PAGEPAGE5會計師事務(wù)所三級復(fù)核制度為進一步提高我所執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平，加強執(zhí)業(yè)質(zhì)量內(nèi)部控制，依據(jù)《HYPERLINK會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》的規(guī)定，特制定本制度。執(zhí)業(yè)質(zhì)量是會計師事務(wù)所的生命線。我所執(zhí)業(yè)質(zhì)量實行三級復(fù)核制度。其流程為：項目組復(fù)核——部門復(fù)核——事務(wù)所復(fù)核。一、復(fù)核的總體性要求1、復(fù)核的范圍（1）復(fù)核財務(wù)報表或其他業(yè)務(wù)對象信息及報告，尤其考慮報告是否適當(dāng)；（2）檢查與項目組作出重大判斷及形成結(jié)論是否正確；（3）復(fù)核在審計過程中識別的特別風(fēng)險以及采取的應(yīng)對措施是不恬當(dāng)；（4）檢查是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項進行了適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論的執(zhí)行情況；（5）復(fù)核執(zhí)業(yè)人員所作出的判斷，尤其是關(guān)于重要性和特別風(fēng)險的判斷是否存在偏差；（6）在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況；（7）審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論；（8）與管理層、治理層以及其他方面溝通的情況。（9）檢查審計日記、審計總結(jié)是否完整并能反映其工作軌跡。部門負責(zé)人應(yīng)當(dāng)全面復(fù)核執(zhí)業(yè)報告，部門負責(zé)人以上人員可以根據(jù)項目的具體情況進行重點復(fù)核，但不能減輕其復(fù)核責(zé)任。2、業(yè)務(wù)方案、工作計劃的復(fù)核程序一般項目的業(yè)務(wù)方案、工作計劃由項目經(jīng)理編制，部門負責(zé)人審核批準。規(guī)模較大的項目，業(yè)務(wù)方案、工作計劃由項目經(jīng)理編制，部門負責(zé)人復(fù)核，副主任會計師或主任會計師審核批準。3、業(yè)務(wù)報告的復(fù)核程序項目完成后，由項目負責(zé)人編寫項目完成總結(jié)報告，送所在部門負責(zé)人復(fù)核，部門負責(zé)人復(fù)核并簽署意見后，送副主任會計師或主任會計師復(fù)核簽發(fā)。各級復(fù)核人員逐一在復(fù)核表上簽字。二、各級復(fù)核人員的要求執(zhí)業(yè)人員克盡責(zé)守，履行既定工作程序是質(zhì)量保障的靈魂。執(zhí)業(yè)人員必須認真履行自己的崗位職責(zé)。同時，事務(wù)所鼓勵全體人員盡可能地發(fā)揮其主動性、積極性和創(chuàng)造性。（一）項目組復(fù)核內(nèi)容1、業(yè)務(wù)報告（審計報告、稅務(wù)代理報告、其他查賬報告） 標題、報告文號是否正確被審單位名稱是否正確審查時期是否正確審查范圍是否明確報告類型或?qū)彶榻Y(jié)論是否恰當(dāng)報告的結(jié)構(gòu)是否符合準則或相關(guān)部門規(guī)定報告的形式是否符合我所規(guī)定（字號、字體、頁眉、頁腳…）報告的落款是否正確2、業(yè)務(wù)報告附件——報告附表及附注(1)常用附表報表的單位名稱是否與業(yè)務(wù)報告一致，報表日期是否正確資產(chǎn)負債表是否平衡資產(chǎn)負債表中的未分配利潤是否與利