可以在稅前扣除的是（）。A.稅款的滯納金B(yǎng).被沒收的財物損失C.行政罰款支出D.生產過程中耗費的原料成本【答案】D19、稅務機關在對某企業(yè)進行納稅檢查過程中，發(fā)現該單位在經營期間偷逃增值稅50000元，稅務機關對其作出追繳稅款，加收滯納金并處以25000元罰款的處理決定，并送達處罰決定及處理決定書，該納稅人對處罰不服向上一級稅務機關申請復議，其可在結清稅款、滯納金并收到稅務機關填發(fā)的繳款憑證之日起（）日內提起復議申請。A.10B.15C.30D.60【答案】D20、除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存（）年。A.1B.3C.5D.10【答案】D21、“五證合一、一照一碼”是指企業(yè)進行登記后，由市場監(jiān)督管理部門核發(fā)一個加載法人和其他組織（）營業(yè)執(zhí)照的登記制度。A.組織機構代碼B.統(tǒng)一社會信用代碼C.納稅人識別號D.社會保險代碼【答案】B22、甲公司為增值稅一般納稅人，本月銷售一棟“營改增”前外購的房產，選擇簡易計稅辦法，在房產所在地預繳增值稅時，會計核算的借方科目應該是（）。A.應交稅費——簡易計稅B.應交稅費——已交稅金C.應交稅費——應交增值稅D.應交稅費——預交增值稅【答案】A23、下列關于代理建賬記賬業(yè)務的說法，符合有關規(guī)定的是（）。A.稅務師代理記賬不包括代理制作原始憑證B.稅務師為個體戶建賬時，應嚴格按個體戶會計制度的規(guī)定，不得自行減少會計科目C.稅務師不得代理客戶進行對賬和結賬工作D.稅務師可代理登記銀行存款日記賬【答案】A24、某服裝制造公司系增值稅一般納稅人，2020年5月銷售自己使用過7年的辦公用小汽車，獲得含增值稅銷售額38500元，此業(yè)務應納增值稅（）元A.5594.02B.1480.76C.747.57D.5310.34【答案】C25、某學校退休教師某月取得的收入中，不需要繳納個人所得稅的是（）。A.從原單位取得的退休金4000元B.從出版社取得稿酬2000元C.咨詢費收入1000元D.家教收入3000元【答案】A26、輔導期納稅人增值稅專用發(fā)票的領用實行按次限額控制，每次領用增值稅專用發(fā)票數量不得超過（）份A.30B.25C.20D.15【答案】B27、某公司為增值稅一般納稅人，2020年1月購進用于辦公的汽車2輛，取得的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的價稅合計金額為16萬元，購進辦公電腦8臺，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價稅合計金額5萬元，業(yè)務部員工出差報銷高鐵票票面金額共計1500元，則該公司1月可以抵扣的增值稅進項稅額是（）元。A.24159.29B.24283.15C.5876.07D.5752.21【答案】B28、2020年5月某啤酒生產企業(yè)，根據市場情況對資產進行了減值測試，發(fā)現現有的固定資產和無形資產發(fā)生了減值損失200萬元，于是企業(yè)計提了減值準備，則該項業(yè)務對于企業(yè)當年的會計核算產生的影響是（）A.增加遞延所得稅資產200萬元B.增加遞延所得稅資產50萬元C.增加遞延所得稅負債50萬元D.增加遞延所得稅負債200萬元【答案】B29、下列情形中，由付款方向收款方開具發(fā)票的是（）。A.商場向消費者個人零售商品時B.批發(fā)市場向商販批發(fā)商品時C.轉讓專利技術的某科研所向受讓方收取款項時D.建筑施工企業(yè)支付張某10000元設計費時【答案】D30、關于發(fā)票的開具要求，下列說法錯誤的是（）。A.按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具B.單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋公司公章C.開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明D.發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)現丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢【答案】B31、2019年8月甲公司聘請于飛到單位進行技術指導，支付勞務報酬30000元，甲公司應預扣預繳的個人所得稅是（）元。A.4800B.5200C.6000D.7200【答案】B32、下列關于消費稅的征稅規(guī)定，表述不正確的是（）。A.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，按適用稅率11％征收從價稅并按0.005元/支征收從量稅B.超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅C.啤酒、黃酒、白酒從量計征消費稅D.木制一次性筷子從價計征消費稅【答案】C33、某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年6月購進一批貨物取得普通發(fā)票，共支付價款200000元；經主管稅務機關核準，購進稅控收款機一臺，取得普通發(fā)票，支付價款8000元，本月銷售貨物取得含稅價款280000元；提供商品推廣服務，取得含稅收入30000元。本期應納增值稅為（）元。A.7925.68B.8108.77C.9029.12D.13841.55【答案】B34、下列關于稅務行政復議管轄原則的說法中，不正確的是（）。A.對兩個以上稅務機關以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務機關申請行政復議B.對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議C.對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權的稅務機關申請行政復議D.對稅務所（分局）.各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議【答案】C35、關于現行增值稅一般納稅人進項稅額抵扣的說法，錯誤的是（）。A.某公司進口貨物，取得國外的運輸發(fā)票計算的增值稅進項稅額準予抵扣B.某公司自制設備器具，財務上直接轉入“固定資產”核算，用于增值稅一般計稅項目，自制固定資產的進項稅額可以抵扣C.某汽車銷售公司裝修汽車銷售展廳，所耗用裝飾材料的進項稅額準予抵扣D.某生產企業(yè)，辦公室和車間共用一塊電表，每月電費開具增值稅專用發(fā)票結算，進項稅額準予抵扣【答案】A36、根據稅務行政復議與稅務行政訴訟的承接關系不同，可以把稅務行政復議分成必經復議和選擇復議兩種程序。在稅務機關作出的下述具體行政行為中屬于選擇復議范圍的是（）。A.核定應納稅款B.課征滯納金C.扣繳銀行存款抵繳稅款D.委托代征代繳稅款【答案】C37、下列關于稅務行政復議決定的表述中，不正確的是（）。A.行政復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定B.行政復議機關作出行政復議決定，應當制作行政復議決定書，并加蓋行政復議機關印章C.行政復議決定書一經送達，即發(fā)生法律效力D.情況復雜，不能在規(guī)定期限內作出行政復議決定的，經行政復議機關負責人批準，可以適當延期，并告知申請人和被申請人,但是延期不得超過10日【答案】D38、2020年3月份某酒廠研發(fā)生產一種新型糧食白酒，第一批生產1000公斤，成本為170000元，作為禮品贈送品嘗，無同類產品售價。已知糧食白酒的成本利潤率10%，白酒適用的稅率為20％，從量稅0.5元/斤，則該批白酒應納消費稅是（）元。A.47750B.48000C.79100D.82000【答案】B39、以下不符合增值稅相關規(guī)定的是（）。A.存款利息，以利息收入全額為銷售額B.貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額C.金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額D.在運輸工具艙位互換業(yè)務中，互換運輸工具艙位的雙方均以各自換出運輸工具艙位確認的全部價款和價外費用為銷售額【答案】A40、納稅人放棄減稅、免稅的，（）內不得再次申請減稅、免稅。A.6個月B.24個月C.36個月D.12個月【答案】C41、企業(yè)支付增值稅稅控系統(tǒng)專用設備的技術維護費用，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，貸記的科目是（）。A.營業(yè)外收入B.管理費用C.其他收益D.應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）【答案】B42、子女教育個人所得稅專項附加扣除標準是（）。A.每個子女每月1000元定額扣除B.每個子女每月2000元定額扣除C.每個子女每月3000元定額扣除D.每個子女每月5000元定額扣除【答案】A43、國務院辦公廳、中共中央辦公廳印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》中提出智慧稅務建設的要求，下列對智慧稅務要求表達不正確的是（）。A.2025年實現稅務執(zhí)法、服務、監(jiān)管與大數據智能化應用深度融合、高效聯(lián)動、全面升級B.2022年基本實現自然人稅費信息“一人式”智能歸集C.2022年基本實現法人稅費信息“一戶式”智能歸集D.2025年基本實現稅務機關信息“一局式”智能歸集【答案】D44、當需要采取稅收強制執(zhí)行措施時，下列被執(zhí)行人的財產不能納入稅收強制執(zhí)行措施范圍的是（）。A.唯一的一輛機動車B.新購入的價值3000元的餐桌C.豪華住宅D.古玩字畫【答案】B45、（2017年）下列油類產品中，應征收資源稅的是（）。A.機油B.汽油C.人造石油D.天然原油【答案】D46、王先生在2020年2月17日通過武漢市政府向武漢捐贈價值20萬元的防護服800套，同時通過某快遞公司自行向武漢市某承擔疫情防治任務的醫(yī)院定向捐贈價值10萬元口罩10箱，通過公益性社會組織向黃岡捐贈善款30萬元，上述捐贈的現金和物品均用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情，則王先生在計算個人所得稅時可稅前扣除（）萬元。A.60B.50C.40D.20【答案】A47、（2015年真題）甲稅務局委托乙保險公司代征稅款，納稅人對代征稅款行為不服申請復議，復議機關是（）。A.甲稅務局B.甲稅務局上級稅務機關C.乙保險公司D.乙保險公司上級機構【答案】B48、逆查法應該從（）開始查起。A.原始憑證B.記賬憑證C.會計賬簿D.財務報表【答案】D49、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2018年12月20日購入一項不需要安裝的固定資產，成本為500萬元，該項固定資產的使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計折舊年限為8年，預計凈殘值為零。則下列表述中，正確的是（）A.因該項固定資產2020年末的遞延所得稅負債余額為29.69萬元B.因該項固定資產2020年末應確認的遞延所得稅負債為18.75萬元C.因該項固定資產2019年末的遞延所得稅負債余額為10.94萬元D.因該項固定資產2019年末應確認的遞延所得稅資產為18.75萬元【答案】A50、（2015年真題）關于稅務師可提供涉稅服務的說法，錯誤的是（）。A.可以接受委托代收代繳消費稅B.可以開展稅收籌劃業(yè)務C.可以承辦企業(yè)所得稅匯算清繳申報鑒證D.可以接受委托代理記賬【答案】A多選題（共20題）1、下列房屋附屬設備和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅的有（）。A.給排水設備B.分體式空調C.消防設備D.地下停車場E.智能化樓宇設備【答案】AC2、目前尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票主要有（）。A.門票B.過橋費發(fā)票C.定額發(fā)票D.收費公路通行費電子普票E.二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票【答案】ABC3、某公司經主管稅務局檢查，發(fā)現2020年4月購進的甲材料發(fā)生非正常損失，企業(yè)僅以賬面金額10000元（不含稅價格）結轉至“待處理財產損溢”科目核算。稅務機關要求該公司在本月調賬并補交稅款，則正確的賬務處理為（）。A.借：待處理財產損溢1300貸：應交稅費——增值稅檢查調整1300B.借：待處理財產損溢1300貸：應交稅費——增（進項稅額轉出）1300C.借：待處理財產損溢1300貸：應交稅費——增（銷項稅額）1300D.借：應交稅費——增值稅檢查調整1300貸：應交稅費——未交增值稅1300E.借：應交稅費——未交增值稅1300貸：銀行存款1300【答案】AD4、根據信任保護原則，稅務師事務所及其涉稅服務人員終止業(yè)務時，下列說法正確的有（）。A.對已完成的部分約定業(yè)務，無權收費B.對已完成的部分約定業(yè)務，應當按照協(xié)議約定收取費用C.就已完成事項進行免責性聲明，由委托人承擔相應責任，稅務師事務所及其涉稅服務人員不承擔該部分責任D.就已完成事項，稅務師事務所及其涉稅服務人員承擔相應責任E.就已完成事項，稅務師事務所及其涉稅服務人員與委托方共同承擔責任【答案】BC5、增值稅一般納稅人，購進的下列服務進項稅額不能從銷項稅額中抵扣的有（）。A.咨詢服務B.住宿服務C.娛樂服務D.貸款服務E.非正常損失的不動產在建工程所耗用的建筑服務【答案】CD6、下列各項中，不符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有（）。A.進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天B.納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天C.委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天D.采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天E.納稅人自產自用的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間，為移送使用的當天【答案】ACD7、關于增值稅一般納稅人登記的說法，正確的有（）。A.個體戶不能登記為一般納稅人B.不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇登記為一般納稅人C.納稅人辦理一般納稅人登記后，連續(xù)12個月經營累計銷售額未超過規(guī)定標準，可再轉為小規(guī)模D.一般納稅人年應稅銷售額標準是指一個納稅年度的應稅銷售額E.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額【答案】B8、根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列關于企業(yè)收入確認的表述中，正確的有（）。A.特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現B.接受捐贈收入，按照捐贈合同上約定的捐贈資產移送的日期確認收入的實現C.采取產品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產品日期確認收入的實現，其收入額按照產品的公允價值確定D.銷售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出商品時確認收入的實現E.為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應根據開發(fā)的完工進度確認收入的實現【答案】AC9、（2019年真題）稅務師在稅務師事務所執(zhí)業(yè)時，不得有下列行為（）。A.對于涉稅鑒證服務，可以出具否定意見的鑒證業(yè)務報告B.接受的涉稅服務業(yè)務，可以不簽訂業(yè)務約定書C.分別在不同省份的兩家以上稅務師事務所從事執(zhí)業(yè)活動D.在執(zhí)業(yè)中發(fā)現不能勝任，單方面終止協(xié)議E.以口頭或其他方式提供涉稅專業(yè)服務，不出具書面的業(yè)務報告【答案】BCD10、納稅人取得的下列應稅收入，可以作為計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額基數的有（）。A.銷售材料收入B.出售固定資產收入C.自產貨物用于捐贈而確認的視同銷售收入D.政策搬遷從政府部門取得搬遷補償收入E.包裝物出租收入【答案】AC11、下列稅費中，在計算土地增值稅時能夠作為扣除項目扣除的有（）。A.契稅B.耕地占用稅C.增值稅D.城市維護建設稅E.教育費附加【答案】ABD12、下列關于社會保險費的說法，正確的有（）。A.職工應當參加工傷保險，由用人單位繳納工傷保險費，職工不繳納工傷保險費B.生育保險由用人單位和職工個人共同繳納C.企業(yè)為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5％標準內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除D.個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，以當地（地級市）上年度社會平均工資為計算基數，分別在不超過該計算基數5％標準內的部分據實扣除；超過部分，不得扣除E.企業(yè)職工、機關事業(yè)單位工作人員應當參加基本養(yǎng)老保險，由單位和個人共同繳納基本養(yǎng)老保險費【答案】AC13、下列關于增值稅一般納稅人登記的表述，正確的有（）。A.增值稅一般納稅人資格實行登記制，登記事項由增值稅納稅人向其主管稅務機關辦理B.一般納稅人年應稅銷售額是指在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額C.小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關進行增值稅一般納稅人登記D.自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下E.年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的，一律不得登記為一般納稅人【答案】ABCD14、向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷的納稅人，符合下列（）情形的，可免予到稅務機關辦理清稅證明。A.未辦理過涉稅事宜的B.辦理過涉稅事宜，雖領用發(fā)票但未開具發(fā)票的C.辦理過涉稅事宜，但未發(fā)生過納稅義務的D.辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的E.辦理過涉稅事宜，無欠稅的【答案】AD15、以下有關涉稅專業(yè)服務信用管理說法正確的有（）。A.省以下稅務機關負責所管轄地區(qū)涉稅專業(yè)服務信用管理工作的組織和實施B.涉稅專業(yè)服務機構信用評價實行信用積分和信用等級相結合方式C.涉稅專業(yè)服務機構未參加納稅信用級別評價的，第一個評價周期信用積分的基礎分按照60分計算D.屬于嚴重違法違規(guī)情形的，納入涉稅服務失信名錄，期限為2年，到期自動解除E.從事涉稅服務人員被納入涉稅服務失信名錄的，其個人信用積分終止計算【答案】ABD16、下列關于涉稅專業(yè)服務機構信用評價的說法，正確的有（）。A.實行信用積分和信用等級相結合方式進行B.評價周期為每年1月1日至12月31日C.在一個評價周期內新設立的涉稅專業(yè)服務機構，不納入信用等級評價范圍D.每年3月底之前完成上一個評價周期信用等級評價工作E.第一個評價周期信用積分的基礎分按照70分計算【答案】ABC17、向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷的納稅人（“一照一碼”戶），符合下列（）情形之一的，可免予到稅務機關辦理清稅證明。A.納稅信用等級為A級的企業(yè)B.未辦理過涉稅事宜的C.辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的D.納稅信用等級為B級的企業(yè)E.剛成立不足一個季度的企業(yè)【答案】BC18、下列關于涉稅專業(yè)服務業(yè)務成果的表述中，正確的有（）。A.涉稅服務人員可以根據業(yè)務性質和業(yè)務需求調整或增減書面業(yè)務成果的內容B.在正式出具業(yè)務成果前，涉稅服務人員為了保持獨立性，不得與委托人及其指向第三人就擬出具業(yè)務成果的有關內容進行溝通C.對委托人及其指向第三人提出的修改業(yè)務成果結論的要求，涉稅服務人員應當保持、調整或者修改結論例題多選題D.稅務師事務所應當在履行內部審批復核程序及簽章手續(xù)后，在書面業(yè)務成果上加蓋印章并送達委托人E.稅務師事務所應當于每年5月31日前，按照要求向稅務機關報送《年度涉稅專業(yè)服務總體情況表》【答案】AD19、某企業(yè)向稅務師王某咨詢關于增值稅納稅人性質認定的相關問題，王某的下列觀點中正確的有（）。A.增值稅納稅人有一般納稅人和小規(guī)模納稅人之分B.對于非企業(yè)性單位和不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可以選擇成為一般納稅人或小規(guī)模納稅人C.對于年應稅銷售額未超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，不可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記D.對于年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，除其他個人、非企業(yè)性單位和不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記E.申請一般納稅人資格登記時，應向主管稅務機關填報登記表，并提供規(guī)定的資料【答案】ABD20、某工業(yè)企業(yè)為上市公司，2019年5月發(fā)生如下經濟業(yè)務，已作出了相應的會計處理，稅務師審核時認為正確的有（）。（假設相關業(yè)務中涉及原外購貨物及材料的進項稅額均已抵扣）A.將外購的鋼材用于企業(yè)的廠房建設中：借：在建工程貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）B.外購的庫存商品因管理不善的原因造成損失：借：待處理財產損溢貸：庫存商品C.將自己生產的產品用于職工福利：借：應付職工薪酬貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）D.將外購文具用品—批贈送給希望小學：借：營業(yè)外支出貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）E.將自產的產品用于抵債：借：應付賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）【答案】D大題（共10題）一、某計劃單列市內甲股份制企業(yè)為增值稅一般納稅人，按月申報繳納增值稅。2019年12月甲企業(yè)的應納增值稅為30萬元，截至2020年1月20日甲企業(yè)仍未繳納稅款，該市稅務局經檢查發(fā)現甲企業(yè)有轉移、隱匿財產行為，該稅務局于2020年1月21日作出補交稅款和加收滯納金、并處以罰款20萬元的決定，并送達稅務行政處罰決定書。甲企業(yè)董事會認為該罰款過重，于2020年1月22日僅向稅務機關繳納了稅款和滯納金，并于同年3月2日以董事張某的名義，郵寄了行政復議申請書。問題：（1）該市稅務局的處罰是否正確并說明理由？（2）張某能否作為申請人申請行政復議？行政復議被申請人、行政復議機關分別是誰？（3）甲企業(yè)申請行政復議的時間是否合理？（4）甲企業(yè)能否同時向行政復議機關申請行政復議和向人民法院申請行政訴訟？【答案】（1）市稅務局的處罰正確。納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠稅的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。（2）張某不能作為申請人申請行政復議。股份制企業(yè)的股東大會、股東代表大會、董事會認為稅務具體行政行為侵犯企業(yè)合法權益的，可以以“企業(yè)”的名義申請行政復議。行政復議被申請人為該計劃單列市稅務機關。對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議。行政復議機關為國家稅務總局。（3）申請行政復議的時間合理。甲企業(yè)應當在知道稅務局作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。（4）不可以。申請人向行政復議機關申請行政復議，行政復議機關已經受理的，在法定行政復議期限內申請人不得向人民法院提起行政訴訟；申請人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經依法受理的，不得申請行政復議。二、位于縣城的某化工企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要銷售純堿、粒堿、燒堿、小蘇打等產品。該企業(yè)生產的產品及耗用材料適用的增值稅稅率均為13%，2019年該企業(yè)已結賬。稅務師于2020年5月16日受托對該企業(yè)2019年5月1日至2020年3月31日的納稅情況進行審查。發(fā)現如下情況：（1）經審核該企業(yè)2019年5月至2020年3月銷售原材料給企業(yè)投資設立的附屬法人企業(yè)，2019年度累計取得含稅收入1130000元（不考慮2019年成本結轉問題），2020年度1月至3月累計取得含稅收入226000元（該批原材料賬面價值為150000元），企業(yè)賬務處理如下：借：銀行存款1130000貸：其他應付款1130000借：銀行存款226000貸：合同負債76000原材料150000（2）稅務師審核“庫存商品”賬戶明細賬時，發(fā)現該企業(yè)在“庫存商品”科目下專設了二級科目“非正常損耗”，即由于管理不善發(fā)生的非正常損失。企業(yè)分別作如下賬務處理：2019年11月份：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢100000貸：庫存商品——燒堿1000002020年3月份：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢20000【答案】（1）對投資設立的附屬法人企業(yè)銷售原材料應確認收入并計算繳納增值稅。調賬分錄：2019年：借：其他應付款1130000貸：以前年度損益調整1000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）130000借：以前年度損益調整13000貸：應交稅費——應交城市維護建設稅6500——應交教育費附加3900——應交地方教育附加26002020年：借：合同負債76000原材料150000貸：其他業(yè)務收入200000三、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，稅務師受托對其2020年5月的增值稅納稅情況進行審核，發(fā)現其有關增值稅業(yè)務處理如下：5月22日，79號憑證：銷售折讓。企業(yè)賬務處理：借：銀行存款-67800貸：主營業(yè)務收入-60000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）-7800后附原始憑證：（1）因產品質量問題與購貨方簽訂銷售折讓協(xié)議1份，返還款項67800元；（2）紅字增值稅普通發(fā)票記賬聯(lián)1份，注明金額-60000元，稅額-7800元；（3）銀行匯款回執(zhí)1份，注明金額67800元。該貨物于2019年2月銷售時開具增值稅專用發(fā)票，注明金額600000元，稅額96000元。要求：分析上述處理是否正確；若不正確，寫出調整分錄?！敬鸢浮克?、某科技型中小企業(yè)（屬于工業(yè)企業(yè)），職工人數為80人，資產總額為2600萬元，2019年度損益類有關賬戶數據如下：主營業(yè)務收入3000萬元，投資收益20萬元（均為國債利息收入），主營業(yè)務成本2200萬元，銷售費用252萬元，管理費用390萬元（其中業(yè)務招待費28萬元、新產品研發(fā)費用60萬元且未形成無形資產），財務費用24萬元，稅金及附加32萬元。與2019年企業(yè)所得稅匯算清繳相關的資料如下：（1）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額200萬元，撥繳職工工會經費4萬元、實際發(fā)生職工福利費支出35萬元、實際發(fā)生職工教育經費支出10萬元。（2）該企業(yè)當年向非金融企業(yè)借款200萬元，借款期限為半年，當年支付利息費用12萬元（注：金融企業(yè)同期同類借款年利息率為8％）。（3）2019年11月購進符合《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的專用設備，取得增值稅專用發(fā)票注明金額30萬元、增值稅進項稅額3.9萬元，該設備當月投入使用，會計已計提折舊0.5萬元，稅法上選擇一次性稅前扣除優(yōu)惠政策。（4）該企業(yè)研發(fā)費用2016年底形成了某項無形資產，成本為100萬元（假定全部符合加計扣除費用的規(guī)定），該企業(yè)該項無形資產在會計上按10年平均攤銷。要求：根據上述資料，回答下列問題。（1）分別說明職工工會經費、職工福利費、職工教育經費在2019年企業(yè)所得稅匯算清繳時應如何調整。（2）計算該企業(yè)2019年度應納企業(yè)所得稅并說明相關事項的調整處理（單位為萬元，保留2為小數）。【答案】（1）【正確答案】撥繳的職工工會經費4萬元，允許稅前扣除的限額為200×2%＝4（萬元），未超過限額，無需納稅調整。實際發(fā)生的職工福利費支出35萬元，允許稅前扣除的限額為200×14%＝28（萬元），應調增應納稅所得額為35－28＝7（萬元）。實際發(fā)生的職工教育經費支出10萬元，允許稅前扣除的限額為200×8%＝16（萬元），未超過限額，無需納稅調整。（2）【正確答案】該企業(yè)2019年會計利潤總額＝3000＋20－2200－252－390－24－32＝122（萬元）①國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應調減應納稅所得額20萬元。②業(yè)務招待費實際發(fā)生額28×60％＝16.8（萬元）＞3000×0.5％＝15（萬元），所以業(yè)務招待費的扣除限額為15萬元，業(yè)務招待費應調增應納稅所得額＝28－15＝13（萬元）。③利息費用支出扣除限額＝200×8％÷2＝8（萬元），故利息費用支出應調增應納稅所得額＝12－8＝4（萬元）。④新產品研發(fā)費用應調減應納稅所得額＝60×75％＝45（萬元）⑤該企業(yè)無形資產在會計上攤銷的金額＝100÷10＝10（萬元）該企業(yè)無形資產按稅法規(guī)定可在稅前攤銷的金額＝100×175％÷10＝17.5（萬元），故該無形資產攤銷應調減應納稅所得額＝17.5－10＝7.5（萬元）。⑥新購入環(huán)境設備，可以一次性稅前扣除，應調減應納稅所得額＝30－0.5＝29.5（萬元）綜上，該企業(yè)2019年應納稅所得額＝122＋7－20＋13＋4－45－7.5－29.5＝44（萬元）；該企業(yè)2019年度應納企業(yè)所得稅＝44×25％×20％－30×10％＝－0.8（萬元）。實際應納企業(yè)所得稅為0元，專用設備投資額剩余0.8萬元，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。五、北方某電視機廠為增值稅一般納稅人，2020年6月份發(fā)生以下業(yè)務。（1）在本地銷售A型彩電950臺，每臺不含稅價款2000元，另發(fā)送給本企業(yè)職工活動中心50臺。（2）月末向外省分支機構發(fā)出300臺彩電，支付給運輸企業(yè)運費5000元，其中裝卸搬運費800元，運輸企業(yè)將運費發(fā)票開給外地分支機構。（3）本月外購原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明稅金34000元，貨已入庫，但發(fā)票尚未到稅務機關認證；另有上月底接受投資的一批顯像管，取得投資方開來的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅金85000元，本月發(fā)票經稅務機關認證。（4）本月公益性捐贈自產A型彩電10臺。（5）本月外購生產經營用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款150000元，用電取得電廠開具專用發(fā)票上注明價款350000元，發(fā)票均經過稅務機關認證。要求：（1）計算該企業(yè)當月銷項稅額；（2）計算該企業(yè)當月進項稅額（3）計算該企業(yè)當月應納增值稅額?！敬鸢浮苛?、某設備制造廠系增值稅一般納稅人，2019年5月以自產設備投資一家生物制藥公司，該設備的不含稅公允價值為2000000元，賬面成本為1400000元。【問題1】請寫出設備制造廠此項投資業(yè)務的會計分錄?！締栴}2】設備制造廠對此項投資業(yè)務確認的所得若選擇遞延繳納企業(yè)所得稅，投資股權的計稅基礎如何確定？【問題3】若設備制造廠選擇遞延繳納企業(yè)所得稅，生物制藥公司取得該設備的計稅基礎如何確定？【答案】七、某市一卷煙生產企業(yè)（簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2019年7月有關經營情況如下：（1）甲企業(yè)本月從國外進口煙絲一批，已知該批煙絲關稅完稅價格為120萬元，按規(guī)定應繳納關稅90萬元。入關后運抵甲企業(yè)所在地，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費6萬元。（2）甲企業(yè)本月向農業(yè)生產者收購煙葉一批，實際支付農業(yè)生產者的煙葉收購價款為800萬元；支付不含稅運輸費用10萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，煙葉當期驗收入庫。（3）將本月收購的煙葉全部運往位于縣城的乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)收取不含增值稅的加工費50萬元（含代墊輔料不含稅價款20萬元），并開具了增值稅專用發(fā)票。煙絲加工后委托某小規(guī)模納稅人運輸公司運回甲企業(yè)，支付價稅合計8萬元，取得運輸公司開具的增值稅普通發(fā)票。（4）生產領用本月進口的全部煙絲和委托加工收回煙絲的80%，生產卷煙1100標準箱（每標準條200支，調撥價格均大于70元/條）。（5）甲企業(yè)銷售卷煙400箱給同市丙批發(fā)企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票注明銷售額1200萬元、增值稅156萬元，由于貨款收回及時給予丙批發(fā)企業(yè)含稅金額2%的現金折扣；丙批發(fā)企業(yè)當月售出280箱，取得不含增值稅的價款1000萬元。（6）甲企業(yè)經專賣局批準，銷售給各卷煙專賣店300箱，取得不含稅銷售收入900萬元，支付銷貨不含稅運輸費用15萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票；取得專賣店購買卷煙延期付款的補貼收入22.6萬元，已向對方開具了普通發(fā)票。（注：生產環(huán)節(jié)卷煙消費稅比例稅率56%、定額稅率150元／箱；煙絲消費稅比例稅率30%；批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙消費稅比例稅率11%、定額稅率250元／箱；相關票據已通過系統(tǒng)勾選確認或稽核比對。）要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。（1）計算甲企業(yè)進口煙絲應繳納的增值稅和消費稅。（2）計算乙企業(yè)受托加工煙絲應代收代繳的消費稅。（3）計算乙企業(yè)受托加工煙絲應代收代繳的城建稅和教育費附加合計金額。（4）計算甲企業(yè)當月可抵扣的進項稅額?！敬鸢浮浚?）組成計稅價格＝（120＋90）÷（1－30%）＝300（萬元）甲企業(yè)進口煙絲應繳納的消費稅＝300×30%＝90（萬元）甲企業(yè)進口煙絲應繳納的增值稅＝300×13%＝39（萬元）（2）乙企業(yè)受托加工煙絲應代收代繳的消費稅＝[800×（1＋10%）×（1＋20%）×（1－10%）（計算抵扣的進項稅）＋10＋50]÷（1－30%）×30%＝433.03（萬元）（3）乙企業(yè)受托加工煙絲應代收代繳的城建稅和教育費附加合計金額＝433.03×（5%＋3%）＝34.64（萬元）（4）甲企業(yè)當月可抵扣的進項稅額＝6×9%（運費進項）＋39（進口環(huán)節(jié)海關代征增值稅）＋800×（1＋10%）×（1＋20%）×10%（煙葉計算抵扣）＋10×9%（運費進項）＋50×13%（加工費進項）＋15×9%（運費進項）＝153.89（萬元）【提示】①自2019年4月1日起，納稅人購進農產