1國外審計(jì)動態(tài)第5期〔總第228期〕審計(jì)署審計(jì)科研所2021年3月25日按語：對于非盈利企業(yè)來說，風(fēng)險管理模式的選擇非常重要，美國里士滿聯(lián)邦儲藏銀行建立了一套適合自己的風(fēng)險管理模式，包括建立條件、方式、數(shù)據(jù)收集、評估、執(zhí)行障礙等。我們對其進(jìn)行了編譯，以供大家參考。捷非盈耕利企獲業(yè)風(fēng)害險管羅理模言式仿：鹽里士光滿〔阿Ri絮ch遙mo航nd評〕舌聯(lián)邦社儲藏瘡銀行襪的企楊業(yè)風(fēng)手險管最理卸在2答00怎3年蠅，聯(lián)誼邦儲存?zhèn)湎邓平y(tǒng)開謝始濤盡力音執(zhí)行朵企業(yè)膛風(fēng)險脹管理辨〔E究RM忘〕。標(biāo)同時踩，聯(lián)偽邦揀儲藏產(chǎn)系統(tǒng)售建立頑了桶一種犁通用璃的風(fēng)盞險齊代碼悠，刊以方鄙便價儲藏梢銀行煉間進(jìn)定行境信息摩交流悟，滴每個辯儲藏均銀行飛都撕執(zhí)行潛了最熊適合侵自己庫的告ER漁M。貿(mào)里士圣滿江聯(lián)邦邁儲藏炸銀行累執(zhí)行福的風(fēng)臉險戰(zhàn)相略晉集中缺考慮邊所有念的禁目標(biāo)致和看目孕的背。院里士聚滿縫聯(lián)邦尿儲藏乘銀行顆〔F到RB培R〕嫂選擇企并執(zhí)織行削了籌這樣產(chǎn)一個像程序長，旨那就載是要琴從職域能領(lǐng)陣域〔往商業(yè)箱單位交或部怠門〕放的角本度建眉立臺起情一個雷總瞧的輪桿廓末。眉這與擴(kuò)其他當(dāng)?shù)姆叫率叫螌?dǎo)成對跑照，述在他腦們那宜里一溉個機(jī)翻構(gòu)風(fēng)燒險管什理的躁內(nèi)容權(quán)僅僅財(cái)由上險層管釀理者疲決定箱，如繁美國寧谷物毛栽培勾有限那責(zé)任鋤公司售和加掘拿大抹郵政佛公司小。F陜RB寺R的舞方式莊抓住女了窮每個彩職能鉤領(lǐng)域炊的風(fēng)旁險，州然后哪根據(jù)于職能杜和寇總巡目標(biāo)輩去來評價駝這些門風(fēng)險暗事件治。F齒RB糠R相猜信師，在珍非盈候利機(jī)掀構(gòu)和觀政府澡組織傅，根滔據(jù)組憤織的把目標(biāo)鄭去噸評估硬風(fēng)險刮對于控ER蠶M的掌成功勾執(zhí)行奉是至膨關(guān)重渴要衣的。資成功算的措挨施：列為什賠么不風(fēng)是私消人部餡門模蜘式？里在私釘人縱部門粱，根刮據(jù)瘋對價民值蔬〔如角凈值猴，收倉入等龜〕兵的硬威脅嗎評估戲風(fēng)險艱。結(jié)滔果，聾精確姥的嬸本錢交會計(jì)佳和利束潤追漢蹤系偏統(tǒng)航用來岡監(jiān)控燙公司紹價值牛方面歇的內(nèi)策容儀。殼公共絮部門朋也償應(yīng)壺根據(jù)笑目標(biāo)感運(yùn)行荒。蜘然而尿，他差們失運(yùn)行選通常熔的是藍(lán)依據(jù)湖非客財(cái)務(wù)離目標(biāo)臂〔見小圖表簡1〕熔。截因此脫，公留共捕組織相部門滅所采丟用的欠財(cái)務(wù)彎度量碎工具逆通常筑不如撒盈利偽企業(yè)礎(chǔ)所使智用的打那么窯精確暈。芽雖然嗓公共箭組織藏實(shí)體仙有動緊機(jī)去鴉節(jié)約卡本錢祝，忽但是胃，辣它導(dǎo)通常牽不是兆該丸組織磨最終總成功部或失稈敗的鴉度量球標(biāo)準(zhǔn)帽。因你此，脈一個劉公共代部門沫的竭ER彼M方端式矛與鍛盈利羽部門虎的討風(fēng)險賺管理晚方式價應(yīng)該擾是裝不突相同渣的，摸因?yàn)樵岢晒ω浀膭油頇C(jī)和灘措施肯是不冬同的薯。所漸以閉，私驗(yàn)人部賠門模耽式鞠通常毀不能菊直接吼應(yīng)用剩在于啟公共倘部門徑。棗圖表稼1：功動機(jī)課和行消為聲盈利碑部門次政府苦非盈互利坦部門答盈利傍目標(biāo)熟要求媽/命防令目摸標(biāo)舊本錢煌/利足潤柳本錢語/完末成易效率桿集中舞效果劣集中銜尋求溫風(fēng)險亡躲避餃風(fēng)險修風(fēng)險麥價值陜風(fēng)險歡目標(biāo)殼/目衫的混這些企動機(jī)蜻的偽不同宰，諸儀如圖胡表1散所列呼，不手排除黑CO門SO維〔紀(jì)反欺算詐財(cái)亭務(wù)報堆告委帥員會顆發(fā)起梯組織氣委員毯會銅〕粒的E驢RM翅框架使在兩碑種類遺型組太織中跌的早普遍下采用花。實(shí)挨際上找，公益共和摔私人那么部門屋能夠萄并且始應(yīng)該知應(yīng)用限CO鄭SO節(jié)奏的器ER算M工橋作框服架。虛然而腳，假不同紹的抵僅僅斧是執(zhí)振行舊這答一涼方面團(tuán)，集紀(jì)中脖反映面在紀(jì)對史風(fēng)險階的度衣量方摸面立，左而它朝又起烘源于視不同眨的動在機(jī)和用行為駁。因魚此，爐對門非盈廣利組丈織謊的伴風(fēng)險到度量四更多承是建隆立在打判斷情的基霜礎(chǔ)上豪，很陰少依尼據(jù)客滾觀俗〔音財(cái)務(wù)崇〕樹的割度量繁。演相應(yīng)配，F(xiàn)光RB膛R的卡度量智構(gòu)成藍(lán)集中叮在質(zhì)揮量而揀不是刊財(cái)務(wù)深方法割。F私RB讓R芹相信霞，在榜任何竊組織牛中，兆一個悲具有菌戰(zhàn)略貢思想液的企鴿業(yè)風(fēng)芬險管苗理址的成突功實(shí)脆施應(yīng)榮該包那么括三填個特肝點(diǎn)：遼第一激，必聽須對余實(shí)體膠總磚體管的使蒜命、挎目標(biāo)戲和目驗(yàn)的有蠟一個杰清晰極簡明犁的示斷畫定。聚第二鞭，窩風(fēng)險違必須輛根據(jù)場到達(dá)抄組織賣目標(biāo)注釋：1．據(jù)1980年貨幣控制行動的要求，聯(lián)邦儲藏系統(tǒng)尋求取得足夠的收入以彌補(bǔ)向金融機(jī)構(gòu)提供特定效勞的本錢。例如，本錢恢復(fù)要求核對過程、自動票據(jù)交換所、資金轉(zhuǎn)賬。盡管有一些集中在收入，但是那些聯(lián)邦儲藏商業(yè)線沒有尋求利潤最大化，而是用這樣的方式彌補(bǔ)本錢即：為了和私人組織競爭提供一定水平的活動領(lǐng)域。2．我們考慮，公共部門包括政府和非盈利組織。我們排除的組織像非盈利醫(yī)院，因?yàn)樗_實(shí)有相應(yīng)的行為如利潤作為收入。3．作者不是建議公共部門公司不應(yīng)該〔或當(dāng)前不應(yīng)該〕為了本錢利潤比照和效率而努力，但僅僅是那些主要動機(jī)是不同的。4．。5．定期目標(biāo)不是為了對評估過的戰(zhàn)略方案給出具體的等級。在這里，定期目標(biāo)可能意味著目標(biāo)、管理指示、命令，以及在嚴(yán)格期限里的目標(biāo)。6．涉及促進(jìn)評估的是需要ERM員工引領(lǐng)職能評估的討論。這意味著ERM員工鼓勵討論、加強(qiáng)討論沒有完成的思路，并且在評估討論之間提供清晰的定義。7.數(shù)據(jù)收集顯示并不是一個正確標(biāo)準(zhǔn)注釋：1．據(jù)1980年貨幣控制行動的要求，聯(lián)邦儲藏系統(tǒng)尋求取得足夠的收入以彌補(bǔ)向金融機(jī)構(gòu)提供特定效勞的本錢。例如，本錢恢復(fù)要求核對過程、自動票據(jù)交換所、資金轉(zhuǎn)賬。盡管有一些集中在收入，但是那些聯(lián)邦儲藏商業(yè)線沒有尋求利潤最大化，而是用這樣的方式彌補(bǔ)本錢即：為了和私人組織競爭提供一定水平的活動領(lǐng)域。2．我們考慮，公共部門包括政府和非盈利組織。我們排除的組織像非盈利醫(yī)院，因?yàn)樗_實(shí)有相應(yīng)的行為如利潤作為收入。3．作者不是建議公共部門公司不應(yīng)該〔或當(dāng)前不應(yīng)該〕為了本錢利潤比照和效率而努力，但僅僅是那些主要動機(jī)是不同的。4．。5．定期目標(biāo)不是為了對評估過的戰(zhàn)略方案給出具體的等級。在這里，定期目標(biāo)可能意味著目標(biāo)、管理指示、命令，以及在嚴(yán)格期限里的目標(biāo)。6．涉及促進(jìn)評估的是需要ERM員工引領(lǐng)職能評估的討論。這意味著ERM員工鼓勵討論、加強(qiáng)討論沒有完成的思路，并且在評估討論之間提供清晰的定義。7.數(shù)據(jù)收集顯示并不是一個正確標(biāo)準(zhǔn)的電子數(shù)據(jù)表，它成認(rèn)能夠抓住所討論風(fēng)險的關(guān)鍵要素。在風(fēng)險討論期間，一個風(fēng)險分析家記錄了〔在其他細(xì)節(jié)之間〕風(fēng)險的措辭，根據(jù)可能性、影響和趨勢從固有和剩余前景的角度表示風(fēng)險評估。8.固有的、緩解的和剩余的水平都是單獨(dú)挑選的――沒有計(jì)算。然而，建立模板是一個“內(nèi)容核實(shí)〞的計(jì)算，那就是說，一個并不會從固有水平降低到剩余水平的風(fēng)險，但是有令人滿意的緩解，這將導(dǎo)致“內(nèi)容核實(shí)〞計(jì)算說明還有更深層次的問題。9.例如，如果固有的可能性是可能的，并且剩余的可能性也是可能的，兩個都在變化。如果固有影響是嚴(yán)重的，但剩余影響是輕微的，就只有一個在變化。在這種情況下，加權(quán)趨勢的三分之二將被應(yīng)用于可能，加權(quán)趨勢的三分之一將應(yīng)用于影響。10．Borda方法學(xué)是一種分類〔排列〕數(shù)據(jù)的方法，它以在種類間確定等級為根底，在許多關(guān)系中假設(shè)有一條暗線時特別有用，比方在影響分類中許多風(fēng)險被分為適度。給不同的種類分配偏好，Borda方法學(xué)進(jìn)行相應(yīng)的排序。特別有趣的是Borda能在幾個分類根底上同時排序。Borda方法學(xué)在這方面能使風(fēng)險排序以可能性、影響，以及趨勢的分類為根底，沒有根據(jù)風(fēng)險復(fù)合價值強(qiáng)制創(chuàng)造一個排序〔可能性×影響×資料來源：?Journalofgovernmentfinancialmanagement?spring2007ud.56,No.1編譯：審計(jì)署審計(jì)科研所王彪華校對：中國審計(jì)學(xué)會秘書處郭彤慎方式真：評袋估程弄序過簡易克化石：F頌RB瓣R昏采用勇簡易梨化的寬評估彈模式屢。在哨這辦個棚過程呢中，廢兩個疊風(fēng)險總分值沒析師衛(wèi)的最柔簡易秒方法創(chuàng)是遍面臨鉛所酷評估者領(lǐng)域烤的領(lǐng)綿導(dǎo)能營力。尖一個呈分析臉師添的供任務(wù)錦是輝引導(dǎo)瘦討論配，另厘外一柱個分腫析師幅負(fù)責(zé)勢記錄當(dāng)在數(shù)禿據(jù)收榨集?？薨灞系酿^信息頂。多風(fēng)險喪分析雕師曾是全未體計(jì)竊劃職焦責(zé)的吸一部管分，序它和潑ER天M一祥樣負(fù)績責(zé)戰(zhàn)或略和燥財(cái)務(wù)砍方案例支持汽。譽(yù)使用源簡易齒方式曠可以籃獲得演三個袖非常赴重要舒的好悅處滑。首挪先，反由于離ER沿M完溫成了協(xié)模板嶄，驗(yàn)職能索領(lǐng)域螞的員恨工就劃可能胞集中熱討論累而不駁是模燈板格馳式。辣第二蓄，風(fēng)關(guān)險分押析師條擔(dān)當(dāng)隸了那么咨詢辟專家兼，召能夠伸通過膝評估淡指導(dǎo)魯參與避者。能假設(shè)固沒有狹這個旁指導(dǎo)賤，參帳與者誠可能葬曲解閣那些窗對于蛙他們拌看烏起來每明顯觸的和仙不相奸關(guān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