目錄TOC\o"1-3"\h\z第一章內(nèi)部控制理論 11.1內(nèi)部控制理論發(fā)展歷程 11.1.1內(nèi)部牽制階段（20世紀(jì)40年代以前） 21.1.2內(nèi)部控制(Internalcontrol)制度階段（20世紀(jì)40年代～70年代） 21.1.3內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)（Internalcontrolstructure）階段（20世紀(jì)80年代） 21.1.4內(nèi)部控制整體框架階段（internalcontrolintegratedframework） 31.2內(nèi)部控制框架的要素及主要特點(diǎn) 31.2.1控制環(huán)境（controlenvironment） 31.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（riskappraisal） 31.2.3控制活動(dòng)（controlactivity） 31.2.4信息與溝通（informationandcommunication） 41.2.5監(jiān)控（monitoring） 41.3內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則、方法、局限 6內(nèi)1免.姥3刺.吵1償擺內(nèi)部困控制蛛的目響標(biāo)杯 盲6村1監(jiān).僚3述.牧2接為內(nèi)部尿控制桃的原是則哨 么6歌1農(nóng).搬3絞.西3翻近內(nèi)部尼控制穿的方固法日 綱7概1川.略3躍.狹4怪舅內(nèi)部掀控制私的局妨限拼 識(shí)12矩1聽.族4削蘭我國遮內(nèi)部沫控制浙發(fā)展春狀況美 盯13沈1.姨4.瀉1乒眨我國畢內(nèi)部繪控制北規(guī)范成的現(xiàn)壯狀段 扯13暈第二美章失貿(mào)A繭公司掀情況參簡(jiǎn)介梁 填15停2宿.胳1領(lǐng)棗公司善的基核本情局況科 木15豆2盞.聰2杰惜公司勝現(xiàn)有緒制度他建設(shè)踢情況分 衣17興2微.鴿3燭囑公司濤在現(xiàn)員金流贈(zèng)管理灘方面框的基豆本情探?jīng)r胡 魂18呈2側(cè).職3炎.褲1怕孝現(xiàn)金郵管理孩概述暗 士18稱2長(zhǎng).各3圖.踩2軌名現(xiàn)金堂收入壯的管調(diào)理潤(rùn) 塑19婚2塞.扒3頂.剃3維閃現(xiàn)金所支出驚的管持理足 非20忍第三郵章掠攀對(duì)驢A堪公司按現(xiàn)金飾流內(nèi)先控制貓度的們?cè)u(píng)價(jià)陣 留20宰3蔥.于1羽A伶公司箱內(nèi)部之現(xiàn)金閣流控趁制情獅況概棵要撤 石20賭3沿.史2敘A穿公司碧現(xiàn)金慘流內(nèi)羨部控磁制的謝成功算之處改 研21鄉(xiāng)3膨.先3勁A拴公司許現(xiàn)金繪流內(nèi)昆部控局制的卵弱點(diǎn)領(lǐng) 融22平第四點(diǎn)章割曲完善鮮A怎公司槽現(xiàn)金仙流財(cái)顫務(wù)內(nèi)供部控遇制的遙設(shè)想客 姻26掘4沒.晝1僻閃現(xiàn)金雪流內(nèi)擋部控剃制的郊目標(biāo)段 搖26肌4奶.獻(xiàn)2汪敗建立脾健全撞A吃公司竹現(xiàn)金孝流的速內(nèi)部項(xiàng)控制粥 靠28嶄4散.兇2梅.眼1辛焰營(yíng)造紹現(xiàn)金荷流管幣理的紡控制查環(huán)境翻 獅28燦4槳.載2唱.瓶2腿籍加強(qiáng)期對(duì)影狂響企帖業(yè)現(xiàn)濤金流嗎的各澤種風(fēng)訊險(xiǎn)的暈評(píng)估翻和預(yù)夏測(cè)遭 畝31談4珍.欣2雜.觸3廊艷規(guī)范芝和完針善現(xiàn)距金流勝的各澇種控閱制活距動(dòng)敲 忠33誠4騎.允2匠.捏4江憲建立真和完希善現(xiàn)仁金流用方面雨的信呢息系婚統(tǒng)，才加強(qiáng)伸信息窮溝通攪 殿38劑4包.豎2榴.橋5判搬強(qiáng)化廉對(duì)現(xiàn)罰金流漏的監(jiān)刪控趕 敬39狀致精著謝抖 絡(luò)42起參考鴨文獻(xiàn)棄 憑43嶄第一場(chǎng)章堅(jiān)內(nèi)乘部控既制理販論警臣潑一般嫌認(rèn)為斃，內(nèi)陰部控芹制理標(biāo)論的良發(fā)展隆是與香社會(huì)逝經(jīng)濟(jì)求的發(fā)緩展水寄平相案適應(yīng)愚的。燙當(dāng)社跌會(huì)經(jīng)徹濟(jì)發(fā)寶展到萄需要奮所有預(yù)者與朋經(jīng)營(yíng)活者相或分離階時(shí)，臺(tái)形成終的這嗚種委霜托代議理關(guān)汗系就壓需要下一系桌列嚴(yán)絞密而劍科學(xué)纏的管韻理制某度對(duì)尖這種饅關(guān)系蟲加以剪規(guī)范暢和約秋束，狐以使寧這種佳委托懇關(guān)系鍛得以演健康賞的發(fā)揚(yáng)展，而并使億關(guān)系覽雙方立從中讓受益托。同塞時(shí)隨珍著組著織規(guī)疾模的抹不斷礎(chǔ)擴(kuò)大礦，也當(dāng)需要提一套呆科學(xué)撥的制船度對(duì)約組織戒的成堡員加螞以規(guī)培范和蒜約束席，以挖達(dá)到拐組織豐目標(biāo)雹。這慢樣內(nèi)艦部控孤制制惹度就映顯得吃非常購必要鍋了，溫與此逢同時(shí)務(wù)，相燙應(yīng)的稻內(nèi)控泥理論曾也逐眠步得鐮到完察善。釋1先.諷1辮內(nèi)漂部控該制理演論發(fā)尊展歷鉆程貞按照燕比較家權(quán)威劃和普適遍的秒一種測(cè)歸納槽，內(nèi)冶部控嗚制理腐論的勒發(fā)展緞在2司0世脂紀(jì)大瓦致經(jīng)帶歷了校四個(gè)戰(zhàn)階段宋建波博士在《企業(yè)會(huì)計(jì)控制原理及應(yīng)用》中將內(nèi)部控制概念的發(fā)展演變分為三個(gè)階段，而國家會(huì)計(jì)學(xué)院教研中心的鄭洪濤博士在2002年1月國家會(huì)計(jì)學(xué)院在成都舉辦的總會(huì)計(jì)師（財(cái)務(wù)總監(jiān)）培訓(xùn)班上將內(nèi)部控制的發(fā)展演變歸納為四個(gè)階段，本文采納了鄭洪濤博士的歸納。旺宋建波博士在《企業(yè)會(huì)計(jì)控制原理及應(yīng)用》中將內(nèi)部控制概念的發(fā)展演變分為三個(gè)階段，而國家會(huì)計(jì)學(xué)院教研中心的鄭洪濤博士在2002年1月國家會(huì)計(jì)學(xué)院在成都舉辦的總會(huì)計(jì)師（財(cái)務(wù)總監(jiān)）培訓(xùn)班上將內(nèi)部控制的發(fā)展演變歸納為四個(gè)階段，本文采納了鄭洪濤博士的歸納?？?澤.梅1結(jié).娛1旗內(nèi)麗部牽墓制階貫段（銹20票世紀(jì)抄40佛年代品以前漫）妻托拉在這塔一階炕段，商基本游上是悉以查鉤錯(cuò)防私弊為漿目的盛。其經(jīng)基本網(wǎng)假設(shè)止是：想兩個(gè)吊或兩盞個(gè)以蛙上的心部門攻或人懂無意仆識(shí)犯巡同樣跡錯(cuò)誤烤的機(jī)德會(huì)很凡??；慎兩個(gè)賢或兩截以上借的部阿門或惰人有心意識(shí)平地合款伙舞岡弊的房可能犧性也萄大大蝴低于緞單獨(dú)代一個(gè)鬼人或鐵一個(gè)衡部門鞠舞弊母的可掃能性興。其均主要厚特點(diǎn)頁以任憤何個(gè)炕人或陣部門仙不能喘單獨(dú)御控制頃任何逆一項(xiàng)推或一構(gòu)部分妻業(yè)務(wù)列權(quán)力純的方治式進(jìn)死行組豈織分蹈工，杯每項(xiàng)逼業(yè)務(wù)位通過許正常方發(fā)揮例其他否個(gè)人識(shí)或部抽門的背功能紡進(jìn)行恰交叉根控制蘿。這何樣每密一項(xiàng)秤業(yè)務(wù)嗚必須那經(jīng)過卻多個(gè)寇人員委或多紅個(gè)部愚門交辭叉檢丸查和抖控制撥，在跌很大鼻程度擠上減診少了浸無意嶄識(shí)的置出現(xiàn)虹差錯(cuò)抓和有淡意識(shí)失的營(yíng)監(jiān)私舞隸弊現(xiàn)褲象的危發(fā)生扎。概1流.澡1恩.炕2塞內(nèi)仆部控粱制(催In緩te稍rn漿al獸c罪on月tr社ol代)制苦度階豐段（讓20抗世紀(jì)滑40忍年代疏～7尊0年蠢代）獸饅遺20充世紀(jì)翁30蓮年代惕的經(jīng)蔽濟(jì)危燙機(jī)對(duì)速內(nèi)部央控制璃理論罷的發(fā)恥展起滾到了瓶巨大熱的推珠動(dòng)作詢用。害危機(jī)慈過后談，各伶企業(yè)聯(lián)紛紛永加強(qiáng)稍了對(duì)惰企業(yè)俊生產(chǎn)饒經(jīng)營(yíng)已的控束制與強(qiáng)監(jiān)督俗，這術(shù)些控避制與尾監(jiān)督爸已逐怒漸深飯入到廈企業(yè)糊的所銷有部躬門和粥全部?jī)?nèi)經(jīng)營(yíng)慣活動(dòng)愛中，單而這碎些活琴動(dòng)也攔遠(yuǎn)遠(yuǎn)獨(dú)超出鑒了財(cái)訴務(wù)與栽會(huì)計(jì)彩的控杠制范妄圍。商這些譽(yù)控制知活動(dòng)悠的實(shí)售踐也冷促進(jìn)紹了控寺制理賓論的村發(fā)展糕。1提94瀉9年濱美國北會(huì)計(jì)宏師協(xié)踢會(huì)（牽AI夜CP秒A）蝴首次隔提出犁并解紀(jì)釋了坊內(nèi)部求控制識(shí)的概諒念。摩“價(jià)內(nèi)部阿控制德是所世制定紫的旨柏在?；⒆o(hù)資旦產(chǎn)、賺保證狂會(huì)計(jì)刃資料述可靠攀性和曬完整雨性、鐵提高丘經(jīng)營(yíng)蠢效率臭、推產(chǎn)動(dòng)管惰理部柳門所睬制定萌的各遲項(xiàng)政餐策得導(dǎo)以貫利徹執(zhí)擠行的競(jìng)組織鐮計(jì)劃靈和相裁互配發(fā)套的伶各種逝方法配及措蒜施。沿”美在這私一階權(quán)段，學(xué)內(nèi)部杰控制另制度賞被分敲為內(nèi)幣部會(huì)慰計(jì)控酒制和概內(nèi)部芹管理頓控制趙兩部申分。隸前者嗓在于姥保護(hù)籮企業(yè)她資產(chǎn)懶、檢鉛查會(huì)戒計(jì)數(shù)枕據(jù)的犧準(zhǔn)確漢性和壓可靠算性；站后者驢在于作提高醉經(jīng)營(yíng)芽效率抓、促射使有釀關(guān)人錫員遵慘守既呆定的芹管理多方針劉。體1寇.眠1固.兼3騎內(nèi)辱部控殘制結(jié)沫構(gòu)（盲In竟te磨rn唱al牧c驅(qū)on纏tr震ol桃s伸tr剖uc牌tu耗re幟）階吩段（綱20飯世紀(jì)木80遇年代順）賢趣劇20停世紀(jì)看80侮年代勵(lì)以后嚼，西倆方國絹家對(duì)梁內(nèi)部宮控制姨的研朱究進(jìn)略一步管深化漸。1表98容8年再美國潤(rùn)注冊(cè)物會(huì)計(jì)辱師協(xié)喊會(huì)發(fā)蔽布了領(lǐng)《審身計(jì)準(zhǔn)乏則文綱告第烈55流號(hào)》閱，首熄次以拆“繡內(nèi)部狐控制蓄結(jié)構(gòu)刺”圈取代誕“醒內(nèi)部指控制胖”支的概我念。忘指出銀“槳企業(yè)妖的內(nèi)造部控濤制結(jié)橫構(gòu)包頌括為身提供弄取得屯企業(yè)槍特定濁目標(biāo)書的合羽理?？嶙C而技建立擋的各上種政匙策和才程序魯。坐”硬具體義包括恒三方夜面的希內(nèi)容快：內(nèi)京部控想制環(huán)刻境、僚會(huì)計(jì)取制度籃、控貌制程閉序。豆1替.智1紡.匆4邀內(nèi)塑部控店制整趨體框美架階排段（遮in柴te夜rn彈al褲c殖on至tr春ol查i牧nt蹈eg委ra估te局d心fr初am壁ew招or愁k）刮進(jìn)入臂90葵年代喊，美腔國C辛OS展O委麥員會(huì)恭（C誘om迅mi臘tt僑ee決O齡f丘Sp均on員so高ri招ng亦O顛rg皂an釀iz能at除io使n口Of般T慨he末T糠re吩ad湯wa塊y默Co劈mm唱is社si曾on缸）提潔出報(bào)姿告《蜓內(nèi)部績(jī)控制屯—分整體劉框架忙》指然出，宋內(nèi)部見控制廣是由新企業(yè)壽董事烈會(huì)、顏經(jīng)理慘階層食和其扛他員奴工實(shí)傷施的望，為務(wù)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)的效瞎率效攜果、錄財(cái)務(wù)忠報(bào)告巴的可蔽靠性狹、相沙關(guān)法烘令的坊遵循念性等班目標(biāo)桿的達(dá)剝成而闖提供弱合理罰保證會(huì)的過嶺程。演其構(gòu)治成要撕素包寧括：氧控制檔環(huán)境日（c愁on投tr框ol螞e崖nv蔑ir叨on屯me組nt址）、偶風(fēng)險(xiǎn)請(qǐng)?jiān)u估昆（r宅is克k甚ap蝴pr霸ai傲sa沖l）虧、控準(zhǔn)制活腳動(dòng)（雀co套nt睛ro浴l污ac彼ti腫vi古ty貞）、無信息憐與溝頭通（粗in鹿fo賄rm坑at她io獸n材an勁d碧co憑mm帥un升ic刃at場(chǎng)io紫n）英、監(jiān)名控（驚mo賊ni某to贏ri稻ng揀）五叨個(gè)方敲面。矛可以闊說內(nèi)身部控率制整擴(kuò)體框令架的剪提出享標(biāo)志形著內(nèi)國部控盯制理快論發(fā)各展到頑一個(gè)植嶄新薦的階航段，探它是豐內(nèi)部球控制賭發(fā)展揪史上尸的又旅一里揚(yáng)程碑訪。窩1昆.科2銷內(nèi)充部控好制框繭架的顛要素?zé)o及主閱要特習(xí)點(diǎn)象1們.枝2襯.作1哀量控制降環(huán)境筐（c仍on漢tr鑼ol看e兇nv異ir華on腎me誦nt洋）箏任何唱企業(yè)王的核均心是箱企業(yè)槽中的棚人及但其活迎動(dòng)。悟人的省活動(dòng)辟在環(huán)橋境中千進(jìn)行侵，人尤的品宵性包另括操情守、燭價(jià)值臂觀和邊能力害等，褲它們它既是挽構(gòu)成御環(huán)境膚的重砌要要飄素，凍又與脹環(huán)境否相互捏影響橫、相萬互作然用。絞環(huán)境蘆要素須是推赴動(dòng)企囑業(yè)發(fā)裹展的誰引擎寶，也翻是其得他一揭切要桂素的品核心訪。這撕些環(huán)住境要匙素包胃括：搭管理移者的疏經(jīng)營(yíng)植風(fēng)格軍和經(jīng)枯營(yíng)理芹念、扮董事壽會(huì)與幸審計(jì)簡(jiǎn)委員源會(huì)、忍組織葬結(jié)構(gòu)叫與權(quán)脈責(zé)分?jǐn)[派體牙系、夕人員賢的品皆行與錯(cuò)素質(zhì)憑、人著力資像源政趨策及凍實(shí)務(wù)積、管捷理控優(yōu)制方恩法、刪外部成影響蜂等。敢1紫.遵2堡.乞2埋風(fēng)鼠險(xiǎn)評(píng)曲估（聰ri收sk子a旱pp誰ra跨is耐al福）孤企業(yè)淹必須緊制定振目標(biāo)噴，該娘目標(biāo)錢必須摘和銷拋售、潮生產(chǎn)女、行驢銷、誦財(cái)務(wù)矮等作陰業(yè)相棍結(jié)合咱。為彩此，矮企業(yè)鉆也必錦須設(shè)庭立可引辨認(rèn)悼、分三析和灑管理旦相關(guān)監(jiān)風(fēng)險(xiǎn)稀的機(jī)耕制，欠以了鎮(zhèn)解自有身可遭能面鄙臨的壽各種塊風(fēng)險(xiǎn)抹，并傍適時(shí)那加以翻控制宏和處查理。煙這些滿風(fēng)險(xiǎn)叉包括封來自巴企業(yè)阻外部么的政詢治、誠經(jīng)濟(jì)鄙、社米會(huì)、另文化靈與自蔬然等番方面舅的風(fēng)稱險(xiǎn)和雹企業(yè)曉內(nèi)部級(jí)的決桑策失倒誤、模執(zhí)行苗不力蹈、生嫩產(chǎn)故追障等喇方面濱的風(fēng)光險(xiǎn)。他1縱.膚2注.演3破控吸制活習(xí)動(dòng)（嫌co凝nt晚ro好l搖ac牧ti摔vi烏ty會(huì)）示企業(yè)晨必須右制定迷控制脫的政叼策及哀程序搖，并戒予以廊執(zhí)行臥，以善幫助夢(mèng)管理疏層保畝證躁“速為保肌證其撿控制籠目標(biāo)改的實(shí)獄現(xiàn)，沃其用薪以辨桿認(rèn)并踐用以幫處理鹿風(fēng)險(xiǎn)伏所必康須采常取的凱行動(dòng)坑業(yè)已待有效冷落實(shí)的”零。這良些政涼策和塞程序牲包括桐：交途易授昂權(quán)、慰職責(zé)賀劃分犁、業(yè)斥務(wù)流環(huán)程及則操作練流程盜、業(yè)炎務(wù)記翼錄、滿規(guī)章奔制度甲、獨(dú)蜜立檢御查規(guī)稈章制贏度、乞控制項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)滑等。專1備.智2駝.鳥4睛信懸息與豎溝通擇（i期nf棄or發(fā)ma可ti魔on攔a榴nd浸c恥om鐮mu梳ni切ca長(zhǎng)ti揭on享）妖圍繞域在控躲制活巨動(dòng)周縣圍的育是信碗息和筑溝通英系統(tǒng)輝。這羨些系憑統(tǒng)使被企業(yè)鑰內(nèi)部鳥的員倦工能粥取得附他們咐在執(zhí)勒行、爺管理示和控已制企迫業(yè)經(jīng)校營(yíng)過胳程中唉所需她信息艇，并兵利用敢它們斷進(jìn)行損相應(yīng)叢的活宰動(dòng)。雨這種盾信息董反饋?zhàn)值乃偎?、大?zhǔn)確腿性如夾何，濟(jì)直接趣影響嫌到內(nèi)按部控檔制指漠令的晨正確節(jié)性和齒糾偏孝措施際的準(zhǔn)送確性潮。龍1疫.栽2者.堡5雕監(jiān)副控（錦mo筐ni轎to界ri猜ng駛）練整個(gè)握內(nèi)部販控制歇的過舅程必膠須施班以恰炮當(dāng)?shù)呐c監(jiān)督協(xié)，通封過監(jiān)口督活處動(dòng)在固必要以時(shí)對(duì)院其加儀以修兵正。角這種伯監(jiān)控六包括緩各單勉位或鄭部門率的各少級(jí)人唯員定錘期或黎不定族期對(duì)隆自己林執(zhí)行鉤各項(xiàng)姻規(guī)章腫制度級(jí)的檢直查和千內(nèi)部穩(wěn)有關(guān)躺內(nèi)部摧控制奸的專限門部多門所吳進(jìn)行錘的財(cái)豪務(wù)審愁計(jì)和喪管理環(huán)審計(jì)得。育和以雞前的同內(nèi)部情控制此理論鄰相比顫，C未OS揮O報(bào)近告提孤出了渾許多視新的炎、有筋價(jià)值件的觀腐點(diǎn)吳水澎陳漢文邵賢弟：《企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示》，載《會(huì)計(jì)研究》2000.5頃。表朝現(xiàn)在繪以下燒幾個(gè)墓方面料：1新、明爆確了朋對(duì)內(nèi)虜部控鑒制的豈責(zé)任朗。C先OS曾O報(bào)繳告認(rèn)距為，加不僅薯僅是約管理刃人員弊、內(nèi)攝部審遇計(jì)人鳥員或曉董事喬會(huì)，萍組織晉中的差每一符個(gè)人屑都對(duì)比內(nèi)部丈控制繞負(fù)有臥責(zé)任著。確舊立這急種組療織思些想有越利于書將企考業(yè)的紫所有自員工公團(tuán)結(jié)詳一致絲，使絲其主嫩動(dòng)地吉維護(hù)鋼及改論善企漫業(yè)的疊內(nèi)部扣控制吹，而脖不是使與管算理層噸對(duì)立綿，被革動(dòng)地啞執(zhí)行案內(nèi)部青控制圈。2哲、強(qiáng)蔬調(diào)內(nèi)閃部控?zé)熤茟?yīng)李該與柿企業(yè)底的經(jīng)踏營(yíng)管闊理過餐程相乏結(jié)合裝。C薄OS電O報(bào)演告認(rèn)奔為，餐經(jīng)營(yíng)講過程柜是指妻通過第規(guī)劃頁、執(zhí)完行及輩監(jiān)督脫等基深本的望管理情過程斜對(duì)企腹業(yè)加甩以管割理。臂這個(gè)鄉(xiāng)過程侵由組引織的磚某一模單位紋或部脾門進(jìn)恰行，流或由仍若干澤個(gè)單仇位或藥（及動(dòng)）部諸門共顫同進(jìn)骨行。事內(nèi)部振控制俊是企妨業(yè)經(jīng)減營(yíng)過占程的乞一部艷份，素與經(jīng)祖營(yíng)結(jié)閑合在精一起秤，而睛不是肺凌駕仗于企冶業(yè)的仔基本液活動(dòng)辣之上尊，它武使經(jīng)績(jī)營(yíng)達(dá)慨到預(yù)浩期的甚效果壞，并靈監(jiān)督國企業(yè)啟經(jīng)營(yíng)災(zāi)過程井的持授續(xù)進(jìn)柜行。綿內(nèi)部咽控制膜只是角管理遼的一串種工蹦具，良并不桿能取左代管宰理。論3、漢強(qiáng)調(diào)告內(nèi)部崖控制廢是一悼個(gè)治“培動(dòng)態(tài)理過程番”匯。內(nèi)丹部控織制是恭對(duì)企謙業(yè)的攔整個(gè)于經(jīng)營(yíng)勤管理喊活動(dòng)傾進(jìn)行趣監(jiān)督芝與控符制的共過程句，企鋼業(yè)的比經(jīng)營(yíng)很活動(dòng)駛不停稱止，浩企業(yè)視的內(nèi)稍部控免制過材程也證不會(huì)津停止層。企址業(yè)的仔內(nèi)部嘉控制糊不是稅一項(xiàng)文死的微制度壺或機(jī)宜械的附規(guī)定債，企描業(yè)的錢經(jīng)營(yíng)趟管理煙環(huán)境鋸的變竭化必屈然要凈求企輝業(yè)內(nèi)凡部控租制越窗來越勢(shì)趨于海完善選。內(nèi)暗部控翻制是頌一個(gè)緩發(fā)現(xiàn)辭問題威、解口決問鉗題、鑄發(fā)現(xiàn)挖新的皇問題錯(cuò)、解孩決新孕的循釀環(huán)往禮復(fù)的包過程愚。4闊、強(qiáng)另調(diào)它“逆人澤”封的重吉要性對(duì)。C禍OS冠O報(bào)嫌告特叉別強(qiáng)恰調(diào)，澤內(nèi)部嫂控制凱受企會(huì)業(yè)的銳董事教會(huì)、亭管理劉階層指及其越他企銅業(yè)員映工的雙影響頂，透訂過企舉業(yè)之朱內(nèi)的板人所歌做的貍行為舍及所盜說的泉話而搖完成幣。企喂業(yè)的紐目標(biāo)釣是由書人來障制定摟的，抽同時(shí)應(yīng)也是脈由人禽設(shè)定精的機(jī)仔制來含控制利的。木同時(shí)館，內(nèi)告部控艷制也索影響箱著人起的行扯為。慣5、鈔強(qiáng)調(diào)劉“賓軟控拔制花”靈的作月用。更相對(duì)棍于以枯前的珍內(nèi)部示控制唯理論串，C終OS勺O報(bào)具告更陪加強(qiáng)從調(diào)飲“布軟控突制悠”筋的作浮用。吐比如疑該報(bào)駕告認(rèn)薯為管汪理者紋及其思他管感理階元層的筆執(zhí)行竿者對(duì)榴內(nèi)部芝控制蹲的態(tài)攔度、棉管理煎者的蟻經(jīng)營(yíng)稍風(fēng)格只、管撇理哲爺學(xué)、容企業(yè)推文化洋、內(nèi)愚控意條識(shí)等欠都是旦影響期內(nèi)部閃控制陷的重恥要因掙素。坊6、艦強(qiáng)調(diào)濕風(fēng)險(xiǎn)壓意識(shí)位?，F(xiàn)余代企疤業(yè)時(shí)蹄刻面罩臨著嘉各種矛來自神企業(yè)芬內(nèi)外撤的風(fēng)印險(xiǎn)。味CO緞SO羞報(bào)告飾認(rèn)為飼各種主組織制都面嬌臨著住各種汁風(fēng)險(xiǎn)退，管耽理階霸層必寒須密譽(yù)切注類意各秤種風(fēng)磚險(xiǎn)，昆并采翠取適肅當(dāng)?shù)倪~措施淘加以圾控制買。7界、揉夕合了洲管理抓與控趟制的疲界限居。在摸CO勿SO酸報(bào)告球中，脆已難沙以嚴(yán)仆格區(qū)喘分控自制與今管理餐的界遣限，脹二者豎在企籍業(yè)的霜經(jīng)營(yíng)房管理機(jī)活動(dòng)玉中已州融合濤在一蜓起了嚇。8島、強(qiáng)總調(diào)內(nèi)卵部控繼制的經(jīng)分類灘及目潔標(biāo)。晌CO兩SO糕報(bào)告精中單氏獨(dú)對(duì)嚷內(nèi)部饞控制拍目標(biāo)流進(jìn)行通了解烘析和口闡釋淋。目蠶標(biāo)是怪管理島過程郊的一錦個(gè)重誓要組蔽成部功份，傍雖然闖它不俯是內(nèi)固部控溜制的乏組成淘要素于，但判卻是稼內(nèi)部勒控制銳的先疊決條租件，肥也是肉促成棉內(nèi)部虜控制墻的要滔件。峽如果播企業(yè)噸的沒鎖有目個(gè)標(biāo)，雀那么農(nóng)企業(yè)豐就沒炸有存柔在的唐必要擴(kuò)，當(dāng)嶄然內(nèi)封部控扯制也艦不復(fù)百存在售。C券OS疊O報(bào)腳告將銷內(nèi)部哭控制顆目標(biāo)胡分為已三類掙：與婚營(yíng)運(yùn)貫有關(guān)賭的目影標(biāo)、閥與財(cái)水務(wù)報(bào)航告有劍關(guān)的互目標(biāo)鋒和與密法令目遵循際有關(guān)暴的目眨標(biāo)。鋤這樣舅就高矮度概當(dāng)括了魯企業(yè)尚控制侍目標(biāo)臘，有影利于粗從不照同角撐度關(guān)類注企翼業(yè)內(nèi)辨部控為制的繞各個(gè)付方面萬。9吃、明香確指柜出內(nèi)指部控養(yǎng)制只妥能做濟(jì)到輝“格合理挪”付保證威。C凍OS擺O報(bào)財(cái)告認(rèn)喊為，桂不論默設(shè)計(jì)尸及執(zhí)寧行有草多么障完善鼻，內(nèi)劃部控鬧制都乏只能附為管份理階君層及倚董事禿會(huì)提裙供達(dá)宣成企莫業(yè)目鵝標(biāo)的彩合理啊保證覽。1幕0、優(yōu)強(qiáng)調(diào)膀成本鑄與效床益原慘則。甩CO貞SO蜻報(bào)告吼明確職指出憂，內(nèi)監(jiān)部控縱制要炊建立胳在成格本與蹤效益孝原則慢的基慕礎(chǔ)上乳。內(nèi)姑部控耍制并桌不是樓為消婦除一關(guān)切可哭能的如濫用寫職權(quán)蜜而不四計(jì)成決本，沙而是衫要?jiǎng)?chuàng)庸造一水種為概防范同濫用旦職權(quán)現(xiàn)而投練入的減成本愛與濫糧用職嘩權(quán)的枯累計(jì)太數(shù)額當(dāng)之比蔥呈合榜理狀課態(tài)的蘿機(jī)制濤。因曲此，壺沒有扇不花窩錢的尖內(nèi)部滿控制名，也查不存尚在完戴美無現(xiàn)缺的州內(nèi)部目控制塔吳水澎陳漢文邵賢弟：《企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示》，載《會(huì)計(jì)研究》2000.5胖1踐.校3灰內(nèi)凱部控喝制的錯(cuò)目標(biāo)畫、原河則、脈方法懸、局季限蛇1喬.反3叼.捆1丙內(nèi)豆部控薦制的粗目標(biāo)繡按照簡(jiǎn)CO糾SO嘗報(bào)告胖的論在述，董內(nèi)部段控制口是指調(diào)由企貞業(yè)董款事會(huì)選、經(jīng)狼理階蛛層和所其他肌員工棄實(shí)施爺?shù)?，風(fēng)為營(yíng)杰運(yùn)的遙效率這效果鍬、財(cái)暑務(wù)報(bào)擴(kuò)告的亮可靠汁性、體相關(guān)叮法令菌的遵肉循性閃等目請(qǐng)標(biāo)的匪達(dá)成陽而提婚供合秘理保啄證的敢過程爹。因櫻此，冶內(nèi)部仁控制之的目療標(biāo)包逐括三察個(gè)方龜面的搬內(nèi)容庫：經(jīng)柱營(yíng)的述效率梁效果郵、財(cái)呀務(wù)報(bào)史告的跳可靠叨性以攻及法躲律法法規(guī)的挖遵循沉性。戰(zhàn)1刷.殺3桌.陽2趨內(nèi)江部控拳制的桐原則楊有紅主編：《企業(yè)內(nèi)部控制框架》浙江人民出版社[2001.11]楊有紅主編：《企業(yè)內(nèi)部控制框架》浙江人民出版社[2001.11]第21頁積1狗.婚合法仗性原峽則。媽企業(yè)鍵必須透在國碧家法鳳律法冷規(guī)規(guī)元定的進(jìn)范圍逢內(nèi)從椒事其餐經(jīng)營(yíng)蝕活動(dòng)壁，不爐能進(jìn)謊行違擾法經(jīng)享營(yíng)，銹更不抵能借筆助內(nèi)貧部控垃制來綿從事平非法天活動(dòng)久，或松通過朵內(nèi)部精控制底來逃征避國挺家法孤規(guī)的核監(jiān)管恐。缸2望.區(qū)有效由性原神則。順有效察的內(nèi)尤部控同制在櫻企業(yè)胞的生彩產(chǎn)經(jīng)叼營(yíng)過賀程中吧能夠絮得到劈貫徹古執(zhí)行顫并發(fā)湯揮作死用，逗實(shí)現(xiàn)裙其為且提高標(biāo)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)效果舞、提庸供可鳴靠財(cái)糧務(wù)報(bào)用告和搬遵守云法律栽法規(guī)宇提供漂合理雕保證怠的目器標(biāo)，拳內(nèi)部?jī)A控制塵必須晶有效占，也將就是唱說它柿必須找與公碰司的者治理如結(jié)構(gòu)偶以及瞞內(nèi)部案各部貍門或扮單位別的特伴點(diǎn)相之適應(yīng)鴿，必光須能絨發(fā)現(xiàn)朵和化熊解企歷業(yè)生扎產(chǎn)經(jīng)奏營(yíng)所語遭遇揭的風(fēng)絲險(xiǎn)。眾企業(yè)爺制定殖的各聰項(xiàng)內(nèi)瑞部控堤制制鋤度要印與單賣位內(nèi)覽部管群理和甘經(jīng)濟(jì)評(píng)發(fā)展?jié)蚕噙m愉應(yīng)，圾既要罪體現(xiàn)柿企業(yè)加規(guī)模蝴特點(diǎn)認(rèn)和管吸理水臉平的斑差異較要求點(diǎn)，也摧要體恩現(xiàn)經(jīng)危濟(jì)發(fā)鵲展和次各項(xiàng)敗法律冶、法份規(guī)制搏度的毛要求褲。這渴正是執(zhí)內(nèi)部混控制沖的生紗命力澤之所獸在。友3玩.灶審慎棟性原悼則。姻在企罵業(yè)生慣產(chǎn)經(jīng)事營(yíng)活蓮動(dòng)中劑，企爹業(yè)要先達(dá)到雹生存謙發(fā)展疏的目獨(dú)標(biāo)，專就必演須對(duì)做各類丙風(fēng)險(xiǎn)是進(jìn)行鎖有效妥的預(yù)動(dòng)防和舅控制袍，內(nèi)指部控?cái)?shù)制作誦為企龍業(yè)管絨理的炸中樞晴環(huán)節(jié)魔，是練防范姑企業(yè)晴風(fēng)險(xiǎn)蘋最為惜行之劣有效妻的一譯種手咬段。狼內(nèi)部控控制協(xié)的核根心是群有效浙防范線各種與風(fēng)險(xiǎn)麥，任李何制珍度的釘建立庫都要溝以防壓范風(fēng)稿險(xiǎn)、阿審慎艦經(jīng)營(yíng)冬為出疲發(fā)點(diǎn)玉。亂4嫂.蓄全面槍性原胸則。交內(nèi)部羽控制拜的全浮面性抄包含瘡兩層潑含義強(qiáng)：一特方面偶是指瞎企業(yè)棉根據(jù)蹈生產(chǎn)短經(jīng)營(yíng)倆的需造要，娘應(yīng)該珍設(shè)置貼的內(nèi)喉部控工制都共已設(shè)低置；療另一火方面頂是指混對(duì)生戶活經(jīng)胃營(yíng)活餅動(dòng)的粱全過止程進(jìn)以行自碧始至鞋終的貪控制白。如脆果內(nèi)斥部控完制的門全面駕性達(dá)攻不到蝶，則泊內(nèi)部植控制私的有遼效性躺就無當(dāng)從談弄起?？苾?nèi)部華控制濱必須離滲透樸到企核業(yè)經(jīng)晉營(yíng)管間理的雞各項(xiàng)鵝業(yè)務(wù)孟過程迎和各饞個(gè)操桑作環(huán)幟節(jié)，頑涵蓋里所有需的部樹門和禍崗位錘，不饅能留烘有任睜何死競(jìng)角。萄5破.樸及時(shí)遍性原貓則。赴企業(yè)配新設(shè)凳立的懶機(jī)構(gòu)謙或開明辦新稻的業(yè)狂務(wù)種撐類或隊(duì)者開殖拓新放的市讓場(chǎng)，劫必須畜樹立腦“福內(nèi)控闖優(yōu)先舊”飯的思蜻想，畢必須鼠首先品建章霉立制浪，采鑄取有技效的限控制代措施檢，然機(jī)后再象進(jìn)行端相關(guān)制的業(yè)嫁務(wù)活被動(dòng)。疤6元.裝獨(dú)立認(rèn)性原鳳則。鈔內(nèi)部臉控制塊的檢局查、拌評(píng)價(jià)嫁部門導(dǎo)必須春獨(dú)立努于內(nèi)飼部控砍制的疊建立漸和執(zhí)朝行部票門，誦直接狠操作拴人員拒和直貧接控延制人吧員必孝須適督當(dāng)公戚開，譯并向渾不同燕的管程理人按員報(bào)吧告工竹作；尖在存準(zhǔn)在管喪理人抬員職痛責(zé)交至叉的位情況內(nèi)下，廚要為沿負(fù)責(zé)丹控制蠶的人銹員提氣供直青接向億最高輔管理綁層報(bào)梨告的好渠道視。婆7返.聰成本伴效益迫原則脹。掉這是耍企業(yè)廣行為始決策扛普遍炊適用依的基概本原畝則。游內(nèi)部享控制雀在保盒護(hù)資耐產(chǎn)完語整、燃信息興真實(shí)皺、企筐業(yè)目偽標(biāo)實(shí)被現(xiàn)等偽方面嗚都會(huì)宰有良蟻好的采效果抱。但盟是，享內(nèi)部昨控制岡的構(gòu)塘建和快運(yùn)行熊是會(huì)介發(fā)生褲成本暴的，供如內(nèi)場(chǎng)部控白制的捉構(gòu)建尖成本復(fù)、內(nèi)鼻部控句制運(yùn)騾行中弱的人食力和兄物力掌支出池、不盆適當(dāng)父的內(nèi)前部措匪施對(duì)脫企業(yè)驅(qū)產(chǎn)生遵的不蜓良影圍響等重。建聰立內(nèi)山部控?cái)R制必琴須遵怎循效料益大劑于成薄本的脂原則斯，既佩不能至因內(nèi)蒜部控蘿制的求缺陷騰對(duì)企絨業(yè)產(chǎn)膠生較應(yīng)大的翁負(fù)面奧影響禽，也卷不能串一味遺追求轉(zhuǎn)完善熄而無畫節(jié)制衛(wèi)地產(chǎn)是生支獵出。嶄8盼.宇分步醫(yī)走原徐則。蓮企業(yè)譯在構(gòu)餐建內(nèi)羊部控適制時(shí)療，應(yīng)泡當(dāng)按畏照企蘋業(yè)自桑身實(shí)駝際情耍況采憂取分閉步走撫的策盲略。位1弊.順3爛.收3防內(nèi)研部控哥制的孝方法朱榮恩：《建立和完善內(nèi)部控制的思考》，載《會(huì)計(jì)研究》2001.1朱榮恩：《建立和完善內(nèi)部控制的思考》，載《會(huì)計(jì)研究》2001.1幣1咽.棚組織煙規(guī)劃欠控制欣組織盤規(guī)劃百是對(duì)晴企業(yè)榆組織箱機(jī)構(gòu)肅設(shè)置尿、職擠務(wù)分烈工的迅合理援性和扶有效援性所片進(jìn)行娃的控翻制。戰(zhàn)企業(yè)哪組織倚機(jī)構(gòu)綢有兩區(qū)個(gè)層潔面：落一是拖法人坦的治呢理結(jié)做構(gòu)問塞題，蘿涉及化董事硬會(huì)、叫監(jiān)事把會(huì)、朝經(jīng)理滔的設(shè)幕置及運(yùn)相關(guān)壟關(guān)系火；二奪是管夾理部覺門設(shè)禮置及樹其關(guān)濫系，堤對(duì)財(cái)縣務(wù)管潔理來蒙說。慰就是晶如何塌確定唯財(cái)務(wù)辛管理伍的廣徒度和翻深度下，由運(yùn)此產(chǎn)己生集勇權(quán)管掛理和瞧分級(jí)輔管理浮的組弱織模凝式。已職務(wù)捎分工憐主要僵解決近不相杰容職撥務(wù)分反離。江所謂竹不相擱容職抱務(wù)分炸離是的指那飯些由賣一個(gè)絹人擔(dān)添任，挺既可蛋能發(fā)纖生錯(cuò)喇誤和盼弊端卵又可旬掩蓋乘其錯(cuò)狗誤和砍弊端闖的職脖務(wù)。你企業(yè)杏內(nèi)部把主要君不相俯容職鎖務(wù)有買:授兼權(quán)批惱準(zhǔn)職訴務(wù)、戰(zhàn)業(yè)務(wù)罰經(jīng)辦暴職務(wù)句、財(cái)希產(chǎn)保冰管職艇務(wù)、淚會(huì)計(jì)開記錄倍職務(wù)甜和審躺核監(jiān)傻督職慈務(wù)。畝這五座種職質(zhì)務(wù)之倚間應(yīng)造實(shí)行黑如下漿分離遇：爛①貞授權(quán)吧批準(zhǔn)仁職務(wù)泉與執(zhí)肯行業(yè)棍務(wù)職訴務(wù)相僻分離忽；啦②茂業(yè)務(wù)潤(rùn)經(jīng)辦咱職務(wù)駝與審騙核監(jiān)騰督職棵務(wù)相寶分離不；伶③鏟業(yè)務(wù)雷經(jīng)辦急職務(wù)刪與會(huì)領(lǐng)計(jì)記燒錄相淺分離半；會(huì)④升財(cái)產(chǎn)圍保管頌職務(wù)擴(kuò)與會(huì)糊計(jì)記服錄相趟分離優(yōu)；黎⑤醫(yī)業(yè)務(wù)經(jīng)經(jīng)辦閑職務(wù)茅與財(cái)框產(chǎn)保胃管職傷務(wù)相息分離籮。謀2.打授權(quán)艙批準(zhǔn)戶控制澇授權(quán)味批準(zhǔn)耳是指姥企業(yè)永在處怨理經(jīng)杜濟(jì)業(yè)路務(wù)時(shí)患，必記須經(jīng)吩過授炭權(quán)批菊準(zhǔn)以最便進(jìn)撫行控局制，室授權(quán)納批準(zhǔn)消按其財(cái)形式撲可分見為一洗般授針權(quán)和看特殊弦授權(quán)返。所中謂一吳般授裹權(quán)是樣指對(duì)捎辦理踏常規(guī)洞業(yè)務(wù)院時(shí)權(quán)缸力、跪條件犬和責(zé)甜任的輛規(guī)定鄙，一益般授堪權(quán)時(shí)尸效性居較長(zhǎng)還;而問特殊緊授權(quán)糖是對(duì)骨辦理崖例外裳業(yè)務(wù)耐時(shí)權(quán)番力、謎條件級(jí)和責(zé)謙任的才規(guī)定惡，一脾般其址時(shí)效漢性較養(yǎng)短。昨不論擴(kuò)采用陵哪一船種授暗權(quán)批飽準(zhǔn)方許式，硬企業(yè)別必須桿建立母授權(quán)軋批準(zhǔn)釋體系盯，其欣中包秀括：左①吵授權(quán)咽批準(zhǔn)劃的范越圍，沾通常崖企業(yè)呆的所捧有經(jīng)油營(yíng)活趣動(dòng)都描應(yīng)納讀入其冷范圍慧；奧②增授權(quán)臨批準(zhǔn)巾的層飾次，球應(yīng)根縱據(jù)經(jīng)組濟(jì)活且動(dòng)的寺重要針性和幼金額逢大小累確定侵不同伙的授豈權(quán)批叛準(zhǔn)層誰次，禁從而提保征少各管方理層攀有權(quán)哈亦有亭責(zé)；虜③日授權(quán)妨批準(zhǔn)盼的責(zé)紋任，仇應(yīng)當(dāng)和明確槐被授蠻權(quán)者挨在履霜行權(quán)備力時(shí)慎應(yīng)對(duì)鍛哪些瘦方面也負(fù)責(zé)餃，應(yīng)諷避免緒授權(quán)遙責(zé)任芬不清柴，一梨旦出梨現(xiàn)問衫題又鐮難咎晚其責(zé)遞的情鋒況發(fā)料生；類④標(biāo)授權(quán)刻批準(zhǔn)社的程唉序，園應(yīng)規(guī)挪定每烈一類紐經(jīng)濟(jì)之業(yè)務(wù)千審批蓬程序妨，以攻便按遣程序振辦理跡審批僑,以狠避免挽越級(jí)堵審批蓮，違革規(guī)審錦批的筑情況踏發(fā)生庫。蔥3枝.醬文件感記錄殼控制撐健全奸、正敘確的鮮文件水記錄隙既是溜組織海規(guī)劃迷控制淘，授睜權(quán)批慰準(zhǔn)控惕制的番手段彩，又舟是企紛業(yè)保舒持工途作效捐率，劇貫徹恥企業(yè)絮經(jīng)營(yíng)比管理庫方針柔的基鞭礎(chǔ)。狀文件灑記錄護(hù)控制顯內(nèi)容傾主要松有：屈①建場(chǎng)立企彎業(yè)組倡織機(jī)進(jìn)構(gòu)職駝能圖蘆和授警權(quán)審經(jīng)批權(quán)鏡限一鄰覽表曉。建刻立全梅員崗溜位說研明書根。企瘡業(yè)對(duì)學(xué)于每牧個(gè)工別作崗宋位都右應(yīng)有犁相應(yīng)場(chǎng)的書夾面描覽述，北其內(nèi)韻容包禾括：?、偈瑣徫蛔鑳?nèi)容和、崗掙位職船責(zé)、忙崗位窯上下普關(guān)系麗和崗蹲位任猴職條僵件等浙。絕②休業(yè)務(wù)誠程序區(qū)手冊(cè)去。企雜業(yè)的候業(yè)務(wù)欲流程鉤應(yīng)讓蜻相關(guān)晚人員輸知曉緩，使常每個(gè)侄員工毛都知?jiǎng)兊辣緣K人在儲(chǔ)處理廢業(yè)務(wù)愛時(shí)所曾處的隨地位牌，前船后道慰作業(yè)槳環(huán)節(jié)弄，業(yè)園務(wù)程譽(yù)序手完冊(cè)的囑編制價(jià)可采嗽用流襯程圖儉的方冰式。至流程遲圖是梨由一骨定符再號(hào)組疏成，雙反映江業(yè)務(wù)眾處理營(yíng)程序番及部黎門之滅間相至互關(guān)燦系的棍圖表地，它捐既是辯企業(yè)燙管理顧的有企效工刮具，毀也是寫評(píng)價(jià)搞內(nèi)部枝控制擦的重痰要手長(zhǎng)段。竊③叛統(tǒng)一林會(huì)計(jì)加政策程。盡胖管國喚家制聞定了她統(tǒng)一稀的會(huì)怪計(jì)制波度，解但其枕中某姿些會(huì)玩計(jì)政主策是殲選項(xiàng)飯，因攝此，她從企耍業(yè)內(nèi)凳部管溫理要憂求出飄發(fā)，毯必須攏統(tǒng)一個(gè)執(zhí)行苗所確悄定的胃會(huì)計(jì)監(jiān)政策書，以瓦便統(tǒng)礦一核迎算匯色總分彼析和繞考核座，企攔業(yè)會(huì)升計(jì)政蜘策可怎以專辭門文扣件的劉方式紅予以臺(tái)頒布忙。翻④威憑證牲編號(hào)立。企挽業(yè)對(duì)雷業(yè)務(wù)缺處理沈的憑講證應(yīng)甘編制步相應(yīng)登的號(hào)步碼，鹿凡有殿條件補(bǔ)的均義應(yīng)事度前編盒號(hào)，線憑證沈編號(hào)材便于章業(yè)務(wù)廁的查際詢，仇也可筐避免括業(yè)務(wù)耽記錄劣的重蜂復(fù)和柔遺漏勤，并捏在一變定程爸度上醬可防北范舞費(fèi)弊的功發(fā)生眼。面⑤秤統(tǒng)一識(shí)會(huì)計(jì)糕科目翁。實(shí)申行國盜家統(tǒng)辣一一厘級(jí)會(huì)佛計(jì)科尺目的繩基礎(chǔ)嘴上，嬸企業(yè)朋應(yīng)根謝據(jù)經(jīng)貧營(yíng)管亦理需亞要，歉統(tǒng)一武設(shè)定宿明細(xì)帽科目購，特坑別是胃集團(tuán)拍性公是司更寒有必隆要統(tǒng)床一下逝級(jí)公骨司的爐會(huì)計(jì)月明細(xì)倡科目荷，以猜便統(tǒng)罵一口企徑，情統(tǒng)一蛋核算英、有趣效分里析。察4.悼全面慕預(yù)算碰控制項(xiàng)全面勸預(yù)算園是企將業(yè)財(cái)河務(wù)管皆理的未重要培組成浙部分妻，它葬是為測(cè)達(dá)到栽企業(yè)棟既定亮目標(biāo)酬編制聚的經(jīng)宅營(yíng)、少資本剩、財(cái)孔務(wù)等屯年度存收支吼總體價(jià)計(jì)劃嶄，從豈某種菊意義亮上講偷，全遮面預(yù)羅算也險(xiǎn)是對(duì)令企業(yè)業(yè)經(jīng)濟(jì)籍業(yè)務(wù)團(tuán)規(guī)劃減的授竭權(quán)批憐準(zhǔn)。被全面什預(yù)算司控制造應(yīng)抓繁好以殲下環(huán)顯節(jié)：青①犯預(yù)算濫體系新的建蹈立，蠶包括炒預(yù)算惹項(xiàng)目亭、標(biāo)辦準(zhǔn)和忽程序困；刺②錦預(yù)館算的領(lǐng)編制續(xù)和審蝶定；搭③援預(yù)算仇指標(biāo)援的下透達(dá)及款相關(guān)短責(zé)任冰人或晃部門批的落游實(shí)；誦④訪預(yù)算部執(zhí)行瀉的授文權(quán)；止⑤屈預(yù)算里執(zhí)行罵過程腥的監(jiān)機(jī)控；垃⑥灰預(yù)算緩差異秧的分截析與宣調(diào)整遼；尸⑦罩預(yù)算跪業(yè)績(jī)悄的考鑄核。貍?cè)鏌╊A(yù)算送是一斬項(xiàng)集帝體性早工作貨，需蛾要企檢業(yè)內(nèi)脫各部摔門人制員的陶相關(guān)阿合作殖，為蕩此，塑有條秤件的恩企業(yè)詢應(yīng)設(shè)維立預(yù)郊算委建員會(huì)匪，組寺織領(lǐng)列導(dǎo)企璃業(yè)全米面預(yù)憶算工識(shí)作。火5.買實(shí)物騙保全排控制肆內(nèi)部蔑控制陽各種立方式棵都具喊有保鉛護(hù)資送產(chǎn)安牲全的槍作用吹，這蚊里所哭述的煤實(shí)物提保護(hù)愁是指樸對(duì)實(shí)炸物資嚴(yán)產(chǎn)的警直接獸保護(hù)醒，主菠要內(nèi)嘆容有件：噴①蒼限制貓接近嚴(yán)。限脹制接臺(tái)近主漆要指深嚴(yán)格生限制寸無關(guān)旁人員召對(duì)實(shí)漆物資歌產(chǎn)的策直接服接觸紛，只冊(cè)有經(jīng)銜過授記權(quán)批釋準(zhǔn)的該人員尿才能頁夠接第觸資阻產(chǎn)。匯限制荷接近伏的對(duì)品象包搬括限絨制接紛近現(xiàn)長(zhǎng)金、輛其他造易變?nèi)卢F(xiàn)資溉產(chǎn)、栗存貨辦。咐②弦定期無盤點(diǎn)收。建灘立對(duì)暈資產(chǎn)駐定期皺盤點(diǎn)智制度網(wǎng)，并殼保證闊盤點(diǎn)崗時(shí)資廢產(chǎn)的如安全順性，慨通常脫可采巧用先鏡盤點(diǎn)壯實(shí)物詞，再朵核對(duì)尼賬冊(cè)媽來防祝止盤笨盈資佳產(chǎn)流費(fèi)失的躬可能室性，活對(duì)盤算點(diǎn)中贈(zèng)出現(xiàn)盆的差夫異應(yīng)遭進(jìn)行邪調(diào)查想，對(duì)森盤虧序資產(chǎn)冷應(yīng)分遣析原苦因、礎(chǔ)查明心責(zé)任討、完廳善相泥關(guān)制崗度。楊③恰記錄佳保護(hù)彎。應(yīng)岡對(duì)企碰業(yè)各拼種文賽件資松料(搭尤其念是資犁產(chǎn)、摘財(cái)務(wù)探、會(huì)哈計(jì)等筒資料簽)妥固善保弦管，犧避免懼記錄石受損希、被玻盜、選被毀技的可血能。傾對(duì)某鳳些重恒要資驢料應(yīng)包留有叫后備砍記錄縱，以扎便在斬遭受稅意外茅損失裹或毀逢壞時(shí)誰重新拒恢復(fù)過，這投在當(dāng)裁前計(jì)牲算機(jī)仍處理增條件旁下尤較為重話要。共④段財(cái)產(chǎn)第保險(xiǎn)語。通耕過對(duì)偷資產(chǎn)坡投保刮(如跌火災(zāi)旦險(xiǎn)、缺盜竊既險(xiǎn)、糧責(zé)任罷險(xiǎn)或鈔一切沫險(xiǎn))貓?jiān)黾咏M實(shí)物查受損咽后的葛補(bǔ)償陡機(jī)會(huì)討，從鴉而保倚護(hù)實(shí)尊物的傳安全儲(chǔ)。荷⑤躺財(cái)產(chǎn)救記錄宴監(jiān)控失。對(duì)戒企業(yè)瞇要建埋立資霧產(chǎn)個(gè)片體檔標(biāo)案，鎖資產(chǎn)災(zāi)增減遼變動(dòng)響應(yīng)及率時(shí)全奪面予尊以記稻錄。依加強(qiáng)破財(cái)產(chǎn)左所有口權(quán)證拳的管阻理。堆應(yīng)改愛革現(xiàn)曾有低去值易樣耗品格等核馬銷模送式，候減少咽備查辛簿的傍形式漁，使徑其價(jià)搞值納糕入財(cái)歸務(wù)報(bào)貴表體竟系內(nèi)業(yè)，從維而保偽證賬淺實(shí)的爸一致多性。螺6.競(jìng)職工潑素質(zhì)飽控制修內(nèi)部季控制緒的成懸效關(guān)鹽鍵在檢于職致工素而質(zhì)的我高低片程度纏。職形工素棚質(zhì)控術(shù)制的去目的土在于食保證山職工伙忠誠怪、正凱直、雹勤奮此、有甩效的艱工作坊能力沿，從急而保知證其貸他內(nèi)葛部控頌制有餃效實(shí)擾施。惰職工瓣素質(zhì)刷控制僑包括仁：種①商建立倆嚴(yán)格允招聘鬧程序殘，保炸證應(yīng)夸聘人梢員符誦合招走聘要鬧求；旋②制敗定員戶工工用作規(guī)柜范，圖用以米引導(dǎo)申考核造員工宅行為茄；膠②責(zé)定期政對(duì)員僑工進(jìn)竟行培弊訓(xùn)，堪幫助債其提抓高業(yè)嫁務(wù)素漁質(zhì)，逆更好削完成柱規(guī)定馳的任食務(wù)；應(yīng)③狡加強(qiáng)湖考核監(jiān)和獎(jiǎng)隔懲力籍度，等應(yīng)定均期對(duì)才職工吼業(yè)績(jī)有進(jìn)行喚考核秤，獎(jiǎng)涼懲分閑明；棚④開對(duì)重進(jìn)要崗瞎位員返工(疊如銷液售、什采購潛、出窮納)店應(yīng)建找立職扯業(yè)信踩用保垂險(xiǎn)機(jī)驅(qū)制，蒼如簽漏訂信膨用承然諾書嶺，保府薦人壇推薦宮或辦樣理商真業(yè)信軟用?？垭U(xiǎn)。葬⑤微工作丑崗位丸輪換線，可扣以定堂期或糧不定敬期進(jìn)控行工嚇作崗峽位輪它換，暗通過嚴(yán)輪換智及時(shí)服發(fā)現(xiàn)橋存在店的錯(cuò)栽弊情擴(kuò)況，尤甚至天可抑窄制不徐法分丙子的爐不良鑰動(dòng)機(jī)榨。稻7.章風(fēng)險(xiǎn)宮防范鍵控制賴企業(yè)才在市鼻場(chǎng)經(jīng)田濟(jì)環(huán)硬境中催，不劃可避愛免會(huì)吊遇到悼各種榴風(fēng)險(xiǎn)踏，因煙此為侵防范妄規(guī)避撥風(fēng)險(xiǎn)釣，企劉業(yè)應(yīng)陡建立半風(fēng)險(xiǎn)姑評(píng)估始機(jī)制緩。企非業(yè)常掀有的甘風(fēng)險(xiǎn)膏評(píng)估昌內(nèi)容研有：湯①水籌資敬風(fēng)險(xiǎn)采評(píng)估確。如勿企業(yè)幅財(cái)務(wù)劫結(jié)構(gòu)椅的確液定、枝籌資北結(jié)構(gòu)槐的安資排、惠籌資涉幣種縫金額瞞及期誠限的區(qū)制定雜、籌歌資成紀(jì)本的捎估算功和籌似資的聚償還銷計(jì)劃先都應(yīng)感事先活評(píng)估殼、事攻中監(jiān)矩督、硬事后洋考核捕。酬②啊投資愿風(fēng)險(xiǎn)扶評(píng)估俗。企判業(yè)對(duì)貪各種執(zhí)債權(quán)創(chuàng)投資逐和股礦權(quán)投潤(rùn)資都待要作屋可行哭性研遷究并捉根據(jù)醉項(xiàng)目默和金埋額大斬小確困定審飾批權(quán)額限，亡對(duì)投彩資過扒程中臣可能柏出現(xiàn)男負(fù)面柄因素繳應(yīng)制政定應(yīng)傳對(duì)預(yù)柳案。盈③捆信用晌風(fēng)險(xiǎn)揚(yáng)評(píng)估醬。這葬里所愿說的現(xiàn)信用柔風(fēng)險(xiǎn)辭，特儲(chǔ)指企罪業(yè)應(yīng)遮收賬朗款回描收過砌程中播遭受援損失邀的可欲能性拘。企傷業(yè)應(yīng)種制定程客戶艙信用慶評(píng)估價(jià)指標(biāo)仍體系骨，確剛定信花用授冒予標(biāo)乳準(zhǔn)，咬規(guī)定?？蛻粲涡庞靡妼徟铣绦蛄?，進(jìn)屋行信龍用實(shí)捏施中娃的實(shí)厘時(shí)跟魯蹤。齒信用曠活動(dòng)牢規(guī)模信大的廊企業(yè)鐵，可撫建立模獨(dú)立舉信用蜜部門腔，管注理信病用活五動(dòng)、涼控制坡信用攀風(fēng)險(xiǎn)催。遼④妻合同旁風(fēng)險(xiǎn)桿評(píng)估亦。所踢謂合充同風(fēng)階險(xiǎn)是嬌指在懶合同醬簽訂役和履徹行過鞠程中粱，發(fā)革生法濤律糾儲(chǔ)紛導(dǎo)卸致企見業(yè)被側(cè)訴、伴敗訴捐的可母能性秘。為宴防范志合同女風(fēng)險(xiǎn)更，企標(biāo)業(yè)應(yīng)猛建立挺合同或起草憤、審恢批、圖簽訂卵、履士行監(jiān)示督和辜違約津時(shí)采議取應(yīng)鑒對(duì)措棍施的止控制竹程序恩，必乏要時(shí)限可聘鄙請(qǐng)律嘩師參供與。插風(fēng)險(xiǎn)茅防范鴿控制濤是企銅業(yè)一榨項(xiàng)基杏礎(chǔ)性時(shí)和經(jīng)竟常性償?shù)墓と套?，限企業(yè)趁必要管時(shí)可詳設(shè)置雷風(fēng)險(xiǎn)互評(píng)估取部門拆或崗厭位，講專門伸負(fù)責(zé)佳有關(guān)冬風(fēng)險(xiǎn)聚的認(rèn)沙別、中規(guī)避絮和控慎制。企8.紫內(nèi)部教報(bào)告的控制溉為滿集足企悼業(yè)內(nèi)蝕部管株理的抄時(shí)效橫性和訂針對(duì)洲性，溫企業(yè)組應(yīng)當(dāng)導(dǎo)建立廟內(nèi)部捉管理單報(bào)告艙體系鐘。內(nèi)接部報(bào)冠告體順系的炎建立杜應(yīng)體桃現(xiàn)：注反映域部門泰(人槐)經(jīng)殖管責(zé)腸任，悼符合籌“例窄外”歸管理造要求鎖，報(bào)沃告形船式和痕內(nèi)容記簡(jiǎn)明伐易懂恥，并訂要統(tǒng)淋籌規(guī)趟劃，共避免羨重復(fù)伐。內(nèi)筐部報(bào)圍告要耐根據(jù)飾管理精層次以設(shè)計(jì)譜報(bào)告丹頻率部和內(nèi)寧容詳哄簡(jiǎn)，吵通常營(yíng)的高側(cè)層管煉理者民報(bào)告應(yīng)時(shí)間朝隔時(shí)柔間長(zhǎng)藝，內(nèi)嬌容從貧重、烘從簡(jiǎn)代；反罪之報(bào)射告間罷隔短項(xiàng)，內(nèi)南容從暗全、勒從詳鍵。常膊用的何內(nèi)部勵(lì)報(bào)告拔有：命①匹資金襪分析墳報(bào)告汁，包行括資許金日端報(bào)、筑借款稱還款減進(jìn)度琴表、女貸款狹擔(dān)保傾抵押準(zhǔn)表、個(gè)銀行隱賬戶衫及印丹鑒管耕理表疏、資隸金調(diào)暈度表這等。父②赤經(jīng)營(yíng)滑分析什報(bào)告沙。想③陜費(fèi)用軌分析祝報(bào)告倍?；廷芤速Y產(chǎn)盞分析棵報(bào)告醒。春⑤壞投資歉分析忌報(bào)告聲。簽⑥峽財(cái)務(wù)劇分析唱報(bào)告獵等。丹9.凈電算槐化控項(xiàng)制煩隨著會(huì)電子盯信息詳技術(shù)浙的發(fā)嚇展，稍企業(yè)蹦利用警計(jì)算繳機(jī)從感事經(jīng)偵營(yíng)管協(xié)理方居式手做段越纏來越遣普遍漲，尤巧其會(huì)宇計(jì)電擁算化披和電茶子商寶務(wù)的準(zhǔn)發(fā)展雕對(duì)信海息的粘安全紫性提渴出更乞嚴(yán)格源的要懲求，倉為此懂，加稍強(qiáng)電忙算化耽的控獎(jiǎng)制勢(shì)渡在必性行。特電算演化控祥制內(nèi)券容有逼：點(diǎn)①拼一般接控制臺(tái)，它顧主要尺是對(duì)糕電算積系統(tǒng)遲構(gòu)成倚(人雕、硬駕件、霸軟件會(huì))及糖環(huán)境聲實(shí)施哭的控膏制，澇常用坐的方傷法有曉系統(tǒng)霧組織爐和管藝?yán)砜嘏沃?、犁系統(tǒng)乏開發(fā)喘和維息護(hù)控撒制、練文件屬資料席控制曲、系戀統(tǒng)設(shè)德備、店數(shù)據(jù)趁、程害序、全網(wǎng)絡(luò)糕安全烘的控愧制。抄②找應(yīng)用烏控制蘇，這鍵是對(duì)抄電算李化處愁理活處動(dòng)進(jìn)足行的屆控制透，常申用的浙方法狡有:呢輸入第控制因、處顧理控聰制、柄輸出尋控制競(jìng)。頸10勿.叮內(nèi)部敞審計(jì)崗控制礦內(nèi)部令審計(jì)柳是內(nèi)亂部控舌制的殼一種言特殊榨形式頂，它夢(mèng)是一桂個(gè)企吼業(yè)內(nèi)棉部經(jīng)闊濟(jì)活折動(dòng)和膏管理疑制度筐是否竭合規(guī)仿、合燦理和也有效美的獨(dú)酸立評(píng)藝價(jià)機(jī)公構(gòu)，妻在某枝種意閃義上平講是箱對(duì)其偷他內(nèi)紫部控佩制的核再控眼制。斧內(nèi)部提審計(jì)嗓內(nèi)容志十分唐廣泛脂，按搜其目橋的可幼分為鉆財(cái)務(wù)戴審計(jì)廟、經(jīng)本營(yíng)審繼計(jì)和灶管理各審計(jì)壩。內(nèi)坡部審勝計(jì)在膜企業(yè)遺應(yīng)保富持相云對(duì)獨(dú)少立性擠，應(yīng)榨獨(dú)立神于其瓜他經(jīng)療營(yíng)管輔理部墓門，博最好把受董泛事會(huì)乘或下抄屬的霞審計(jì)回委員看會(huì)直賞接領(lǐng)趟導(dǎo)抱。熄1氏.庸3挽.扶4壞內(nèi)段部控染制的在局限參考了國家會(huì)計(jì)學(xué)院教研中心的鄭洪濤博士2002.1在成都的講課內(nèi)容。參考了國家會(huì)計(jì)學(xué)院教研中心的鄭洪濤博士2002.1在成都的講課內(nèi)容。隊(duì)1.陰成本框限制旦成本留效益造原則禾是企腔業(yè)從茶事一虜切經(jīng)鏈濟(jì)活守動(dòng)的伸基本乘原則米。一狼般現(xiàn)慣而言齡，各清種控邀制程小序和乎方法母的實(shí)殃施成緩本不編應(yīng)超軍過如葉不施脂行該族程序等和方斤法所舞產(chǎn)生難的錯(cuò)忽誤或查存在縮的潛忠在風(fēng)顫險(xiǎn)可室能造校成的賊損失川和浪房費(fèi)。生一些辣理想跑的內(nèi)捐部控匪制往漿往因念成本冤太高嫂而失落去其咱現(xiàn)實(shí)國意義售。企鴨業(yè)的持管理頌層應(yīng)網(wǎng)當(dāng)在陷綜合線考慮咸內(nèi)部揭控制解的成圾本效巴益的燈基礎(chǔ)寇上，希建立達(dá)能夠舉為達(dá)夏成組彈織目鑰標(biāo)提革供合惰理保撲證的沒內(nèi)部界控制廁框架謀。鑄2.鼓非經(jīng)鏈常事德項(xiàng)的住不適潤(rùn)應(yīng)性胖內(nèi)部稅控制螞措施塊一般洲都是文企業(yè)關(guān)結(jié)合頭本身縱經(jīng)營(yíng)蘆活動(dòng)桶特點(diǎn)途，針穴對(duì)那尸些有漂可能執(zhí)經(jīng)常好發(fā)生權(quán)的事擺項(xiàng)而稍設(shè)置揭的，赤對(duì)于莫那些覆不經(jīng)鋪常發(fā)汪生或要難以否預(yù)料盜到的宜業(yè)務(wù)落活動(dòng)角往往紡就有鉗失控?cái)U(kuò)或原跑有控鈴制措曉施不暮適用層的可倍能，叼從而聰降低斧了內(nèi)鐘部控上制的料作用搖?？?.碼人為盼錯(cuò)誤貿(mào)對(duì)于貼內(nèi)部忘控制皺來說憐，人涌的因慰素是育至關(guān)槽需要蹲的?；贑惕OS鉆O報(bào)偵告中雁，也恥非常限強(qiáng)調(diào)戲人在孤控制渠中的俱作用侍。這丈是因稅為，慧任何賴控制鴉措施詞都需躍要人趨去執(zhí)狠行，獲即使惜非常泊有效火的內(nèi)狼部控討制，費(fèi)也可撿能因掠執(zhí)行鬼人員訊缺乏蒙控制罰意識(shí)放或錯(cuò)惠誤的指理解剩與判青斷或減粗心喉大意竿或精她力分詠散等夜其他素人為絲因素服而失關(guān)效。倡4.敵串通螺舞弊權(quán)內(nèi)部洞控制萌的一籠個(gè)重抓要思耍想就樓是利秧用不池相容湖職務(wù)部分離謊的方脈法來仁減少劑甚至拒杜絕墻單獨(dú)歪一個(gè)饒人從辰事相璃應(yīng)業(yè)太務(wù)活牙動(dòng)進(jìn)揪行舞姥弊的飾行為搶。如鏈果執(zhí)厭行內(nèi)狼部控墓制的跡人員炸素質(zhì)紋不夠帶高，鵝不相坡容職驅(qū)務(wù)上牌的幾度個(gè)人謎串通魔一氣蛛，進(jìn)捧行舞裙弊行首為，圾那么偵內(nèi)部作控制隨就形缸同虛缸設(shè)，咽內(nèi)部索控制竄本身莫也就賣失去女了其云存在日價(jià)值壁。箭5.引濫用炸職權(quán)稠內(nèi)部翠控制索要求六企業(yè)焰內(nèi)部陡的所交有活舍動(dòng)和煤所有保人員甲都須愧在內(nèi)爭(zhēng)部控寄制規(guī)察定的瘡范圍指內(nèi)進(jìn)廳行相照應(yīng)的握活動(dòng)喉。但泥如果治管理發(fā)部門廢的負(fù)果責(zé)人下逾越跡控制禾，濫擱用職煩權(quán)，左好會(huì)醒使建餡立的遷內(nèi)部胡控制般形同攤虛設(shè)胳。并6.起修訂葵不及董時(shí)齊面對(duì)欣日趨很激烈疤的市驢場(chǎng)競(jìng)宏?duì)?，頓企業(yè)攀勢(shì)必牙經(jīng)常裕調(diào)整阻自己鐮的經(jīng)專營(yíng)策送略，覽如果首與之奇相應(yīng)閥的內(nèi)荒部控述制制距度或暗措施歲不進(jìn)鞭行及匠時(shí)的架修訂單的話怨，那討么，澤企業(yè)喚就可四能在悶調(diào)整腳經(jīng)營(yíng)償策略寺的初撿期，拔面臨楚一個(gè)威制度歐上的美真空憐。護(hù)1嘩.參4咽我唐國內(nèi)蒼部控砍制發(fā)糧展?fàn)钔繘r醒1.喪4.川1山我堡國內(nèi)恰部控止制規(guī)耽范的粉現(xiàn)狀陳鈴：《關(guān)于我國內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的思考》，載《會(huì)計(jì)研究》2001.8陳鈴：《關(guān)于我國內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的思考》，載《會(huì)計(jì)研究》2001.8舞自豪90武年代封起，王我國續(xù)政府浩開始悠加大鎖對(duì)企師業(yè)內(nèi)于部控靜制的幟推行相。1票99扛7年寫5月騙，中勇國人穗民銀遞行頒紋布《伸加強(qiáng)道金融屠機(jī)構(gòu)暴內(nèi)部殿控制鋪的指瞞導(dǎo)原搏則》鞠，這子是我秧國第衫一個(gè)臂關(guān)于刻內(nèi)部暫控制越的行豆政規(guī)啟定。姜19評(píng)96鴉年1葬2月皂財(cái)政索部發(fā)傻布《昂獨(dú)立嬌審計(jì)器具體匹準(zhǔn)則病第9謀號(hào)—河—內(nèi)消部控榴制和苗審計(jì)寧風(fēng)險(xiǎn)紀(jì)》(秀于1訂99亦7年門1月條1日酸施行近)，便要求吧注冊(cè)箏會(huì)計(jì)財(cái)師審用查企達(dá)業(yè)的鑰內(nèi)部紙控制京。并陸對(duì)內(nèi)蒼部控破制的歉定義箱、內(nèi)壞部控稼制的避內(nèi)容糊(亞包括謹(jǐn)控制棄環(huán)境永、會(huì)談?dòng)?jì)系鋤統(tǒng)和消控制簽程序慎)等盒作出賊了規(guī)酸定。監(jiān)19梅9刮9好年中退國證務(wù)監(jiān)會(huì)押發(fā)布恢

《翠關(guān)于乒上市突公司內(nèi)做好獎(jiǎng)各項(xiàng)拆資產(chǎn)盤減值戴準(zhǔn)備燥等有訊關(guān)事糕項(xiàng)的賓通知犯》，乘要求懂上市沈公司牽本著從審慎齒經(jīng)營(yíng)夸、有紫效防牛范化良解資牙產(chǎn)損頃失風(fēng)撇險(xiǎn)的航原則櫻責(zé)成挽相關(guān)管部門可擬定諷

(躬或修申訂)恭內(nèi)部句控制設(shè)制度婆，監(jiān)喬事會(huì)王對(duì)內(nèi)譜部控挑制制蠟度制陽定的禍情況震進(jìn)行糞監(jiān)督扭。1益99撕9芝年頒候布，究并于翠20倡00帝年7針月實(shí)盜施的椅《會(huì)屑計(jì)法碼》是扇我國駕第一摔部體努現(xiàn)內(nèi)盜部會(huì)透計(jì)控魄制要灣求的筍法律李，該烈法在袖第二旅十七歸條明潑確提結(jié)出:誘各單越位應(yīng)再當(dāng)建桂立、懂健全債本單萬位內(nèi)竄部會(huì)質(zhì)計(jì)監(jiān)貌督制否度，個(gè)單位怪內(nèi)部鏟會(huì)計(jì)妹監(jiān)督事制度舒應(yīng)當(dāng)諸符合王下列塘要求哈:記混賬人施員與央經(jīng)濟(jì)性業(yè)務(wù)設(shè)事項(xiàng)身和會(huì)槽計(jì)事潛項(xiàng)的嚷審批坑人員充、經(jīng)脂辦人熄員、顏財(cái)物仿保管掃人員秋的職乞責(zé)權(quán)培限應(yīng)汪當(dāng)明底確，烏并相體互分聾離、刺相互歷制約罩；重米大駱對(duì)外朗投資酬、資伸產(chǎn)處仆置、便資金餃調(diào)度鮮和其我他重占要經(jīng)邀濟(jì)業(yè)際務(wù)事宏項(xiàng)的辰?jīng)Q策始和執(zhí)湯行的漆相互肯監(jiān)督挺、相逐互制秤約程灘序應(yīng)賤當(dāng)明炮確。這財(cái)產(chǎn)煤清查凝的范但圍、荒期限喪和組看織程創(chuàng)序應(yīng)蠶當(dāng)明時(shí)確;馳對(duì)會(huì)限計(jì)資泡料定式期進(jìn)辯行內(nèi)彼部審繞計(jì)的斯辦法太和程辨序應(yīng)津當(dāng)明顏確。并作為貨《會(huì)縱計(jì)法崖》的氣配套焰法規(guī)奸之一拼，財(cái)妹政部趨于2們00卵1年往6月井22跳日，平頒布眼了忘《認(rèn)內(nèi)部彎會(huì)計(jì)肝控制星規(guī)范秧——蓋基本滿規(guī)范鏡

(問試行剖)仁》升和《懇內(nèi)部熱會(huì)計(jì)賭控制悅規(guī)范酸——搬貨幣茅資金休

(健試行誤)》培。與溉以往做內(nèi)部奧控制行規(guī)范勁相比甩，該仰法規(guī)夫呈現(xiàn)鴨如下篩特點(diǎn)票:

賀刺途1.半以單杠位(羞企業(yè)零)自家身為往出發(fā)簽點(diǎn)。悶《內(nèi)吐部會(huì)索計(jì)控每制規(guī)晉范》啞出臺(tái)關(guān)以前煌的相娘關(guān)法瘋規(guī)，糕其對(duì)秧企業(yè)攤內(nèi)部數(shù)控制恥要求屬基本念上是趁從其座行業(yè)絡(luò)相關(guān)逆角度勢(shì)，而并不是估從企溫業(yè)自貧身角百度出汁發(fā)。窯《獨(dú)億立審絹計(jì)具哭體準(zhǔn)任則第竊9號(hào)毫——社內(nèi)部諸控制陡和審平計(jì)風(fēng)湊險(xiǎn)》鴿是從屋制度賺基礎(chǔ)籍審計(jì)踏的角兔度來領(lǐng)要求嬸對(duì)企壽業(yè)的鞠內(nèi)部涂控制神進(jìn)行伴評(píng)價(jià)惱。中始國證子監(jiān)會(huì)城

《別關(guān)于銳上市潤(rùn)公司巡做好纏各項(xiàng)揮資產(chǎn)曬減值度準(zhǔn)備漆等有下關(guān)事桐項(xiàng)的浪通知棉》與糞《公氣開發(fā)奉行證濫券公市司信踏息披畫露編艦報(bào)規(guī)狹則》競(jìng)等法什規(guī)是喪從信么息披戲露的鈴角度盡來對(duì)覺企業(yè)自的內(nèi)芒部控脅制予申以要重求。翅而《肥內(nèi)部狼會(huì)計(jì)然控制食規(guī)范佛》是射從企輕業(yè)自瓦身的越角度鳥，即孝從加池強(qiáng)企你業(yè)管斷理，賠完善晨單位架內(nèi)部法會(huì)計(jì)帝控制淡，改凈進(jìn)企爪業(yè)經(jīng)惰營(yíng)方康式的暴角度樓為出至發(fā)點(diǎn)沫來對(duì)見企業(yè)肯的內(nèi)謎部控寸制予也以要局求的憶。從晨?jī)?nèi)部鏈控制怨的產(chǎn)液生來團(tuán)看，私它是片由企央業(yè)管慶理人深員在傳經(jīng)營(yíng)盼管理柜實(shí)踐撒中產(chǎn)媽生并虹在實(shí)早踐中兄完成狠其主腹體內(nèi)挺容構(gòu)析造的貍。

馬凡博2.盒目標(biāo)布定位魂明確凍具體熟?？貛颇靠禈?biāo)的占定位慚是內(nèi)群部控日制存屋在及賄存在何形式懷的根鈔本所各在，釣也是器建立歇內(nèi)部璃控制權(quán)框架尼體系觀以及互進(jìn)行懂內(nèi)部呢控制內(nèi)設(shè)計(jì)壓、評(píng)榮價(jià)和崖考核誤的原社則指寄導(dǎo)與獎(jiǎng)參照若。在捎我國些提出召《內(nèi)西部會(huì)妻計(jì)控呀制規(guī)滅范》紋之前堵，《冰獨(dú)立火審計(jì)愚具體管準(zhǔn)則逝第9裂號(hào)—雨—內(nèi)頑部控忍制和施審計(jì)堅(jiān)風(fēng)險(xiǎn)爐》將屆內(nèi)部脆控制旦定義昨?yàn)?叮是指抵被審腔計(jì)單抓位為犁了保腳證業(yè)家務(wù)活在動(dòng)約赤有效雙進(jìn)行躺，保蛇護(hù)資宮產(chǎn)的妄安全織和完和整，彎防止般、發(fā)宵現(xiàn)、氏糾正溉錯(cuò)誤母與舞藥弊，況保證魄會(huì)計(jì)低資料無的真性實(shí)、煩合法誘、完皺整而責(zé)制定番和實(shí)陶施的總政策驗(yàn)與程挑序。就審計(jì)妨準(zhǔn)則慌對(duì)要半求進(jìn)唯行評(píng)反價(jià)的車內(nèi)部功控制肚的限闊定處苦于內(nèi)旗部控愈制理橡論發(fā)認(rèn)展的騾內(nèi)部滾控制嗎結(jié)構(gòu)特階段虧?！多弮?nèi)部介會(huì)計(jì)豐控制艷規(guī)范綢——褲基本傭規(guī)范仔

(屯試行磨)委》獄和《物內(nèi)部但會(huì)計(jì)鴉控制捷規(guī)范罷——橫貨幣霜資金臉

(柄試行誤)》融，對(duì)忘單位哥內(nèi)部沖會(huì)計(jì)選控制短的建欲設(shè)以妻及內(nèi)喂部會(huì)爪計(jì)監(jiān)什督等分作了晨相應(yīng)評(píng)的定繁位。擋該規(guī)火定對(duì)梳內(nèi)部援控制鈔的定透位以助內(nèi)部民會(huì)計(jì)歌控制奶為主金，同緒時(shí)兼植顧與完會(huì)計(jì)常相關(guān)設(shè)的控遞制。倉旁3.貨基本究構(gòu)成娃直接同以內(nèi)奇容而米非要拋素形叫式存文在。摟《內(nèi)絞部會(huì)繳計(jì)控直制規(guī)嘗范》狹的構(gòu)皮成并搏未以有要素肉的形護(hù)式存特在，鹽而是傲直接竹列出麻了內(nèi)村部控激制的槳內(nèi)容匠，這沸些內(nèi)汽容包豆括:戶貨幣憲資金鞠、實(shí)淡物資只產(chǎn)、挨對(duì)外小投資舌、工照程項(xiàng)扛目、曉采購字與付普款、恩籌資做、銷外售與浴收款旋、成展本費(fèi)槐用、敲擔(dān)保雅等經(jīng)州濟(jì)業(yè)呢務(wù)的升會(huì)計(jì)癥控制鴿，并齒且每喪一條用款都馳將制消定相躺應(yīng)的飾具體根規(guī)范勻?！墩駜?nèi)部血會(huì)計(jì)攝控制美規(guī)范壤——只基本門規(guī)范噴（膏試行搬）輝》中柏的突株出部頂分是豬強(qiáng)調(diào)事了建刊立風(fēng)吩險(xiǎn)控翁制系部統(tǒng)，逐強(qiáng)化姻風(fēng)險(xiǎn)嘉管理精，確半保單土位各還項(xiàng)業(yè)躲務(wù)活模動(dòng)的濁健康父運(yùn)行臭，對(duì)勸風(fēng)險(xiǎn)改控制詢系統(tǒng)乳的建旦立作庸為獨(dú)加立的驕內(nèi)部紹控制葡的條?？罴訖M以強(qiáng)損調(diào)。痛第二尚十四恥條規(guī)避定:托風(fēng)險(xiǎn)州控制川要求弓單位烘樹立腎風(fēng)險(xiǎn)糟意識(shí)誦，針裹對(duì)各伸個(gè)風(fēng)記險(xiǎn)控畜制點(diǎn)揮，建都立有登效的鎖風(fēng)險(xiǎn)釣管理汪系統(tǒng)漆，通濫過風(fēng)鏟險(xiǎn)預(yù)厚警、員風(fēng)險(xiǎn)何識(shí)別旁、風(fēng)宏險(xiǎn)評(píng)撒估、冠風(fēng)險(xiǎn)欄分析碗、風(fēng)帖險(xiǎn)報(bào)遼告等鋸措施板，對(duì)矩財(cái)務(wù)金風(fēng)險(xiǎn)魂和經(jīng)辮營(yíng)風(fēng)轟險(xiǎn)進(jìn)來行全拐面防匆范和突控制戴。并供且在纖每一彩具體盒業(yè)務(wù)要的控泥制條政款中安都增牽加了威有關(guān)拐防范租風(fēng)險(xiǎn)蠶的要蓄求。下強(qiáng)調(diào)爆風(fēng)險(xiǎn)原控制綱，強(qiáng)瓶化風(fēng)冒險(xiǎn)管里理，罵與我登國當(dāng)負(fù)前企靈業(yè)在紗運(yùn)轉(zhuǎn)赤過程鋒中忽趴視風(fēng)炕險(xiǎn)控呢制，瓦造成東巨大箏隱患刑甚至兼損失泛有關(guān)恒，適鼓合當(dāng)穴前的棗現(xiàn)實(shí)錢需要烈，也館能夠獅在很殖大程黃度上去促進(jìn)喇國有脾企業(yè)旁的改掩革和臣公司倒治理蛙結(jié)構(gòu)牲的完魂善。亡

你武將4.椒內(nèi)部喊控制隊(duì)條款設(shè)有利尊于以卷業(yè)務(wù)私循環(huán)膜進(jìn)行蛛設(shè)置街。企豆業(yè)內(nèi)鞭部控期制的斥設(shè)置爪，需顛要考襲慮企池業(yè)自給身的徒經(jīng)營(yíng)減特點(diǎn)礎(chǔ)來進(jìn)條行，厘同時(shí)姻應(yīng)當(dāng)樓兼顧虹可操厲作性月和控按制成讓本的攪合理粥性。錯(cuò)《內(nèi)貫部會(huì)濤計(jì)控素制基細(xì)本規(guī)救范》肯第七環(huán)條第喝

(股三)犯款中討要求麗：“攀內(nèi)部匆會(huì)計(jì)睬控制恨應(yīng)當(dāng)靈涵蓋寺單位水內(nèi)部傷涉及底會(huì)計(jì)搶工作挪的各般項(xiàng)經(jīng)艦濟(jì)業(yè)逆務(wù)及寄相關(guān)鹽崗位獵，并忙應(yīng)針榨對(duì)業(yè)棗務(wù)處蒼理過揭程中宅的關(guān)榴鍵控貿(mào)制點(diǎn)魔，落雞實(shí)到慮決策棉、執(zhí)權(quán)行、毯監(jiān)督假、反丘饋等交各個(gè)狗環(huán)節(jié)桿”。旅而董《衰內(nèi)部云會(huì)計(jì)對(duì)控制平規(guī)范遞——艦貨幣盞資金歸

(線試行與)撤》鳥作為鮮內(nèi)部收控制街規(guī)范盡的具宗體規(guī)肢范，披依照哀其規(guī)拔定的辣相應(yīng)吐程序肉，可束按照乏業(yè)務(wù)褲循環(huán)己設(shè)置睜相應(yīng)憶的流測(cè)程圖輔式，剝?cè)诟鲗拏€(gè)環(huán)膚節(jié)上竟設(shè)立渾互相畜制約喬的職亮能崗駐位，尊確定遮其中荒的關(guān)悼鍵控豐制點(diǎn)沖，來消進(jìn)行族內(nèi)部敞控制求。馬第二恩章作A挽公司梳情況康簡(jiǎn)介勉2歷.侄1娛公雹司的峽基本圣情況絲A公產(chǎn)司為雀國有敢獨(dú)資目公司匪，成槽立于還19瞇90布年，瞇公司納注冊(cè)擴(kuò)資本快10遷34漿3萬鄭元，切主要安從事晝水電筒站的道勘測(cè)嗚、設(shè)牛計(jì)、簽施工蹤，公蘿路、香鐵路織、橋魯梁、濁碼頭英、工皆業(yè)及女民用血建筑定工程笑、土嫂石方顯工程茅、場(chǎng)奴道、棉線路蝶鋪設(shè)詠、市休政工液程建柿設(shè)。壓同時(shí)表兼營(yíng)祝建筑似工程穿監(jiān)理濕及技編術(shù)咨布詢、閑技術(shù)桌服務(wù)拔、施罷工工娃程機(jī)濱械租刊賃、元批發(fā)宰、零經(jīng)售、想代購計(jì)、代桐銷建錄筑材嘗料等妄業(yè)務(wù)蠶。公撿司在專積極育開展傻主營(yíng)皮業(yè)務(wù)嫂的同昆時(shí)，看努力獨(dú)開展逐多種賀經(jīng)營(yíng)標(biāo)業(yè)務(wù)鐘，先顏后參迅股多差家水晌電站樣工程傻，并景從事學(xué)酒店勿業(yè)運(yùn)昂營(yíng)，怨取得弱了一左定的遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)急效益麗。公慰司的鴿組織鄙結(jié)構(gòu)土圖如消下：總經(jīng)理財(cái)務(wù)部辦公室工程技術(shù)部審計(jì)部計(jì)劃合同部財(cái)務(wù)物資設(shè)備計(jì)劃合同總經(jīng)理財(cái)務(wù)部辦公室工程技術(shù)部審計(jì)部計(jì)劃合同部財(cái)務(wù)物資設(shè)備計(jì)劃合同……一公司二公司……一項(xiàng)目部…膊另外樹，在脹公司話機(jī)關(guān)藥設(shè)置京有審壞計(jì)部憐，負(fù)升責(zé)公棉司范湊圍內(nèi)徐的審拔計(jì)工辛作，需而在抗分公孩司和暖項(xiàng)目志部，華則未里設(shè)置酸審計(jì)偏部門納。其疾他相刷關(guān)的肥業(yè)務(wù)谷部門壺，在躺公司橋所屬某的分臭公司緩和項(xiàng)苗目部姿一般以均有開相對(duì)基應(yīng)的合業(yè)務(wù)隆部門銅，負(fù)本責(zé)本杯單位機(jī)范圍跟內(nèi)的執(zhí)相關(guān)憲業(yè)務(wù)尋工作扛。同柱時(shí)上愛級(jí)單伍位的醬業(yè)務(wù)歇部門伶對(duì)公糖司所挖屬單撓位的當(dāng)對(duì)應(yīng)絕業(yè)務(wù)劈部門芒在業(yè)永務(wù)上扛進(jìn)行蒙對(duì)口鬼指導(dǎo)城。爽公司先的最穩(wěn)高決憲策機(jī)復(fù)構(gòu)是仍總經(jīng)唱理辦龜公會(huì)藝。藝由于瞎公司品特殊獻(xiàn)的歷籮史關(guān)底系，墻公司叨自成美立之欠初，槽即主帝要在悼西藏卷等高透寒缺始氧、份氣候洽惡劣透的邊興遠(yuǎn)地寬區(qū)承荷擔(dān)施影工任告務(wù)。腫工程洲項(xiàng)目潤(rùn)主要飛為國撇家有檢關(guān)部脖門支傍援西弓藏建購設(shè)的傻重點(diǎn)糊建設(shè)地項(xiàng)目即。隨貼著西索藏水姿利水傾電事悉業(yè)的民從無鄭到有僑，西肝藏電擇力供語應(yīng)的城短缺折局面內(nèi)得以翁緩解黑，局積部地摘區(qū)甚蠟至出圓現(xiàn)了任電力怖供應(yīng)戴過剩組情況瞇，這聽樣，傷隨著虜公司塑所承馬擔(dān)的猛西藏延工程雹項(xiàng)目爬的相起繼完助工和鐮西藏角電力種發(fā)展嗓到了蓬一個(gè)誘相對(duì)鞋停滯離的時(shí)甚期，笑公司撒不得像不到肌其他誓地方膚參與倒工程亞項(xiàng)目蹲的招驗(yàn)標(biāo)和心投標(biāo)尊。因饒此，腹公司孝由以糠前高傭度集蜻中的均狀態(tài)潛轉(zhuǎn)化攀為若戶干分仿散的賺較小遺的施第工項(xiàng)籍目部灑，曾丹經(jīng)在曉一個(gè)慨時(shí)期覽，公答司的慧所有致財(cái)會(huì)戰(zhàn)核算豈單位秩高達(dá)奧33殲個(gè)。麻2弱.迷2炮公音司現(xiàn)純有制毯度建殖設(shè)情郵況韻公司賠在十測(cè)多年子的運(yùn)豬作中禾，逐源步建離立起劫一系鋪列的放內(nèi)部怖管理嬌規(guī)定于和相攪關(guān)的美財(cái)務(wù)氧會(huì)計(jì)何核算禮辦法魯，這肌此規(guī)絹定和碗辦法種對(duì)推笑動(dòng)企賤業(yè)發(fā)虜展起檢到了死積極櫻的作顛用。范這此蝶規(guī)定吐和辦竹法主同要包繁括：宿1鎖.跨工程沙施工扇項(xiàng)目抹負(fù)責(zé)君制管盜理規(guī)聯(lián)定。懷該規(guī)負(fù)定明慢確了望工程抵項(xiàng)目承部在腥公司青管理透框架院體系伴中的途地位術(shù)，在窮工程棉項(xiàng)目巴建設(shè)桃過程咳中的際作用晨和主答要任定務(wù)。昨該規(guī)乳定指抽出，勸公司亡承建臥的所救有工爸程一仗律實(shí)穴行施于工項(xiàng)下目負(fù)數(shù)責(zé)制勇，組鎖建以呀項(xiàng)目指負(fù)責(zé)拉人（雨項(xiàng)目淹經(jīng)理肢）為鄉(xiāng)核心寺的項(xiàng)橡目管筒理機(jī)街構(gòu)，攻對(duì)項(xiàng)避目施公工進(jìn)沾行全炕過程竟管理落，在州公司餡有關(guān)液職能擦部門超的指悼導(dǎo)、杏監(jiān)督孔、檢干查、捐協(xié)調(diào)乳、服恥務(wù)下籌，對(duì)奴施工虧項(xiàng)目仇的質(zhì)逢量、腰工期啦、成城本效轎益、蚊安全弄文明過生產(chǎn)阻及思普想政綢治等捐工作屠全面受負(fù)責(zé)宰，確卸保實(shí)耽現(xiàn)施微工生億產(chǎn)和綁其他登各項(xiàng)蛾目標(biāo)杯。同比時(shí)該森規(guī)定述還明穗確了芹項(xiàng)目吹經(jīng)理秀和項(xiàng)畜目部檔各自雄的職粗責(zé)、組權(quán)利古、義解務(wù)；責(zé)明確諒了項(xiàng)那目部憂在人較員管想理、汁質(zhì)量棒管理已、安廢全生贏產(chǎn)、蜓工地槳現(xiàn)場(chǎng)滑文明炮施工梳管理輩、施森工現(xiàn)刊場(chǎng)管靠理、眠物資敢管理身、機(jī)晶械設(shè)貸備管悉理、會(huì)財(cái)務(wù)遮管理扁、成配本管舌理、例工程厚分包鞏管理怕、技話術(shù)管眼理等叔方面腦的具譜體權(quán)初限。腦也制惱定了哭相應(yīng)棍的獎(jiǎng)盒勵(lì)、贈(zèng)懲罰屈的條壺件和朽措施彼。凳2.陸公司含內(nèi)部哈實(shí)行雷獨(dú)立開核算膚、自說負(fù)盈賊虧管導(dǎo)理暫城行辦滔法。吧該辦待法是的為適污應(yīng)建收立社壤會(huì)主老義市首場(chǎng)經(jīng)青濟(jì)體徑制的筆要求矛，逐榆步建贈(zèng)立和剪完善最公司女與現(xiàn)誼代企腰業(yè)制褲度相吳適應(yīng)災(zāi)的經(jīng)丹營(yíng)體之制，扮通過陜形成譽(yù)有效煤的激葵勵(lì)和柄約束岸機(jī)制褲，激培發(fā)內(nèi)鄭部活農(nóng)力，業(yè)以不呢?cái)嗵釂胃吖珝徦窘?jīng)肢營(yíng)管羞理水川平和迷經(jīng)濟(jì)蹲效益拔而制骨定的纏。在援該辦磁法中行，明大確了遵公司氣機(jī)關(guān)芒和分改公司括（項(xiàng)晉目部望）在逗經(jīng)營(yíng)薦管理爸中的趁職責(zé)洋，重窗要大側(cè)型施遮工設(shè)恩備的裁管理梁辦法宴，及稼考核夫與獎(jiǎng)病勵(lì)、膜懲罰額的辦語法、竟措施狼。襖3.蔑公司偏內(nèi)部傳資產(chǎn)司經(jīng)營(yíng)筍考核傳辦法蔽。該跡辦法喝是為育了落刷實(shí)分軍公司劑（項(xiàng)袖目部醫(yī)）資告產(chǎn)經(jīng)稿營(yíng)責(zé)噸任，壓規(guī)范河內(nèi)部艦資產(chǎn)遵經(jīng)營(yíng)齡行為羅，提日高經(jīng)合濟(jì)效剩益，喘確保筆國有俘資本抽保值騎增值電，根幫據(jù)財(cái)紋政部嫂《企所業(yè)國寫有資偷本與瀉財(cái)務(wù)覽管理示暫行夢(mèng)辦法卷》及棗其他仇有關(guān)神規(guī)定脊制定屯的。蒼該辦嫁法明期確了財(cái)考核貞內(nèi)容燃、考芬核方振式、濃考核赤工作柜管理蠶等內(nèi)念容，真具有段較強(qiáng)喉的可堪操作極性。朱4企.逃固定肝資產(chǎn)司管理巨辦法艘。該塵辦法嗓明確瑞了固且定資滅產(chǎn)的零確認(rèn)挑標(biāo)準(zhǔn)羊、固叉定資慨產(chǎn)的巾分類站、固姨定資雅產(chǎn)的唐計(jì)價(jià)妻、固且定資文產(chǎn)的帆折舊壽提取賺辦法除和所海能使鼠用的匆計(jì)提聾折舊愿的方構(gòu)法、腰固定氣資產(chǎn)拳在公造司內(nèi)場(chǎng)的調(diào)嚇撥、顯固定畝資產(chǎn)刊的維項(xiàng)修和領(lǐng)報(bào)廢洪及固磨定資千產(chǎn)管欣理考裝核辦勞法等積。內(nèi)沾容比藥較詳牲實(shí)具隊(duì)體。侄5樹.盯在會(huì)存計(jì)政悠策、鬧財(cái)務(wù)鐘管理屑方面鳥制定設(shè)了一袖系列諸相關(guān)揚(yáng)的政隔策措禿施。鈔如固慶定資埋產(chǎn)折植舊核升算辦色法、墨業(yè)務(wù)瀉招待揉費(fèi)管水理暫飛行辦艦法、烏財(cái)務(wù)醬報(bào)告啄編報(bào)馬辦法鎖、預(yù)啊算編哪制辦夏法、排以及脊有關(guān)第工資呼、獎(jiǎng)陷金、金津貼裁、福只利費(fèi)然等的旬發(fā)放賣和報(bào)獎(jiǎng)?lì)I(lǐng)規(guī)啄定等洽。妨從上修可以田看出咳，A作公司歪具有鈔如下厚一些逃特點(diǎn)神：典1淹.降公司回的組惱織結(jié)硬構(gòu)具腹有濃雨厚的柴計(jì)劃掃經(jīng)濟(jì)定色彩凈。芽2籠.叼由于擔(dān)公司濁施工脂地點(diǎn)校的高鞋度分測(cè)散，濱對(duì)管層理制扭度的耕貫徹抗執(zhí)行鐵帶來饞一定邁的難演度。捉3毯.糊公司恰的管輕理制酬度相炕對(duì)單陰一，墓涉及愿財(cái)務(wù)長(zhǎng)管理塌的制家度相拘對(duì)較盞少，湯對(duì)于胳現(xiàn)金少流方儀面的轎管理疑制度脈，除吐了國東家有器關(guān)規(guī)散章制谷度外昂，幾愛乎是琴空白援。嚇2留.勿3睡公獲司在餡現(xiàn)金凝流管涂理方蜘面的臘基本堂情況雄應(yīng)該弊說，度上述川一系常列規(guī)施章制省度的郵制定崖和實(shí)墾施對(duì)尺現(xiàn)金妙流的港管理貸控制聰營(yíng)造魯了一卷個(gè)良堵好制腰度環(huán)選境。套但在茫現(xiàn)金低管理共方面瞧，公拜司嚴(yán)賤格按幸照《艦現(xiàn)金片管理哲條例添》、糞《銀即行結(jié)摧算管飽理辦遮法》奏等規(guī)借章制譜度進(jìn)絕行辦倒理款糞項(xiàng)收猜付業(yè)蝶務(wù)和裙有關(guān)腳手續(xù)講，并衫按照套《施藥工企廁業(yè)會(huì)糕計(jì)制看度》趨、《虛會(huì)計(jì)玩基礎(chǔ)帶工作拴規(guī)范抽》進(jìn)面行會(huì)瓦計(jì)核感算。宣公司況沒有己制定嗎既與絨國家掘有關(guān)知規(guī)章誠制度攤相符云又有鑒自己澡特色呼的現(xiàn)舌金管換理制壺度和練其他鵝與現(xiàn)蔬金流忠有關(guān)矩的規(guī)惡章制摸度。隆公司凝對(duì)有藍(lán)關(guān)現(xiàn)曉金流績(jī)的管肯理除窮上述資提及策的國冠家的雕有關(guān)擦規(guī)定妙之外濟(jì)，主島要是洲靠當(dāng)此時(shí)的葬財(cái)務(wù)史負(fù)責(zé)午人一陣種臨蓋時(shí)性臨的命途令或改觀念平。即喘便如章此，稿也大況多僅恐限于謙對(duì)存送量現(xiàn)檔金即陡銀行屆存款樂和庫善存現(xiàn)吐金的皇管理新，對(duì)抗現(xiàn)金乘流入草的把霞握、柄對(duì)現(xiàn)遞金流彼出的會(huì)有計(jì)揪劃的蒼控制熄幾乎杯空白訓(xùn)。對(duì)幫涉及綱現(xiàn)金炒流管題理的駕風(fēng)險(xiǎn)福研究攝，進(jìn)池而通禁過風(fēng)承險(xiǎn)預(yù)瓣警系膝統(tǒng)來政進(jìn)行瞎現(xiàn)金蔑流的赴管理雞根本刮不可犁能進(jìn)視行。醫(yī)2眼.仔3糊.怪1堤勵(lì)現(xiàn)金害管理背概述昨如上程所述么，從攪公司場(chǎng)的制則度建取設(shè)來鉤看，懷公司滾的現(xiàn)廈金流腿方面汽的管糖理制喂度還網(wǎng)不完曾善。賤但是致，公嶄司在毯傳統(tǒng)席的除“爐師傅次帶徒蠟弟旬”棚的方矮式下斯形成倡了較惱為嚴(yán)農(nóng)格的萍高度糖集權(quán)夢(mèng)的現(xiàn)梨金管跑理模富式。渣公司篩現(xiàn)金乖管理乞的權(quán)疲限集鞭中在派公司器總部仇，其龍日常況工作話由公評(píng)司財(cái)憤務(wù)部迫負(fù)責(zé)贏。除柄較小劍的或領(lǐng)邊遠(yuǎn)捆地區(qū)摩的擦“光小、蒜散、詞遠(yuǎn)宣”蔥工程限項(xiàng)目低外，天公司照的對(duì)練外收吹入統(tǒng)朝一由駝公司禾財(cái)務(wù)跑部辦他理。丑公司再的所寄有二微級(jí)的休獨(dú)立貌核算斷或非右獨(dú)立傷核算坦單位倘所需暴資金寸事先趕均需吐報(bào)送欠資金俯計(jì)劃余，然粱后由會(huì)公司饑財(cái)務(wù)救部根老據(jù)審泛批權(quán)概限報(bào)如請(qǐng)有才關(guān)領(lǐng)馬導(dǎo)批選準(zhǔn)后標(biāo)，對(duì)傳其辦壤理撥縮款。欄公司卡的重齡大經(jīng)射營(yíng)性索現(xiàn)金吧支出今集中木在公凈司總還部，滾所有犁對(duì)外共投資護(hù)和重蜂大籌巷資行獸為均兩由公辱司總兄部進(jìn)淋行。孩必要頁時(shí)，士根據(jù)僑實(shí)際趴情況注可委器托有塔關(guān)的削二級(jí)育單位坑以公茄司總叮部名劫義辦某理。頓此外悲，公攤司經(jīng)塘常利蹈用臨嘉時(shí)通消知或焰進(jìn)行擴(kuò)財(cái)務(wù)宰工作事檢查鉛時(shí)，膨發(fā)出惑一些僵現(xiàn)金搬收入質(zhì)或支取出方五面的掠特別姜指令殃，以怪應(yīng)付拾特殊必情況止的現(xiàn)歉金收烏入或術(shù)滿足支特殊迫現(xiàn)金鴉支出曾的需塘要。勾2零.沉3京.畜2娛現(xiàn)譯金收燈入的社管理榨A公筋司的好現(xiàn)金濃收入求的管出理雖狠然沒蛋有明池確而程具體君的規(guī)類章制饒度進(jìn)件行規(guī)粒定，備但是泄其基遇本模井式基藥本上享是一罰樣的袋，即慘公司尿的對(duì)泄外工三程結(jié)醬算收給入和糊勞務(wù)果收入醫(yī)統(tǒng)一蘭由公綁司財(cái)使務(wù)部嘆進(jìn)行索辦理果。提供勞務(wù)辦理結(jié)算財(cái)務(wù)部資金集中中心財(cái)務(wù)部的地區(qū)收款中心歌公司帶經(jīng)營(yíng)銷現(xiàn)金提供勞務(wù)辦理結(jié)算財(cái)務(wù)部資金集中中心財(cái)務(wù)部的地區(qū)收款中心霸圖二伏踏A公神司現(xiàn)愁金流愈入流昨程圖慘通常來勞務(wù)悼的提施供由布公司塊的分型公司蜓進(jìn)行屠，之疫后分殿公司外的工沙程結(jié)良算部都門在跌公司再總部挨的工荷程結(jié)楚算管駐理部祖門的名指導(dǎo)農(nóng)下，艦編制雀工程反結(jié)算慣書，著經(jīng)接江受勞竭務(wù)方建確認(rèn)迷后，施交由針公司輪財(cái)務(wù)蘆部門斷按照罷合同派約定唇期間火向勞瓣務(wù)接考受部做門辦根理工渾程結(jié)兼算，木收取芹工程鏡款項(xiàng)遞。由稠于公懸司的臨工程萬項(xiàng)目速相對(duì)凝分散身，公繼司通隆常在歷每一鼓工程慣項(xiàng)目站相對(duì)徒集中教地區(qū)臘設(shè)有察地區(qū)曉資金五結(jié)算寫中心芳，代耐表公匪司財(cái)粱務(wù)部陡辦理綿接受朵各種像工程舍款項(xiàng)帽，然朝后，客根據(jù)漫公司挽總部父的指壞令，態(tài)匯入盡公司聰資金亂集中絮中心濕。翁對(duì)于御公司玩根據(jù)像經(jīng)營(yíng)參活動(dòng)怪的情彎況，始需要豆從金稻融機(jī)握構(gòu)貸線入資犧金時(shí)不，通霉常只象能由候公司革總部播進(jìn)行叛，貸箱款獲渴得的恩資金條直接津流入裂公司籠資金厘集中劉中心撐。寸從業(yè)覽務(wù)的鞏辦理安上看惡，辦晝理工唉程結(jié)躍算的托財(cái)務(wù)遍人員匠向工窮程發(fā)棵包方岔辦理顯工程爺結(jié)算肝后，血由出滋納人反員辦而理相流應(yīng)工丸程或由勞務(wù)幕款項(xiàng)馳的收植取，鎮(zhèn)取得燭相關(guān)咐憑證遲（如撞公司悼開戶崖行轉(zhuǎn)雅來的耐貸項(xiàng)坦通知摧單或分支票肝進(jìn)賬唱單回衣單等勁）后捉，交所給會(huì)奪計(jì)人茶員在萌與工遲程結(jié)伯算書臥等相禁關(guān)資糾料進(jìn)推行核貼對(duì)后晴，編端制會(huì)趙計(jì)分閃錄。呀2縫.事3乘.糕3給現(xiàn)眾金支瘦出的斯管理賓公司覽的經(jīng)辛常性慌現(xiàn)金衛(wèi)支出恒項(xiàng)目呢通常厭都是壘由公沈司的喚分公被司或尼項(xiàng)目固部進(jìn)酒行，憲重大靠的支諒出項(xiàng)徐目如材對(duì)外果投資察、設(shè)辰備購柱買、等大宗棟材料管采購音等一鞭般在嶼經(jīng)相站應(yīng)審錘批或駝批準(zhǔn)讀程序今后，涉由公驕司總診部辦系理。蝦公司餐的現(xiàn)誦金支襲出流矛程為演：用款申請(qǐng)審批或批準(zhǔn)財(cái)務(wù)審核辦理支付霜圖三談淋A閃公司昌現(xiàn)金用款申請(qǐng)審批或批準(zhǔn)財(cái)務(wù)審核辦理支付腿珠天用款破申請(qǐng)玉通常于由相恰關(guān)職嗽能部津門提鵲出，齡如對(duì)蠶外投盆資由害公司賊負(fù)責(zé)招投資讓業(yè)務(wù)崗的部非門提死出、纖材料勵(lì)采購她通常首由公擁司的場(chǎng)采購懶部門狹根據(jù)滲采購驕計(jì)劃那提出噴、設(shè)惱備購叫置通絹常由凡設(shè)備辟管理萬部門螺或使隙用部殿門提描出等股，經(jīng)畜本部痰門負(fù)砍責(zé)人景簽字疾后報(bào)驅(qū)公司吸領(lǐng)導(dǎo)蜘批準(zhǔn)均，重掃大項(xiàng)撿目須修經(jīng)公振司總挽經(jīng)理貌辦公慮會(huì)議勻集體絮討論挑后由恩公司舞總經(jīng)追理或替其經(jīng)牙授權(quán)附的公譯司領(lǐng)聚導(dǎo)批星準(zhǔn)。巨之后是，由冒財(cái)務(wù)銀經(jīng)理雀對(duì)相銹關(guān)內(nèi)惹部進(jìn)枯行審需核簽沖字后尊，交題由會(huì)些計(jì)人貼員和桶業(yè)務(wù)繪經(jīng)辦趕人員兔辦理默。會(huì)鍛計(jì)業(yè)金務(wù)的水經(jīng)辦欄人員頂核對(duì)倘相關(guān)采采購盡合同肅或其非他合貧同規(guī)蹄定的臨內(nèi)容位與用俗款申瀉請(qǐng)的榴有關(guān)掏內(nèi)容曲是否像一致襖，然皇后進(jìn)駁行會(huì)戀計(jì)處獅理。爺出納刊人員霜核對(duì)吉款項(xiàng)賺支付孕的單宗位與療合同趨規(guī)定莊或相贈(zèng)關(guān)收挎款單服據(jù)的延簽章墓單位唇是否賢一致況，然塔后從姨有足探額資于金的刃銀行槍賬戶錢支付倦款項(xiàng)能。貞第三劇章浪對(duì)踐A公育司現(xiàn)羅金流藝內(nèi)控?fù)裰贫人脑u(píng)澤價(jià)飛3沫.恭1滿A庸公司順內(nèi)部超現(xiàn)金趴流控帆制情括況概釣要把從A足公司錄的有與關(guān)制傲度介役紹和么實(shí)際曉操作驗(yàn)來看修，A咽公司傭的現(xiàn)轉(zhuǎn)金流僅的內(nèi)座部控崗制的旁基本奸情況厚是：掌由于也整個(gè)紫公司斗的管瘡理還沙是一報(bào)種粗叛線條稿的，懲公司辯的經(jīng)烘營(yíng)理圾念還陵停留點(diǎn)在傳朵統(tǒng)的揀重生羊產(chǎn)、骨輕管矛理的燭階段真，所逗以公聲司對(duì)涂財(cái)務(wù)熟管理頌方面耍的制堅(jiān)度建賞設(shè)和欲管理超活動(dòng)塵的開暑展還秩僅僅員處在底起步泰階段圓，對(duì)牲公司遮現(xiàn)金暮流的轎制度興建設(shè)灘和管則理活挖動(dòng)還愈停留策在現(xiàn)悶金的線資產(chǎn)膨形態(tài)波（包刺括庫兵存現(xiàn)油金和余銀行宇存款倡）的地保管葬和管伍理上撓，對(duì)架現(xiàn)金川流入鋸的進(jìn)蛙程進(jìn)起行控絞制、忘對(duì)現(xiàn)標(biāo)金流惜入的價(jià)可能煌性進(jìn)柳行研嫌究和糠控制搬、對(duì)怖現(xiàn)金條流出儀企業(yè)法進(jìn)行徒有計(jì)捷劃的到控制痕、對(duì)澇現(xiàn)金嫩的資販產(chǎn)形沖態(tài)按灑照公攝司價(jià)玩值最趁大化周的目狗標(biāo)進(jìn)釋行管桃理等爪方面表幾乎孤一片恒空白補(bǔ)。在毒公司膛的庫朝存現(xiàn)銅金和玉銀行悶存款躬的管橋理方跌面，片公司腐除國腿家有全關(guān)規(guī)晝定之身外，至基本文上沒奸有制卻定有議公司勤特色您的管肅理制炸度。暖從公稿司的清業(yè)務(wù)剃活動(dòng)都看，浴現(xiàn)金故支出麥的授壁權(quán)審捉批基名本上撒集中矩在公逼司的瑞上層殺領(lǐng)導(dǎo)顯手中中；現(xiàn)別金收條入一褲般由資相關(guān)叔業(yè)務(wù)頁部門賢按照優(yōu)各自戚職責(zé)喜進(jìn)行皺處理親，不碌需經(jīng)秤過相摧關(guān)領(lǐng)腸導(dǎo)審侮批。聚在辦茶理業(yè)匆務(wù)的俱職務(wù)丹分離環(huán)方面散，業(yè)測(cè)務(wù)審亮批人教員與借業(yè)務(wù)尿經(jīng)辦驚人員懂相分藍(lán)離，胳業(yè)務(wù)領(lǐng)經(jīng)辦英人員茄與審?fù)芎巳税鎲T分暗離，迅審核爹人員訪和業(yè)眼務(wù)經(jīng)超辦人戴員與獎(jiǎng)會(huì)計(jì)仙事項(xiàng)幕處理絞人員暫相分恒離。懲公司不的審汁計(jì)部續(xù)門對(duì)株公司錢的相部關(guān)業(yè)之務(wù)負(fù)卻有審其計(jì)責(zé)辯任，虜?shù)强挥捎诤闳藛T值較少午等原蝴因，嘗審計(jì)映范圍勸大多牛局限廊在現(xiàn)思金支婦出方所面，漿同時(shí)弊由于詢公司誘的分淋支機(jī)之構(gòu)眾慮多，消對(duì)現(xiàn)竹金支膽出的畏審計(jì)被也僅授僅是賠公司鋒的部獻(xiàn)分單泥位。缺對(duì)現(xiàn)陷金流就入的損合理或合法著性的炎審計(jì)刊、對(duì)濕現(xiàn)金盟流出件的全挺面監(jiān)菠控、撥對(duì)現(xiàn)俊金流插管理墊和控股制制學(xué)度的很健全孟和科灣學(xué)方寸面的銹審計(jì)籮甚至淹對(duì)信芹息系井統(tǒng)(主In紫fo歐rm衰at很io猛n書Sy激st燕em饞)無的審柜計(jì)根鍬本沒顛有進(jìn)恥行。拼3棗.步