2012年度會計繼續(xù)教育會計準則及制度新會計準則第18號試題及答案新會計準則第18號──所得稅一、單選題1、某公司2008年12月因違反當?shù)赜嘘P環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。至2008年12月31日，該項罰款尚未支付。則2006年末該公司產(chǎn)生的應納稅暫時性差異為(

)萬元。

A.0B.100C.－100D.不確定

A

B

C

D

【正確答案】A

2、在支付手續(xù)費方式下委托代銷的，受托方應在銷售商品后按（）確認收入。

A．銷售價款B．銷售價款和收取的手續(xù)費之和

C．收取的手續(xù)費D．商品售價減去商業(yè)折扣

A

B

C

D

【正確答案】C

3、某企業(yè)期末持有一批存貨，成本為1000萬元，按照存貨準則規(guī)定，估計其可變現(xiàn)凈值為800萬元，對于可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，應當計提存貨跌價準備200萬元，由于稅法規(guī)定資產(chǎn)的減值損失在發(fā)生實質性損失前不允許稅前扣除，該批存貨的計稅基礎為（）萬元。

A.1000B.800

C.200D.0

A

B

C

D

【正確答案】A

4、企業(yè)2008年8月1日研發(fā)成功一項專利技術，發(fā)生研發(fā)支出1600萬元，其中符合資本化的金額為1200萬元，該無形資產(chǎn)的預計使用年限10年。按照稅法規(guī)定，該內(nèi)部研發(fā)項目形成無形資產(chǎn)的部分可以按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。則該項無形資產(chǎn)研發(fā)成功時產(chǎn)生的暫時性差異為（）。

A.可抵扣暫時性差異600萬元

B.可抵扣暫時性差異1150萬元

C.應納稅暫時性差異1200萬元

D.可抵扣暫時性差異1200萬元

A

B

C

D

【正確答案】A

5、南方公司于2008年7月1日購入甲公司30％的股份準備長期持有，從而對甲公司具有重大影響，南方公司采用權益法核算該項長期股權投資。甲公司2008年度實現(xiàn)凈利潤13500萬元，其中1－6月份實現(xiàn)凈利潤5000萬元。南方公司適用的所得稅稅率為25％，甲公司適用的所得稅稅率為15％。2008年12月31日南方公司應確認的遞延所得稅負債為（）萬元。

A．300B．588.24C．1588.24D．306

A

B

C

D

【正確答案】A

6、某企業(yè)2008年因債務擔保確認了預計負債800萬元，擔保方并未就該項擔保收取與相應責任相關的費用，因產(chǎn)品質量保證確認預計負債200萬元。假定稅法規(guī)定與債務擔保有關的費用不允許稅前扣除。那么2008年末企業(yè)的預計負債的計稅基礎為（）萬元。

A.800B.600C.1000D.200

A

B

C

D

【正確答案】A

7、某股份公司2008年度實現(xiàn)利潤總額2500萬元，各項資產(chǎn)減值準備年初余額為810萬元，本年度共計提有關資產(chǎn)減值準備275萬元，沖銷某項資產(chǎn)減值準備30萬元。所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，2008年起所得稅率為25％，而以前為33％。假定按稅法規(guī)定，計提的各項資產(chǎn)減值準備均不得在應納稅所得額中扣除；2008年度除計提的各項資產(chǎn)減值準備作為暫時性差異外，無其他納稅調整事項；可抵扣暫時性差異轉回時有足夠的應納稅所得額。則該公司2008年度發(fā)生的所得稅費用為()萬元。

A.689.8B.560.2

C.679.2D.625

A

B

C

D

【正確答案】A

8、甲企業(yè)于20×5年12月1日取得一項投資性房地產(chǎn)，按公允價值模式計量。取得時的入賬金額為100萬元，20×5年12月31日的公允價值為100萬元。20×6年末公允價值為120萬元。假定稅法規(guī)定該資產(chǎn)按10年計提折舊，期末無殘值。則2006年末由于該項投資性房地產(chǎn)業(yè)務產(chǎn)生的應納稅暫時性差異為（）萬元。

A.100B.120C.20D.30

A

B

C

D

【正確答案】D

9、下列各項投資收益中，按稅法規(guī)定免交所得稅，但在計算應納稅所得額時應予以調整的項目是（）。

A．國債利息收入

B．股票轉讓凈收益

C．公司的各項贊助費

D．公司債券轉讓凈收益

A

B

C

D

【正確答案】A

二、多選題1、下列項目中，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有(

)。

A.預提產(chǎn)品售后保修費用

B.計提存貨跌價準備

C.會計計提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊

D.會計計提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊

A

B

C

D

【正確答案】ABC

2、下列交易或事項中，不產(chǎn)生應納稅暫時性差異的是（

）。

A．企業(yè)因銷售商品提供售后服務等原因于當期確認了160萬元的預計負債

B．企業(yè)為關聯(lián)方提供債務擔保確認了預計負債2600萬元

C．企業(yè)當期計入成本費用的職工工資總額為1000萬元，尚未支付，按照稅法規(guī)定的計稅工資標準可以于當期扣除的部分為800萬元

D．稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預收賬款1500萬元

A

B

C

D

【正確答案】ABCD

3、企業(yè)在確認遞延所得稅時，可能會涉及的科目有（）

A．所得稅費用

B．管理費用

C．資本公積

D．投資收益

A

B

C

D

【正確答案】AC

4、有關計稅基礎的下列表述中，正確的有()。

A.資產(chǎn)的計稅基礎＝資產(chǎn)的成本－以前期間已稅前列支的金額

B.資產(chǎn)的計稅基礎＝資產(chǎn)的賬面價值－以前期間已稅前列支的金額

C.負債的計稅基礎＝賬面價值－未來可稅前列支的金額

D.負債的計稅基礎＝賬面價值－以前期間已稅前列支的金額

A

B

C

D

【正確答案】AC

5、下列各事項中，計稅基礎等于賬面價值的有()。

A．支付的各項贊助費B．購買國債確認的利息收入

C．支付的違反稅收規(guī)定的罰款D．支付的工資超過計稅工資的部分

A

B

C

D

【正確答案】ABCD

6、根據(jù)我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列項目中不應確認遞延所得稅負債的有(

)。

A.非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認的商譽產(chǎn)生的應納稅暫時性差異

B.與合營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉回的時間且該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回

C.與聯(lián)營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異，該暫時性差異在可預見的未來很可能轉回

D.與聯(lián)營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉回的時間但該暫時性差異在可預見的未來能夠轉回

A

B

C

D

【正確答案】AB

7、下列說法中，正確的有（）。

A．資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異帶來的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，但減記的金額不應當轉回

B．如果遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生減值，應當計入“遞延所得稅資產(chǎn)減值準備”

C．企業(yè)遞延所得稅不一定作為所得稅費用或收益計入當期損益

D．如果以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異，應當恢復遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值

A

B

C

D

【正確答案】CD

8、根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號—所得稅》的規(guī)定，下列表述方式正確的內(nèi)容是（）。

A．企業(yè)應交的罰款和滯納金等，稅法規(guī)定不能在稅前扣除，所以其計稅基礎為零

B．負債的計稅基礎是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額

C．通常情況下，資產(chǎn)在取得時其入賬價值與計稅基礎是相同的，后續(xù)計量過程中因企業(yè)會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定不同，可能造成賬面價值與計稅基礎的差異

D．通常情況下，短期借款、應付票據(jù)、應付賬款等負債的確認和償還，不會對當期損益和應納稅所得額產(chǎn)生影響，其計稅基礎即為其賬面價值

A

B

C

D

【正確答案】BCD

9、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有()。

A.本期計提固定資產(chǎn)減值準備

B.本期轉回存貨跌價準備

C.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，期末公允價值小于其初始確認金額

D.實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預計負債

A

B

C

D

【正確答案】AC

10、采用資產(chǎn)負債表債務法時，調增所得稅費用的項目包括（）。

A．本期由于稅率變動或開征新稅調減的遞延所得稅資產(chǎn)或調增的遞延所得稅負債

B．本期轉回的前期確認的遞延所得稅資產(chǎn)

C．本期由于稅率變動或開征新稅調增的遞延所得稅資產(chǎn)或調減的遞延所得稅負債

D．本期轉回的前期確認的遞延所得稅負債

A

B

C

D

【正確答案】AB

三、判斷題1、對于自行研發(fā)形成的無形資產(chǎn)，賬面價值與計稅基礎的差異主要是因為開發(fā)階段的研發(fā)支出，會計上資本化，按稅法的規(guī)定發(fā)生時直接費用化而產(chǎn)生的。（）

對錯【正確答案】錯

2、資產(chǎn)負債表日，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，并且按照資產(chǎn)減值準則的規(guī)定，在以后期間不得恢復其賬面價值。(

)

對錯【正確答案】錯

3、B企業(yè)為A企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)，A企業(yè)在確認該股權投資對應的投資收益時，對于可能產(chǎn)生暫時性差異，A企業(yè)一般不應確認相應的遞延所得稅負債。

（）

對錯【正確答案】錯

4、遞延所得稅負債應以相關應納稅暫性差異產(chǎn)生期間適用的所得稅稅率計量，遞延所得稅負債的確認不要求折現(xiàn)。（）

對錯【正確答案】錯

5、企業(yè)持有的某項股權投資，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，企業(yè)按持股比例計算可分得100萬元。投資企業(yè)與被投資單位適用的所得稅稅率均為33％，則該項應收股利的賬面價值為100萬元，其計稅基礎為可從未來期間經(jīng)濟利益中抵扣的金額100萬元，由于雙方適用所得稅稅率相同，該部分股利性收入是不需要補稅的，其計稅基礎等于賬面價值。（）

對錯【正確答案】對

6、除因資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎不同產(chǎn)生的暫時性差異以外，按照稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，也視同應納稅暫時性差異處理。（）

對錯【正確答案】錯

7、企業(yè)無形資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎存在差異是由會計和稅法對無形資產(chǎn)攤銷方式的差異以及無形資產(chǎn)減值準備的提取原因引起的。（）

對錯【正確答案】錯

8、企業(yè)在非同一控制下企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，對其賬面價值與計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異應確認相關的遞延所得稅負債。()

對錯【正確答案】錯

9、某企業(yè)2007年確認應支付的職工薪