內(nèi)部控制流程圖目錄第一部分：內(nèi)部控制工作開展步驟及流程一、工作步驟二、工作流程圖三、主要經(jīng)濟(jì)活動的管理結(jié)構(gòu)四、制度框架第二部分：經(jīng)濟(jì)活動控制第一節(jié)預(yù)算業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、工作流程圖三、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表第二節(jié)收支業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表第三節(jié)政府采購業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、工作流程圖三、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表第四節(jié)資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖

二、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表第五節(jié)建設(shè)項目業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表第六節(jié)合同業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、工作流程圖三、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表第一部分內(nèi)部控制工作開展步驟及流程一、工作步驟（一）成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)組織機(jī)構(gòu)單位要單獨設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或確定常設(shè)的內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)開展內(nèi)部控制工作（二）開展單位層面內(nèi)部控制1、建立集體議事決策制度主要內(nèi)容:議事成員構(gòu)成；決策事項范圍；投票表決規(guī)則;決策紀(jì)要的撰寫、流轉(zhuǎn)和保存；決策事項的落實程序;監(jiān)督程序、責(zé)任追究制度等2、建立關(guān)鍵崗位主要內(nèi)容:單位內(nèi)部控制；關(guān)鍵控制崗位責(zé)任制；關(guān)鍵崗位輪崗制度和專項審計制度;關(guān)鍵崗位工作管理制度關(guān)鍵崗位人員崗位條件及培訓(xùn)制度等

3、建立會計機(jī)構(gòu)管理制度主要內(nèi)容：會計機(jī)構(gòu)設(shè)置;會計人員配置及崗位責(zé)任制；財會部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)制度；會計業(yè)務(wù)工作流程等4、按照單位的控制工作需要建立其他管理制度5、按照內(nèi)控規(guī)范要求建立六項主要經(jīng)濟(jì)活動的管理結(jié)構(gòu)(見下文)（三)開展經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部控制1、梳理單位六項經(jīng)濟(jì)活動的工作流程，明確工作環(huán)節(jié)，查找風(fēng)險點2、根據(jù)找出的風(fēng)險點、采取控制措施，進(jìn)行內(nèi)控設(shè)計3、進(jìn)一步完善單位的制度建設(shè),制定內(nèi)部控制工作手冊二、工作流程圖三、主要經(jīng)濟(jì)活動的管理結(jié)構(gòu)業(yè)務(wù)活動管理部門崗位設(shè)置不相容崗位預(yù)算業(yè)務(wù)決策機(jī)構(gòu)，由單位領(lǐng)導(dǎo)班設(shè)置預(yù)算編制、審預(yù)算編制與預(yù)算子，部門負(fù)責(zé)人組成,履行批、執(zhí)行監(jiān)督、績效審批;預(yù)算審批與預(yù)算管理職能的決策機(jī)構(gòu)。評價等崗位,明確各預(yù)算執(zhí)行；預(yù)算執(zhí)管理工作機(jī)構(gòu),設(shè)在財會部崗位職責(zé)權(quán)限門，履行預(yù)算日常管理職能執(zhí)行機(jī)構(gòu)，各業(yè)務(wù)部門，執(zhí)行審批下達(dá)的預(yù)算行與分析評價收支業(yè)務(wù)指定的歸口管理部門或財設(shè)置收費、稽核、支收款與會計核算；會部門(一般應(yīng)為財會部出審批、審核、支支出申請和內(nèi)部門)付、核算和歸檔、票審批；付款審批和據(jù)、印章管理等關(guān)鍵付款執(zhí)行；業(yè)務(wù)經(jīng)崗位，明確各崗位職辦和會計核算等責(zé)權(quán)限債務(wù)業(yè)務(wù)指定的歸口管理部門或財設(shè)置債務(wù)申請、審舉債申請與審批；會部門(一般應(yīng)為財會部批、經(jīng)辦、對賬檢查債務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與門）等崗位,明確各崗位會計核算；債務(wù)業(yè)職責(zé)權(quán)限務(wù)經(jīng)辦與債務(wù)對賬檢查政府采購業(yè)務(wù)決策機(jī)構(gòu),成立政府采購領(lǐng)編制、采購活動執(zhí)編制和審定,政府采購歸口部門,財會部門和行、采購活動監(jiān)督等采購需求制定與職內(nèi)部審批,招標(biāo)文設(shè)置政府采購預(yù)算政府采購預(yù)算的導(dǎo)小組，由單位領(lǐng)導(dǎo)、政府業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人組成崗位，明確各崗位.實施機(jī)構(gòu)，由采購歸口部門責(zé)權(quán)限件準(zhǔn)備與復(fù)核，合（成立專門的政府采購部門或指定辦公室為歸口部同簽訂與驗收,驗收與保管，付款審批與付款執(zhí)行，采購執(zhí)行與監(jiān)督檢查等門），財會部門，相關(guān)業(yè)務(wù)部門組成監(jiān)督機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計部門資產(chǎn)業(yè)務(wù)貨幣資金:設(shè)置會計、出納、稽貨幣資金支付的審批與執(zhí)行;貨幣指定的歸口管理部門或財明確票據(jù)和印章管資金的保管和收會部門（一般應(yīng)為財會部理責(zé)任人，出支賬目的會計核核等資金管理崗位，其中，門）納不得兼任稽核、會算;貨幣資金的保計檔案保管和收入、管和盤點清查;貨支出、費用、債權(quán)、幣資金的會計記債務(wù)賬目的登記工錄和審計監(jiān)督作,出納崗位不得由臨時人員擔(dān)任。設(shè)置資產(chǎn)預(yù)算編制、產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)記設(shè)置專門的資產(chǎn)管理部門錄、日常管理、統(tǒng)計實物資產(chǎn)：或指定歸口管理部門分析等崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限設(shè)置對外投資經(jīng)辦、對外投資的可行審核、管理等崗位，性研究與評估、對對外投資：指定的歸口管理部門或財明確各崗位職責(zé)權(quán)外投資決策與執(zhí)行、對外投資處置會部門（一般應(yīng)為財會部限門)建設(shè)項目業(yè)務(wù)成立審批與執(zhí)行等專門的管理部門或指設(shè)置項目前期工作項目建議和可行定歸口管理部門管理、技術(shù)管理、基性研究與項目決本建設(shè)施工管理、監(jiān)策、概預(yù)算編制與督管理、財務(wù)管理和審核、項目實施與建設(shè)檔案管理等崗價款支付、竣工決位，明確各崗位職責(zé)算與竣工審計等權(quán)限。合同業(yè)務(wù)指定歸口管理部門，一般為設(shè)置合同擬定、審合同擬定與審核；內(nèi)設(shè)法制部門或辦公室核、合同執(zhí)行監(jiān)督、合同審核與審批；合同核算與歸檔等合同審批與訂立;崗位的合同執(zhí)行與監(jiān)督,明確各崗位職責(zé)權(quán)限等四、制度框架第二部分經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部控制第一節(jié)預(yù)算業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、工作流程圖（一）預(yù)算編制及批復(fù)一級預(yù)算部門編制本級部門預(yù)算并審核匯總所屬下級單位上報的部門預(yù)算，形成本部門預(yù)算建議數(shù)，提報財政部門財政部門審核匯總后，下達(dá)預(yù)算控制數(shù)一級預(yù)算部門根據(jù)預(yù)算控制數(shù)，編制本部門預(yù)算草案，提報財政部門財政部門審核匯總各預(yù)算部門預(yù)算草案后，報經(jīng)政府和人代會批準(zhǔn)后，形成政府預(yù)算，并批復(fù)給一級預(yù)算部門一級預(yù)算部門根據(jù)財政部門批復(fù)的部門預(yù)算，及時批復(fù)各所屬單位預(yù)算（二）預(yù)算執(zhí)行與分析(三）預(yù)算追加調(diào)整預(yù)算調(diào)整流程節(jié)點簡要說明節(jié)點流程簡要說明業(yè)務(wù)部門在預(yù)算執(zhí)行中遇特殊緊急情況，在預(yù)算不足的情況下,應(yīng)按Al規(guī)定的預(yù)算追加調(diào)整程序，提出預(yù)算追加調(diào)整申請財務(wù)部門負(fù)責(zé)人收到經(jīng)業(yè)務(wù)部門分管領(lǐng)導(dǎo)審批的預(yù)算追加調(diào)整申請Bl后，對預(yù)算追加調(diào)整申請進(jìn)行金額審核,出具審核意見，交單位分管領(lǐng)導(dǎo)審批單位分管領(lǐng)導(dǎo)依據(jù)財務(wù)部門出具的審核意見，在財政批復(fù)范圍內(nèi)，審批預(yù)算追加調(diào)整申請ClClB2A3預(yù)算追加調(diào)整申請經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批示或批準(zhǔn)后，動用財政部門批復(fù)的預(yù)算準(zhǔn)備金,如需上報財政部門追加，按規(guī)定上報財政部門審批財務(wù)部門在收到對業(yè)務(wù)部門預(yù)算追加調(diào)整申請的批復(fù)后，依據(jù)批復(fù)辦理業(yè)務(wù)部門相應(yīng)預(yù)算的追加工作，同時將批復(fù)下達(dá)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門收到財務(wù)部門下達(dá)的預(yù)算追加調(diào)整批復(fù)后，依據(jù)批復(fù)組織實施相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行工作四）決算管理流程圖（決算流程節(jié)點簡要說明節(jié)點流程簡要說明Al財務(wù)部門對年度會計核算數(shù)據(jù)和預(yù)算批復(fù)數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)備Al財務(wù)部門編制預(yù)算決算情況，并作為預(yù)算績效考評的基礎(chǔ)信息B2業(yè)務(wù)部門對本年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行統(tǒng)計，形成相關(guān)報告C2財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核D2領(lǐng)導(dǎo)班子上會討論并審核D2公布預(yù)算績效考評結(jié)果A2財務(wù)部門根據(jù)結(jié)果制定下年度預(yù)算編制基礎(chǔ)(五)績效評價三、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表(一）預(yù)算編制及批復(fù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體提出新增需提出的新增需1、建立財政補(bǔ)助人員和資產(chǎn)提出新增需虛基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫,加強(qiáng)需求審求的業(yè)務(wù)部增項目報人員、資產(chǎn)、核;業(yè)務(wù)工作內(nèi)2、建立和完善項目評審制，求、評審新求不真實，門容,新增項目對于建設(shè)工程、大型修繕、信未經(jīng)過科學(xué)論息化項目等專業(yè)性較強(qiáng)的重證和評審。大事項,需先進(jìn)行項目評審。按規(guī)定的預(yù)預(yù)算編制不科1、召開預(yù)算編制會議，全面預(yù)算編制部預(yù)算算編審程序?qū)W，預(yù)算編制把握預(yù)算編制政策，細(xì)化預(yù)算門粗糙，不符合編制；制工作實際2、建立預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、編制進(jìn)行預(yù)算編及批復(fù)資產(chǎn)管理、人事管理的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制;3、加強(qiáng)預(yù)算合理性和合規(guī)性審核。預(yù)算批復(fù)預(yù)算不進(jìn)行內(nèi)單位將批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)預(yù)算管理委部批復(fù)，導(dǎo)致部進(jìn)行指標(biāo)分解和審批下達(dá)。員會預(yù)算執(zhí)行力度不足，預(yù)算約束力弱化.（二）預(yù)算執(zhí)行與分析流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體預(yù)預(yù)算支沒有按照批復(fù)1、業(yè)務(wù)部門申請支出事項必單位負(fù)責(zé)人、算出管理的預(yù)算安排支須有預(yù)算指標(biāo)，再履行預(yù)算支預(yù)算管理委執(zhí)行出、超預(yù)算指出審批手續(xù);指標(biāo)或超預(yù)算指標(biāo)門，預(yù)算執(zhí)行的事項應(yīng)先履行預(yù)算追加調(diào)機(jī)構(gòu)員會，財會部標(biāo)安排預(yù)算支2、無預(yù)算出整程序;3、明確單位內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序。預(yù)算收沒有按照規(guī)定建立收入監(jiān)控機(jī)制，按照進(jìn)度收入執(zhí)收部入管理足額收取收入組織收入并及時上繳并相應(yīng)上繳財政門,財會部門預(yù)算執(zhí)行沒有進(jìn)行預(yù)算1、建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，單位負(fù)責(zé)人，效果管理執(zhí)行分析，沒運(yùn)用信息系統(tǒng)對業(yè)務(wù)部門的預(yù)算管理委有建立有效溝預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控；員會，財會部通機(jī)制，可能2、建立預(yù)算分析機(jī)制，召開門，預(yù)算執(zhí)行導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行分析會議，定期通報機(jī)構(gòu)進(jìn)度偏快或偏預(yù)算執(zhí)行情況，研究存在的問慢題，提出改進(jìn)措施.（三)決算和預(yù)算績效管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體決算決算編制決算與預(yù)算存1、按照財政部門要求,按照規(guī)財會部門和預(yù)算績在脫節(jié)、口徑定的時間、格式、要求進(jìn)行決不一，難以及算編制；時反映預(yù)算執(zhí)2、決算報表內(nèi)容完整，數(shù)據(jù)效管理行情況,導(dǎo)致準(zhǔn)確，審核人員進(jìn)行預(yù)算管理的效認(rèn)；率低下3、加強(qiáng)決算數(shù)據(jù)資料，分析預(yù)決算差異原因，撰寫預(yù)算結(jié)果報告;簽字確數(shù)據(jù)分析，收集4、將分析報告反饋各業(yè)務(wù)部門，查找問題，制定整改措施.預(yù)算績預(yù)算績效管理1、建立績效管理制度；績效考評組效管理機(jī)制不完善，2、預(yù)算績效目標(biāo)的設(shè)定要經(jīng)織單位和個可能導(dǎo)致績效過調(diào)查研究和科學(xué)論證，目標(biāo)人目標(biāo)脫離實要指向明確，細(xì)化量化，符合際，績效監(jiān)控客觀實際；不到位,績效3、評價標(biāo)準(zhǔn)和評價方法科學(xué)方法不科學(xué)，合理、客觀公正，要形成評價評價結(jié)果流于報告；形式4、評價結(jié)果要及時反饋并進(jìn)行一定范圍的公開,作為改進(jìn)預(yù)算管理和安排以后年度預(yù)算的重要依據(jù)。第二節(jié)收支業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖(一）收入業(yè)務(wù)（二）支出業(yè)務(wù)（三）債務(wù)業(yè)務(wù)二、流程圖資金支出流程節(jié)點簡要說明節(jié)點Al流程簡要說明業(yè)務(wù)部門申請按照預(yù)算執(zhí)行申請結(jié)果執(zhí)行,對于按規(guī)定需要辦理借款的,部門經(jīng)辦人依據(jù)經(jīng)費支出事項的批復(fù)，填寫《借款審批單》或《領(lǐng)用支票審批單》,并按《經(jīng)費支出管理辦法》的規(guī)定，附上與借款事項相關(guān)的審批單據(jù)，提出借款申請借款審批崗對《借款審批單》或《支票領(lǐng)用單》進(jìn)行復(fù)核，無誤后交Bl出納辦理借款；借款金額超出授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)的可能需要由財務(wù)負(fù)責(zé)人或者分管領(lǐng)導(dǎo)審批Dl出納根據(jù)審已核《借款審批單》或《支票領(lǐng)用單》辦理借款業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人嚴(yán)格按批復(fù)結(jié)果執(zhí)行，完畢后整理票據(jù)，填寫《費用A2報銷審批單》,提出報銷申請報銷審批崗。依據(jù)支出細(xì)則對《費用報銷審批單》及相關(guān)附件進(jìn)行審C2核，并指定資金賬戶；報銷金額超出授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)的可能需要由財務(wù)負(fù)責(zé)人或者分管領(lǐng)導(dǎo)審批D2單位出納對報銷單據(jù)進(jìn)行審核D3單位出納按照審核結(jié)果進(jìn)行付款，會計人員對單據(jù)進(jìn)行會計核算處理三、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表（一）收入業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體截留、坐支、挪1、建立非稅收入定期稽查制用非稅收入，非度,落實收繳責(zé)任，嚴(yán)格責(zé)任稅收入不開具追究;繳款書，隱瞞應(yīng)2、建立收入征管信息系統(tǒng)，繳收入進(jìn)行收入分析，財會部門定收入執(zhí)收部收入管理期與收入執(zhí)收部門對賬；門，財會部費票據(jù)管理，開票門3、嚴(yán)格收和收款分離,收入和票據(jù)定期核對；截留、坐支其他收入4、定期進(jìn)行財務(wù)檢查和內(nèi)部審計監(jiān)督，加強(qiáng)往來賬的清理和檢查工作。(二）支出業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體1、申請支出事項必須有預(yù)算指標(biāo),無指標(biāo)或超指標(biāo)的支出不能進(jìn)行申請；支出范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)不符合2、財會部門進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)審核；支出事項事相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致前申請審核預(yù)算執(zhí)行不力,申請支出事項部門，財會部門3、申請支出部門按照單位內(nèi)和審批甚至發(fā)生支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險部授權(quán)審批權(quán)限進(jìn)行逐級報批；4、審核審批后，按規(guī)定開展支出業(yè)務(wù)。支出支出事項缺乏1、財會部門進(jìn)行單據(jù)審核，管理事后監(jiān)控，可能簽署審核意見;申請支出事事后支出審導(dǎo)致亂列支出,批超指標(biāo)列支出、事項2、根性質(zhì)據(jù)支出事項的審批權(quán)限數(shù)額及由不支出同項部門，財會部門虛假票據(jù)套取的審批人進(jìn)行審批。資金等風(fēng)險資金支付不符合國庫集中支1、出納人員進(jìn)行復(fù)核；2、按照規(guī)定的資金支付方式財會部門支付控制付、政府采購、公務(wù)卡結(jié)算等進(jìn)行資金支付.政策規(guī)定，導(dǎo)致支出違規(guī)風(fēng)險1、財會部門根據(jù)支出憑證及會計資料不全，時準(zhǔn)確登記賬簿；核算和歸檔導(dǎo)致責(zé)任確認(rèn)2、會計檔案妥善保管、嚴(yán)防財會部門控制不清毀損、散失、泄密或不當(dāng)使用。（三）債務(wù)業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體1、進(jìn)行債務(wù)項目論證和評未經(jīng)充分論證估,財會部門編制債務(wù)融資或未經(jīng)集體決和償還方案；單位負(fù)責(zé)策，擅自對外舉2、大額債務(wù)在充分論證的基借大額債務(wù)，可礎(chǔ)上，由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體能導(dǎo)致不能按決定；債務(wù)項目確定及審批人，債務(wù)業(yè)務(wù)歸口管理部門期還本付息，出3、需報請主管部門和財政部現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險門進(jìn)行外部審批的，按照規(guī)定進(jìn)行報批.1、按照規(guī)定的用途使用資債務(wù)管理和監(jiān)金；債務(wù)業(yè)務(wù)管理2、財會部門按照債務(wù)融資和控不嚴(yán)，沒有做好還本付息的準(zhǔn)備，出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險或單位利益受損單位負(fù)責(zé)償還方案按時還本付息，做好償債準(zhǔn)備；人，債務(wù)業(yè)債務(wù)項目的履行3、財會部門定期核對債務(wù)余部門，務(wù)歸口管理財會額，進(jìn)行債務(wù)的對賬和檢查部門控制；4、歸口部門及時進(jìn)行債務(wù)清理，防范控制債務(wù)風(fēng)險.債務(wù)沒有及時1、財會部門及時進(jìn)行債務(wù)業(yè)與納入賬內(nèi)核算,務(wù)的會計核算；債務(wù)核算財會部門歸檔形成帳外債務(wù)2、做好檔案保管工作，妥善和財務(wù)風(fēng)險保管相關(guān)記錄、文件和憑證。第三節(jié)政府采購業(yè)務(wù)控制工作步驟示意圖一、二、工作流程圖三、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表1、采購預(yù)算編制與計劃管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體政府采購預(yù)資產(chǎn)管理與預(yù)建立預(yù)算編制、政府采購和資采購預(yù)算編算編制與審算編制部門之產(chǎn)管理等部門或崗位之間的制部門、財核間缺乏夠溝通溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，聯(lián)合進(jìn)行政府會部門、業(yè)協(xié)調(diào)，政府采采購預(yù)算編制.務(wù)部門購活動與業(yè)務(wù)活動相脫節(jié)，出現(xiàn)資金浪費或資產(chǎn)閑置等問題采購計劃編超預(yù)算指標(biāo)和業(yè)務(wù)部門嚴(yán)格按照政府采購業(yè)務(wù)部門內(nèi)容編制采購預(yù)算范圍、數(shù)量、金額和要求計劃，影響政等編制政府采購計劃制.府采購預(yù)算的執(zhí)行效果采購預(yù)算采購計劃審政府采購需求1、政府采購部門審核采購計政府采購部計劃核審核審批不嚴(yán)劃的合理性：采購計劃是否列門、財會部管理格，未按政府入預(yù)算、是否與業(yè)務(wù)部門的工門采購預(yù)算進(jìn)行作計劃和資產(chǎn)存量相適應(yīng)；是采購，影響政否與資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)相符；府采購預(yù)算的2、專業(yè)性設(shè)備附有相關(guān)技術(shù)嚴(yán)肅性和政府部門的審核意見；采購效果3、財會部門對采購計劃是否在預(yù)算指標(biāo)額度內(nèi)進(jìn)行審核。采購計劃審1、合理設(shè)置政府采購計劃的政府采購部審批權(quán)限、程序和責(zé)任；門批2、經(jīng)審核的政府采購計劃按照相應(yīng)程序進(jìn)行審批；3、審批后政府采購計劃下達(dá)作為業(yè)務(wù)部門辦理政府采購業(yè)務(wù)的依據(jù)。2、采購活動管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體業(yè)務(wù)部門采政府采購活動1、業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)以批復(fù)的政業(yè)務(wù)部門購的申請與提出政府不規(guī)范,府采購預(yù)算和計劃審核未按規(guī)定選擇采購申請；方式、發(fā)負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)核2、業(yè)務(wù)部門政府采購部布采購,政府采購部門對業(yè)務(wù)部門的采購管理部門審核甚至化整為零政府采購申請進(jìn)行審核;門1、審核重點是否符合政府采避公共招標(biāo)購計劃，采購成本是否在預(yù)算組織形式是開展采購采購信息活動管理或其他方式規(guī)指標(biāo)額度內(nèi)，采購否合規(guī)等;2、對采購進(jìn)口產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項加強(qiáng)審核和審批.政府采購信息的發(fā)布1、在政府指定的政府采購信采購管理部息發(fā)布媒體上進(jìn)行發(fā)布；門、業(yè)務(wù)部2、對招標(biāo)公告；邀請招標(biāo)資門、外部采格預(yù)審公告;中標(biāo)公告等信息購中心依法公開。采購項目驗收1、根據(jù)政府采購組織形式的采購管理部不同,確定驗收方式；2、組建驗收小組；3、出具驗收證明；4、財會部門根據(jù)驗收證明辦理款項支付。門、財會部門質(zhì)疑投訴處質(zhì)疑投訴處理1、專人負(fù)責(zé)質(zhì)疑投訴處理工采購管理部理不及時,不規(guī)作;門范，既不利于2、規(guī)定質(zhì)疑答復(fù)工作的職責(zé)及時發(fā)現(xiàn)問權(quán)限和工作流程；題，發(fā)揮社會3、答復(fù)中形成的各種文件由監(jiān)督作用，也政府采購部門進(jìn)行歸檔和保影響政府公信管;力4、質(zhì)疑投訴問題要進(jìn)行定期梳理報告，發(fā)現(xiàn)問題,改進(jìn)工作。采購政府采購業(yè)政府采購檔案1、建立政府采購業(yè)務(wù)工作檔采購管理部活動務(wù)記錄控制管理不善、信案；息缺失，影響2、定期分類統(tǒng)計政府采購信門管理政府采購信息息；和財務(wù)信息的3、內(nèi)部通報政府預(yù)算執(zhí)行情真實完整況、采購業(yè)務(wù)開展情況。第四節(jié)資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖（一）貨幣資金業(yè)務(wù)(二）實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)(三)對外投資業(yè)務(wù)二、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表(一)貨幣資金流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體現(xiàn)金建立健全貨崗位不健全，不1、不相容崗位相互分離，未財會部門部門和人員不得辦業(yè)務(wù)或接觸貨管理幣資金崗位相容崗位未實經(jīng)授權(quán)的責(zé)任制現(xiàn)有效分離，容理貨幣資金易出現(xiàn)財會人幣；員舞弊的可能2、出納人員不得擔(dān)任稽核、會計檔案保管和收入支、出、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作.出納人員不得由臨時人員擔(dān)任；3、財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管。負(fù)責(zé)保管印章人員配備單獨的保險柜等保管設(shè)備；4、按照規(guī)定由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的，履行簽字或蓋章手續(xù)。銀行賬戶管理1、嚴(yán)格銀行賬戶開戶程序財會部門不善，多頭開2、已開立未使用或長期不用戶，不及時銷戶,的賬戶及時進(jìn)行銷戶，對已為違規(guī)轉(zhuǎn)移隱銷戶的匿單位資金提銷戶后一個月,再由經(jīng)辦人員以外的會向銀行核銀行賬戶，應(yīng)在辦理銀行賬戶管供便利理計人員實銷戶情況，確保銷戶已得到執(zhí)行；3、銀行預(yù)留印鑒由不分開保管，嚴(yán)禁一人保管有預(yù)留印鑒;4、防范網(wǎng)上支付的風(fēng)險。清查制度加強(qiáng)貨幣資金核查控制：財會部門不完善,可能導(dǎo)1、建立現(xiàn)金清查制度，指定致資金丟失和不辦理貨幣資金會計人員舞弊人員定期不定期抽查盤點庫風(fēng)險存現(xiàn)金2、加強(qiáng)銀行對賬管理,指定核不辦理貨幣資金核對銀行存款余額，抽同人員所資金業(yè)務(wù)的會計；貨幣資金業(yè)務(wù)的會計查控制人員查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬賬相3、出核查報告,對發(fā)具資金現(xiàn)的問題及時進(jìn)行分析和整符,賬實相符；改，堵塞管理漏洞.（二)實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體資產(chǎn)管理超標(biāo)準(zhǔn)配置資預(yù)算編制參見預(yù)算業(yè)預(yù)算編制部1、資產(chǎn)產(chǎn)，造成資產(chǎn)損務(wù)預(yù)算編制控制；門、資產(chǎn)需失浪費，資產(chǎn)配2、資產(chǎn),影響工作運(yùn)行。3、資購置參見政府采購業(yè)求部門、政務(wù)活動控制；府采購部金支付參見收支業(yè)務(wù)控門、財會部資產(chǎn)配置置不合理制。門資產(chǎn)保管不善、1、資產(chǎn)管理部門建立并使用資產(chǎn)使用部維護(hù)不當(dāng)造成資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)對資產(chǎn)進(jìn)門及人員、,行管理有效2、規(guī)定資產(chǎn)缺乏資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管門記錄和清查盤理中的責(zé)任,對貴重資產(chǎn)、危點制度,產(chǎn)生帳險資產(chǎn)流資產(chǎn)3、建立資產(chǎn)資產(chǎn)毀損浪費;資產(chǎn)管理部、有保密特殊要求的外資產(chǎn)、資產(chǎn)指定專人保管；失、資產(chǎn)信息失定期清查盤點制資產(chǎn)使用真、賬實不符等度，資產(chǎn)管理部門、財會部問題門和資產(chǎn)使用部門定期對資產(chǎn)進(jìn)行賬實核對，出具資產(chǎn)清查報告、報經(jīng)資產(chǎn)管理部門審批；4、及時做好資產(chǎn)統(tǒng)計、報告、分析工作，并進(jìn)行資產(chǎn)信息的內(nèi)部公開。資產(chǎn)時收取,導(dǎo)致，收益未及1、資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制；收益的收取參見收入資產(chǎn)歸口管理部門,財資產(chǎn)收益管單位利益受到2、資產(chǎn)對外簽訂合同參照合會部門理損失同控制；3、收益管理參見對外投資業(yè)務(wù)控制.資產(chǎn)處置沒有1、重大資產(chǎn)處置，建立集體資產(chǎn)管理部嚴(yán)格執(zhí)行審核議事決策機(jī)制；門,相關(guān)審審批程序，未按2、對資產(chǎn)照國家有關(guān)規(guī)借、對外投資、處置等制定人，財會部定執(zhí)行，有關(guān)人管理制度，明確處置程序和門處置員徇私舞弊,可審批權(quán)限;能導(dǎo)致資產(chǎn)流3、重大資產(chǎn)失、單位利益受進(jìn)行資產(chǎn)評估或技術(shù)審核；4、資產(chǎn)處置收益按照國家規(guī)定上繳或管理5、資產(chǎn)管理部門對處置的資的調(diào)劑、出租、出批權(quán)限負(fù)責(zé)資產(chǎn)處置需要按規(guī)定損；產(chǎn)及時進(jìn)行記錄并提交財會部門進(jìn)行賬務(wù)處理.（三）對外投資流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體1、對外投資要進(jìn)行可行性論證和集體決策;2、重大對外投資實行專家評審制度；未按國家規(guī)定進(jìn)行對外投資對外投資決策3、對外投資必須按照管理權(quán)對外投資決程序不當(dāng)，未經(jīng)限履行集體決策，缺乏4、財會部門審批手續(xù)；單位負(fù)責(zé)人策詳細(xì)記錄投資決充分可行性論策過程、各方面意見，與可證，導(dǎo)致投資失行性論證報告等資料由資產(chǎn)敗。管理部門歸檔保管,以便落實投資決策的責(zé)任.對投資業(yè)務(wù)缺方案后，財會部單位負(fù)責(zé)1、確定投資乏有效追蹤管門編制投資計劃，按照投資人、資產(chǎn)管對外理，未能及時根理部門、財投資據(jù)外部化調(diào)整投資策同控制進(jìn)行3、資產(chǎn)管理部門及時了解被損失投資單位情況，進(jìn)行動態(tài)監(jiān)追和資產(chǎn)流失控；4、財會部門加強(qiáng)對投資收益計核算和對外投資資環(huán)境變2、投資簽訂合同的,按照合會部門管理；略或收回投資，造成投資對外投資蹤管理的會料的歸檔管理；5、建立責(zé)任追究制度,對外投資出現(xiàn)重大決策失誤的,未履行集體決策程序執(zhí)行對外投資人員要進(jìn)行責(zé)任追究。和不按規(guī)定業(yè)務(wù)的部門及第五節(jié)建設(shè)項目業(yè)務(wù)控制、工作步驟示意圖一二、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表(一）項目管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體項目項目決策立項缺乏可行1、建設(shè)項目屬于重大經(jīng)濟(jì)事項,單位負(fù)責(zé)人管理性研究或者可決策應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體行性研究流于決定，適用集體研究、專家論形式，決策不證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決當(dāng)、審核審批不策機(jī)制；2、項目決策嚴(yán)、盲目上馬，程序、相關(guān)責(zé)任、導(dǎo)致建設(shè)項目決策難以實現(xiàn)預(yù)期書面文件，過程和各方面意見要形成妥善保管，落實項目的，甚至導(dǎo)致目決策責(zé)任。項目失敗項目審核項目未經(jīng)過有建立項目審核機(jī)制建設(shè)項目歸效審核，項目設(shè)1、崗位設(shè)置上，相互分離；門，項目審概預(yù)算脫離實2、審核工作由具備相關(guān)技術(shù)和核機(jī)構(gòu)技術(shù)方案不專業(yè)知識的專家參與或委托具能落實等，導(dǎo)致有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審建設(shè)項目質(zhì)量核，出具評審意見；存在隱患、投資3、負(fù)責(zé)審核工作的機(jī)構(gòu)或人員建設(shè)項目文檔口管理部計方案不合理，的編制與審核應(yīng)當(dāng)際，失控的問題應(yīng)當(dāng)對出具的審核意見或評審意見承擔(dān)責(zé)任。招標(biāo)管理招投標(biāo)過程存1、建立建設(shè)項目招標(biāo)管理在串通、暗箱操明確招標(biāo)范圍和要求,規(guī)范招標(biāo)口管理部作或商業(yè)賄賂程序,發(fā)布招標(biāo)公告；門，財會部制度,建設(shè)項目歸等舞弊行為,可2、需要編制項目標(biāo)底的，財會門能導(dǎo)致招標(biāo)工部門要對標(biāo)底計價內(nèi)容、計價作違法違規(guī),以依據(jù)進(jìn)行審核；及中標(biāo)人實際3、對標(biāo)底進(jìn)行保密,落實保密責(zé)難以勝任等風(fēng)任；險4、開標(biāo)要委托公證機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查和公證;5、組成評標(biāo)小組負(fù)責(zé)評標(biāo)，評審小組成員對出具的評審意見承擔(dān)個人責(zé)任；小組成員名單保密；6、及時向中標(biāo)人發(fā)出中標(biāo)公告，簽訂書面合同、明確權(quán)利和責(zé)任。建設(shè)項目變建設(shè)項目變更1、項目確需進(jìn)行變更的，建設(shè)建設(shè)項目歸嚴(yán)格，工項目管理部門、項目監(jiān)理機(jī)構(gòu)口管理部更審核不程變更頻繁,可要進(jìn)行審核，并履行審批程序；門、財會部能導(dǎo)致預(yù)算超2、因設(shè)計變更造成價款支付方門、項目監(jiān)支、投資失控、式及金額發(fā)生變動的,建設(shè)項目理機(jī)構(gòu)工期延誤等風(fēng)歸口管理部門要提供完整的書險面文件和其他資料；3、財會部門要加強(qiáng)對建設(shè)項目設(shè)計變更所涉及到價款支付的審核。建設(shè)項目檔建設(shè)項目未及1、建設(shè)項目檔案統(tǒng)一管理；建設(shè)項目歸案管理時辦理資產(chǎn)及2、建設(shè)項目檔案的歸檔與項目口管理部檔案移交，資產(chǎn)建設(shè)同步，工作任務(wù)結(jié)束后，門、財會部未及時結(jié)轉(zhuǎn)入及時移交給建設(shè)項目管理部門賬，可能導(dǎo)致帳門。外資產(chǎn)等風(fēng)險(二）資金管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體資產(chǎn)建設(shè)項目資建設(shè)項目資金1、單位要按照審批下達(dá)的投資財會部門項目金的支付資金管理不嚴(yán)格,價計劃和預(yù)算對建設(shè)項目資金實款結(jié)算不及時，行專款專用；管理項目資金使用2、財會部門及時掌握工程進(jìn)管理混亂,導(dǎo)致度，根據(jù)工程進(jìn)度支付工程款；工程建設(shè)進(jìn)度3、價款支付要取得監(jiān)理機(jī)構(gòu)的延遲或中斷，資相關(guān)人員的簽字確認(rèn)。建設(shè)項目資金損失等風(fēng)險工程投資概算一般不允許調(diào)建設(shè)項目歸金投資概算變更整，確需調(diào)整，應(yīng)當(dāng)履行審核口管理部和審批程序，報經(jīng)批準(zhǔn)后才能門，財會部門調(diào)整投資概算。建設(shè)項目竣虛列建設(shè)成本1、建設(shè)項目管理部門和財會部建設(shè)項目歸工決算管理隱匿結(jié)余資金，門及時編制竣工決算;口管理部未及時辦理竣2、及時提請主管部門或?qū)徲嫴块T，財會部工驗收，導(dǎo)致竣門進(jìn)行竣工決算審計;工決算失真和3、及時提請有關(guān)部門進(jìn)行竣工帳外資產(chǎn)等風(fēng)驗收;門險5、辦理建設(shè)項目資產(chǎn)移交工作，財會部門及時將資產(chǎn)入賬。第六節(jié)合同業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、工作流程圖三、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表（一）合同訂立階段流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體合同合同調(diào)查調(diào)查結(jié)果與被調(diào)查單1、建立合同調(diào)查報告制合同調(diào)查位的實際情況不符致度,合同前，必須履織部門組訂立簽訂使合同履行存在風(fēng)行調(diào)查工作程序，出具險,單位利益受損調(diào)查報告；2、建立牽制和復(fù)核機(jī)制，慎重選擇調(diào)查成員。合同談判與合同對方和謀在重1、實行合同談判聯(lián)席制合同談判負(fù)大問題做出不當(dāng)讓步度，法律、技術(shù)、財會責(zé)部門謀人員聯(lián)合進(jìn)行談判；2、重大經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)聘請或泄露本單位合同略導(dǎo)致單位利益受損外部專家參與合同談判;3、建立責(zé)任追究制度,談判的重要事項和各方意見，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行記錄并妥善保存，作為追究責(zé)任的重要憑據(jù)。合同文本擬在合同擬定中故意隱1、采用標(biāo)準(zhǔn)合同文本，合同文本擬訂立書面合同定負(fù)責(zé)部門定藏重大疏漏和欺騙，；導(dǎo)致單位利益受損2、重大經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)聘請法律顧問和第三方技術(shù)專家審查合同條款。合同審核對合同條款、格式審1、建立核不嚴(yán)格，可能使單管理部門、業(yè)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、位面臨訴訟的風(fēng)險或財會部門聯(lián)合審查；合同業(yè)務(wù)歸造成經(jīng)濟(jì)利益損審口管理部門2、審查人員對做出的查結(jié)果負(fù)責(zé)，歸口部門審查結(jié)果負(fù)全面會審制度,歸口財會部門、失對合同責(zé)任。合同簽訂授意或合謀串通簽訂1、嚴(yán)格各類合同的簽署合同簽訂經(jīng)虛假合同，謀取私利權(quán)限；或套取、轉(zhuǎn)移資金辦部門2、嚴(yán)格合同專用章保管制度；3、采取恰當(dāng)措施，防止已簽署的合同被篡改。（二）合同履行階