醫(yī)院財(cái)務(wù)管理預(yù)算（3）專門（專項(xiàng)）決策預(yù)算：是指醫(yī)院投資決策所編制的投資支出預(yù)算。二、醫(yī)院預(yù)算編制的原則

★政策性原則★量入為出，收支平衡的原則★收支統(tǒng)管，統(tǒng)籌兼顧的原則

2醫(yī)院財(cái)務(wù)管理預(yù)算第二節(jié)醫(yī)院預(yù)算編制的方法和程序一、預(yù)算編制方法

1.基期法

：是指在編制本年度預(yù)算時(shí)，首先確定基期(通常是上一年度)預(yù)算收支的基數(shù)，然后在基期執(zhí)行數(shù)的基礎(chǔ)上，加上計(jì)劃期影響預(yù)算收支的各種增減因素，比較兩期的事業(yè)計(jì)劃和工作任務(wù)，根據(jù)有關(guān)因素的發(fā)展變化，按照一定的增減比例或數(shù)額確定預(yù)算年度收支指標(biāo)的方法。2.零基法：是指在編制預(yù)算時(shí)，不考慮基期情況，將對(duì)比基數(shù)為零，對(duì)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出的必要性、合理性，預(yù)算收入的可能性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項(xiàng)審議決策從而確定收支水平的一種預(yù)算方法。

3醫(yī)院財(cái)務(wù)管理預(yù)算二、編制醫(yī)院預(yù)算的計(jì)算方法

1.定額計(jì)算法

2.比例計(jì)算法

3.標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算法

4.比較分析法5.估計(jì)計(jì)算法三、醫(yī)院預(yù)算編制的程序1.編制預(yù)算建議數(shù)2.財(cái)政部門和主管部門下達(dá)預(yù)算控制數(shù)3.醫(yī)院編報(bào)正式預(yù)算4.財(cái)政部門正式批復(fù)預(yù)算4醫(yī)院財(cái)務(wù)管理預(yù)算第三節(jié)醫(yī)院預(yù)算的編制一、醫(yī)院預(yù)算編制的內(nèi)容

1.基本數(shù)字的計(jì)算

（1）職工人數(shù)①根據(jù)年初實(shí)有人數(shù)和預(yù)算年度計(jì)劃增減人數(shù)及月份，用加權(quán)平均法計(jì)算。②根據(jù)上級(jí)對(duì)醫(yī)院的定員定編來確定，醫(yī)院定員的計(jì)算是按年度平均開放病床數(shù)的定員比例來確定

計(jì)劃全年平均職工人數(shù)=預(yù)算年度平均開放病床數(shù)×按定員比例每張病床所需工作人員數(shù)

5醫(yī)院財(cái)務(wù)管理預(yù)算（2）離退休人數(shù)平均離退休人數(shù)=年初離退人員實(shí)有數(shù)+計(jì)劃離退休人數(shù)×所發(fā)離退休費(fèi)月數(shù)/12（3）病床數(shù)（4）病人實(shí)際占用床日數(shù)=預(yù)算年度平均開放病床數(shù)×預(yù)算年度每一病人平均占用床日數(shù)=計(jì)劃開放總床日數(shù)×預(yù)算年度病床使用率計(jì)劃年度病人實(shí)際占用床日數(shù)=預(yù)算年度平均開放病床數(shù)×全年病床工作日×預(yù)算年度病床使用率6醫(yī)院財(cái)務(wù)管理預(yù)算病床使用率是全年病床占用天數(shù)占全年計(jì)劃開放總床日數(shù)的百分比。

（5）出院人數(shù)（6）門急診人次2.醫(yī)院收入預(yù)算的編制

（1）財(cái)政補(bǔ)助收入：應(yīng)依據(jù)同級(jí)財(cái)政部門確定的具體補(bǔ)助辦法進(jìn)行編制，實(shí)行“定額補(bǔ)助”辦法的醫(yī)院，應(yīng)根據(jù)定員或基本數(shù)字，按照財(cái)政部門確定的補(bǔ)助定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算編制；對(duì)實(shí)行“定項(xiàng)補(bǔ)助”辦法的，應(yīng)按照財(cái)政部門確定的補(bǔ)助項(xiàng)目，根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和財(cái)力可能逐項(xiàng)計(jì)算編制。7醫(yī)院財(cái)務(wù)管理預(yù)算（2）上級(jí)補(bǔ)助收入：根據(jù)上級(jí)主管部門或主辦單位的補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)和要求進(jìn)行編制。（3）醫(yī)療收入：①門診收入包括掛號(hào)收入、診察收入、檢查收入、治療收入、手術(shù)收入、化驗(yàn)收入和其他收入。②住院收入包括床位收入、診察收入、檢查收入、治療收入、手術(shù)收入、化驗(yàn)收入、護(hù)理收入、其他收入。（4）藥品收入（5）其他收入8醫(yī)院財(cái)務(wù)管理預(yù)算醫(yī)院收入預(yù)測

1.移動(dòng)平均趨勢預(yù)測法

趨勢預(yù)測法的要點(diǎn)是，把預(yù)測對(duì)象從過去至現(xiàn)在的變化趨勢延伸到未來，據(jù)以測算未來某個(gè)時(shí)期可能達(dá)到的目標(biāo)。

預(yù)測值=最后一期的移動(dòng)平均數(shù)+間隔期數(shù)×最末一項(xiàng)移動(dòng)平均變動(dòng)趨勢值2.指數(shù)平滑法

指數(shù)平滑法是以預(yù)測期的前一期的預(yù)測值和實(shí)際值為依據(jù)，對(duì)其過去的變化趨勢加入權(quán)數(shù)因素來預(yù)測未來的方法。Ft＝Ft－1＋a（At－1－Ft－1）＝a×At－1＋（1－a）Ft－1

Ft——本期預(yù)測數(shù)；Ft－1——上期預(yù)測數(shù)；At－1——上期實(shí)際數(shù)；a——平滑系數(shù)。9醫(yī)院財(cái)務(wù)管理預(yù)算3.加權(quán)算術(shù)平均法

加權(quán)算術(shù)平均法，就是根據(jù)現(xiàn)實(shí)期限內(nèi)不同時(shí)期資料的重要程度給予不同的權(quán)數(shù)（近期權(quán)數(shù)大些，遠(yuǎn)期權(quán)數(shù)小些），然后求其加權(quán)平均數(shù)，作為下一期的預(yù)測值的一種方法。式中：——預(yù)測數(shù)；——各期的權(quán)數(shù)；——各期的實(shí)際發(fā)生數(shù)；——資料值個(gè)的數(shù)或期數(shù)

10醫(yī)院財(cái)務(wù)管理預(yù)算3.醫(yī)院支出預(yù)算的編制

（1）醫(yī)療支出預(yù)算：①基本工資，補(bǔ)助工資及其他工資。②職工福利費(fèi)及社會(huì)保障費(fèi)。③公務(wù)費(fèi)④業(yè)務(wù)費(fèi)⑤衛(wèi)生材料費(fèi)⑥其他材料費(fèi)⑦低值易耗品⑧購置費(fèi)和修繕費(fèi)

（2）藥品支出預(yù)算：藥品費(fèi)，包括西藥、中成藥、中草藥。

（3）其他支出：包括轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)成本、被沒收的財(cái)物損失、各項(xiàng)罰款、贊助、捐贈(zèng)、財(cái)產(chǎn)物資盤虧損失、與醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務(wù)無關(guān)的基礎(chǔ)性科研費(fèi)、醫(yī)療賠償支出等。11醫(yī)院財(cái)務(wù)管理預(yù)算4.醫(yī)院基金收支預(yù)算的編制（1）事業(yè)基金：醫(yī)院事業(yè)基金即指醫(yī)院擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，包括醫(yī)院滾存結(jié)余資金、主辦單位或其他單位個(gè)人投入醫(yī)院未限定專門用途的資金等。（2）專用基金：指主管部門撥入的及醫(yī)院內(nèi)部形成的有專門用途的資金，包括修購基金、職工福利基金、住房基金、留本基金等。（3）固定基金固定基金即指醫(yī)院因購入、自制、調(diào)入、融資租入、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)等形成的基金。12醫(yī)院財(cái)務(wù)管理預(yù)算第四節(jié)醫(yī)院預(yù)算管理

一、醫(yī)院全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)（一）、領(lǐng)導(dǎo)小組、職代會(huì)、預(yù)算管理中心（二）、常務(wù)機(jī)構(gòu)：責(zé)任中心責(zé)任中心是醫(yī)院實(shí)行責(zé)任會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)，是指醫(yī)院內(nèi)部按照責(zé)權(quán)統(tǒng)一的原則劃分的、相對(duì)獨(dú)立的、根據(jù)其管理權(quán)限承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任并能反映其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的各級(jí)組織或各個(gè)管理層次。13醫(yī)院財(cái)務(wù)管理預(yù)算

醫(yī)院責(zé)任中心一般劃分為三類：醫(yī)療成本中心收益中心投資中心14醫(yī)院財(cái)務(wù)管理預(yù)算（1）醫(yī)療成本中心：醫(yī)療成本中心又稱醫(yī)療費(fèi)用中心，是指醫(yī)院在運(yùn)營過程中醫(yī)療成本發(fā)生的區(qū)域。醫(yī)療成本中心在一般情況下，只能控制醫(yī)療成本，即醫(yī)療成本中心的主管負(fù)責(zé)人，對(duì)責(zé)任范圍內(nèi)發(fā)生的醫(yī)療成本應(yīng)負(fù)責(zé)任，但無法控制醫(yī)療收入和盈虧。15醫(yī)院財(cái)務(wù)管理預(yù)算（2）收益中心：收益中心是指既能控制成本，又能控制收入的責(zé)任單位。它既對(duì)收入負(fù)責(zé)，又對(duì)成本負(fù)責(zé)，自然也就對(duì)收支差額——收益負(fù)責(zé)。自然形成的收益中心，一般是指醫(yī)院內(nèi)部的獨(dú)立單位，例如某些醫(yī)院的附屬分院，如所屬分院、門診部（所）、獨(dú)立的藥品零售店、服務(wù)中心等；16醫(yī)院財(cái)務(wù)管理預(yù)算

人為劃分的收益中心，一般不與外部市場發(fā)生業(yè)務(wù)上的聯(lián)系，它適用于醫(yī)院內(nèi)部具有獨(dú)立收入來源的藥房、醫(yī)技科室、在加工材料等部門。17醫(yī)院財(cái)務(wù)管理預(yù)算（3）投資中心：投資中心是指既對(duì)成本、收入、收益負(fù)責(zé)，又對(duì)投入的資金的使用效果負(fù)責(zé)的醫(yī)院所屬內(nèi)部單位。投資中心不但能控制成本、收入與收益，同時(shí)也能控制所占用的全部資金，包括流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。投資中心一般適用于運(yùn)營規(guī)模和經(jīng)營管理權(quán)限較大的內(nèi)部單位。

18醫(yī)院財(cái)務(wù)管理預(yù)算二、責(zé)任中心的績效考核1.成本中心的績效考核：醫(yī)療成本中心沒有收入，只對(duì)醫(yī)療成本負(fù)責(zé)，因而對(duì)醫(yī)療成本中心的績效考核應(yīng)以責(zé)任成本為重點(diǎn)。

19醫(yī)院財(cái)務(wù)管理預(yù)算2.收益中心的績效考核：醫(yī)院在實(shí)行收益中心管理時(shí)，既可以對(duì)其進(jìn)行完整的、獨(dú)立的全部的成本核算，也可以采取不分?jǐn)偛豢煽爻杀?，如間接費(fèi)用和管理費(fèi)用的辦法，只計(jì)算收益中心的毛收益，讓收益中心由凈收益中心變?yōu)槊找嬷行摹?0醫(yī)院財(cái)務(wù)管理預(yù)算3.投資中心的績效評(píng)價(jià)：投資中心首先是利潤中心，對(duì)投資中心的效績評(píng)價(jià)，不但計(jì)算收益，而且要考慮投資，重點(diǎn)考核投資報(bào)酬回報(bào)率，它是全面反映投資中心運(yùn)營管理活動(dòng)的綜合質(zhì)量指標(biāo)，可以綜合考核投資中心的運(yùn)營成果。21醫(yī)院財(cái)務(wù)管理預(yù)算

為了克服單一使用投資報(bào)酬率可能帶來的次優(yōu)問題，“剩余收益”這一指標(biāo)也常被用來評(píng)價(jià)投資中心的業(yè)績。剩余收益=部門利潤—部門資產(chǎn)×資金成本率

22醫(yī)院財(cái)務(wù)管理預(yù)算剩余收益的優(yōu)越性在于它能有利于保證目標(biāo)的一致性，只要增加任何收益超過資本成本的投資或減少任何收益低于資本的投資，都會(huì)使剩余收益增加，從而保證了總部利益與部門利益的一致。23醫(yī)院財(cái)務(wù)管理預(yù)算二、預(yù)算考核指標(biāo)1、指標(biāo)分類2、考核指標(biāo)制訂原則（1）合理性（2）可控性（3）全員性（4）社會(huì)性24醫(yī)院財(cái)務(wù)管理預(yù)算醫(yī)院預(yù)算管理的三大功能1、醫(yī)院預(yù)算管理的計(jì)劃功能2、醫(yī)院預(yù)算管理的控制功能3、醫(yī)院預(yù)算管理的溝通協(xié)調(diào)功能26醫(yī)院財(cái)務(wù)管理預(yù)算1、醫(yī)院預(yù)算管理的計(jì)劃功能：通過預(yù)算，可以使醫(yī)院的目標(biāo)及政策以數(shù)量化、系統(tǒng)化的編制出現(xiàn)，促進(jìn)醫(yī)院合理合法地組織收入。科學(xué)合理地安排支出，幫助醫(yī)院及時(shí)預(yù)測醫(yī)療市場的變化趨勢，判斷醫(yī)療需求，把困難和問題盡可能地事先加以考慮，防患于未然：對(duì)資源配置預(yù)先作出規(guī)劃，使影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種因素都發(fā)揮出最大潛能，避免關(guān)鍵環(huán)節(jié)因資源短缺而影響整體運(yùn)營效果。27醫(yī)院財(cái)務(wù)管理預(yù)算2、醫(yī)院預(yù)算管理的控制功能：預(yù)算執(zhí)行過程中，管理人員要密切注意經(jīng)營活動(dòng)是否背離目標(biāo)，背離的行動(dòng)是否可以容許，如不容許則采取必要措施改正行動(dòng)，做到事中控制；通過績效評(píng)估及信息反饋的方法，了解差異發(fā)生的原因，根據(jù)問題所在，對(duì)癥下藥，及時(shí)糾正，以利于目標(biāo)的完成，做到事后控制。28醫(yī)院財(cái)務(wù)管理預(yù)算3、醫(yī)院預(yù)算管理的溝通協(xié)調(diào)功能：通過預(yù)算促使醫(yī)院各部門不僅考慮本部門的工作目標(biāo)，還要考慮各個(gè)部門及醫(yī)院方方面面的關(guān)系，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各部門的目標(biāo)和活動(dòng)：通過預(yù)算使每個(gè)部門、每個(gè)員工知道自己在一系列配套計(jì)劃中的工作目標(biāo)，促進(jìn)醫(yī)院各部門間相互協(xié)調(diào)溝通，從而提高工作效率。29醫(yī)院財(cái)務(wù)管理預(yù)算四、醫(yī)院全面預(yù)算控制醫(yī)院全面預(yù)算管理通過預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考評(píng)，是一套完整的內(nèi)部控制體系，是合理分配衛(wèi)生資源和全面控制醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要工具。它不僅可通過合理的預(yù)算使醫(yī)院最大程度上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，又可通過全過程的控制循環(huán)充分調(diào)動(dòng)員工的積極性、創(chuàng)造性和責(zé)任感，將財(cái)務(wù)控制變?yōu)橐环N科學(xué)的人性化的自律機(jī)制。30醫(yī)院財(cái)務(wù)管理預(yù)算預(yù)算編制：財(cái)務(wù)預(yù)算編制既要符合醫(yī)院整體目標(biāo)要求，能優(yōu)化整合現(xiàn)有衛(wèi)生資源，取得競爭優(yōu)勢，確保醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展，也要顧及各科室和員工實(shí)際能力，通過細(xì)分預(yù)算指標(biāo)，分解落實(shí)到科室和個(gè)人，使其得以完成目標(biāo)。31醫(yī)院財(cái)務(wù)管理預(yù)算在編制預(yù)算時(shí)，可用零基預(yù)算方法，根據(jù)年度計(jì)劃，通過分級(jí)授權(quán)，遵循自上而下、自下而上、左右溝通、全面協(xié)調(diào)原則和以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)原則，逐級(jí)編制上報(bào)。同級(jí)部門間預(yù)算沖突時(shí)，應(yīng)在上級(jí)部門主持下溝通，并由上級(jí)預(yù)算管理組織平衡。預(yù)算制定要力求數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，具有可操作性。32醫(yī)院財(cái)務(wù)管理預(yù)算預(yù)算執(zhí)行：預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，即要掌握預(yù)算編制的度，實(shí)行彈性預(yù)算，使預(yù)算具有一定的柔性，在確定各層次、環(huán)節(jié)預(yù)算執(zhí)行組織責(zé)任目標(biāo)和獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，要確定一個(gè)原則性的目標(biāo)框架，指明要達(dá)到的基本目標(biāo)和應(yīng)遵循的基本要求。但也要考慮醫(yī)院內(nèi)外環(huán)境的實(shí)際變化，及時(shí)調(diào)整預(yù)算，以防固守已嚴(yán)重脫離實(shí)際的預(yù)算目標(biāo)，而造成較大損失。33醫(yī)院財(cái)務(wù)管理預(yù)算

預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的核心，以預(yù)算剛性為基本條件。可利用絕對(duì)數(shù)與相對(duì)數(shù)相結(jié)合，以絕對(duì)數(shù)反映預(yù)算的剛性，以相對(duì)數(shù)及彈性區(qū)間來反映預(yù)算的柔性，以應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)和不可抗力，增強(qiáng)預(yù)算的適用性。對(duì)確實(shí)超出預(yù)算的開支要提出書面報(bào)告，經(jīng)院長辦公會(huì)議研究再?zèng)Q定。預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行可大大節(jié)約經(jīng)費(fèi)開支，降低醫(yī)院運(yùn)行成本。34醫(yī)院財(cái)務(wù)管理預(yù)算預(yù)算控制：財(cái)務(wù)控制能對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生和執(zhí)行進(jìn)行控制，其目標(biāo)是建立一套行之有效的激勵(lì)和約束機(jī)制，實(shí)現(xiàn)由上而下的逐層監(jiān)督和自我表現(xiàn)的監(jiān)督，使各層次預(yù)算組織直至每個(gè)員工都自覺進(jìn)行自我和相互監(jiān)督，將其利益與醫(yī)院長遠(yuǎn)發(fā)展密切聯(lián)系，達(dá)到人本管理境界。35醫(yī)院財(cái)務(wù)管理預(yù)算搞好全面預(yù)算管理的前提：必須建立配套的管理制度醫(yī)院預(yù)算管理必須有一套相應(yīng)的管理制度體系作為支撐，從而使醫(yī)院上下按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)開展工作，避免因標(biāo)準(zhǔn)不一造成財(cái)務(wù)問題。醫(yī)院必須聯(lián)系實(shí)際情況，根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定，制定和頒布符合本醫(yī)院特點(diǎn)和方便使用的《預(yù)算管理規(guī)則》，36醫(yī)院財(cái)務(wù)管理預(yù)算

明確預(yù)算的要求以及藥品、衛(wèi)生材料物資購銷、經(jīng)費(fèi)開支、非醫(yī)療性開支等權(quán)限，做到各項(xiàng)具體事項(xiàng)有法可依。在這個(gè)《預(yù)算管理規(guī)則》之下，醫(yī)院內(nèi)部各部門再根據(jù)自身情況制定各自的《預(yù)算管理辦法》，這樣就可以具體指導(dǎo)各自的醫(yī)療經(jīng)營活動(dòng)，從而形成一套多層次的預(yù)算管理制度體系。37醫(yī)院財(cái)