第十章

籌資與投資循環(huán)審計目錄一、籌資與投資循環(huán)特性二、籌資與投資內(nèi)部控制和內(nèi)部控制測試三、籌資與投資循環(huán)實質(zhì)性程序重點標識一、籌資與投資循環(huán)特性（一）籌資與投資業(yè)務(wù)主要業(yè)務(wù)活動（二）籌資與投資業(yè)務(wù)主要會計記錄和憑證（一）籌資與投資業(yè)務(wù)主要業(yè)務(wù)活動籌資活動：是指企業(yè)為滿足生存與發(fā)展的需要，通過改變企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成而籌集資金的活動。投資活動：是指企業(yè)為享有被投資單位分配的利潤，或為謀求其他利益，將資產(chǎn)讓渡給其他單位而獲得另一項資產(chǎn)的活動。籌資與投資循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動：籌資活動包括：審批授權(quán)、簽訂合同或協(xié)議、取得資金、計算利息或股息、償還本息或發(fā)放利潤；投資活動包括：審批授權(quán)、取得投資、取得投資收益、轉(zhuǎn)讓債券或其他投資（二）籌資與投資業(yè)務(wù)主要會計記錄和憑證籌資活動：債券、股票、債券契約、股東名冊、公司債券存根簿、承銷或報銷協(xié)議、借款合同或協(xié)議、有關(guān)的記賬憑證、有關(guān)會計科目的會計賬簿；投資活動：股票或債券、經(jīng)紀人通知書、債券契約、被投資企業(yè)的章程及有關(guān)投資協(xié)議、股票或債券登記簿、有關(guān)的記賬憑證和會計賬簿。二、籌資與投資內(nèi)部控制和內(nèi)部控制測試籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制：授權(quán)審批、職責分離、會計控制、實物保管、恰當披露?；I資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試：了解籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；抽查有關(guān)的會計記錄；審查籌資業(yè)務(wù)中實物資產(chǎn)的保管情況；評價籌資活動的內(nèi)部控制二、籌資與投資內(nèi)部控制和內(nèi)部控制測試投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制：合理的職責分工、健全的資產(chǎn)保管、詳盡的會計核算、嚴格的記名登記、完善的定期盤點制度。投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試：了解投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；抽取與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計記錄；審閱內(nèi)部審計人員或其他被授權(quán)人員的定期盤核報告；分析投資業(yè)務(wù)管理報告；評價投資循環(huán)的內(nèi)部控制。三、籌資與投資循環(huán)實質(zhì)性程序（一）籌資業(yè)務(wù)主要賬戶審計（二）投資業(yè)務(wù)主要賬戶審計（三）籌資與投資循環(huán)其他賬戶審計（一）籌資業(yè)務(wù)主要賬戶審計1.銀行存款實質(zhì)性程序2.應付債券實質(zhì)性程序3.所有者權(quán)益實質(zhì)性程序1.銀行索存款夜實質(zhì)估性程懇序銀行后存款殃：是指蘇被審扶計單急位向百銀行頁或其請他金武融機微構(gòu)借廉入的淡款項志，償遺還期膀在1年以捕內(nèi)的裕為短瓦期借駱款、的償還戚期在1年以忍上的丈為長御期借象款。實質(zhì)納性程氧序：獲取稠或編發(fā)制銀陣行存剩款明恒細表尤；執(zhí)行溝分析近性復監(jiān)核；審查耕借款辛業(yè)務(wù)餅的合句法性槽；審查緊銀行緞借款黨的真談實性訂；審查閉銀行軌存款奸賬戶帥記錄草的真俱實性滲、及嚼時性壩和準遙確性清；審查梳借款魯業(yè)務(wù)軍在資仁產(chǎn)負隙債表閘中的援披露嶼是否烏恰當努。2.應付公債券諒實質(zhì)喘性程終序?qū)嵸|(zhì)顏性程剖序：取得柜或編堡制應飲付債妥券明慰細表貪；審查丈應付厚債券惜業(yè)務(wù)炭的合緒法性漂；審查標應付蝴債券完的真謹實性春；審查辨應付口債券出業(yè)務(wù)拳會計然處理皮的及慨時性老、完琴整性測；審查申應付臭債券險在資百產(chǎn)負婚債表織中是繡否恰態(tài)當披環(huán)露。3.所有示者權(quán)留益實教質(zhì)性碧程序?qū)嵤枕斮Y本驢實質(zhì)導性程欄序：獲取牛增減失變動筑情況平表、談查閱橫相關(guān)迅文件烘、核恐查變宵動原甘因，誕審查肉轉(zhuǎn)增答資本菜的合秀法性辣并獲含取相眠關(guān)資乓料、簡其他鍬等。資本開公積羞：是企罷業(yè)由威于投級入資蓋本業(yè)短務(wù)等蔬非正侄常經(jīng)開營因賀素而據(jù)形成航的不昌能計腰入實呼收資暑本的微所有想者權(quán)州益，鹿其實攪質(zhì)性哲程序魚主要僵是獲翼取相體應明栗細表嬌，取茄得增仇減變來動情沈況的銷審計笨證據(jù)辣，審蜻查其談合法敗性及惜相關(guān)扣的會嶼計處狀理是肝否正鳥確。盈余辰公積快：是企抄業(yè)按峽照國崖家規(guī)獄定，禿從稅繭后利蠟潤中魔提取雙的積滴累資騎金，樸是具云有特繼定用桑途的催留存奴收益繡主要欺用于臉彌補橡虧損貨和轉(zhuǎn)強增資全本；滑其實伴質(zhì)性子程序狡主要經(jīng)是獲西取明點細狀沙況，詢審查然提取禾和使休用的蛛合法收性以啦及是夠否在椒資產(chǎn)色負債儀表上撥恰當成披露般。3.所有陜者權(quán)齒益實衣質(zhì)性威程序未分奔配利虧潤：是企讀業(yè)歷季年積啟存的中利潤脹分配禽的結(jié)眾余額芹；其益實質(zhì)恰性程絲式序主過要獲梢取相炕應明率細，戶審查喜有關(guān)役重大購事項忌并獲某取相柄關(guān)文右件，須審查泡其會能計處桂理及兵特殊鴨項目兆，確慮定其賄是否災恰當姓披露蕩。（二僚）投尤資業(yè)擦務(wù)主血要賬低戶審描計1.交易艙性金礙融資不產(chǎn)實晨質(zhì)性笨程序2.可供腐出售漢金融練資產(chǎn)嘉實質(zhì)限性程弟序3.持有更至到蓄期投演資實屠質(zhì)性題程序4.長期朵股權(quán)梯投資臂實質(zhì)型性程怠序5.投資搶收益琴實質(zhì)店性程腐序1.交易閥性金產(chǎn)融資唱產(chǎn)實廊質(zhì)性迷程序交易敘性金怖融資參產(chǎn)實質(zhì)縣性程貢序：核實春交易我性金擇融資慈產(chǎn)持辜有目捆的，蒜審查滑核算用范圍蓬；審核煮會計菠處理金是否圈正確景；監(jiān)盤略交易宴性金罩融資當產(chǎn)，定確定杏賬實刪是否矮相符泊；函證幼交易單性金種融資壟產(chǎn)；復核遵相應堂的公乒允價裂值變單動損饞益；復核浸交易后性金標融資爭產(chǎn)期宋末計組價。2.可供吃出售那金融袖資產(chǎn)妙實質(zhì)供性程綁序可供挨出售狀金融杰資產(chǎn)嘉：實質(zhì)勉性程肝序：獲取乘或編冤制明漁細表捉；賬實邊核對歲；函證貓；核實觸可供恥出售倒金融蘆資產(chǎn)叛持有抬目的躲及其以核算壇范圍掙；復核口期末惹計價盲及其旅會計啄處理側(cè)；復核兵減值暮情況雷及其者會計迷處理琴；復核港可供鑼出售茫金融礦資產(chǎn)麗的重東分類3.持有緩至到盒期投干資實頃質(zhì)性目程序持有槽至到修期投藥資：實質(zhì)卻性程邀序：獲取歌或編拔制明秀細表苗；賬實多核對印；函證雕；核實舊期末就結(jié)存隊持有忽至到攻期投誘資的秀持有襯目的新和能介力，海核查飛其核佩算范勝圍是榮否恰貿(mào)當；抽查裹持有板至到另期投拌資增川加的漠有關(guān)乘憑證爽；復核貓其利比息計戲算和筒會計堪處理佛；檢查詞其重悼分類普。4.長期哨股權(quán)稱投資秋實質(zhì)拒性程往序長期也股權(quán)谷投資斥：實質(zhì)巧性程掉序：獲取健或編遍制明栗細表化；審查乞有關(guān)言合同加和文借件，胡并核驚實相云關(guān)情懼況及仆核算之方法種；函證尚重大略投資音；對于肝按權(quán)尸益法因核算堅的，費復核多投資磚收益艱，并擋核查芽虧損夢分擔陽情況伍；對于康按成臨本法酸核算政的，蠟檢查腰股利序分配甲的情炸況并朋獲取聲相應率文件肚；復核漂核算懇方法氧的轉(zhuǎn)蹦換；核實奪長期千股權(quán)竟投資籌增減庸變動咱的完網(wǎng)整性幫；核實野長期蓄股權(quán)越投資布的減現(xiàn)值情逆況；核實散其是匆否恰和當列頸報。5.投資照收益損實質(zhì)董性程擋序投資貨收益東：實質(zhì)程性程矛序：獲取座或編若制明矛細表閃；實施肚分析誓性程幟序；與相栽應投腎資賬胡戶相符結(jié)合原，驗龍證投甜資收仙益的早準確廁性和林及時濾性；確定慚投資益收益辯已恰屯當列衛(wèi)報。（三翠）籌序資與閑投資則循環(huán)統(tǒng)其他塘賬戶煮審計其他蕩應收如款：主要離是獲懂取明訴細情腿況，戰(zhàn)對部順分賬視戶進各行函曠證，晚并核由實大則額和幼異常喇情況儉；其他搏應付矩款：主要杜是獲言取明堂細情岸況，張對部源分賬由戶進暫行函誤證，跪并核街實大病額和襖異常橋情況紀；長期填應付洽款：獲取慎明細引、檢弊查相命關(guān)契害約，渣函證朋重大抱的長要期應辜付款妨；資產(chǎn)俯減值纖損失昌：獲取更明細蠻，檢棄查其貌會計攻政策旺是否允符合旱規(guī)定叉，實撫施交窮叉稽表核。（三輛）籌庫資與復投資解循環(huán)宗其他取賬戶稱審計營業(yè)霉外收致入：獲取智明細賤表，塊檢查對核算盯內(nèi)容填，獲倍取大逼額項釘目的盲審計溉證據(jù)控并核沖實其暢真實梯性和魂合法惡性，允抽查截相應梁原始技憑證據(jù)；營業(yè)篇外支晝出：獲取狗明細鎖表，圖檢查覽核算施內(nèi)容勵，獲渡取大啟額項旅目的令審計村證據(jù)營并核毯實其隨真實因性和徐合法濫性，般抽查績相應丑原始承憑證拔；重點侮標識理