中級審計師《審計理論與實務》考前點題卷一（含答案）[單選題]1.下列關(guān)于經(jīng)濟監(jiān)督的表述中，不正確的是：A.經(jīng)濟監(jiān)督體系中除了審（江南博哥）計監(jiān)督，其他監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務進行B.經(jīng)濟監(jiān)督體系中只有審計監(jiān)督才是由專門機構(gòu)、專職人員進行的獨立經(jīng)濟監(jiān)督C.審計活動只能從微觀的角度對具體的經(jīng)營者的行為進行檢查D.審計監(jiān)督之所以能夠嚴格區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督工作，是因為它具有獨立性參考答案：C參考解析：審計活動可以從宏觀的高度對各級政府及其財政、金融等綜合管理部門的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，也可以從微觀的角度對具體的經(jīng)營者的行為進行檢查。[單選題]2.國家審計的上級審計機關(guān)將其職責范圍內(nèi)的一些審計事項，授權(quán)下級審計機關(guān)實施的審計是指：A.國家審計B.委托審計C.報送審計D.授權(quán)審計參考答案：D參考解析：授權(quán)審計是指國家審計的上級審計機關(guān)將其職責范圍內(nèi)的一些審計事項，授權(quán)下級審計機關(guān)實施。[單選題]3.對于《審計法》所規(guī)定的審計法律責任，下列表述中正確的是：A.法律責任主體包括被審計單位及其有關(guān)的直接責任人和國家審計人員B.適用于各類審計主體C.以行政責任為主，也包括民事責任D.以行政責任為主，不包括刑事責任、民事責任參考答案：A參考解析：《審計法》所規(guī)定的審計法律責任是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當事人的法律責任，相關(guān)當事人是法律責任的主體，包括被審計單位及其有關(guān)的直接責任人和國家審計人員，所以選項A正確?！秾徲嫹ā匪?guī)定的審計法律責任，是國家審計的法律責任，不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責任，選項B錯誤?！秾徲嫹ā匪?guī)定的審計法律責任，是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任，因此選項CD錯誤。[單選題]4.下列關(guān)于審計準則的表述中，錯誤的是：A.審計準則為審計教育明確了方向和目標B.審計準則是審計理論與審計實踐聯(lián)結(jié)的紐帶和橋梁C.審計準則是具有審計職業(yè)特征的道德準則和行為規(guī)范D.審計準則是審計規(guī)范體系中的重要組成部分參考答案：C參考解析：審計職業(yè)道德是具有審計職業(yè)特征的道德準則和行為規(guī)范。[單選題]5.下列工作中，屬于國家審計中審計計劃階段的工作的是：A.檢查重大違法行為B.獲取審計證據(jù)、進行審計記錄C.編制審計工作方案D.送達審計通知書參考答案：C參考解析：選項ABD屬于國家審計的審計實施階段的工作。[單選題]6.下列關(guān)于審計檔案的表述中，正確的是：A.審計工作的底稿可以分為永久性檔案和當期檔案加以分檔保管B.會計師事務所不需要對審計檔案進行保密C.有關(guān)人員查閱審計檔案的，只需要檔案保管人同意即可D.審計檔案的歸檔應該在出具審計報告之前參考答案：A參考解析：選項B，會計師事務所應當制定審計檔案保管和保密制度，對審計檔案妥善管理，并對審計檔案中涉及的商業(yè)秘密及有關(guān)內(nèi)容予以保密。選項C，對于有關(guān)人員確因工作需要要求查閱審計檔案的，會計師事務所必須履行嚴格的借閱手續(xù)。選項D，審計檔案的歸檔應在出具審計報告之后。[單選題]7.下列各項中，不屬于工作底稿內(nèi)容的是：A.調(diào)查了解記錄B.執(zhí)行審計措施記錄C.重要管理事項記錄D.不重要管理事項記錄參考答案：D參考解析：不重要管理事項記錄不必歸入審計工作底稿。[單選題]8.下列事項中，實物證據(jù)對其的證明力最強的是：A.資產(chǎn)的所有權(quán)B.資產(chǎn)的質(zhì)量C.資產(chǎn)的存在D.資產(chǎn)的分類參考答案：C參考解析：實物證據(jù)對于證明資產(chǎn)是否存在具有較強的證明力，但資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬、資產(chǎn)的質(zhì)量和分類還需取得其他的審計證據(jù)。[單選題]9.下列關(guān)于審計風險的表述中，正確的是：A.審計風險取決于固有風險和控制風險B.固有風險可以完全消除C.審計風險分為財務報表層次和認定層次重大錯報風險D.評估的重大錯報風險水平越高，可接受的檢查風險越低參考答案：D參考解析：選項A，審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險；選項B，認定層次的重大錯報風險又可進一步細分為固有風險和控制風險；固有風險無法完全消除；選項C，重大錯報風險分為報表層次和認定層次。[單選題]10.業(yè)務規(guī)模較小、會計資料較少，存在問題較多的被審計單位一般適用的取證方法是：A.逆查法B.全部審計C.事后審計D.順查法參考答案：D參考解析：選項A，逆查法主要適用于業(yè)務規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。選項BC屬于審計的一種類別，不是審計取證方法。[單選題]11.審計取證模式的演變先后經(jīng)歷的三個階段依次是：A.賬目基礎(chǔ)審計——制度基礎(chǔ)審計——風險基礎(chǔ)（導向）審計B.制度基礎(chǔ)審計——賬目基礎(chǔ)審計——風險基礎(chǔ)（導向）審計C.賬目基礎(chǔ)審計——風險基礎(chǔ)（導向）審計——制度基礎(chǔ)審計D.風險基礎(chǔ)（導向）審計——制度基礎(chǔ)審計——賬目基礎(chǔ)審計參考答案：A參考解析：審計取證模式的演變先后經(jīng)歷的三個階段依次是：賬目基礎(chǔ)審計——制度基礎(chǔ)審計——風險基礎(chǔ)（導向）審計。[單選題]12.企業(yè)對接觸、使用的資產(chǎn)和各種記錄均應當有適當?shù)姆婪洞胧鋵儆冢篈.信息與溝通B.實物控制C.憑證與記錄控制D.業(yè)務授權(quán)控制參考答案：B參考解析：實物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應有適當?shù)姆婪洞胧單選題]13.下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，正確的是：A.確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時只能采用統(tǒng)計抽樣法B.內(nèi)部控制測試可以采用的方式有功能測試和業(yè)務程序測試C.內(nèi)部控制越有效，控制風險就越高D.內(nèi)部控制測試的方法有檢查、詢問、觀察、分析、重新操作參考答案：B參考解析：選項A，確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍可以采用統(tǒng)計抽樣法和經(jīng)驗估計法。選項C，內(nèi)部控制越有效，控制風險就越低。選項D，內(nèi)部控制測試的方法有檢查、詢問、觀察、重新操作。[單選題]14.下列關(guān)于內(nèi)部審計報告的編制、復核與報送的說法中，錯誤的是：A.審計組應當在實施必要的審計程序后，編制內(nèi)部審計報告，并向被審計單位征求反饋意見B.被審計單位對審計報告有異議的，審計項目負責人及相關(guān)人員應當修改審計報告C.內(nèi)部審計報告經(jīng)過必要的修改后，應當連同被審計單位的反饋意見及時報送內(nèi)部審計機構(gòu)負責人復核D.內(nèi)部審計機構(gòu)應當將審計報告提交被審計單位和組織適當管理層參考答案：B參考解析：被審計單位對審計報告有異議的，審計項目負責人及相關(guān)人員應當核實，必要時應當修改審計報告。[單選題]15.下列有關(guān)內(nèi)部審計的審計報告的說法中，錯誤的是：A.內(nèi)部審計報告通常為簡式審計報告B.內(nèi)部審計報告是內(nèi)部審計活動成果的體現(xiàn)，是內(nèi)部審計人員與被審計單位、組織管理層和其他相關(guān)各方進行溝通和交流的媒介C.作為內(nèi)部審計活動的最終成果，內(nèi)部審計報告對被審計單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制進行評價，并且提出改進建議D.內(nèi)部審計報告是指內(nèi)部審計人員根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計事項做出審計結(jié)論，提出審計意見和審計建議的書面文件參考答案：A參考解析：內(nèi)部審計報告通常為詳式審計報告。[單選題]16.下列有關(guān)績效審計方法的表述中，正確的是：A.邏輯模型法可以幫助審計人員了解被審計單位的職責B.案例研究適合獲取關(guān)于某一具體問題或主題的量化信息C.評分法將定性與定量評價相結(jié)合可以克服單純財務評價的某些缺陷D.結(jié)構(gòu)化訪談可以包括很多開放式的問題，也可以問一些比較復雜的問題參考答案：C參考解析：本題考查常用的數(shù)據(jù)收集方法。邏輯模型法適用于審計準備階段對審計事項的了解和分析，但無法幫助審計人員了解被審計單位的職責，所以A不正確。案例研究是審計人員選擇一些或某一個特定案例進行研究。所以B不正確。非結(jié)構(gòu)化訪談包括很多開放式的問題，這些問題不是以準確的結(jié)構(gòu)化的方式提出的。所以D不正確。[單選題]17.下列對于審計風險的表述中，不正確的是：A.審計風險是客觀存在的B.審計風險具有潛在性C.審計風險可以控制D.可以通過擴大審計程序范圍消除審計風險參考答案：D參考解析：審計風險可以控制，卻不能完全消除。[單選題]18.下列有關(guān)國家審計計劃管理的表述，正確的是：A.審計項目計劃僅包括上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織項目和授權(quán)項目B.審計署負責管理部署本級審計項目計劃C.本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導機關(guān)要求審計的項目應該納入審計項目計劃D.審計機關(guān)應將本年度審計計劃報經(jīng)本級政府行政首長和上級審計機關(guān)批準參考答案：C參考解析：選項A，審計項目計劃一般包含上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織項目、授權(quán)項目、領(lǐng)導交辦項目和自行安排項目等；選項B，審計署負責領(lǐng)導和統(tǒng)籌管理全國審計機關(guān)的審計項目計劃工作；選項D，審計機關(guān)應當將年度審計項目計劃報經(jīng)本級政府行政首長批準并向上一級審計機關(guān)報告。[單選題]19.下列原始憑證中，對證實銷售交易的發(fā)生認定最有效的是：A.經(jīng)批準的信用審批單B.商品價目表C.客戶訂購單D.應收賬款賬齡分析表參考答案：C參考解析：選項A、選項B以及選項D，主要是與銷售交易的準確性以及計價認定相關(guān)。[單選題]20.下列各項措施中，審計人員認為能夠有效預防客戶所付款項被貪污并通過篡改記錄加以掩飾的是：A.由記錄應收賬款明細賬的人員定期向客戶寄發(fā)對賬單B.收取支票與收取現(xiàn)金由不同人員負責C.記錄銷售收入和應收賬款與收取貨款相互獨立D.出納員收到支票后登記銀行存款日記賬參考答案：C參考解析：按照職責分工的要求，將收取貨款與銷售收入、應收賬款記錄相互獨立，能夠有效防止客戶所付款項被貪污并篡改加以掩飾。[單選題]21.下列各項中，不能用以判斷被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提合理性的分析方法的是：A.將本年度的折舊費用與上年度的折舊費用相比較B.計算本期末固定資產(chǎn)減值準備占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并與期初數(shù)比較C.計算本年度計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上年度相比較D.將應計提折舊的固定資產(chǎn)原值乘以折舊率，分析折舊計提的總體合理性參考答案：B參考解析：選項B其目的在于審查固定資產(chǎn)減值準備計提的合理性。[單選題]22.下列有關(guān)現(xiàn)金審計的相關(guān)說法中，錯誤的是：A.為了能正確確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)額和應有數(shù)額，明確出納員和有關(guān)人員的責任，應適時組織安排庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作B.庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應采用突擊式監(jiān)盤C.監(jiān)盤時間一般安排在營業(yè)即將結(jié)束時進行D.庫存現(xiàn)金盤點表由出納、會計主管、審計人員共同簽字參考答案：C參考解析：監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的時間，一般安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后，避開現(xiàn)金收支的高峰時間。[單選題]23.下列關(guān)于貨幣資金審計目標的說法中，不正確的是：A.貨幣資金業(yè)務風險性大，審計人員應查核貨幣資金的收付業(yè)務有無違反國家有關(guān)法規(guī)、制度和違反會計原則的現(xiàn)象，揭露貪污、盜竊、挪用等舞弊行為B.審計人員在核實貨幣資金收付業(yè)務與期末金額的基礎(chǔ)上，要審查貨幣資金項目在財務報表上的列示是否符合會計準則的要求C.審計人員要核實財務報表中的貨幣資金項目與各有關(guān)賬戶的余額是否一致D.有外幣交易的企業(yè)，在編制財務報表時，將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款的賬戶余額，按照月初的外匯市場價格正確折合為記賬本位幣金額參考答案：D參考解析：有外幣交易的企業(yè)，在編制財務報表時，將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款的賬戶余額，按照月末的外匯市場價格正確折合為記賬本位幣金額。[單選題]24.審計人員擬對被審計單位管理費用合理性審查，對費用的相關(guān)憑證檢查后，發(fā)現(xiàn)明細賬與總賬相符，而且管理費用比例與上年相近。以下審計程序效果最差的是：A.隨機抽查管理費用各明細項目是否真實發(fā)生、金額準確B.復核管理費用總賬計算準確性C.進行趨勢分析D.審查管理費用明細項目支出名稱相同、性質(zhì)不同的費用項目是否在管理費用、制造費用中混列的情況參考答案：C參考解析：題目中已經(jīng)表明管理費用比例與上年相近，所以用趨勢分析不能發(fā)現(xiàn)異常的波動。[單選題]25.下列有關(guān)國家審計機關(guān)的權(quán)限的說法中，錯誤的是：A.審計機關(guān)對取得的被審計單位的電子數(shù)據(jù)等資料進行綜合分析，需要向被審計單位核實有關(guān)情況的，被審計單位應當予以配合B.審計機關(guān)有權(quán)直接查詢被審計單位在金融機構(gòu)的賬戶C.審計機關(guān)對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為，可以在法定職權(quán)范圍內(nèi)采取處理措施D.審計機關(guān)對被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，有權(quán)予以制止參考答案：B參考解析：審計機關(guān)經(jīng)縣級以上人民政府審計機關(guān)負責人批準，有權(quán)查詢被審計單位在金融機構(gòu)的賬戶。[單選題]26.下列關(guān)于保護財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用的說法中，錯誤的是：A.財產(chǎn)物資是企業(yè)從事正常經(jīng)營活動不可缺少的物質(zhì)條件B.對物資的驗收、保管、領(lǐng)用、清查、記錄等環(huán)節(jié)實施控制，可以徹底防止貪污盜竊等不法行為C.可以制止損失浪費，提高使用效率D.若財產(chǎn)物資管理各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制不嚴密，就可能會造成財產(chǎn)物資的大量流失參考答案：B參考解析：財產(chǎn)物資是企業(yè)從事正常經(jīng)營活動不可缺少的物質(zhì)條件，若財產(chǎn)物資管理各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制不嚴密，就可能會造成財產(chǎn)物資的大量流失，使企業(yè)蒙受重大損失。因此，企業(yè)必須通過建立有效的內(nèi)部控制，借以對物資的驗收、保管、領(lǐng)用、清查、記錄等環(huán)節(jié)實施控制，從而防止或減少貪污盜竊等不法行為，制止損失浪費，提高使用效率。選項B，內(nèi)部控制無法做到徹底防止貪污盜竊等不法行為，但可以有效減少。[單選題]27.下列有關(guān)國家審計機關(guān)的設(shè)置的說法中，錯誤的是：A.國務院和縣級以上地方各級人民政府設(shè)立審計機關(guān)B.審計機關(guān)履行職責所必需的經(jīng)費由本級人民政府予以保證C.國務院下設(shè)財政部，財政部主管全國審計工作D.審計機關(guān)根據(jù)工作需要，經(jīng)本級人民政府批準，可以在其審計管轄范圍內(nèi)設(shè)立派出機構(gòu)參考答案：C參考解析：國務院設(shè)立審計署，審計署主管全國審計工作。[單選題]28.我國國家審計活動的最高層次目標是：A.根本目標B.現(xiàn)實目標C.直接目標D.總體目標參考答案：A參考解析：國家審計的根本目標是國家審計活動的最高層次的目標。[單選題]29.下列各項中，不屬于審計標準的特點的是：A.層次性B.客觀性C.時效性D.地域性參考答案：B參考解析：選項B屬于審計標準的選用原則。[單選題]30.審計人員在審查被審計單位采購與付款循環(huán)的職責分工時，發(fā)現(xiàn)批準請購與采購職責未能相互分離，這種情況可能導致：A.采購部門購入過量或不必要的物資B.未按實際收到的商品數(shù)額登記入賬C.應付賬款記錄不正確D.未及時向特定債權(quán)人支付貨款參考答案：A參考解析：批準請購與采購部門相互獨立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害。[多選題]1.國家審計是國家治理的一項重要制度安排，其作用包括：A.促進組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標B.促進全面深化改革C.促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展D.促進反腐倡廉E.提高財務信息的質(zhì)量，維護良好的市場秩序參考答案：BCD參考解析：選項AE分別為內(nèi)部審計、社會審計的作用。[多選題]2.防范審計人員法律責任風險的對策有：A.明確被審計單位和審計組織責任并嚴格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則B.聘請專家和法律顧問C.深入了解被審計單位D.為審計人員提供充分的職業(yè)培訓和咨詢E.承接業(yè)務時盡量選擇存在長久合作關(guān)系的被審計客戶參考答案：ABCD參考解析：選項E，注冊會計師要保持獨立性。[多選題]3.社會審計中與各類交易、事項及相關(guān)披露的認定包括：A.發(fā)生B.權(quán)利和義務C.分類D.準確性、計價和分攤E.截止參考答案：ACE參考解析：與審計期間各類交易、事項及相關(guān)披露的認定包括：發(fā)生，完整性，準確性，截止，分類，列報。期末賬戶余額及相關(guān)披露的認定包括：存在，權(quán)利和義務，完整性，準確性、計價和分攤，分類，列報。[多選題]4.按審計標準的性質(zhì)和內(nèi)容分類，審計標準可分為：A.法律、法規(guī)和規(guī)章制度B.內(nèi)部制定的審計標準C.外部制定的審計標準D.預算、計劃、合同E.業(yè)務規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟標準參考答案：ADE參考解析：本題考查審計標準的分類知識點。按審計標準的性質(zhì)和內(nèi)容分類，可以分為本題的選項ADE三項。按審計標準的來源分類，可以分為本題的選項BC兩項。[多選題]5.相對于詳查法，抽查法的優(yōu)點有：A.提高審計效率B.節(jié)約審計資源C.更有效地查出會計資料中存在的差錯、不易遺漏D.容易發(fā)現(xiàn)發(fā)生頻率不高的錯弊E.審計質(zhì)量有可靠保證參考答案：AB參考解析：抽查法能使審計人員從單調(diào)、復雜的工作中擺脫出來，極大地提高審計工作效率，節(jié)省審計資源，可以收到事半功倍的效果。由于抽查法是以部分資料的檢查結(jié)果去推斷總體的狀況，因而有可能對審計質(zhì)量產(chǎn)生影響，尤其是對于那些發(fā)生頻率不高的錯弊行為，該方法的運用具有一定的局限性。詳查法的優(yōu)點是可以有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏。[多選題]6.下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素內(nèi)容的有：A.管理層的經(jīng)營風格B.員工的素質(zhì)C.職責分離控制D.業(yè)務授權(quán)控制E.董事會及所屬審計委員會參考答案：ABE參考解析：選項CD屬于控制活動要素。[多選題]7.下列各項中，屬于國家審計機關(guān)審計處罰的種類的有：A.警告B.通報批評C.罰款D.責令限期繳納應當上繳的款項E.沒收違法所得參考答案：ABCE參考解析：處理措施包括：（1）責令限期繳納應當上繳的款項；（2）責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；（3）責令限期退還違法所得；（4）責令按照國家統(tǒng)一的財務、會計制度的有關(guān)規(guī)定進行處理；（5）其他處理措施。處罰的種類包括：警告、通報批評、罰款、沒收違法所得；依法采取的其他處罰措施。[多選題]8.下列關(guān)于績效審計的說法中，正確的有：A.績效審計的審計目標必須清晰、明確，而且必須易于理解和可以實現(xiàn)B.確定績效審計的目標是績效審計的關(guān)鍵問題C.適當?shù)脑u價標準應具備可靠性、客觀性、相關(guān)性、代表性、明確性、可比性、可獲得性等特征D.利用外部專家的工作是績效審計中一種常用的收集恰當審計證據(jù)的方法E.績效審計的審計報告和后續(xù)跟蹤階段的主要工作內(nèi)容與財政財務審計存在比較大的差別參考答案：ACD參考解析：選項B，確定績效審計的評價標準是績效審計的關(guān)鍵問題。選項E，績效審計的審計報告和后續(xù)跟蹤階段的主要工作內(nèi)容與財政財務審計沒有大的差別。[多選題]9.下列各項控制審計風險的方法中，屬于自我保護法的有：A.保持審計獨立性B.充分分解引發(fā)風險的責任C.提高審計人員的業(yè)務水平D.加強審計質(zhì)量控制E.深入了解被審計單位基本情況和財務狀況參考答案：ACDE參考解析：自我保護法包括：提高審計人員的業(yè)務水平、遵守審計準則、深入了解被審計單位基本情況和財務狀況、簽訂業(yè)務約定書，取得管理層說明書、保持審計獨立性、加強審計質(zhì)量控制。B劃分責任是風險轉(zhuǎn)移法。[多選題]10.下列關(guān)于審計質(zhì)量管理的表述，正確的有：A.加強審計質(zhì)量管理可以降低審計風險B.審計質(zhì)量管理屬于審計管理的核心C.內(nèi)部審計機構(gòu)可以不進行審計質(zhì)量管理D.審計質(zhì)量管理專門指審計組長對審計實施過程的管理E.審計質(zhì)量管理的對象只包括審計行為，不包括審計人員參考答案：AB參考解析：審計質(zhì)量管理指對審計工作和審計結(jié)論質(zhì)量的控制。審計質(zhì)量管理是審計管理的核心，加強審計質(zhì)量管理意義重大。（1）加強審計質(zhì)量管理可以提高審計監(jiān)督的權(quán)威性；（2）加強審計質(zhì)量管理可以降低審計風險；（3）加強審計質(zhì)量管理可為國家宏觀經(jīng)濟管理提供可靠的信息。所以選項A、B正確；內(nèi)部審計機構(gòu)要制定相關(guān)的質(zhì)量控制措施，以確保其工作符合內(nèi)部審計準則的要求，確保審計質(zhì)量。所以選項C錯誤；審計質(zhì)量管理指對審計工作和審計結(jié)論質(zhì)量的控制。所以選項D錯誤；審計質(zhì)量管理的對象既包括審計行為，又包括審計人員。所以選項E錯誤。[多選題]11.下列屬于合同負債審查內(nèi)容的有：A.取得或編制合同負債明細表B.檢查已轉(zhuǎn)銷的合同負債C.審查財務報表附注D.函證合同負債E.檢查長期掛賬的合同負債參考答案：ABDE參考解析：合同負債的審查包含取得或編制合同負債明細表、檢查已轉(zhuǎn)銷的合同負債、抽查有關(guān)憑證、函證合同負債、檢查長期掛賬的合同負債和審查合同負債在財務報表上反映的正確性。[多選題]12.驗證營業(yè)收入入賬的正確性時，常用的實質(zhì)性程序不包括：A.檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性B.審查企業(yè)按完工進度確認收入方法的合理性C.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性D.審查企業(yè)收入確認和成本結(jié)轉(zhuǎn)的正確性E.檢查產(chǎn)品發(fā)運單、銷售發(fā)票副本、各種結(jié)算單據(jù)、有關(guān)明細賬以及大型產(chǎn)品的生產(chǎn)進度表參考答案：AC參考解析：檢查發(fā)運憑證和銷售發(fā)票等原始票據(jù)是否連續(xù)編號，是檢測銷售業(yè)務完整性常用的控制測試程序。[多選題]13.為了檢查采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計人員可以采取的測試程序有：A.抽取部分采購業(yè)務，檢查請購單是否經(jīng)過批準B.檢查驗收單是否連續(xù)編號C.比較分析當年與上年應付賬款余額的變動情況D.向債權(quán)人函證應付賬款E.觀察驗收部門是否獨立于倉庫保管部門參考答案：ABE參考解析：CD屬于實質(zhì)性程序。[多選題]14.對應付賬款明細賬進行審計時，應重點審查的有：A.月結(jié)單核對相符的賬戶B.關(guān)聯(lián)單位的賬戶C.長期掛賬未結(jié)清的賬戶D.積欠已久而突然結(jié)清的賬戶E.具有特殊交易的賬戶參考答案：BCDE參考解析：除A以外敘述的都是應付賬款異常情況。[多選題]15.下列選項中，生產(chǎn)與存貨循環(huán)信息傳遞程序的控制措施包括：A.授權(quán)程序B.成本控制C.永續(xù)盤存制D.關(guān)鍵職務分離E.存貨存放在安全的環(huán)境中，并定期進行盤點參考答案：ABC參考解析：選項D屬于職責分工，選項E屬于實物控制。[多選題]16.下列關(guān)于貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制的說法中，正確的有：A.任何部門或個人不得自始至終包辦貨幣資金業(yè)務事項B.出納員應及時按順序登記現(xiàn)金與銀行存款日記賬，做到月清月結(jié)C.出納要定期核對日記賬和總賬，保證賬賬一致D.企業(yè)應指定專人定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表E.定期開展內(nèi)部審計，內(nèi)部審計人員或稽核員應定期或不定期地通過監(jiān)督盤點庫存現(xiàn)金，保證賬實相符參考答案：ADE參考解析：選項B，出納員應及時按順序登記現(xiàn)金與銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)；選項C，會計人員與出納要定期核對日記賬和總賬，保證賬賬一致。[多選題]17.審計人員收到舉報，稱某被審計單位領(lǐng)導擅自決定將本企業(yè)500萬元資金借給其他單位周轉(zhuǎn)使用，資金隨后被歸還，但資金借出與收回業(yè)務均未入賬核算。為核實此問題，審計人員應實施的程序包括：A.抽查庫存現(xiàn)金日記賬記錄，追查至收付款憑證B.到被審計單位開立銀行查詢賬戶交易記錄C.將銀行對賬單與銀行存款日記賬核對D.對銀行存款日記賬和總賬進行核對E.抽查應收賬款明細記錄，檢查相關(guān)憑證參考答案：BC參考解析：AE與銀行存款無關(guān)，D總賬明細賬是否相符與支出內(nèi)容無關(guān)。[多選題]18.下列有關(guān)內(nèi)部審計機構(gòu)與其他審計機構(gòu)的關(guān)系的說法中，正確的有：A.內(nèi)部審計與審計委員會的關(guān)系屬于內(nèi)部審計與治理層的關(guān)系，二者有共同的目標B.內(nèi)部審計與外部審計相互獨立，外部審計一般不需要利用內(nèi)部審計的工作C.對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，內(nèi)部審計應與執(zhí)行管理層建立整改聯(lián)動機制，共同促進問題整改D.內(nèi)部審計機構(gòu)應樹立良好的關(guān)系管理理念和意識，正確處理好與各方之間的關(guān)系E.內(nèi)部審計應獨立于被審計單位，防止審計小組成員與被審計單位關(guān)系過于密切，影響審計工作的效果參考答案：ACD參考解析：選項B，內(nèi)部審計在處理與外部審計的關(guān)系時，既要協(xié)助外部審計工作，也要基于自身的功能定位，注意從外部審計吸取有效經(jīng)驗，促進內(nèi)部審計業(yè)務的提升。選項E，處理好與被審計單位的關(guān)系，首要的是應在尊重對方的情況下開展審計工作，同時也要防止審計小組成員與被審計單位關(guān)系過于密切，獨立性受到威脅，影響審計工作的效果。[多選題]19.下列有關(guān)國家審計機關(guān)的權(quán)限的說法中，正確的有：A.審計機關(guān)依法獨立行使其職權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉B.財務負責人對本單位提供資料的及時性、真實性和完整性負責C.審計機關(guān)進行審計時，有權(quán)檢查被審計單位的財務、會計資料以及與財政收支、財務收支有關(guān)的業(yè)務、管理等資料和資產(chǎn)D.審計機關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果E.審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職責需要協(xié)助的，有關(guān)機關(guān)和單位應當依法予以協(xié)助參考答案：ACDE參考解析：選項B，單位負責人對本單位提供資料的及時性、真實性和完整性負責。選項C，審計機關(guān)進行審計時，有權(quán)檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和運用電子計算機管理財政收支、財務收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他與財政收支、財務收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計單位不得拒絕。[多選題]20.在實施貨幣資金審計的過程中，如果被審計單位存在以下事項或情形，審計人員需要保持警覺的有：A.與實際控制人、銀行簽訂集團現(xiàn)金管理賬戶協(xié)議或類似協(xié)議B.庫存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過業(yè)務周轉(zhuǎn)所需資金C.存在長期或大量銀行未達賬項D.銀行存款明細賬存在大額轉(zhuǎn)賬E.存在多個零余額賬戶且長期不注銷參考答案：ABCE參考解析：選項D，銀行存款明細賬存在大額轉(zhuǎn)賬，屬于正?，F(xiàn)象，如果存在非正常的轉(zhuǎn)賬，審計人員才需要重點關(guān)注。共享題干題（一）資料2021年4月，審計組對某公司2020年度財務收支進行了審計。在對該公司固定資產(chǎn)業(yè)務進行審計時，發(fā)現(xiàn)如下情況：<1>.該公司與設(shè)備采購有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：（1）采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門；（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃；（3）采購計劃經(jīng)批準后，設(shè)備管理部門下達采購通知單，交采購部門執(zhí)行；（4）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收。<2>.審計人員對該公司固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺，但實物盤點的結(jié)果是4臺。<3>.審計人員在對該公司固定資產(chǎn)入賬價值進行審查時，發(fā)現(xiàn)2020年年初購入乙設(shè)備的入賬價值只包括買價，而增值稅計入進項稅，包裝費、運雜費和安裝成本等計入了當期管理費用。<4>.審計人員在對固定資產(chǎn)折舊進行審計時，通過分析性復核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進一步追查，發(fā)現(xiàn)2020年年初購進的丙設(shè)備至審計時尚未計提折舊，其價值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15%。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。[不定項選擇題]1.該公司與設(shè)備采購有關(guān)的內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的為：A.采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門B.設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃C.采購計劃經(jīng)批準后，設(shè)備管理部門下達采購通知單，交采購部門執(zhí)行D.采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收參考答案：AD參考解析：請購應由設(shè)備使用部門執(zhí)行，選項A錯誤。選項D，采購設(shè)備應由驗收部門驗收。<1>.該公司與設(shè)備采購有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：（1）采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門；（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃；（3）采購計劃經(jīng)批準后，設(shè)備管理部門下達采購通知單，交采購部門執(zhí)行；（4）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收。<2>.審計人員對該公司固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺，但實物盤點的結(jié)果是4臺。<3>.審計人員在對該公司固定資產(chǎn)入賬價值進行審查時，發(fā)現(xiàn)2020年年初購入乙設(shè)備的入賬價值只包括買價，而增值稅計入進項稅，包裝費、運雜費和安裝成本等計入了當期管理費用。<4>.審計人員在對固定資產(chǎn)折舊進行審計時，通過分析性復核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進一步追查，發(fā)現(xiàn)2020年年初購進的丙設(shè)備至審計時尚未計提折舊，其價值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15%。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。[不定項選擇題]2.該公司有一臺甲設(shè)備未登記的原因可能為：A.該設(shè)備已做報廢處理，賬卡已注銷，但實物仍在使用B.該設(shè)備新購進，尚未登賬建卡C.該設(shè)備為企業(yè)代管，企業(yè)無產(chǎn)權(quán)D.該設(shè)備已提完折舊參考答案：ABC參考解析：計提折舊不影響固定資產(chǎn)的賬目原值，不屬于甲設(shè)備未登記的原因。<1>.該公司與設(shè)備采購有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：（1）采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門；（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃；（3）采購計劃經(jīng)批準后，設(shè)備管理部門下達采購通知單，交采購部門執(zhí)行；（4）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收。<2>.審計人員對該公司固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺，但實物盤點的結(jié)果是4臺。<3>.審計人員在對該公司固定資產(chǎn)入賬價值進行審查時，發(fā)現(xiàn)2020年年初購入乙設(shè)備的入賬價值只包括買價，而增值稅計入進項稅，包裝費、運雜費和安裝成本等計入了當期管理費用。<4>.審計人員在對固定資產(chǎn)折舊進行審計時，通過分析性復核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進一步追查，發(fā)現(xiàn)2020年年初購進的丙設(shè)備至審計時尚未計提折舊，其價值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15%。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。[不定項選擇題]3.該公司將乙設(shè)備按買價入賬的方法，對2020年末資產(chǎn)負債表所造成的影響為：A.固定資產(chǎn)原值虛減B.累計折舊虛減C.負債總額虛增D.應交稅金虛減參考答案：ABD參考解析：為購買設(shè)備發(fā)生的包裝費、運雜費和安裝成本應計入設(shè)備的成本，題目的做法將導致固定資產(chǎn)原值虛減，相對應的折舊也發(fā)生虛減。本該計入固定資產(chǎn)的安裝成本等計入當期管理費用，管理費用屬于當期費用，管理費用的虛增導致營業(yè)利潤的虛減，最終也會導致應交稅金（所得稅）的虛減。<1>.該公司與設(shè)備采購有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：（1）采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門；（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃；（3）采購計劃經(jīng)批準后，設(shè)備管理部門下達采購通知單，交采購部門執(zhí)行；（4）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收。<2>.審計人員對該公司固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺，但實物盤點的結(jié)果是4臺。<3>.審計人員在對該公司固定資產(chǎn)入賬價值進行審查時，發(fā)現(xiàn)2020年年初購入乙設(shè)備的入賬價值只包括買價，而增值稅計入進項稅，包裝費、運雜費和安裝成本等計入了當期管理費用。<4>.審計人員在對固定資產(chǎn)折舊進行審計時，通過分析性復核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進一步追查，發(fā)現(xiàn)2020年年初購進的丙設(shè)備至審計時尚未計提折舊，其價值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15%。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。[不定項選擇題]4.該公司對丙設(shè)備未計提折舊，可能存在的合理原因為：A.無法確定折舊率B.設(shè)備一直未使用或不需用C.設(shè)備準備出售D.設(shè)備因大修而停止使用參考答案：C參考解析：選項C，持有待售的非流動資產(chǎn)是不需要計提折舊的，而其他選項，無法確定折舊率、即使未使用或不需用，因大修而停止使用，也都是要計提折舊的。<1>.該公司與設(shè)備采購有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：（1）采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門；（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃；（3）采購計劃經(jīng)批準后，設(shè)備管理部門下達采購通知單，交采購部門執(zhí)行；（4）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收。<2>.審計人員對該公司固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺，但實物盤點的結(jié)果是4臺。<3>.審計人員在對該公司固定資產(chǎn)入賬價值進行審查時，發(fā)現(xiàn)2020年年初購入乙設(shè)備的入賬價值只包括買價，而增值稅計入進項稅，包裝費、運雜費和安裝成本等計入了當期管理費用。<4>.審計人員在對固定資產(chǎn)折舊進行審計時，通過分析性復核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進一步追查，發(fā)現(xiàn)2020年年初購進的丙設(shè)備至審計時尚未計提折舊，其價值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15%。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。[不定項選擇題]5.能夠有效發(fā)現(xiàn)丙設(shè)備未計提折舊的分析性復核方法為：A.比較2020年各個月份、當年和以前各年度的修理費用B.將2020年固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度比較C.將2020年應計提折舊的月初固定資產(chǎn)原值乘以當期折舊率，與實際計提折舊額相比較D.計算2020年計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與以前年度比較參考答案：CD參考解析：選項A，比較修理費用，不能發(fā)現(xiàn)未計提折舊，選項B，丙設(shè)備的原值在賬面記錄上沒有錯誤，不能發(fā)現(xiàn)折舊未計提。選項C，比較的結(jié)果會發(fā)現(xiàn)應計提金額大于實際計提折舊額，能夠發(fā)現(xiàn)丙設(shè)備未計提折舊。選項D，對比后會發(fā)現(xiàn)，2020年的比例小于以前年度，因為計提的折舊金額未發(fā)生較大變化，但是固定資產(chǎn)的原值大幅增加，通過這一比例的變化能夠判斷。（一）資料2020年3月，審計組對甲企業(yè)2019年度財務收支進行審計，有關(guān)資料和審計情況如下：<1>.審計人員在對生產(chǎn)與存貨業(yè)務相關(guān)內(nèi)部控制調(diào)查時了解到：計劃部門根據(jù)經(jīng)審批的生產(chǎn)計劃，簽發(fā)預先編號的生產(chǎn)通知單，下達生產(chǎn)部門；生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫領(lǐng)料單，經(jīng)部門經(jīng)理批準后，交倉庫部門辦理領(lǐng)料手續(xù)；生產(chǎn)部門生產(chǎn)完工的產(chǎn)品交驗收員檢驗合格后入庫；倉庫保管人員根據(jù)存貨出入庫情況及時登記臺賬，并定期對存貨進行盤點。<2>.審計人員決定對存貨實施監(jiān)盤程序，具體工作如下：①要求企業(yè)成立材料盤點小組，審計人員參與制訂盤點計劃；②為了保證盤點結(jié)果的準確性，審計人員親自進行盤點；③隨時抽查盤點記錄，必要時直接復點一部分材料；④盤點過程中查看存貨有無過期、失效、毀損或材質(zhì)下降的情況。<3>.B原材料主要用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。根據(jù)B原材料盤點結(jié)果，2019年末結(jié)存金額未包括于2019年12月31日已入庫但尚未收到采購發(fā)票的50萬元B材料。<4>.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)部分產(chǎn)成品存放在第三方倉庫中，其年末余額占資產(chǎn)總額的10%。<5>.審計人員對該企業(yè)的應收賬款進行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務單位丙公司在回函上注明，僅欠該公司100萬元，而非原函證金額120萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。[不定項選擇題]6.“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的為：A.生產(chǎn)通知單預先編號B.領(lǐng)料單由生產(chǎn)部門經(jīng)理負責審批C.產(chǎn)成品經(jīng)驗收員驗收合格后入庫D.倉庫保管人員負責定期盤點存貨參考答案：D參考解析：選項D，存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行，保證盤點真實性。2020年3月，審計組對甲企業(yè)2019年度財務收支進行審計，有關(guān)資料和審計情況如下：<1>.審計人員在對生產(chǎn)與存貨業(yè)務相關(guān)內(nèi)部控制調(diào)查時了解到：計劃部門根據(jù)經(jīng)審批的生產(chǎn)計劃，簽發(fā)預先編號的生產(chǎn)通知單，下達生產(chǎn)部門；生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫領(lǐng)料單，經(jīng)部門經(jīng)理批準后，交倉庫部門辦理領(lǐng)料手續(xù)；生產(chǎn)部門生產(chǎn)完工的產(chǎn)品交驗收員檢驗合格后入庫；倉庫保管人員根據(jù)存貨出入庫情況及時登記臺賬，并定期對存貨進行盤點。<2>.審計人員決定對存貨實施監(jiān)盤程序，具體工作如下：①要求企業(yè)成立材料盤點小組，審計人員參與制訂盤點計劃；②為了保證盤點結(jié)果的準確性，審計人員親自進行盤點；③隨時抽查盤點記錄，必要時直接復點一部分材料；④盤點過程中查看存貨有無過期、失效、毀損或材質(zhì)下降的情況。<3>.B原材料主要用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。根據(jù)B原材料盤點結(jié)果，2019年末結(jié)存金額未包括于2019年12月31日已入庫但尚未收到采購發(fā)票的50萬元B材料。<4>.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)部分產(chǎn)成品存放在第三方倉庫中，其年末余額占資產(chǎn)總額的10%。<5>.審計人員對該企業(yè)的應收賬款進行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務單位丙公司在回函上注明，僅欠該公司100萬元，而非原函證金額120萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。[不定項選擇題]7.“資料2”關(guān)于存貨監(jiān)盤的做法中，不正確的為：A.①B.②C.③D.④參考答案：B參考解析：材料盤點時，審計人員自始至終地監(jiān)督盤點的進行，并不親自進行盤點。2020年3月，審計組對甲企業(yè)2019年度財務收支進行審計，有關(guān)資料和審計情況如下：<1>.審計人員在對生產(chǎn)與存貨業(yè)務相關(guān)內(nèi)部控制調(diào)查時了解到：計劃部門根據(jù)經(jīng)審批的生產(chǎn)計劃，簽發(fā)預先編號的生產(chǎn)通知單，下達生產(chǎn)部門；生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫領(lǐng)料單，經(jīng)部門經(jīng)理批準后，交倉庫部門辦理領(lǐng)料手續(xù)；生產(chǎn)部門生產(chǎn)完工的產(chǎn)品交驗收員檢驗合格后入庫；倉庫保管人員根據(jù)存貨出入庫情況及時登記臺賬，并定期對存貨進行盤點。<2>.審計人員決定對存貨實施監(jiān)盤程序，具體工作如下：①要求企業(yè)成立材料盤點小組，審計人員參與制訂盤點計劃；②為了保證盤點結(jié)果的準確性，審計人員親自進行盤點；③隨時抽查盤點記錄，必要時直接復點一部分材料；④盤點過程中查看存貨有無過期、失效、毀損或材質(zhì)下降的情況。<3>.B原材料主要用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。根據(jù)B原材料盤點結(jié)果，2019年末結(jié)存金額未包括于2019年12月31日已入庫但尚未收到采購發(fā)票的50萬元B材料。<4>.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)部分產(chǎn)成品存放在第三方倉庫中，其年末余額占資產(chǎn)總額的10%。<5>.審計人員對該企業(yè)的應收賬款進行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務單位丙公司在回函上注明，僅欠該公司100萬元，而非原函證金額120萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。[不定項選擇題]8.針對“資料3”審計人員的處理應為：A.不需要做任何調(diào)整B.于2019年末需要補記B產(chǎn)品生產(chǎn)成本50萬元C.于2019年末補記已入庫的B原材料50萬元D.于2019年末補記主營業(yè)務成本50萬元參考答案：C參考解析：已經(jīng)入庫的原材料需要進行暫估入庫。2020年3月，審計組對甲企業(yè)2019年度財務收支進行審計，有關(guān)資料和審計情況如下：<1>.審計人員在對生產(chǎn)與存貨業(yè)務相關(guān)內(nèi)部控制調(diào)查時了解到：計劃部門根據(jù)經(jīng)審批的生產(chǎn)計劃，簽發(fā)預先編號的生產(chǎn)通知單，下達生產(chǎn)部門；生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫領(lǐng)料單，經(jīng)部門經(jīng)理批準后，交倉庫部門辦理領(lǐng)料手續(xù)；生產(chǎn)部門生產(chǎn)完工的產(chǎn)品交驗收員檢驗合格后入庫；倉庫保管人員根據(jù)存貨出入庫情況及時登記臺賬，并定期對存貨進行盤點。<2>.審計人員決定對存貨實施監(jiān)盤程序，具體工作如下：①要求企業(yè)成立材料盤點小組，審計人員參與制訂盤點計劃；②為了保證盤點結(jié)果的準確性，審計人員親自進行盤點；③隨時抽查盤點記錄，必要時直接復點一部分材料；④盤點過程中查看存貨有無過期、失效、毀損或材質(zhì)下降的情況。<3>.B原材料主要用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。根據(jù)B原材料盤點結(jié)果，2019年末結(jié)存金額未包括于2019年12月31日已入庫但尚未收到采購發(fā)票的50萬元B材料。<4>.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)部分產(chǎn)成品存放在第三方倉庫中，其年末余額占資產(chǎn)總額的10%。<5>.審計人員對該企業(yè)的應收賬款進行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務單位丙公司在回函上注明，僅欠該公司100萬元，而非原函證金額120萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。[不定項選擇題]9.針對“資料4”，審計人員可以實施的審計程序為：A.不需要對這部分存貨進行處理B.向保管存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況C.向被審計單位詢問該批存貨的數(shù)量和狀況D.對第三方保管的存貨實施監(jiān)盤參考答案：BD參考解析：對于由第三方保管或控制的存貨，審計人員可向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況，或?qū)嵤z查及其他適合具體情況的審計程序：實施或安排其他審計人員實施對第三方的存貨監(jiān)盤（如可行）；獲取其他審計人員針對用以保證存貨得到恰當盤點和保管的內(nèi)部控制的適當性而出具的報告；檢查倉儲單等與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄；對于被作為抵押品的存貨，要求其他機構(gòu)或人員進行確認等。2020年3月，審計組對甲企業(yè)2019年度財務收支進行審計，有關(guān)資料和審計情況如下：<1>.審計人員在對生產(chǎn)與存貨業(yè)務相關(guān)內(nèi)部控制調(diào)查時了解到：計劃部門根據(jù)經(jīng)審批的生產(chǎn)計劃，簽發(fā)預先編號的生產(chǎn)通知單，下達生產(chǎn)部門；生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫領(lǐng)料單，經(jīng)部門經(jīng)理批準后，交倉庫部門辦理領(lǐng)料手續(xù)；生產(chǎn)部門生產(chǎn)完工的產(chǎn)品交驗收員檢驗合格后入庫；倉庫保管人員根據(jù)存貨出入庫情況及時登記臺賬，并定期對存貨進行盤點。<2>.審計人員決定對存貨實施監(jiān)盤程序，具體工作如下：①要求企業(yè)成立材料盤點小組，審計人員參與制訂盤點計劃；②為了保證盤點結(jié)果的準確性，審計人員親自進行盤點；③隨時抽查盤點記錄，必要時直接復點一部分材料；④盤點過程中查看存貨有無過期、失效、毀損或材質(zhì)下降的情況。<3>.B原材料主要用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。根據(jù)B原材料盤點結(jié)果，2019年末結(jié)存金額未包括于2019年12月31日已入庫但尚未收到采購發(fā)票的50萬元B材料。<4>.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)部分產(chǎn)成品存放在第三方倉庫中，其年末余額占資產(chǎn)總額的10%。<5>.審計人員對該企業(yè)的應收賬款進行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務單位丙公司在回函上注明，僅欠該公司100萬元，而非原函證金額120萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。[不定項選擇題]10.針對“資料5”，丙公司回函認可的金額與函證金額存在差異的原因可能為：A.詢證函發(fā)出時，債務人丙公司已經(jīng)付款，而被審計單位尚未收到貨款B.詢證函發(fā)出時，甲公司的貨物已發(fā)出并已做銷售記錄，但貨物仍在途中，丙公司尚未收到貨物C.丙公司由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶?，而甲公司尚未收到D.一方或雙方記賬錯誤參考答案：ABCD參考解析：以上均可能導致回函金額與函證金額存在差異。資料：2020年2月，某審計組對甲公司2019年度財務收支進行了審計。有關(guān)情況和資料如下：<1>.審計人員對甲公司的電子數(shù)據(jù)進行清理、轉(zhuǎn)換和驗證后，進一步進行投影、連接等操作，以創(chuàng)建適合審計人員進行數(shù)據(jù)分析的審計中間表。<2>.審計人員發(fā)現(xiàn)，甲公司財務人員趙某根據(jù)收到的支票填寫銀行進賬單，他還同時擔任以下職責：（1）將填寫的銀行進賬單送存銀行；（2）在銀行進賬單上加蓋印鑒；（3）登記銀行存款總賬；（4）核對匯款通知書。<3>.審計人員在對銀行存款業(yè)務進行審計時，對支出金額在10萬元以上的逐項審查，對支出金額在5萬元至10萬元之間的，隨機抽到20%的業(yè)務進行審查，對支出金額在5萬元以下的，隨機抽取1%的業(yè)務進行審查。<4>.審計人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款憑單，經(jīng)采購部門經(jīng)理審批后提交會計部門，會計人員對采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗收報告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進行核對。<5>.審計人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后，銷售人員會首先檢查有無相關(guān)記錄，確定有無缺貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用審批部門，在確認不存在缺貨情況并得到信用審批部門的批準后，銷售人員編制銷售單，并發(fā)送發(fā)運部門準備發(fā)貨。要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[不定項選擇題]11.“資料1”中，審計人員在創(chuàng)建審計中間表時執(zhí)行了下列操作，正確的為：A.對歷史數(shù)據(jù)進行了適當?shù)脑黾雍托薷腂.對數(shù)據(jù)字段的含義及數(shù)據(jù)表間的關(guān)系進行了分析C.將不同流程和不同時間段的業(yè)務數(shù)據(jù)整合起來形成審計中間表D.對基礎(chǔ)性中間表按照審計分析模型進行字段選擇得到了分析性中間表參考答案：BCD參考解析：選項A，任何對審計中間表的創(chuàng)建都不應該增加和修改其歷史數(shù)據(jù)，而只能是對歷史數(shù)據(jù)的選擇和整理。<1>.審計人員對甲公司的電子數(shù)據(jù)進行清理、轉(zhuǎn)換和驗證后，進一步進行投影、連接等操作，以創(chuàng)建適合審計人員進行數(shù)據(jù)分析的審計中間表。<2>.審計人員發(fā)現(xiàn)，甲公司財務人員趙某根據(jù)收到的支票填寫銀行進賬單，他還同時擔任以下職責：（1）將填寫的銀行進賬單送存銀行；（2）在銀行進賬單上加蓋印鑒；（3）登記銀行存款總賬；（4）核對匯款通知書。<3>.審計人員在對銀行存款業(yè)務進行審計時，對支出金額在10萬元以上的逐項審查，對支出金額在5萬元至10萬元之間的，隨機抽到20%的業(yè)務進行審查，對支出金額在5萬元以下的，隨機抽取1%的業(yè)務進行審查。<4>.審計人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款憑單，經(jīng)采購部門經(jīng)理審批后提交會計部門，會計人員對采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗收報告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進行核對。<5>.審計人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后，銷售人員會首先檢查有無相關(guān)記錄，確定有無缺貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用審批部門，在確認不存在缺貨情況并得到信用審批部門的批準后，銷售人員編制銷售單，并發(fā)送發(fā)運部門準備發(fā)貨。要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[不定項選擇題]12.“資料2”中，審計人員認為不能由趙某承擔的職責為：A.將填寫的銀行進賬單送存銀行B.在銀行進賬單上加蓋印鑒C.登記銀行存款總賬D.核對匯款通知書參考答案：BC參考解析：選項B是銀行的職責，選項C如果同時登記總賬，會導致職責無法分離。<1>.審計人員對甲公司的電子數(shù)據(jù)進行清理、轉(zhuǎn)換和驗證后，進一步進行投影、連接等操作