施工企業(yè)增值稅抵扣要點(diǎn)增值稅抵扣總體要求（一）業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員取得的增值稅扣稅憑證，應(yīng)在開票之日起10個(gè)工作日內(nèi)連同相關(guān)資料提交給財(cái)務(wù)部。（二）增值稅專用發(fā)票中的付款、收款方名稱應(yīng)為雙方營(yíng)業(yè)執(zhí)照單位全稱，內(nèi)容應(yīng)完整，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在省、縣市區(qū)及工程項(xiàng)目名稱，打印清晰，不裝訂、不粘貼、不簽字、發(fā)票所有連次的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡，確?？鄱悜{證安全、完整、清晰。（三）增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)不可折疊（特別是密碼區(qū)域），不能污損，打印內(nèi)容不出格、不壓線，蓋章不能壓住發(fā)票金額?？傻挚墼鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目（一）原材料材料類別（列舉）是否可抵扣增值稅扣稅憑證稅率鋼材、水泥、混凝土是增值稅專用發(fā)票17%油品、火工品是增值稅專用發(fā)票17%原木、原竹是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票13%管理要點(diǎn)：各項(xiàng)目主要物資及二、三項(xiàng)料等實(shí)行集中采購(gòu)（電商平臺(tái)）;供應(yīng)商就貨物銷售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票，稅率統(tǒng)一為17%，為“一票制”；供應(yīng)商就貨物銷售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運(yùn)輸兩張發(fā)票，稅率分別為貨物17%、運(yùn)費(fèi)11%，為“兩票制”。（二）周轉(zhuǎn)材料包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：自購(gòu)周轉(zhuǎn)材料：17%；外租周轉(zhuǎn)材料：17%；為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)：11%。管理要點(diǎn)：項(xiàng)目使用的周轉(zhuǎn)材料，可由上級(jí)法人單位統(tǒng)一采購(gòu)、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理，調(diào)配給各項(xiàng)目使用。各項(xiàng)目周轉(zhuǎn)材料可采取集中采購(gòu)，充分獲取增值稅抵扣憑證。（三）臨時(shí)設(shè)施1.臨時(shí)性設(shè)施：包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫(kù)、配套建筑設(shè)施、項(xiàng)目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場(chǎng)、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等；2.臨時(shí)水管線：包括給排水管線、供電管線、供熱管線；3.臨時(shí)道路：包括臨時(shí)鐵路專用線、輕便鐵路、臨時(shí)道路；4.其他臨時(shí)設(shè)施（如：臨時(shí)用地、臨時(shí)電力設(shè)施等）。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：按照建筑勞務(wù)簽訂合同：稅率為11%；如分別簽訂材料購(gòu)銷合同與勞務(wù)分包合同的：材料17%、分包11%；管理要點(diǎn)：臨時(shí)設(shè)施應(yīng)嚴(yán)格按照合同預(yù)算進(jìn)行控制。人工費(fèi)成本費(fèi)用項(xiàng)目明細(xì)取得發(fā)票類型抵扣率備注1.勞務(wù)分包（分包方為有建筑資質(zhì)的公司）增值稅專用發(fā)票11%2.勞務(wù)分包（分包方為有建筑資質(zhì)的公司）增值稅專用發(fā)票11%3.勞務(wù)派遣費(fèi)用增值稅專用發(fā)票6%4.對(duì)勞務(wù)隊(duì)伍考核獎(jiǎng)勵(lì)增值稅專用發(fā)票11%或6%作為價(jià)外費(fèi)用開票抵扣管理要點(diǎn)：原則上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務(wù)資質(zhì)及勞務(wù)派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務(wù)合同，禁止與個(gè)人簽訂勞務(wù)合同。機(jī)械租賃費(fèi)指從外單位或本企業(yè)其他單獨(dú)核算的單位租用的施工機(jī)械（如吊車、挖機(jī)、裝載機(jī)、塔吊、電梯、運(yùn)輸車輛等），包含設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)、燃料費(fèi)、修理費(fèi)。進(jìn)項(xiàng)第扣率：分經(jīng)營(yíng)性租賃和融資租賃，稅率統(tǒng)一為17%。管理要點(diǎn)：簽訂租賃合同時(shí)應(yīng)包含租賃機(jī)械的名稱、型號(hào)、租賃價(jià)格、租賃起止時(shí)間、出租方名稱、收款賬號(hào)等信息；推行機(jī)械租賃集中采購(gòu)（電商平臺(tái)）。專業(yè)分包總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè)，主要形式體現(xiàn)為包工包料，總包對(duì)分包工程實(shí)施管理。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：建筑服務(wù)業(yè)為11%。管理要點(diǎn)：專業(yè)分包的價(jià)款在計(jì)算預(yù)繳增值稅時(shí)可以從總包價(jià)款中扣除；總、分包雙方應(yīng)簽訂分包合同，交財(cái)務(wù)部等相關(guān)部門進(jìn)行備案。職工教育經(jīng)費(fèi)企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)用，包括但不限于企業(yè)購(gòu)買圖書發(fā)生的費(fèi)用，企業(yè)人員參加的崗位培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)、初任培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用，這些費(fèi)用如獲取到增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅第扣率:6%文具紙張費(fèi)指購(gòu)買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機(jī)和復(fù)印機(jī)相關(guān)耗材（如墨盒、存儲(chǔ)介質(zhì)、配件、復(fù)印紙等）等發(fā)生的費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)抵扣率：17%管理要點(diǎn)：由主管部門集中采購(gòu)（電商平臺(tái)）。印刷、宣傳及廣告費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：印刷費(fèi)：17%廣告宣傳費(fèi)：6%廣告制作代理及其他：6%展覽活動(dòng)：6%條幅、展示牌等材料費(fèi)：17%。管理要點(diǎn)：主管部門應(yīng)與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議，定點(diǎn)采購(gòu)，定期結(jié)算。物業(yè)管理費(fèi)1.物業(yè)費(fèi)包括機(jī)關(guān)辦公樓保潔等費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%管理要點(diǎn)：主管部門應(yīng)明確劃分辦公用與職工福利部分，分別開具專用發(fā)票和普通發(fā)票。安保費(fèi)聘請(qǐng)安全保衛(wèi)人員費(fèi)用：6%；為安全保衛(wèi)購(gòu)置的攝像頭、消防器材等費(fèi)用，監(jiān)控室日常維護(hù)開支費(fèi)用：17%。研究與開發(fā)費(fèi)指公司在開展科研活動(dòng)過程中發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：研發(fā)勞務(wù)：11%、3%；研發(fā)設(shè)備、材料：17%；研發(fā)服務(wù)：6%。管理要點(diǎn)：應(yīng)按照研發(fā)費(fèi)核算辦法，準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)投入，監(jiān)理研發(fā)輔助賬進(jìn)行專項(xiàng)核算。技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%環(huán)保綠化費(fèi)指公司用于環(huán)境綠化的費(fèi)用。如：采購(gòu)花草、辦公場(chǎng)所擺放花木等。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：13%管理要點(diǎn)：注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，已抵扣要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)指在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗(yàn)、化驗(yàn)以及其他試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%管理要點(diǎn)：應(yīng)盡量選擇有資質(zhì)，具有一般納稅人資格的檢測(cè)公司進(jìn)行試驗(yàn)檢測(cè)。安全生產(chǎn)費(fèi)因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動(dòng)部等規(guī)定對(duì)接觸有毒物質(zhì)、砂塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護(hù)保健食品。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%管理要點(diǎn)：應(yīng)注意區(qū)分勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)與職工福利費(fèi)的區(qū)別。勞動(dòng)保護(hù)支出應(yīng)符合以下條件：用品具有勞動(dòng)保護(hù)性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生；用品提供或配備的對(duì)象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；數(shù)量上能滿足工作需要即可；并且以實(shí)物形式發(fā)生。由主管部門集中采購(gòu)（電商平臺(tái)）。不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅事項(xiàng)（一）所有明確列入不可抵扣范圍的支出范圍的支出業(yè)務(wù)（除固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)）采購(gòu)?fù)鈶?yīng)取得增值稅普通發(fā)票，不開具增值稅專用發(fā)票。（二）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利活個(gè)人消費(fèi)時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。（三）發(fā)生非正常損失時(shí)，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額和隨之發(fā)生的運(yùn)費(fèi)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。非正常損失指因管理里不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除、的情形。各單位應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)資產(chǎn)的管理，完善相關(guān)制度，避免非正常損失的發(fā)生。取得合法增值稅抵扣憑證，但業(yè)務(wù)內(nèi)容不屬于可抵扣范圍，主要有以下項(xiàng)目：1.項(xiàng)目部食堂所用的廚具、餐具、水電暖氣煤氣、用具、菜品、熱水器、飲用水設(shè)備、紙杯、及為運(yùn)輸廚房用品而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)；2.項(xiàng)目工會(huì)組織的活動(dòng)過程中發(fā)生的物品采購(gòu)、租賃（場(chǎng)地或車輛租賃）或者慰問費(fèi)等；3.為項(xiàng)目部員工租賃宿舍及宿舍配套用品、水電暖煤氣、物業(yè)費(fèi)；4.征地拆遷費(fèi)及房屋、道路、青苗補(bǔ)償費(fèi)；5.職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、個(gè)人學(xué)歷教育培訓(xùn)、外聘人員工資、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出；6.用于職工福利類的培訓(xùn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、水電氣暖燃煤費(fèi)、租賃費(fèi)、書報(bào)費(fèi)、修理費(fèi)、廣告費(fèi)、物料消耗、取暖費(fèi)等不得抵扣；7.會(huì)議費(fèi)中外包給酒店、旅行社等單位同意籌辦，取得餐飲或娛樂發(fā)票不得抵扣；8.差旅交通費(fèi)中以機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)、因公出差的餐費(fèi)及午餐補(bǔ)助等；9.通信費(fèi)中醫(yī)職工個(gè)人名義開具的通訊費(fèi)發(fā)票，為職工發(fā)放的移動(dòng)話費(fèi)補(bǔ)貼、電話費(fèi)補(bǔ)貼；10.車輛使用費(fèi)中司機(jī)安全行車費(fèi)以及用于集體福利的修理費(fèi)、油料費(fèi)等；11.業(yè)務(wù)招待費(fèi)，包括餐飲、酒、招待用茶和禮品等；12.折舊、攤銷；13.保險(xiǎn)費(fèi)中為員工購(gòu)買的人身保險(xiǎn)不得抵扣；14.稅金：包括印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅及其他稅金等不得抵扣；15.行政事業(yè)性收費(fèi)；16.財(cái)務(wù)費(fèi)用：利息支出、匯兌損益、與貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用。其他不可抵扣事項(xiàng)：1.不能取得合法增值稅扣稅憑證項(xiàng)目；2.取得合法憑證，未在自開票之日起180