降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提升審計(jì)質(zhì)量的思考降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提升審計(jì)質(zhì)量的思索

降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提升審計(jì)質(zhì)量的思索

降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提升審計(jì)質(zhì)量的思索

較多，經(jīng)營效益起伏大，審計(jì)次數(shù)少的單位，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性大。通過對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部掌握狀況的測試，摸清存在的主要問題和環(huán)節(jié)，審計(jì)人員在評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能性大的單位，在確定主審人選、投入審計(jì)人員力氣、審計(jì)時(shí)間支配等方面要予以充分考慮，周密支配，最大限度地削減審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。俗話說"凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢'，在制定審計(jì)工作方案時(shí)，注意分析評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可起到防范于未然的作用。

（二)審計(jì)實(shí)施一是要細(xì)心組織，切實(shí)搞好審計(jì)力氣的有效整合

審計(jì)組成員的專業(yè)閱歷、業(yè)務(wù)力量、團(tuán)結(jié)協(xié)調(diào)力量是審計(jì)質(zhì)量的保證，因此，抓好人力資源的掌握，就是要選擇合格的審計(jì)人員和主審，為提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在審計(jì)過程中，第一，要合理利用審計(jì)人力資源，在人員分工時(shí)，盡量發(fā)揮每個(gè)審計(jì)人員的特長，把最有限的力氣用在刀刃上。對(duì)一些難點(diǎn)、重點(diǎn)項(xiàng)目的審計(jì)，對(duì)審計(jì)力氣統(tǒng)一進(jìn)行調(diào)配；實(shí)行審計(jì)力氣的最優(yōu)配置，充分發(fā)揮人力資源的整體效能。

其次，要堅(jiān)持"全面審計(jì)、突出重點(diǎn)'，突出重點(diǎn)是保證審計(jì)質(zhì)量的根本要求，假如沒有肯定的面，就難以全面理解和把握被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支狀況、內(nèi)部掌握狀況，從而缺乏對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行分析的基礎(chǔ)，以致影響整體作用的發(fā)揮。第三，要堅(jiān)持依法依規(guī)，實(shí)事求是。對(duì)審計(jì)發(fā)覺的有些問題，盡管是合理的，但不肯定合法；有些問題雖然合法，但又不肯定合理。在審計(jì)過程中要堅(jiān)持一切從實(shí)際動(dòng)身，詳細(xì)問題詳細(xì)分析，不能生搬硬套法律法規(guī)，對(duì)一些難以定性的問題，準(zhǔn)時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門反饋，使審計(jì)工作更加貼近實(shí)際，更好地服務(wù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)展。

三、要規(guī)范操作，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在實(shí)施審計(jì)中，要仔細(xì)執(zhí)行審計(jì)署頒布的審計(jì)準(zhǔn)則，嚴(yán)格審計(jì)程序，加強(qiáng)審計(jì)日記和工作底稿的現(xiàn)場

審計(jì)質(zhì)量掌握。審計(jì)日記以書面記錄為工作方式登記，記錄審計(jì)過程中的相關(guān)事項(xiàng)，搜集審計(jì)報(bào)告所需的相關(guān)資料。審計(jì)工作底稿記錄審計(jì)人員的工作過程，記錄審計(jì)的主要成果和查出的重點(diǎn)問題。審計(jì)底稿是編制審計(jì)報(bào)告、出具審計(jì)意見書的依據(jù)，審計(jì)日記是檢查審計(jì)人員審計(jì)實(shí)施過程的工作狀況，分清審計(jì)責(zé)任，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所必不行少的。因此，審計(jì)實(shí)施過程應(yīng)實(shí)行審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿兩種文本，前者記錄審計(jì)人員工作過程，包論文聯(lián)盟.LWl

降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提升審計(jì)質(zhì)量的思索

m.coM括查看了哪些賬目、資料和文件，做了哪些取證工作，找哪些人了解過狀況等等，后者主要記錄審計(jì)成果，包括資金來源、收入和支出狀況、查出的主要問題。審計(jì)組要加強(qiáng)審計(jì)日記、審計(jì)工作底稿的復(fù)核，對(duì)審計(jì)日記和工作底稿不規(guī)范，沒有達(dá)到目標(biāo)要求的，要準(zhǔn)時(shí)返工、補(bǔ)救，確保審計(jì)質(zhì)量。

四、防范和掌握出具審計(jì)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)把好審計(jì)工作底稿質(zhì)量關(guān)

首先，項(xiàng)目主審在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，必需認(rèn)真仔細(xì)地審查工作底稿，對(duì)審計(jì)證明材料的充分性和牢靠性進(jìn)行分析，對(duì)不符合要求的審計(jì)工作底稿要求重寫或補(bǔ)充完善。實(shí)事求是的將發(fā)覺的問題照實(shí)報(bào)告，不隱瞞實(shí)情，更不能少報(bào)、不報(bào)和謊報(bào)，做到事實(shí)清晰，證據(jù)確鑿。在反映狀況時(shí)，要盡量做到原汁原味，不隨便截留和隱瞞狀況，特殊是重大案件線索等，也可以一事一報(bào)。其次，必需分清審計(jì)責(zé)任和被審計(jì)單位責(zé)任，被審計(jì)單位要對(duì)所供應(yīng)資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)，審計(jì)人員僅對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。再次，文字表述應(yīng)持謹(jǐn)慎態(tài)度。審計(jì)報(bào)告的對(duì)象大多是領(lǐng)導(dǎo)，因此，審計(jì)報(bào)告要以非專業(yè)人員看懂讀懂為標(biāo)準(zhǔn)，盡量避開使用專業(yè)術(shù)語，使之一目了然。同時(shí)，要依據(jù)狀況，合理調(diào)整報(bào)告的結(jié)構(gòu)，突出報(bào)告的重點(diǎn)。對(duì)一些違紀(jì)違規(guī)"金額大、影響大'的問題要集中反映，增加對(duì)審計(jì)發(fā)覺問題及產(chǎn)生緣由的綜合分析，從加強(qiáng)企業(yè)管理的角度，有針對(duì)性地提出加強(qiáng)和改進(jìn)的審計(jì)意見及建議，切實(shí)增加報(bào)告的可讀性、通俗性和效果性。

五、必需建立一套嚴(yán)密的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量掌握制度，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行全過程、全方位的質(zhì)量檢查和掌握

應(yīng)建立和完善項(xiàng)目主審負(fù)責(zé)制，審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核制，審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制等內(nèi)部管理制度，以保證審計(jì)工作的高質(zhì)量。

(一)要建立和完善《內(nèi)部審計(jì)復(fù)核工作制度》

內(nèi)部審計(jì)復(fù)核制度是強(qiáng)化審計(jì)人員仔細(xì)履行職責(zé)的重要保證。復(fù)核由審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)、專業(yè)管理科和審計(jì)人員進(jìn)行，復(fù)核工作制度內(nèi)容主要包括審計(jì)工作底稿的內(nèi)容是否完整，審計(jì)程序是否實(shí)現(xiàn)了審計(jì)目標(biāo)，收集的審計(jì)證明材料是否具有客觀性、充分性和合法性，問題定性與審計(jì)證據(jù)是否正確，審計(jì)評(píng)價(jià)意見是否恰當(dāng)，審計(jì)建議是否有利于改善經(jīng)營管理等方面。

(二)要建立和完善《內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)及質(zhì)量責(zé)任追究制度》

內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)應(yīng)由上一級(jí)審計(jì)主管部門進(jìn)行。質(zhì)量責(zé)任追究可由上一級(jí)審計(jì)主管部門或企業(yè)決策層實(shí)

降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提升審計(jì)質(zhì)量的思索

施。督導(dǎo)的主要內(nèi)容應(yīng)包括審計(jì)工作是否根據(jù)審計(jì)目標(biāo)方案和審計(jì)方案進(jìn)行，工作過程及結(jié)果是否有記錄，全部重大問題是否已解決或反映在審計(jì)報(bào)告當(dāng)中，預(yù)定的審計(jì)目標(biāo)是否已實(shí)現(xiàn)。質(zhì)量責(zé)任追究制度主要應(yīng)包括審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任的主體、范圍以及追究的形式。這項(xiàng)制度主要通過獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，進(jìn)一步提高審計(jì)人員的質(zhì)量意識(shí)。

六、內(nèi)部審計(jì)必需培育和造就一批政治思想好、業(yè)務(wù)素養(yǎng)高的內(nèi)審人員隊(duì)伍

同時(shí)，應(yīng)強(qiáng)化審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，克服"內(nèi)部審計(jì)不存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，即使產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也不負(fù)法律責(zé)任'的想法，充分熟悉防范和掌握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性及產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的危害，在實(shí)際工作中，通過主觀努力，最大限度地避開產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，削減審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任損失。要在審計(jì)系統(tǒng)廣泛開展學(xué)習(xí)型組織和學(xué)問型員工創(chuàng)建活動(dòng)，在工作中學(xué)習(xí)、在學(xué)習(xí)中成長，加強(qiáng)思想作風(fēng)建設(shè)和職業(yè)道德建設(shè)，堅(jiān)持用大慶精神、鐵人精神武裝隊(duì)伍，堅(jiān)固樹立嚴(yán)于律己、敢于碰硬的凜然正氣，努力打造成為政治素養(yǎng)高、業(yè)務(wù)力量精的職業(yè)化的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。

七、抓好審計(jì)項(xiàng)目資料整理歸檔

總之，審計(jì)工作質(zhì)量提高了，才能防范和降低審計(jì)質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)質(zhì)量涉及到法治環(huán)境、決策和管理水平、審計(jì)技術(shù)和方法、審計(jì)人員素養(yǎng)等方方面面。因此降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量除抓好上述"八個(gè)環(huán)節(jié)'外，還應(yīng)加大人員素養(yǎng)的培訓(xùn)力度。有方案地進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，將