第第頁(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)和范圍

審計(jì)業(yè)務(wù)范圍

如前所述，審計(jì)業(yè)務(wù)程序援助內(nèi)部審計(jì)師實(shí)現(xiàn)審計(jì)活動(dòng)目標(biāo)。同樣的，審計(jì)活動(dòng)目標(biāo)和程序細(xì)化了審計(jì)業(yè)務(wù)范圍。審計(jì)業(yè)務(wù)范圍確立了內(nèi)部審計(jì)的界限。本質(zhì)上，審計(jì)業(yè)務(wù)范圍就是詳細(xì)說(shuō)明白內(nèi)部審計(jì)師將要檢查什么活動(dòng)和不會(huì)檢查什么活動(dòng)。審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)來(lái)確定，應(yīng)能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)。依據(jù)上述的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)業(yè)務(wù)范圍一般包括組織的治理、經(jīng)營(yíng)及信息系統(tǒng)，應(yīng)考慮到相關(guān)的系統(tǒng)、記錄、人力及包括受第三方掌握的實(shí)物財(cái)產(chǎn)。假如內(nèi)部審計(jì)師在開(kāi)展工作時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)范圍有保留，應(yīng)與被審計(jì)單位就這些保留進(jìn)行爭(zhēng)論，決斷是否繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)工作。審計(jì)業(yè)務(wù)范圍的大小與被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)或經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)本身及所要求的審查深度有關(guān)。如在對(duì)內(nèi)部掌握系統(tǒng)的審計(jì)中，審計(jì)業(yè)務(wù)范圍可以包括：

對(duì)內(nèi)部掌握系統(tǒng)的恰當(dāng)性進(jìn)行審查。確定現(xiàn)有的系統(tǒng)是否能提供適當(dāng)?shù)谋ＷC，使企業(yè)組織的任務(wù)和目標(biāo)能高效、經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn);

審查內(nèi)部掌握系統(tǒng)的有效性。確認(rèn)該系統(tǒng)能否如預(yù)期的那樣起作用;

對(duì)執(zhí)行效果進(jìn)行審查。確認(rèn)組織的任務(wù)和目標(biāo)是否已經(jīng)完成。

在對(duì)公司財(cái)務(wù)部門(mén)局域網(wǎng)的安全性審計(jì)中，確定審計(jì)范圍時(shí)，除局域網(wǎng)安全性外，也應(yīng)考慮公司其他應(yīng)用敏感數(shù)據(jù)的局域網(wǎng)的安全程度。

范圍的陳述還應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)工作性質(zhì)和程度的描述和相關(guān)信息如已經(jīng)批閱過(guò)的時(shí)間段。

審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)

審計(jì)目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)師作出的、確定審計(jì)業(yè)務(wù)盼望實(shí)現(xiàn)內(nèi)容的概要聲明。審計(jì)程序是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的手段。審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序的結(jié)合決斷了內(nèi)部審計(jì)師的工作范圍。審計(jì)目標(biāo)和程序應(yīng)當(dāng)針對(duì)與被審計(jì)活動(dòng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)是對(duì)被評(píng)價(jià)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)、掌握及治理過(guò)程提出看法。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)評(píng)價(jià)掌握的效率與效果、促進(jìn)掌握的.不斷改善，以此來(lái)援助組織保持有效的掌握。

在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的基礎(chǔ)上，評(píng)價(jià)掌握的充分性與有效性，審計(jì)業(yè)務(wù)工作的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果。確保審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是首席審計(jì)執(zhí)行官的責(zé)任。以被審領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)制定審計(jì)目標(biāo)是對(duì)內(nèi)部審計(jì)中以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的視角的一種支持。

將審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)從經(jīng)營(yíng)目標(biāo)中區(qū)分出來(lái)。初步調(diào)查的視角在于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)怎樣的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。假如內(nèi)部審計(jì)師發(fā)覺(jué)了沒(méi)有目標(biāo)的領(lǐng)域，那么通常需要花時(shí)間同經(jīng)營(yíng)管理者一起制定一個(gè)合適的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)有所不同。假如說(shuō)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是將客戶盼望達(dá)成的東西詳細(xì)化的話，審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)是關(guān)于內(nèi)部審計(jì)師盼望達(dá)成什么樣的結(jié)果。審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)師用以決斷經(jīng)營(yíng)目標(biāo)如何實(shí)現(xiàn)的方式。思索下面例子中不同業(yè)務(wù)正在運(yùn)用的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

審計(jì)類型：營(yíng)銷部門(mén);

經(jīng)營(yíng)目標(biāo)：提升產(chǎn)品在中國(guó)市場(chǎng)的認(rèn)可度;

審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)：識(shí)別和評(píng)價(jià)提升產(chǎn)品在中國(guó)市場(chǎng)的認(rèn)可度的合適掌握手段;

審計(jì)類型：藥品的研發(fā);

經(jīng)營(yíng)目標(biāo)：在接下來(lái)五年內(nèi)上市三種新的藥品;

審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)：識(shí)別和評(píng)價(jià)在接下來(lái)五年內(nèi)上市三種新的藥品的合適掌握手段;

審計(jì)類型：應(yīng)付賬款部門(mén);

經(jīng)營(yíng)目標(biāo)：在核實(shí)了服務(wù)或者產(chǎn)品的收據(jù)后，根據(jù)時(shí)間順次付款;

審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)：根據(jù)降低風(fēng)險(xiǎn)和掌握充分的要求評(píng)價(jià)付款的精確性和實(shí)時(shí)性，評(píng)價(jià)同財(cái)務(wù)法規(guī)和程序的全都性;

審計(jì)類型：生產(chǎn)過(guò)程;

經(jīng)營(yíng)目標(biāo)：