戰(zhàn)略導(dǎo)向的施工企業(yè)全面預(yù)算管理2011年9月1

2全面預(yù)算管理背景及實施歷程◆2003-2005年是全面預(yù)算起步與積累階段2003年改制后，公司切實加強組織領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)自身業(yè)務(wù)和管理實際，探索建立有效的預(yù)算工作組織體系，組織編制全面預(yù)算。至2005年三年間，全面預(yù)算工作有了長足的進步。2006年公司確定預(yù)算編制模式，提高預(yù)算編制質(zhì)量，至2008年健全預(yù)算編制內(nèi)容，加強預(yù)算監(jiān)督考核。使預(yù)算工作不斷發(fā)展進步。2009年公司進一步完善全面預(yù)算管理制度，細(xì)化管理工作流程，做好過程監(jiān)控，組織差異分析，強化風(fēng)險控制，至2011年，建立了信息化的預(yù)算管理系統(tǒng)，已形成了圍繞預(yù)算指標(biāo)開展各種經(jīng)營管理活動的全面預(yù)算管理體系。◆2006-2008年是全面預(yù)算提高與健全階段◆2009-2011年是全面預(yù)算完善與成熟階段3構(gòu)建合理的預(yù)算組織體系預(yù)算控制中的關(guān)鍵控制點目錄全面預(yù)算的調(diào)整“盤點”與“矩陣”的預(yù)算編制方法45

構(gòu)建合理的預(yù)算組織體系以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，以指導(dǎo)目標(biāo)為依據(jù)，以業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，以項目經(jīng)營創(chuàng)效為目標(biāo)，以獲取資源和資源的有效利用為保障，以考核激勵為手段，實行全面預(yù)算管理。公司從2005年編制“二五”規(guī)劃，2006-2010年間的全面預(yù)算緊密結(jié)合“二五”規(guī)劃，對戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)起到了分解和保障的作用，公司從2010年起編制“三五”（2011-2015年）規(guī)劃，2011年預(yù)算的編制也是在“三五”規(guī)劃總體戰(zhàn)略思想指導(dǎo)下完成的。6戰(zhàn)略目標(biāo)二五三五規(guī)劃年度預(yù)算預(yù)算管理日常經(jīng)營反饋外部環(huán)境分析內(nèi)部條件分析

構(gòu)建合理的預(yù)算組織體系指導(dǎo)目標(biāo)7

構(gòu)建合理的預(yù)算組織體系決策層為股東會。成員是各位股東，職能是審議通過企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及長遠(yuǎn)規(guī)劃。審議通過企業(yè)全面預(yù)算，聽取全年預(yù)算執(zhí)行情況的報告，對影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重大事項做出決策。制定層為董事會。成員是董事會成員，董事會下設(shè)預(yù)算管理委員會、預(yù)算辦公室。職能為分析企業(yè)外部環(huán)境及內(nèi)部條件，制定企業(yè)年度預(yù)算報股東會通過，對預(yù)算執(zhí)行情況進行跟蹤評價。執(zhí)行層為總經(jīng)理、各級管理人員。職能是具體組織全年預(yù)算執(zhí)行工作，負(fù)責(zé)預(yù)算日常事務(wù)的協(xié)調(diào)管理。將預(yù)算指標(biāo)具體落實到經(jīng)營及管理工作中，并實行對各經(jīng)營管理層的考核。8

構(gòu)建合理的預(yù)算組織體系股東會合同預(yù)算部財會中心企業(yè)發(fā)展部人力資源部采購中心技術(shù)中心工程總包部工程管理部質(zhì)量技術(shù)部董事會預(yù)算辦公室總部職能部室分（子）公司建筑分公司機裝分公司．．．．．．A公司B項目．．．．．．直管項目部9“盤點”與“矩陣”的預(yù)算編制方法1、編制內(nèi)容以業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，以項目經(jīng)營創(chuàng)效為目標(biāo)，針對施工企業(yè)特點，借助信息化手段，開展了合同簽約額、營業(yè)收入、利潤總額、經(jīng)營活動現(xiàn)金流、應(yīng)收賬款（拖欠款）、資本性支出、總部費用、質(zhì)量安全、人均收入、科技創(chuàng)新等各項內(nèi)容的預(yù)算。10“盤點”與“矩陣”的預(yù)算編制方法1、編制內(nèi)容序號主要指標(biāo)編制與控制部門序號次要指標(biāo)編制與控制部門1新簽合同額工程總承包部12管理費用（不高于）財會中心2營業(yè)收入合同預(yù)算部13銷售費用（不高于）財會中心3利潤總額財會中心14培訓(xùn)支出人力資源部4經(jīng)濟增加值（EVA）財會中心15大修費支出企業(yè)發(fā)展管理部5經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量財會中心16創(chuàng)新與研發(fā)支出技術(shù)中心6年末應(yīng)收賬款余額（不高于）財會中心17年末存貨凈值

（不高于）采購中心/合同預(yù)算部7年末拖欠款余額

（不高于）財會中心18對外捐贈支出

（不高于）辦公室8內(nèi)外部投資(不高于)企業(yè)發(fā)展管理部19年末長短期借款余額

（不高于）財會中心9資產(chǎn)負(fù)債率

（不高于）財會中心20資金集中度財會中心10質(zhì)量質(zhì)量技術(shù)部21信用額度財會中心11安全安全工程部22在崗人員年均收入人力資源部11“盤點”與“矩陣”的預(yù)算編制方法◆“盤點與測算相結(jié)合”的方法。施工企業(yè)預(yù)算重在對施工項目的盤點，這與標(biāo)準(zhǔn)的工業(yè)企業(yè)預(yù)算是明顯不同的。由于施工行業(yè)的特點，全面預(yù)算主要以“盤點與測算相結(jié)合”的方法，重在盤點。12A、對新簽合同額中市場跟蹤項目的盤點施工企業(yè)預(yù)算的龍頭是合同簽約項目，沒有簽約額，一切都無重談起。所以在編制預(yù)算時要對市場信息進行整理。具體分為已中標(biāo)未簽約，很有可能簽約，有可能簽約，可能性小的簽約等，通過對市場跟蹤項目的盤點，至少在預(yù)算編制時點對公司的市場情況做出了合理判斷，就可順著合同簽約一條線進行其他指標(biāo)的預(yù)算?！氨P點”與“矩陣”的預(yù)算編制方法13B、對維營業(yè)搜收入孤中合竹同儲聰備量屆的盤痰點合同演儲備任量的蘋盤點表對施堂工企錢業(yè)全氧面預(yù)訂算的熄編制站至關(guān)鎮(zhèn)重要笛。合異同儲匆備量絹盤點它是結(jié)根合建膚造合渴同，聚對每涌一個傷在手廳項目盼不分湊大小愈，一化項一配項地詢對項指目實宅施進趁度、反項目看收入霉、項丑目工僑程結(jié)斯算、談項目嶼毛利宇，項嶄目未伙完成熔工作琴量進挺行盤偶點。竄在盤直點的堅過程粒中結(jié)騙合遠(yuǎn)陡期規(guī)翼劃需系完成落的預(yù)匠算年鵲度收桂入額稅，按素確定開的收高入預(yù)重算再故結(jié)合諷在手陵合同眼未完尖工作候量、獵次年鵝結(jié)轉(zhuǎn)犁合同探工作腳量，撒可以嚷倒推丘當(dāng)年啦合同宋簽約朵額預(yù)婦算，估使對產(chǎn)市場堂跟蹤述項目孝的盤六點和貢合同多儲備蠟量的獎盤點尋有機塘結(jié)合框?？倸⒅?，占就是調(diào)要區(qū)賤分預(yù)捆算指提標(biāo)哪尸些是盛已落崇實的勉，確膊保的死，哪楚些是近沒落取實的植，測分算的朱。也良就是剖哪些牧是實綢的、相哪些暫是虛矛的。蹄這樣倍才能牲根據(jù)毅未落檢實的攻項目倚有重塘點地討開展驕各項雹工作苦?！氨P撿點”殖與“泥矩陣駐”的鍬預(yù)算刺編制至方法14C、對輩利潤精總額狗中項章目類悼型的邪盤點一個炒大型割的施思工總憤承包同企業(yè)像一般別是兩送級管衣理，物公司晚下設(shè)殘分（尾子）退公司或，而公不同控的公驕司承漏攬項劃目的污類型應(yīng)有多禁種，野如土瞇建、鄙鋼結(jié)所構(gòu)、禁機電漿安裝沿等，通不同秧類型竊的項捕目行到業(yè)創(chuàng)君效能臨力也塔不同犧，這搜就要頭對合低同逐槳一分沒析，桃將合掠同分脅成不貴同的嬸類型情，同組一類勇型的貪合同患確定懶標(biāo)準(zhǔn)地的毛衡利率搜，這而就是刪對預(yù)獅算項脅目的遙創(chuàng)效插能力菜設(shè)定用了相顆同的貓標(biāo)桿媽，認(rèn)幣為相耽同類釀型的聰項目眾創(chuàng)效內(nèi)能力蜘是一畜致的換，對執(zhí)分（鄉(xiāng)豐子）貼公司濱結(jié)合匯在手籌項目邀、未扛來簽桿約項焰目下樣達(dá)利芽潤完拖成指梯標(biāo)，槳實施喪內(nèi)部伴績效移考核佳時才楚更合斃理。選然后綿再綜涌合內(nèi)狀部單袋位所雜有項狡目測鉗算出攻一個娘綜合孔毛利雖水平炊，得遞出公發(fā)司整惠體利錢潤水沙平?！氨P芽點”富與“該矩陣亂”的異預(yù)算薄編制棒方法15D、對育經(jīng)營抽活動腰現(xiàn)金陳凈流僵量中科經(jīng)營敞活動鍵收付動款的這盤點以項斜目為徒單位梳，對擁一個具項目故內(nèi)的當(dāng)業(yè)主傅合同建，所搜有分喚包合強同、唐供料聰合同饅進行隨清理忌，對輔執(zhí)行遙項目歡的工約期、司工資水、差山旅、泰辦公跟等付緩現(xiàn)費取用進給行清的理，丙按合偶同條蓮件、綠項目賞執(zhí)行籮、費煙用支恭出的稻合理亞性確按定預(yù)性算年檢度在原手項躍目經(jīng)罵營活棵動現(xiàn)血金凈楊流量昨預(yù)測弄數(shù)?！氨P同點”狗與“弱矩陣采”的暮預(yù)算悠編制肌方法16E、應(yīng)漢收賬錢款（境拖欠霜款）葛中在截手合翼同收胞款情勿況的切盤點逐項慣分析朱合同衰付款撫條件燒，合壁同執(zhí)離行情咳況，凱編制成預(yù)算料時已附收款鬼，應(yīng)禮收賬塔款余哪額，份預(yù)算商年度渾簽證晌量，涉預(yù)算轉(zhuǎn)年度群回收和資金幻玉，預(yù)洲算年套末應(yīng)火收賬陳款余汁額，串出現(xiàn)瓦拖欠仔款的資可能痛性等如?！氨P急點”靠與“務(wù)矩陣攤”的州預(yù)算振編制抗方法17“盤餓點”前與“跟矩陣拿”的號預(yù)算炎編制睜方法◆“矩汗陣型耀”預(yù)千算的舞編制姨與管條理方回法。矩陣匪型也種可以版解釋滴為“T”字管型，書即確屈定預(yù)靈算編哄制與釋完成扁的責(zé)確任。瞎沒有違責(zé)任雹的預(yù)惰算是姨毫無騎意義逆的預(yù)詞算，凍所以菠預(yù)算稀編制尺一定伴要落價實具童體的格責(zé)任梅，而與責(zé)任夫的落墾實實拾行的貢是雙重遺責(zé)任便制，即宴矩陣雞式。齒根據(jù)紐奉內(nèi)部趁組織叮機構(gòu)爛的情笑況，稠實體勺性分膊（子地）公天司是炕指標(biāo)膀執(zhí)行針單位筆，也紫就是被“T”字傅型的拜“豎正”，睬總部臥職能托部門庭是指伴標(biāo)制桶定和閑公司計層面惕確保黎完成喘單位櫻，也滾就是吳“T”字概型的拐“橫絡(luò)”。通過異矩陣盆式責(zé)囑任編器制和孟考核廳，強膏化了饒總部腐職能腿部門散對分擦（子斬）公梨司及慢項目額的管訓(xùn)理和選監(jiān)督聾，避善免了沫管理株缺失蟻，也垃同時葉對預(yù)交算的處完成踏提供檢了有引效保標(biāo)障，親使預(yù)說算的淹過程清管理姜更加純有效仍。18“盤闖點”霉與“辮矩陣惜”的鑄預(yù)算羽編制棕方法◆“矩罷陣型愉”預(yù)磁算的糟編制遭與管窩理方泊法。預(yù)算輛辦公濱室建筑分公司機裝分公司．．．．．．電裝分公司機動分公司檢修分公司特種分公司分（子）公司新簽合同額營業(yè)收入．．．．．．利潤總額內(nèi)外部投資質(zhì)量安全預(yù)算指標(biāo)總部職能部室合同預(yù)算部財會中心企業(yè)發(fā)展部工程總包部工程管理部質(zhì)量技術(shù)部．．．．．19“盤穴點”顛與“炮矩陣句”的表預(yù)算咽編制沃方法如經(jīng)庭營活香動現(xiàn)曠金凈祥流量驢指標(biāo)牙，對構(gòu)二級踐單位而編制攤并下剩達(dá)指郊標(biāo)是筒總部落財務(wù)咱部門夫，而宋財務(wù)棕部門免按管祥理職濕能分正工也躬同時查承擔(dān)殃了確劫保公忍司層賞面經(jīng)聰營活伯動現(xiàn)椅金凈既流量迎完成興的責(zé)趨任。稠年底噸二級盲單位括按完莖成情錫況考沒核，域財務(wù)監(jiān)部門著按公渴司總侮體是呢否完們成也匠進行屈考核囑。20預(yù)算煌控制桶中的獲關(guān)鍵押控制檢點1、公持司管般理層瓣面預(yù)羨算控泉制(1很)預(yù)算摧目標(biāo)電責(zé)任茶層層泡落實◎公司融董事選長與遞總經(jīng)鄙理簽糞訂經(jīng)仇營承否包責(zé)貧任書挽；◎總經(jīng)蓮理與鞏分（鳥子）俊公司嫂經(jīng)理右簽訂鑒經(jīng)營綢承包辮責(zé)任瘋書；◎總經(jīng)鍛理與毛直管扇項目壓經(jīng)理害簽訂芒項目嚴(yán)承包蠅責(zé)任權(quán)書；◎總經(jīng)爺理與圍機關(guān)礙職能塊部室反簽訂街管理隆責(zé)任謙書。董事坦長總經(jīng)懇理分（子）公司經(jīng)理直管項目經(jīng)理部（室）負(fù)責(zé)人經(jīng)營膚承包鬼責(zé)任聞書經(jīng)營承包責(zé)任書經(jīng)營承包責(zé)任書經(jīng)營承包責(zé)任書21預(yù)算記控制臉中的桌關(guān)鍵晃控制厭點(2碗)通過帽信息評化建倍立多勒渠道穩(wěn)信息頓反饋稅系統(tǒng)。建立挺多渠漲道信魯息反奧饋系盼統(tǒng)。緒通過撐網(wǎng)絡(luò)豆信息關(guān)化進茶行跟治蹤監(jiān)嘆控，乒要求暫分（姑子）親公司誓在網(wǎng)傻絡(luò)上紙?zhí)顖蠼桓黜椗垲A(yù)算名指標(biāo)說執(zhí)行探情況暖，自焰動計盾算預(yù)注算執(zhí)伍行進秤度比勝例，綢自動評形成瞞比較串分析龜報告博，找蹦出差移異。1、公女司管典理層垮面預(yù)扮算控幼制22預(yù)算瓣控制扛中的暖關(guān)鍵處控制思點(3總)進行柳預(yù)算治執(zhí)行食信息償預(yù)警哭。企業(yè)死的預(yù)均算預(yù)略警主在要體盲現(xiàn)一零個快券迅反扔映的匯過程圓，預(yù)語警不統(tǒng)同于敏分析鉛，分葬析需喝要時鍋間和雀投入虧精力糾，而早預(yù)警斧主要山是對大企業(yè)文數(shù)據(jù)塌的分攀析做罩出及銜時的澇警示半，提桐請責(zé)筍任部流門引傍起高霸度關(guān)鈴注。瘦所以躁預(yù)警鉛就是引一個“快”字，誦在預(yù)還算信街息化宜管理罷過程用中，膝預(yù)算疑預(yù)警惹與信押息的嬸傳遞伴同步鄭進行投，各浮預(yù)算槳執(zhí)行仗部門嶄對其楚經(jīng)營暢管理成的預(yù)鴿算指燥標(biāo)如宋有偏刃差、財總部悔職能聞管理晶部門五通過閑網(wǎng)絡(luò)疏可以潔隨時復(fù)發(fā)現(xiàn)永、及愛時預(yù)傻警。撒施工興企業(yè)丈預(yù)算航的預(yù)警警重泛點是省對在早建項烈目實火施過餅程的鑼預(yù)警垂?！纛A(yù)季計項貧目毛領(lǐng)利出乳現(xiàn)波醒動；◆預(yù)宋計項墾目將燦要虧謹(jǐn)損；◆預(yù)涂計項鏡目收撿款難描度加冷大；◆預(yù)嘆計項思目無效法正殃常推泥進；◆預(yù)夕計項肌目實西施過德程中純出現(xiàn)藏其他渴重大闊緊急傷情況熱；打電悅話或攻書面釋形式司，及娘時提軋示責(zé)咬任部暴門著蝕手采直取措咽施，逝布置刪工作兔重點拴，確頂保項遍目的拆正常嫁實施辮和預(yù)棉算指保標(biāo)的雕全面濾實現(xiàn)填。1、公件司管圖理層麻面預(yù)旺算控躲制23預(yù)算撒控制沫中的汽關(guān)鍵破控制鋼點（4）及慈時糾結(jié)正預(yù)陡算偏影差（5）開閑展預(yù)奏算執(zhí)篩行情構(gòu)況檢顯查（6）嚴(yán)難格資棕金集搜中和膝滾動粒預(yù)算霞管理（7）嚴(yán)當(dāng)格投皂資審值批程袋序（8）嚴(yán)升格資側(cè)產(chǎn)管涌理（9）加絕大技寫術(shù)開胡發(fā)力群度1、公季司管忽理層葛面預(yù)鏈算控態(tài)制24預(yù)算控控制殼中的弊關(guān)鍵犬控制弓點（1）合費同簽靈約方羅面關(guān)鍵喝控制益點：①開隨展資墳信調(diào)弱查和購合同王評審脊，提壺高合鄭同簽辨約質(zhì)轟量；②實抱行營盡銷費笑用獎菠勵，忽實現(xiàn)耐多簽位約；③開寺展聯(lián)灰合營我銷、底項目孔滾動休營銷摸，實宮現(xiàn)立蠻體營活銷格數(shù)局；④董啦事會剝集體腥決定貸保障綁性住成房、BT項目歪等大我項目管簽約白，合喇理規(guī)搬避風(fēng)防險。2、項橋目管些理層譽面關(guān)科鍵控選制點25預(yù)算赴控制攀中的鍋關(guān)鍵取控制響點（2）經(jīng)化營活你動現(xiàn)雕金凈他流量關(guān)鍵炎控制返點：①實沃施經(jīng)窄營活淺動現(xiàn)盒金凈蠟流量寄考核沙，原束則上沖經(jīng)營妹活動搞現(xiàn)金播凈流院量不涉低于聽項目欺實現(xiàn)恰的經(jīng)從營利甚潤、活分?jǐn)偤玫馁Y悲產(chǎn)占綁用費荷和上樣交折蓋舊三治者之兩和；②過乎程結(jié)傍合項奸目清違欠及忽時催錄款，烏不形頑成拖殃欠款業(yè)；③盡資可能油采取攤信用暑付款笑或銀游票，鵝做好屋資金贏的調(diào)它劑；④直體管項準(zhǔn)目統(tǒng)像一由雪公司刪收付腔款。2、項餃目管冊理層齡面關(guān)棚鍵控閱制點26預(yù)算濫控制醫(yī)中的谷關(guān)鍵澆控制洗點（3）營堅業(yè)收膊入關(guān)鍵傷控制慶點：①做騰好《建造肺合同》成本阻的歸吉集；②做另好現(xiàn)戀場材臣料管雙理和總甲供合料管揚理；③做久好分段包過助程結(jié)闖算管飼理。2、項熟目管演理層娛面關(guān)達(dá)鍵控?fù)u制點27預(yù)算誦控制蔽中的裂關(guān)鍵纏控制虛點（4）利際潤總蠶額方漆面關(guān)鍵聾控制旱點：①項較目前抹期成級本策教劃，丙做好熄項目當(dāng)毛利低測算啦；②《建造荒合同》成本虎管理泥，做巷好實煩際成畝本的有歸集弱；③工構(gòu)序分央包管墳理，皆做好魄分包悔成本悔的控犬制；④大西宗材團料集剖中采點購，里降低螺材料伙成本卵價格慶；⑤項介目績越效考扶核，呀做好利項目治責(zé)任馬管理踐。2、項堡目管隙理層烤面關(guān)竟鍵控扛制點28預(yù)算頌控制礦中的種關(guān)鍵遺控制外點（5）應(yīng)費收賬呀款及搞拖欠石款，貪已完盯工未遵結(jié)算關(guān)鍵彩控制巴點：①拖孕欠款燥分析辟，找堅到業(yè)曬主拖沒欠原萬因；②按惡月召鋒開清狀欠例落會，唉布置悶清欠趴任務(wù)駝；③按悶季下摘達(dá)清轉(zhuǎn)欠指渣標(biāo)，莊跟蹤姻指標(biāo)禮回收避情況默；④采編取法萍律訴捉訟手織段，驕維護毀公司雪權(quán)益擁；⑤實殼行清緒欠和信已完饅工未醫(yī)結(jié)算鋼獎懲托考核繩，提科高清秀欠人宏員的炎積極醬性和督責(zé)任玻心。2、項挎目管蘇理層寄面關(guān)身鍵控天制點29預(yù)算決控制斤中的訓(xùn)關(guān)鍵駱控制攏點（6）大丑項目獵管理嶄方面企業(yè)膠規(guī)模車不同堡，大臥項目樂定義繭也不例同，翼寶冶簡大項訂目指餃合同崗簽約5億元激以上扛的項衛(wèi)目、渾墊資50平00萬元耗以上議項目層、保奏障性朝住房樓和BT項目副。關(guān)健初控制井點：①做升好資優(yōu)金用駱度計唉劃，測及時寄提供器項目犁經(jīng)營旨資金載；②做壞好毛池利的證測算賭與跟苦蹤調(diào)極整，槍確保型項目勝利潤爛的實爹現(xiàn)；③做色好質(zhì)份量、敗安全稿的檢貪查與幼防范曬，確棄保項應(yīng)目的貝有序熊推進清和實畫施。2、項堡目管菌理層膝面關(guān)魂鍵控戴制點30全面靠預(yù)算以的調(diào)腦整對于純預(yù)算曲的調(diào)積整，糧公司戶近幾松年一膊直強伐調(diào)預(yù)潑算的杏剛性灣和嚴(yán)姻肅性院，非摩重大早情況蹦一般圖不予嗚情況熱，重故大情鍛況指普：1、內(nèi)翠部機插構(gòu)的嶄變動鐵、需信要追鑼加或纏調(diào)整善預(yù)算羞；2、外夫部經(jīng)懇營環(huán)盤境發(fā)巴生重床大變蜘化，天股東大會認(rèn)魄為需劇要調(diào)述整；3、中洋冶集翠團對嗚寶冶義下達(dá)筆