PAGE42017年12月全國涉外會計崗位專業(yè)考試涉外會計操作實務(wù)輔導(dǎo)卷及參考答案一、計算分析題（本題共4小題，第1、2小題每題各10分，第3、4小題每題各15分，共50分。凡計算題須列出計算過程，會計分錄所使用的會計科目須列至明細(xì)科目。）1.資料：寶麗進(jìn)出口公司進(jìn)口貨物一批，經(jīng)海關(guān)審核其成交價格為200000美元（CIF），已知該批貨物關(guān)稅稅率為12%，消費稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，另貨物到港后發(fā)生到貨費用等10000元。請計算應(yīng)納關(guān)稅稅額、消費稅稅額、增值稅稅額以及該商品的采購成本。當(dāng)日美元即期匯率為100美元＝638元人民幣。2.資料：海嶺進(jìn)出口公司為一般納稅企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，其外幣交易采用交易日即期匯率折算，該公司本期有以下自營進(jìn)口業(yè)務(wù)：（1）根據(jù)合同從日本國進(jìn)口儀表一批，進(jìn)貨價格條件為FOB東京，貨款共計250000美元。今接到銀行轉(zhuǎn)來的全套進(jìn)口單證經(jīng)審核無誤后貨款以外匯銀行存款對外付款。上列業(yè)務(wù)當(dāng)日即期匯率為1美元=6.33元人民幣。（2）收到中國人民保險公司有關(guān)單據(jù)，上列進(jìn)口儀表保險費為3120美元，今以外匯銀行存款支付保險費。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.33元人民幣（3）今收到外運(yùn)公司的有關(guān)單據(jù)，應(yīng)付上列進(jìn)口儀表的國外運(yùn)費為5700美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.34元人民幣。（4）上列進(jìn)口儀表到達(dá)口岸后，以銀行存款支付進(jìn)口關(guān)稅及增值稅。關(guān)稅稅額為164091.88元，增值稅稅額為306851.82元。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.34元人民幣。（5）上列進(jìn)口儀表驗收入庫，倉庫保管員轉(zhuǎn)來入庫單。要求：根據(jù)該公司上列各項業(yè)務(wù)，編制必要會計分錄。3.資料：海豐機(jī)械設(shè)備有限公司以人民幣為記賬本位幣，外幣交易采用交易日即期匯率折算。某年1月1日收到美國約翰遜公司投入資本200000美元，當(dāng)日即期匯率1美元＝6.22元人民幣，投資合同約定的匯率為1美元＝6.25元人民幣。同日向中國銀行借入半年期外匯現(xiàn)匯500000美元，年利率2.4%，到期一次還本付息。要求：（1）1月1日收到投資款及借入外匯的會計處理；（2）3月末計提利息及外幣賬戶匯兌損益的會計處理（當(dāng)日即期匯率1美元＝6.21元人民幣）；（3）6月末歸還借款本息的會計處理（當(dāng)日即期匯率1美元＝6.23元人民幣）。4．資料：安泰進(jìn)出口有限公司受美雅樂服裝廠委托代理出口棉質(zhì)男式睡衣業(yè)務(wù)。根據(jù)代理出口合同銷售給美國波斯頓公司，棉質(zhì)男式睡衣800套，每套85美元CIF紐約，貨款總額為68000美元，代理手續(xù)費率2%；代理業(yè)務(wù)發(fā)生的國內(nèi)外直接費用由美雅樂服裝廠負(fù)擔(dān)；代理出口銷售貨款采取全額結(jié)匯法。營業(yè)稅稅率為5%。安泰進(jìn)出口公司的有關(guān)代理業(yè)務(wù)如下：收到儲運(yùn)部門轉(zhuǎn)來代理業(yè)務(wù)入庫單，列明入庫棉質(zhì)男式睡衣800套，每套450元（7）借：應(yīng)付賬款——美雅樂服裝廠415754.50貸：銀行存款415754.50二、綜合題（1）借：原材料176471應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）30000貸：銀行存款206471（2）借：在途物資——進(jìn)料加工原輔料400000貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付外匯賬款——香港翔云公司（500000×0．80）400000（3）借：原材料——進(jìn)料加工原輔料400000貸：在途物資——進(jìn)料加工原輔料400000借：生產(chǎn)成本——進(jìn)料加工——直接材料400000貸：原材料——進(jìn)料加工原輔料400000（5）借：制造費用294118應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）50000貸：銀行存款344118（6）借：生產(chǎn)成本——進(jìn)料加工——直接工資100000貸：應(yīng)付職工薪酬100000借：應(yīng)付職工薪酬100000貸：銀行存款100000（7）借：生產(chǎn)成本——進(jìn)料加工——其他直接費用10000貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費10000（8）借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付外匯賬款—香港翔云公司400000貸：銀行存款（500000×0．79）395000財務(wù)費用——匯兌差額5000（9）A產(chǎn)品（進(jìn)料加工成品）應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M用＝200000÷（20000+18000+2000）×20000＝100000（元）借：生產(chǎn)成本——進(jìn)料加工——成品100000貸：制造費用100000（10）借：庫存商品——進(jìn)料加工——成品610000貸：生產(chǎn)成本——進(jìn)料加工——成品610000（11）借：發(fā)出商品——進(jìn)料加工610000貸：庫存商品——進(jìn)料加工610000（12）借：應(yīng)收賬款——應(yīng)收外匯賬款——翔云公司（1000000×0．79）790000貸：主營業(yè)務(wù)收入——自營出口銷售收入——進(jìn)料加工790000借：主營業(yè)務(wù)成本——自營出口——進(jìn)料加工610000貸：發(fā)出商品——進(jìn)料加工610000（13）借：銀行存款（1000000×（1－0.1%）×0.79）789210財務(wù)費用——手續(xù)費790貸：應(yīng)收賬款——應(yīng)收外匯賬款——翔云公司790000（14）借：應(yīng)收賬款——國內(nèi)某企業(yè)1170000貸：主營業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷收入1000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170000（15）借：應(yīng)收賬款——應(yīng)收外匯賬款——某外商3080000貸：主營業(yè)務(wù)收入——自營出口銷售收入3080000（16）①當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組成計稅價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）＝400000×（17%－13%）＝16000（元）②當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣的稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（征稅率－退稅率）－當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝（610000＋3080000）×（17%－13%）－16000＝147600－16000＝131600（元）③當(dāng)月應(yīng)納稅額＝當(dāng)月內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當(dāng)月進(jìn)項稅額－當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額）＝170000－（400000+30000+50000－131600）＝170000－348400＝－178400（元）（即期末留抵178400元）④當(dāng)月免抵退稅額抵減額＝進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組成計稅價格×出口貨物退稅率＝400000×13%＝52000（元）⑤當(dāng)月免抵退稅額＝當(dāng)月出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－當(dāng)月免抵退稅額抵減額＝（610000＋3080000）×13%－52000＝479700－52000＝427700（元）⑥當(dāng)月月末留抵稅額178400≤當(dāng)月期免抵退稅額427700元，則：當(dāng)月應(yīng)退稅額＝當(dāng)月月末留抵稅額免抵退稅額＝178400（元）當(dāng)月免抵稅額＝當(dāng)月免抵退稅額－當(dāng)月應(yīng)退稅額＝427700－178400＝249300（元）借：主營業(yè)務(wù)成本——自營出口銷售