1財務會計學習提示第一章1.如何確定遞延年金現值計算公式A[（PVAi,n+m）-（PVAi,m）]或A（PVAi,n）×（PVi,m）中的期數n和m的數值?

【解答】（一）n的數值的確定：

注意：“n”的數值就是遞延年金中“等額收付發(fā)生的次數”或者表述為“A的個數”。

〔例1〕某遞延年金從第4年起，每年年末支付A元，直至第8年年末為止。

〔解答〕由于共計發(fā)生5次，所以，n=5

〔例2〕某遞延年金從第4年起，每年年初支付A元，直至第8年年初為止。

〔解答〕由于共計發(fā)生5次，所以，n=5

（二）遞延期m的確定：

（1）首先搞清楚該遞延年金的第一次收付發(fā)生在第幾期末（假設為第W期末）；

（2）然后根據（W-1）的數值即可確定遞延期m的數值；

注意：在確定“該遞延年金的第一次收付發(fā)生在第幾期末”時，應該記住“本期的期初和上期的期末”是同一個時間點。

〔例1〕某遞延年金從第4年開始，每年年末支付A元。

〔解答〕由于第一次發(fā)生在第4期末，所以，遞延期m＝4-1＝3

〔例2〕某遞延年金從第4年開始，每年年初支付A元。

〔解答〕由于第一次發(fā)生在第4期初（即第3期末），所以，遞延期m＝3-1＝2

（三）下面把上述的內容綜合在一起，計算一下各自的現值：

〔例1〕某遞延年金從第4年起，每年年末支付A元，直至第8年年末為止。

〔解答〕由于n=5，m=3，所以，該遞延年金的現值為：

A[（PVAi,8）-（PVAi,3）]或A（PVAi,5）×（PVi,3）

〔例2〕某遞延年金從第4年起，每年年初支付A元，直至第8年年初為止。

〔解答〕由于n=5，m=2，所以，該遞延年金的現值為：

A[（PVAi,7）-（PVAi,2）]或A（PVAi,5）×（PVi,2）

2.為什么遞延年金的終值與遞延期無關，并且與普通年金終值的計算公式相同？

【解答】因為計算終值時，只需要考慮未來的期間，所以，遞延年金的終值與遞延期無關，并且與普通年金終值的計算公式相同。舉例說明如下：

（1）如果某遞延年金從第4期開始每期末流入100元，共計流入10次，則最后一次流入發(fā)生在第13期末，則該遞延年金的終值指的是第13期末的終值，計算公式為：100×（FVAi，10）；

（2）如果上述遞延年金改為從第5期開始，每期末流入100元，共計流入10次，則最后一次流入發(fā)生在第14期末，則該遞延年金的終值指的是第14期末的終值，計算公式仍然為：100×（FVAi，10）。第二章1.已獲利息倍數＝息稅前利潤總額/利息費用，其中息稅前利潤總額＝利潤總額＋利息費用。請問分子上的“利息費用”與公式分母上的“利息費用”是一樣的嗎？如果不一樣，二者有什么區(qū)別？

【解答】如果企業(yè)不存在資本化的利息，那么分子分母上的利息費用是一樣的，但是如果企業(yè)存在資本化利息則二者是不一樣的，分母上的“利息費用”中包括費用化的利息和資本化的利息，計算息稅前利潤的“利息費用”中只包括費用化的利息。原因如下：利息不論是否資本化對于企業(yè)來說都是需要歸還的，所以分母上的“利息費用”是企業(yè)的全部利息支出；只有費用化的“利息費用”才會計入財務費用，息稅前利潤的計算只與記入財務費用的利息有關，所以計算息稅前利潤的“利息費用”中只包括費用化的利息。

假如：企業(yè)的利潤總額為100萬元，財務費用(全部為利息費用)為20萬元，本期資本化的利息為10萬元，則該企業(yè)的已獲利息倍數＝(100＋20)/(10＋20)＝4。2.“市盈率越低，投資風險越小”，這種說法是否正確？

【解答】這種說法不正確。市盈率通常有一個合理的范圍，正常的市盈率為5～20，如果市盈率低于5，表明投資風險很大。

3.為什么應收賬款周轉率過高對企業(yè)可能不利？

【解答】一般來說，應收賬款周轉率越高，平均收賬期越短，說明應收賬款的收回速度越快。但是應收賬款周轉率過高，可能是企業(yè)奉行嚴格的信用政策造成的，其結果會限制企業(yè)擴大銷售，從而降低企業(yè)盈利水平。所以，應收賬款周轉率過高對企業(yè)可能不利。叉第政三另章艱1.者在資棉金需答要量枯的預輔測中父，固廳定資青產是月否屬句于敏冶感性件資產敬，如削何進啞行判胖斷？

爛【解邁答】陸關于牙變動桃性資驢產的勁確定洋問題姥不能悅一概繼而論稍，要環(huán)看題昂目的注具體刮條件超而定腰，對刃于固甲定資胃產來熱說：災如果究題目臂條件撥中說新明固蝕定資雞產的園生產賞能力籃未飽狗和，衣則說獨明固袋定資抖產不蛾是變拖動資或產；酬如果牢題目切中說攀明固槍定資也產的旁生產翠能力造已經翅飽和沫，且捉題目挪中沒礙有給著出需片要增勤加的姜固定碧資產殿數額消，則旬認為痛固定樣資產浩是變已動資童產；蹤如果遲題目豐中說墨明固旨定資厘產的殃生產趟能力后已經值飽和豈，且集題目濫中給楊出了誤固定探資產夸的增道加數擠，則翻固定投資產成不記稅入變望動資決產中烏，在棵計算鎖資金稅需要柏量時煙單獨嚇進行遷考慮歌固定跟資產拜增加譯需要欲的資兩金。純第摸四司章璃1、并關于軌個別素資金導成本葛：長愛期借事款，穩(wěn)債券四，優(yōu)趙先股慘，留瘋存收聰益，乖普通龜股的旬比較方。

毅解答路：一外般來紋說，敲個別稱資金剖成本卵的從細低到封高排特序：

成長期留借款寧＜債棍券＜匪優(yōu)先三股＜步留存筑收益給＜普生通股吼

禍先比下較權度益籌雞資與竄負債威籌資撕成本炎的高厘低，女因為扣負債飾籌資臟方式杰籌集鬼資金墻的利弦息可飄以抵亞稅而閑權益友籌資采方式奇籌集拴資金店的股間利不拒能抵面稅，賢所以曾負債沉籌資證的成掙本低慮于權抄益籌鴨資；抖借款昌與債素券相揭比，勇因為咸借款舒的籌題資費惡用低犬于債肥券所躁以借切款的賢成本左低于閃債券搬；因洗為優(yōu)緩先股劈的股唉利是粘固定諸的，沾而普桿通股侵的股酬利一灶般呈顛增長常趨勢該，所刃以優(yōu)枝先股洽的資身金成倆本低斗于留壁存收傅益和蜂普通尚股，聰而留并存收隊益不黃考慮括籌資顏費用搶，所臺以留低存收嚼益的碑成本筍低于晝普通匠股。

貼2、填普通俯股資寄金成侄本計或算過爭程中譽D0堪與D生1的歸區(qū)別挎及聯露系。

捏解答宇：

嶺（1摸）“育D耍0”親指的蓋是“劫上年度的股太利”避、“跳最近紀剛發(fā)樹放的跪股利點”、膽“剛匆剛發(fā)期放的派股利渡”、掏“目衫前的渡股利赤”，奔“今歇年初基發(fā)放泳的股恐利”做，“限本年裙發(fā)放刷的股熱利”夾；

殘（2側）“鏟D攔1”諒指的者是“恒預計升要發(fā)逗放的唇股利掀（如風預計套的本壯年股讀利）晶”、碰“第褲一年瓣末的款股利侵”、坦“一握年后劉的股疏利”注、“說第一戶年的正股利捏”

殃（3愈）“獅D臨0”羞和“旬D醬1”競的本迫質區(qū)道別是巷，與弊“d舌0”翼對應聞的股偏利“外已經蝴收到餓”，棍而與蠢“d綱1”紐對應四的股鉆利“民還未誤收到賄；

遵（4分）“年D辮0”靠和“添D惡1”弄的關搜系是萌：D而1=君D0獲×（礙1＋網g)姜第姥五辣章驚1.壁請老嘉師解慧釋一定個現底金凈霉流量辜的那宴三個伴公式寇,

厚【解你答】論最原愚始的謙計算難公式休：現肉金凈附流量療＝現彼金流宗入量該－現掠金流棉出量

棍因為遭在項雕目投建資中濤現金那流入營量＝暮銷售由收入砌；現宅金流我出量悟＝付再現成鴿本＋襯所得旦稅

恭所以喉現金況凈流憲量＝春銷售蛾收入煌－（榴付現任成本勸＋所濕得稅適）＝渴銷售挖收入饑－付婦現成龍本－首所得驗稅

防付現粗成本裕是指姻總成斷本中鑄的付頌現部慘分，添總成逐本包擔括付批現成軌本和搜非付址現成想本兩姿部分簡，一墓般來紡說非柴付現慶成本價就是香固定慚資產奏的折偷舊額嶄和無壩形資豪產的嫂攤銷贊額，奔一般榆假設宅不存良在無赴形資抵產的偽攤銷券額，梁則有星總成卡本＝帥付現涂成本稍＋固鄰定資壞產的襖折舊容額，瓦凈利倉潤＝勻銷售睛收入宮－總肥成本少－所灶得稅

蛾則：群現金巡凈流貨量＝花銷售儲收入展－付顛現成扎本－油所得避稅頸雕＝銷詢售收軌入－聾付現伙成本斧－所原得稅隨－固浙定資靠產的磁折舊竿額＋勉固定碎資產劃的折熱舊額織＝銷胖售收粗入－乖（付朋現成德本＋收固定嬸資產朋的折趙舊額蘇）－浩所得腹稅＋唇固定奇資產恥的折俗舊額鍛＝凈決利潤烤＋固弟定資向產的雀折舊翁額

繁2.廉請老扁師講駁解一終下內削插法膠的原遮理滴。

投【解貴答】握（猜1重）作“舒內插乖法碰”脅的原濤理是些根據督等比喝關系揀建立盯一個山方程喇，然塌后解代方程淚計算衣得出拾所要席求的垃數據究。例浴如：斤假設知與存A1丙對應誦的數風據是性B1牌，與巨A2模對應董的數壇據是清B2玻，瞎A膜介于子A1族和觸A2序之間誦，已逗知與桑A頑對應突的數齊據是壁B虜，則見可以膽按照萌（膽A1野-A才）體/抱（喇A1淺-A肥2呆）剛=軟（嫌B1釀-B都）枕/切（右B1頸-B赤2飄）計幸算得港出魔A涌的數忌值。

菌（鮮2貴）仔歉細觀啟察一泰下這行個方漆程會灣看出腎一個晝特點期，即勉相對笨應的曲數據潮在等示式兩悉方的療位置巡相同腥。例乖如：貸A1馬位于圣等式狀左方歌表達歡式的墊分子叛和分蒙母的禿左側葡，與提其對長應的翠數字側B1荒位于懂等式線右方怒的表景達式泛的分丙子和固分母吸的左非側。

絹（詢3郊）還肆需要菠注意告的一幫個問術題是餡：如鄙果對魂A1脅和伴A2爆的數假值進鹿行交老換，承則必靜須同蜘時對蓬B1飾和素B2釣的數模值也衫交換洗，否剖則，箱計算務得出季的結鑒果一律定不宣正確摘。埋第市六匪章漫1.淋用孫稅前付利潤襪彌補字虧損目的5雁年的罷期限殲應如薄何計講算？

儉【解抵答】紡用稅行前利硬潤彌麻補虧求損是夜指納纖稅人款某一鳥納稅蝴年度葉發(fā)生侍虧損映時，御準予幼用以傅后年既度的棵稅前錘利潤障進行摟彌補饅，1都年彌拉補不殼足的乒，可背以逐靠年連毅續(xù)彌禁補，頓彌補景期最京長不抖超過籍5年返，5掉年內慈不論票是盈穿利或已虧損圈，都娛按照揪實際怪彌補躲年限妻計算誦。惜貪2.捐股希權登見記日爭、除滔權日沃、除廈息日拴三者常之間閥有何屢區(qū)別纖與聯途系？慣

煮【解秩答】資股權凈登記熔日是左確定扇有權冤領取使股利太的股節(jié)東有咸資格婆登記延截止邊日期票，只防有在谷股權轉登記扮日前斑在公飼司股述東名桿冊上嘴有名持的股炸東，女才有癢權分社享股短利。

濕對于畏公司扮股票鮮來說盟，有咳普通昏股與透優(yōu)先頭股之蚊分，杰普通家股可僑以獲河得股歇利，彩優(yōu)先抹股只歪能獲珍得優(yōu)奧先股浴息。牛一般蘭來說慰，除虛權日鑰是針地對普硬通股孩而言壯的，坐也稱巾為除瓦權交炒易日胃，是杯指股哄權登胃記日換后的匠第二飛個交嗽易日膚，即拐從該廊日開甩始購裝買公昆司普繩通股翼票的懸投資燦者將粒不能抬取得壞公司駁上一稀個宣菌告日淚公布巷的股倒利。泊而除渾息日缸則是嗽針對厲優(yōu)先逮股的羽，也維稱除座息交敏易日無。除深權日莊和除吸息日礙統稱轉為除聚權除宴息日訊。軍第轟七逮章蠅1.葵如何綢區(qū)分弓理解省收入喜和利頸得？棚搬【解弄答】辱要想現正確辛地理印解和寧把握臂收入新和利繞得的樹區(qū)別供和聯誼系，瓣能夠通熟練隸地判光斷和礎運用么收入健和利鴿得，辱需要撿從二鬼者的相定義虎入手末：久收入凈是指仗企業(yè)裂在日彎常活鍬動中租形成輝的、繪會導瓶致所紋有者格權益垃增加棉的、若與所白有者疾投入曉資本示無關城的經造濟利辛益的虧總流塌入。繼利得納是指更由企通業(yè)非化日常耽活動暢所形東成的典、會堂導致辯所有餡者權候益增齡加的廊、與乖所有截者投此入資本本無潮關的焦經濟暫利益雷的流藥入。途從上慘面的項定義更可以居看出價，二亡者最旗終均歉會導噸致所財有者留權益吼的增鳥加，晴并都預與所睜有者經投入勵資本柳無關庫，這幅是二攝者的勇相同控之處證。二叼者的再區(qū)別魯在于欄，收也入是寫企業(yè)調在日預常活噸動中型形成惡的，經而利典得是遼由企絨業(yè)非投日常林活動昌所形獨成的終，這垮是二素者的碧本質稅區(qū)別普，在木判斷城一項瑞交易踢形成睬的經守濟利井益的談流入棒到底刪屬于埋收入喬還是龜屬于恩利得琴時，打這一菜點是扇非常匙關鍵卸的判派斷依欄據。供定義拔中的糾“窩日常節(jié)活動蘿”禾，是盈指企鋼業(yè)為鴉完成條其經息營目纏標所純從事祝的經夢常性晶活動悟以及潑與之別相關頃的活滾動。顆這里標的理紅解包脫括兩戒個層僚面，躁一是洽企業(yè)槽為完雖成其抽經營訊目標于所從拔事的失經常六性活氏動，構二是面與經套常性曾活動予相關具的活礎動。鐘比如守，工屆業(yè)企過業(yè)制嚇造并桶銷售蹦產品檔、商趟品流例通企高業(yè)銷紀售商新品、式保險歷公司院簽發(fā)嶼保單坦、咨總詢公頌司提抄供咨廟詢服修務、額軟件腔企業(yè)蜜為客味戶開炎發(fā)軟灣件、啟安裝島公司怠提供宵安裝外服務疏、商辰業(yè)銀品行對團外貸鼓款、思租賃必公司洽出租很資產促等，溝均屬誓于企蹲業(yè)為爐完成剪其經尿營目舅標所它從事倒的經己常性勒活動茅，由降此產譽生的系經濟霸利益沖的總饑流入幼構成繭收入鑒。而蠅工業(yè)母企業(yè)微轉讓閣無形插資產搏使用內權、孟出售同不需旁用原謹材料貓等，賺則屬暖于與饑經常察性活澆動相律關的震活動淘，由蟲此產咽生的葡經濟蹈利益季的總千流入茅也構閉成收療入。吩企業(yè)寸處置保固定拌資產篇、無挖形資羨產等織活動喂，不槐是企既業(yè)為界完成慧其經困營目執(zhí)標所患從事營的經耕常性石活動訓，也啞不屬寫于與樣經常表性活饞動相騰關的蝕活動婦，由族此產涉生的挽經濟伍利益賞的總筋流入扶不構乏成收酬入，京應當零確認息為營燒業(yè)外殊收入錄，這睛也構編成企尺業(yè)的透利得葬。利雕得又宿進一篇步可樸分為缸直接竹計入曾所有樹者權勻益的嶺利得您和直焰接計本入當蟻期損廳益的志利得庸。直刻接計洽入所結有者木權益立的利厘得是漲指企菊業(yè)非絞日常住活動妙所形頑成的癥、不捧應計祝入當斜期損桃益、球會導斑致所跨有者紋權益柔增加擇的、僑與所豆有者嶼投入撥資本勻無關絡的經污濟利截益的源流入辮。相勉對應爛的，啊直接述計入巖當期涌損益亮的利愉得是挎指企乏業(yè)非咬日常壽活動梳所形婦成的菜、應揪當計飼入當秀期損兔益、算會導擾致所曠有者膊權益邪增加滿的、股與所嬸有者糖投入段資本在無關特的經液濟利狠益的位流入慌。容根據柏上述雀定義籠，企猛業(yè)處晴置固異定資油產、患無形柿資產慨、接銜受損從贈、曲非貨泛幣性且資產礦交換般、債涌務重慈組等沒所產驢生的骨利得挨屬于已直接噸計入坊當期鞠損益奔的利夢得；受直接夕計入獸所有淘者權相益的塘利得檔，如集企業(yè)俘的長膜期股扒權投委資采附用權瑞益法鏟核算鈴時因現被投輸資單箭位除鍬凈損遷益以盛外所妙有者屋權益室的其扛他變青動，弟投資洗企業(yè)桿按應盤享有位的份董額而弓增加縱或減除少的蘋資本岸公積子。將另外姑，因殖進行熄股權戴投資蜘取得雜的股叉利收盛入，紙屬于捕讓渡待資產映使用歇權取免得的爺收入田，其蹦具體凱的確頁認和原計量世應參烘照長邀期股莫權投要資準抹則的良規(guī)定鋒處理量。駁對于侮費用錦和損純失的嶺理解付應類秒比收煙入和區(qū)利得跨把握尿。考例題確：下甩列各齒項中躲，符階合收旱入會搖計要聞素定五義，拉可以做確認用為收瞇入的再是（贊順）究A院．出抗售無興形資旁產收畏取的飼價款素B嫁．出甲售固翅定資賣產收析取的何價款鴉C躲．出船售原策材料何收到丈的價套款絹D孔．出寬售長福期股綢權投乘資收余取的闊價款劑答案君：邪C全解析悶：收據入是匆指企釋業(yè)在聞日常五活動鉗中形遷成的抹、會重導致狼所有緞者權丙益增干加的香、與反所有研者投疾入資蕉本無似關的突經濟若利益絡的總概流入峰。要爛特別稿注意桶是腔“陣日常叔活動速”鬧，對木此理緒解包脈括兩炭個層泥面，季一是憂企業(yè)集為完跳成其腿經營古目標開所從丹事的尿經常洲性活達動，嗎二是污與經浙常性扇活動落相關農的活反動。陣出售晉原材杏料屬醬于與責經常承性活比動緊違密相艷關的涂，符濾合收供入會津計要胳素定設義。煩選項懷A透、撕B庸、憑D隱都不墊屬于惰企業(yè)屆的日凍常活托動，搖所以泄不符慕合題時意。遲

墊2.揭費用撿與資垮產以垃及與糟成本遲之間占的關往系。劇【解漲答】盟費用雅與資掠產的暴關系舒：資逮產是瞧費用映的儲炕備狀改態(tài)。孤費用方與成偷本的盼關系槍：會鄙計要惑素的佩“分費用暖”趨是廣植義概巾念，旗具體代核算調時包置括成搬本和踢期間眉費用震。狹嬸義的已成本垮是指增生產湊成本或，狹涉義的茄費用給是期勝間費乒用.蠻第批八差章夜1.油現金奴折扣墾是指體企業(yè)漲為了召鼓勵侵客戶犁在一辟定期噴間內鞭早日織付款況而給謊予的神價格魚優(yōu)惠走，那智么在瞧計算挽現金疲折扣球的金絡額時宅是否唱考慮歉增值凈稅？

府【解孝答】付計算樓現金盯折扣虜時是叫否考粗慮增惱值稅棚，這匙要看刊題目巖的條腿件?？苋绻?zhèn)題目華中說閥不考戲慮增民值稅縫，那攻么就聽按照匠不含疏增值圾稅的零價款罵來計因算現酒金折茅扣的箭金額您；如畏果題京目中殃沒有感明確蝶的說餃明，戀一般周按照案含增維值稅離的價到款來浪計算司現金指折扣寺。扔2.吩應收磁票據鍋貼現藏應如鐮何進店行賬卸務處釘理？

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扯借：延短期舒借款紀

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絲到期薦承兌蹄人銀輕行存疑款余湊額不借足，斤貼現膛企業(yè)漠賬戶戒余額馬也不蛙足，渣則貼妨現企摧業(yè)的盼賬務厚處理潤為

緞借：其應收鈔賬款

域跟貸：祝應收距票據餓3.悟企業(yè)也取得駁的交金易性巡金融們資產荒在期量末是拾否需波要考疼慮計浩提減哈值準鉆備？萌【解幣答】魯交易櫻性金架融資亡產應桑按照臭公允恢價值歸計量法，期姥末按槍公允稻價值惕調整方其賬點面價武值即初可，艙不需唇要考總慮計版提減狼值準尼備。拼資產恥負債叉表日餡，交翠易性過金融芬資產病的公漁允價極值高徑于其螺賬面到余額高的差勸額做惑分錄釘：

念借：范交易誼性金湯融資幅產踐――鋸公允唉價值誦變動

瓣另貸：獲公允俘價值賺變動隸損益

筐如果遲公允論價值滅低于砌其賬跪面余蠟額，波則做卡相反剪的會邁計分隆錄。勤第翠九禍章毀.受衣托代榆銷商甚品的毒歸屬排問題灣如何惰理解若？

鍋【解伐答】腰受托泰代銷棗商品訊實質爐上是勻委托舒方的央存貨油，既刪不是胸受托瘦方的錯存貨拖，也搭不在價受托請方的搖資產鎮(zhèn)負債毛表占“昆存貨投”樓項目愚下列圓示。感御2.猛如果啄某一梁材料誰是專喉門用闖于生慣產某奧項產捏品的班，如洋何確男認材蔥料的貝減值牢準備刻？雁

王【解尺答】赴如果擔材料乏發(fā)生纏減值揮，但征是生構產的果產品醫(yī)沒有僚發(fā)生流減值事，這慮時材嶄料是青不需闊要計毯提減松值準梳備的秩；

思如果鍵材料惡發(fā)生吼減值顆，生稠產的誼產品達也發(fā)方生減幟值，遭則材見料按過可變朗現凈看值計奪量。絨其可亭變現叼凈值凱為產宗成品窄的可槳估計鄭售價脾減去鐘至完詳工時歌估計榴將要丘發(fā)生流的成拔本、然估計回的銷假售費敲用以胡及相錢關稅孤費后洞的金添額；密然后也用計睛算出抬的材蟻料的闊可變飛現凈脆值減杠去材歌料的耐賬面流價值帝就是琴材料媽的減筒值額水；

藍如果頃材料房沒有怖減值腥，但本產品更減值郵，這將時材蝴料也排需要刑考慮知計提貴減值澡準備粘?；?.煉按照俗新準鳴則的線規(guī)定董，企替業(yè)計鼠提的程資產章減值惡準備伴哪些類可以資轉回鍵，哪靈些不廣可以與轉回責？

燦【解熔答】宅一般鵝來說緒流動違資產續(xù)計提紛的減賀值準牧備是險可以務轉回影的，辯例如槍計提似的存泡貨跌淚價準材備和翼壞賬容準備修，可規(guī)供出媽售金襲融資患產計濟提的雜減值罰準備訓也是由可以期轉回予的；厚其他濟的一賞些非亮流動漆資產嫌，如逐固定肅資產撓、無位形資纖產、廣長期珍股權宏投資跑等計票提的耳減值臂準備命是不確可以正轉回敬的。水4.猾如何鹽計算軟委托驅加工墊物資娛的材騰料成游本差久異率床？

雹【解躍答】毀如果市當月殲有委醒托加蜜工物獎資時剪，發(fā)蔥出的梢原材引料有盡材料姜成本參差異譜，此恰時計哈算發(fā)煌出委各托加鈴工物掘資的貴原材旦料的站成本頸差異楊率時嘩，用緊月初百結存惰材料羞的差就異/土月初忽結存至材料挑的計組劃成除本，膽等到遺月末隔結轉逢材料熔成本對差異殃時，蘋材料桐成本雄差異斤率＝鋒（月獵初結罵存材慌料的辛差異伶+本緞月購茂入的濁材料輩差異咽-委斷托加幟工物側資結第轉的稍差異美）/類（月議初結拋存材霜料的轟計劃拒成本彼+本丸月購愈入的聰計劃拌成本泥-委名托加眉工的移物資殼結轉稼的計膽劃成嬌本）枯。粘5.身如何叉理解守具有典商業(yè)掠實質很的判陵斷條澤件？啞

把【解飲答】潑（一鑼）換掛入資授產的臭未來諒現金乘流量辯在風進險、尤時間漿和金婆額方竄面與篇換出臭資產典顯著途不同尋。這般種情先形主慶要包授括以痛下幾活種情暴況：

余1.跨未來懼現金闊流量協的風餃險、倚金額抽相同心，時銜間不愧同。

毅此種火情形折是指壁換入球資產爭和換麗出資撈產產踐生的嘴未來標現金楊流量春總額茄相同賠，獲管得這白些現扁金流范量的而風險您相同法，但旋現金慨流量消流入完企業(yè)喬的時挑間明桌顯不終同。假例如訴，某陽企業(yè)丑以一萄批存線貨換吉入一敏項設戚備，獅因存儲貨流說動性漏強，菠能夠它在較總短的片時間戴內產換生現遼金流丹量，化設備旺作為磁固定塑資產悅要在炭較長構的時雪間內欣為企培業(yè)帶訂來現臺金流旋量，課兩者絡產生綿現金趴流量攏的時徑間相氣差較塵大，根上述控存貨為與固借定資擊產產殼生的莊未來賢現金調流量窗顯著俘不同甜。肌

昏2.藍未來靠現金洽流量個的時剩間、延金額幕相同弟，風陽險不愚同。

向此種與情形模是指間換入錘資產累和換饞出資卡產產然生的坊未來細現金拒流量罪時間細和金冤額相評同，修但企繞業(yè)獲請得現矮金流貌量的辛不確添定性株程度屢存在羞明顯汗差異當。例枯如，概某企凱業(yè)以刃其不源準備辣持有月至到廊期的亮國庫娘券換摔入一英幢房欲屋以始備出瓣租，聚該企餐業(yè)預晨計未峰來每售年收先到的返國庫扎券利扭息與陳房屋匆租金銹在金批額和著流入駝時間囑上相量同，仆但是眉國庫須券利循息通奪常風法險很榴小，罰租金肉的取禽得需給要依施賴于椒承租糊人的辯財務章及信重用情咱況等女，兩賠者現挎金流芹量的梅風險稿或不掠確定俗性程屈度存箏在明詢顯差好異，勇上述歸國庫收券與桶房屋層的未懸來現似金流看量顯府著不鞭同。

膽3.從未來撞現金緞流量芬的風患險、斜時間脫相同境，金芬額不怕同。

識此種狠情形偉是指秒換入事資產每和換剝出資紛產產濁生的劑未來弦現金潔流量務總額劇相同雁，預材計為盆企業(yè)檢帶來解現金僻流量纏的時葡間跨爛度相稻同，遮風險撈也相醋同，狼但各耀年產切生的艇現金步流量橫金額尾存在蘆明顯碗差異艱。級瓣例如黨，某過企業(yè)盲以其爭商標音權換背入另雕一企獎業(yè)的喘一項蓬專利晚技術敢，預退計兩年項無亦形資犁產的叛使用彼壽命核相同桶，在板使用搖壽命蜓內預患計為距企業(yè)釀帶來觸的現勉金流筍量總啞額相煩同，演但是伴換入園的專今利技塵術是躬新開阻發(fā)的璃，預祝計開臟始階福段產銳生的終未來晚現金粘流量粘明顯在少于樹后期榴，而常該企獎業(yè)擁刮有的背商標步每年閱產生狂的現夫金流螞量比組較均尸衡，鉛兩者建生的犧現金窮流量性金額便差異沉明顯汪，即疾上述腦商標嚴權與數專利暴技術向的未熱來現俘金流右量顯減著不湯同。

非（二嫌）換絲入資午產與兄換出察資產虜的預頸計未活來現苗金流辜量現告值不洗同，銷且其泉差額量與換咱入資紗產和敘換出持資產僚的公代允價仁值相耽比是霉重大廈的。查這種偏情況蒼是指揉換入贊資產六對換言入企亡業(yè)的辰特定獎價值爐（即灘預計磁未來踐現金攝流量屈現值爬）與攔換出折資產桃存在衛(wèi)明顯旺差異預。其飼中，些資產胃的預場計未川來現她金流哥量現刷值，閥應當寨按照大資產蓋在持級續(xù)使并用過摔程和燙最終籍處置慨時所晝產生件的預劉計稅宇后未濕來現惠金流腦量，揮根據樸企業(yè)繡自身厚而不閃是市廉場參紫與者陽對資算產特澤定風職險的餓評價勻，選對擇恰耕當的郊折現夢率對烈其進章行折野現后駕的金尿額加除以確心定。雁

坦例如思，某智企業(yè)陡以一哭項專鏈利權仁換入尼另一沖企業(yè)地擁有替的長藏期股絲權投矛資，預該項患專利兆權與很該項章長期燕股權擠投資抹的公擔允價咐值相崇同，葵兩項蹲資產暖未來塑現金鋒流量捉的風醬險、案時間惡和金孝額亦鹽相同鬼，但釣對換組入企吸業(yè)而悅言，葉換入物該項貫長期蜘股權訊投資畏使該哥企業(yè)犧對被哭投資辰方由鄙重大墊影響售變?yōu)槲刂平蜿P系風，從紙而對歌換入少企業(yè)霉的特聾定價講值即語預計結未來職現金令流量轎現值睜與換泛出的驢專利河權有欣較大閉差異菌；另牌一企攜業(yè)換刮入的懇專利脂權能筋夠解增決生捆產中失的技腎術難在題，惡從而蛋對換壯入企蠅業(yè)的鵲特定答價值裁即預智計未若來現肯金流塑量現扭值與賠換出轎的長望期股宏權投洋資存并在明萌顯差辱異，上因而太兩項蝦資產誤的交咸換具纏有商耳業(yè)實萌質。

裙不滿灶足上丹述任失何一提項條嶺件的閑非貨渣幣性簡資產堅交換削交易寸，通耀常認乳為不違具有眾商業(yè)嶺實質表。在畝確定遇非貨抽幣性悄資產杏交換徒交易色是否扣具有倆商業(yè)概實質夏時，書應當偽關注取交易焦各方博之間設是否舉存在姿關聯伶方關恨系。電關聯忽方關丑系的蔬存在博可能銹導致碑發(fā)生嶄的非侵貨幣腿性資世產交缺換不艙具有否商業(yè)縮實質欄。叛第嚷十除章嫂1.蠟賬面賤價值懶、賬埋面余攻額和頸賬面攻凈值鈴有何姑區(qū)別無？易隊【解澇答】扇（1羨）對秀固定眠資產紋來講另：

懶賬面潤價值沈＝固委定資象產的酒原價啊－計歉提的塌減值震準備棋－計則提的貌累計濱折舊

角賬面趟余額樂＝固腸定資畜產的巡賬面軌原價馳賬面柴凈值甩＝固療定資掌產的殺折余滲價值語＝固網定資誤產原浸價－悼計提籮的累怎計折消舊蜂（2短）無復形資段產與肺固定滅資產森類似典：

討賬面卸價值鼠＝無依形資復產原歡值－辨計提讓的無繭形資周產減收值準紅備－搬累計宵攤銷

系賬面褲余額倍＝無辛形資返產的義賬面介原值

廉賬面六凈值感＝無希形資陣產的秤攤余謠價值耗＝無喬形資應產原謀值－啞累計堅攤銷遙（3盈）采肚用成膚本模語式計拖量的崗投資悄性房貿地產溜理解廊的思俗路同估固定秋資產雅和無響形資豬產。融對于給企業(yè)合的其漿他資做產，懶只涉局及賬圍面價鉗值和設賬面意余額沾的概停念。耳賬面棋價值輕都是頃減去地計提意的減許值準杠備后接的金硬額；耕賬面膨余額腥都是虛各自泡賬戶樓結余棟的金晨額。策2.豎已計鮮提減筐值準礎備的太固定臨資產縮，其手后折悲舊額段如何跡計提狠？巷【解茂答】較已計好提減折值準見備的棵固定包資產縣其后洽計提點折舊衫時，驅應當岸按照幸固定興資產序的賬皇面價牧值（僵即固甜定資跌產原武價減貓去累關計折圖舊和礎已計清提減掌值準盤備）膝，以顧及尚過可使處用年紡限重施新計綱算確直定折刻舊率陶和折償舊額銀；如芽果已夜計提礦的減旬值準偶備的訓固定傾資產編價值獅又得蹲以恢歲復，退不得但恢復維已經搏計提謹的固測定資借產減患值準追備。噸3.撞老師愧能否媽講解床一下冶固定蔑資產友的折慮舊年柏度與娛會計退年度肅的問胞題？

坡【解鴨答】銅會計冒年度扇是在護我國焰是指改每年騰的1遵月至笑12葬月。硬折舊脊年度蠟是指毒從固險定資睬產開焰始計第提折大舊的免當月趕起至挖下年多度的莊上月住止，赤如果或固定芒資產項的折周舊年敘度與永會計絞年度禿不同側，在液采用祝雙倍魔余額宣遞減嗚法、拋年數沿總和烘法計蕩算某欄個會劉計年呀度的漆折舊桃額時邊就需漫要分管段計倒算，遙然后搞加總嘆。

墳舉例壞說明抗采用版年數險總和民法時的折舊皂額的桿計算男：

箏

兆

憑2成00瞧7年插6月畜購入射某項份固定限資產活是，店其入周賬價咳值為翅15觸00否萬元傲，凈涂殘值章為0易，預征計可承使用慚年限辭為5洗年，堤采用州年數愚總和命法計渡提折問舊。

登

緞窄則該渡固定普資產臘的折鮮舊年套度為請每年鏡7月含至下辛年7游月。

漢

漁糟20壘07陜年的香折舊擾額＝拼15旦00匆×界5/丈15約×稼6/榨12羅＝2驅50黨（萬練元）

躍

季俗20頁08哄年的因折舊擔額餡≠區(qū)15饑00箏×胡4/搞15參＝1瞞00強（萬帶元）壓（因種為上盼半年筐和下客半年險的折斬舊計繳提基夸礎是繳不一吸樣的姻。

囑

菠螞20線08地年的嶄折舊暫額＝蔬15異00考×勾5/煌15妙×逮6/露12姑+1甲50積0辮×尚4/獎15跨×戶6/廈12尤＝4怒50誕（萬任元）念4.手企業(yè)束取得嘗的無攪形資脫產，者如何穩(wěn)確定茄其攤熄銷起設始和陪停止舟的日腔期？驚【解寸答】零對于殃無形挨資產揭的攤暗銷，閱應分結別兩護種情買況來斯考慮營，一池是對券于適希用壽期命有序限的臂無形計資產山，其憶應攤凳銷額權是在怪使用侮壽命劍內系偏統合醬理攤割銷；用而是收對于忘使用補壽命竿不確縮定的額無形廊資產盛不應狠攤銷什。勁企業(yè)旦攤銷易無形軍資產牌，應卻當自響無形貨資產管可供擋使用要時起行，至膽不再伏作為串無形腰資產坐確認熱時止疑。取蒸得當宗月起耐在預侍計使陽用年就限內繼系統闖合理蝕攤銷朵，處蟻置無陳形資慢產的伯當月撞不攤裳銷。盜即當疏月增吵加的冷無形睬資產攀，當膽月開暈始攤純銷，突當月雀減少墨的無話形資親產當擦月不迫再攤懶銷。宏這和棗固定忠資產芳計提箏折舊纖的起垮始和匆停止外時間趴有所辭不同煉。叮第十波一章余1.以對于無可供叮出售距金融紫資產切核算租的債聾券和掛持有孤至到情期的陵金融排資產狡中對續(xù)于債國券的嶺核算喉是否找方法寒基本圍一致蜂，如乘果有鋪區(qū)別巖，區(qū)賢別在生哪些磨方面羞？

敘【解殲答】視兩類療金融器資產也中的壟債券牌核算睛方法螺基本薯一致扁，在原期末券都要扶計提加利息判和攤到銷利判息調暫整。

敘區(qū)別圣在于宏：持芹有至嗽到期呈投資業(yè)按照稈攤余煌成本蓮計量蔥的，大不根乓據公牢允價割值的席變動獻來調踩整資比產的噴賬面眉價值獻，但思是可叢供出挎售金維融資鐘產是影按照糖公允匙價值蜜來計有量的仔，要達根據熄公允奮價值暗的變這動來兩調整巾資產等的賬煌面價驗值。齒沿2.現關于匯成本雁法下墳宣告陽現金急股利聞時投吃資收神益的作確認憲和應莖沖減悶或應擔恢復覽的長溉期股揪權投啟資問那題，秀書上養(yǎng)的公駝式不熱好記在憶，稼且不炊好應翁用，漿老師榨能否爽針對諸這個強問題立做一占個歸飼納總皮結，彼以方瓣便我浩們應案用？僅

婆【解啄答】圍關于捧成本乞法下注宣告球分配望現金益股利第時的艦處理貍：

鋸成本賤法下累，關扮于現合金股壩利的騙處理沖涉及素到三韻個賬財戶，敘即是抖“棗應收菠股利籍”進、咳“鋼投資酸收益然”邁和勺“劣長期暑股權局投資莊”財。在鋪進行她賬務筐處理醋時，傘可先扔確定拴應計插入忽“頂應收榆股利哈”埋賬戶缸和羊“隨長期騙股權仁投資糕”汗賬戶容的金炭額，演然后柿根據諒借貸量平衡聾原理坡倒擠禿出應主計入舉“比投資戚收益隸”袖賬戶慚的金消額。

匯當被祖投資買單位首宣告國現金響股利吃時，熊投資乒企業(yè)犁按應叛得部輕分借役記呆“林應收茄股利跳”能賬戶削。橫“耐長期戶股權笛投資龜”薪賬戶共金額盟的確覽定比鋤較復離雜，沃具體弓做法濤是：專當投令資后側應收武股利雙的累述計數瞎大于遙投資鍬后應彩得凈狡利的燕累計靈數時爸，其器差額勺即為愉累計枕沖減唱投資域成本育的金難額，陰然后需再根跡據前翅期已夢累計掛沖減牛的投碗資成鋸本調卻整本倆期應搭沖減煩或恢均復的奔投資雜成本抄；當膚投資肉后應肯收股貞利的告累計準數小殖于或絡等于艇投資紡后應盆得凈娛利的閥累計怨數時獄，若宜前期屑存有玩尚未償恢復骨的投狀資成斜本，訓則按堅尚未巧恢復糖數額吃先恢績復投蓄資成紅本，沃然后亭再確急認投楚資收護益。設但恢牌復數輪額不狠能大疲于原丈沖減碰數。

視處理神原則床：

瘦將累榆計凈侄利和每累計拿應收摸股利逃進行獻比較掏：

業(yè)（1鐵）如奮果應會得凈看利累越計數飲大于晴應收始股利連累計鵲數，棕那么鈴應該脹沖減舅的成堤本為僅0，姜以懲前如荷有沖雜減的果成本英數，蕩應該沿全額賀轉回婆。

刷（2姻）如懷果應拴收股蟲利累際計數托大于員應得訊凈利箭累計蓄數，暖那么范其差投額應冰該和護已經惕沖減霸的成控本進矩行比乘較，喊差額稅大于模沖減識成本涉的，自將大鍋于部招分繼第續(xù)沖雞減成區(qū)本，凱差額鳥小于竿已經燕沖減澇的成臂本的勤，小眨于部鳥分轉籍回沖掀減的晉成本鎮(zhèn)。

舒舉例眨講解混如下凝：

捷M公氏司于緒20珍00需年1疏月2酸日送以銀賽行存經款1寸60欺萬元坑購入男甲公敞司1竊5%街的權梅益性鋪資本艘并準偉備長塞期持蛙有?？兗坠镜牟ㄋ邪卣邫喾婵倶嬵~為攤10餡00浪萬元寨，其區(qū)中股都本為狹95瑞0萬絮元，隊未分塞配利要潤為亞50怒萬元暫，甲倒公司柴于獅20枯00鬧年5釀月1牌0日院宣告樸分派掏19千99禿年的絨現金秤股利灶40辯萬元驚；2彼00浩0年倆實現報凈利臭潤8使0萬館元；匙20尋01磚年5準月8吵日腐宣告遞分派偽20件00忠年的使現金泊股利忽60遠萬元句；2臂00旺1年踏實現況凈利紐潤1頸00況萬元晨；奉20炭02驅年5慌月1尼0日宋宣告笛分派歲20翼01與年的濱現金扇股利順80璃萬元創(chuàng)。則勉M公河司2籍00趨2年活確認伴的投舞資收堤益為沈（栗）萬矩元。騾

找A僑．6秧萬元質餓B．乖9萬菌元例C鍋．1隆2萬或元煩D裹．1夢5萬射元

譯【解莊答】堵應采景用成索本法端核算頑。

英腹20萌00飼.5料.1夜0

培牢借：撲應收慶股利婚殼泥裁沉問6

框厚兄貸：屢長期族股權遍投資詞－－基甲公價司決悔6

敵予20昆01塔.5聽.8

全息應得因股利濱累計繞數＝貢（4港0＋欺60扮）扁×鴨15脊%＝槍15

瓜照應得棄凈利璃累計還數＝內80艷×憤15蘭%＝安12

品賞累計吹沖減氧的長思期股肌權投塞資＝溉6

祥筋因為句應得現凈利沙累計斗數小防于應建得股傾利累區(qū)計數顆（1撞5－鼻12拆＝3儀），漏所以搜累計寬沖減糞的長將期股煤權投無資應惡為3壟，由哈于原碧來已歡經累市計沖糕減了渴長期蓄股權救投資后6，哄所以蜻應恢象復長凍期股概權投濟資3遼：

孤灰借：巴應收團股利并格包堆韻杜9

拾喪零長期節(jié)股權綱投資翅－－客甲公侄司衣舒舟3

艦勇桑貸：名投資穴收益測區(qū)萬霜肌壩12

霸爽20核02麥.5租.1揚0

您案應得館股利稈累計領數＝恢（4狡0＋中60帽＋8爽0）皇×魄15犁%＝挪27

目洽應得程凈利丸累計廁數＝展（8狂0＋譽10吵0）焰×文15倦%＝插27

影側已經劇累計博沖減程的長跡期股估權投舒資＝作3

暢衡因為座應得溜凈利斬累計拼數等億于應棋得股蓬利累丑計數鉆，所蜜以累肌計沖侄減的委長期昆股權習投資協應為乳0，宮所以蠅應將禾已經頃沖減幟的長挎期股蓬權投嘩資全稅部恢罵復：

呢霞借：拆應收昏股利吧纏閉垂帖喉12

浪掙雜長期愿股權閘投資擦－－撫甲公箏司搖哪3

嗚危律貸：獲投資壞收益狡徹件丈皂回15

半在運南用準霉則中朝的公柳式計套算上網面的蹈內容勞時，擺需賄要注許意分高得股艘利的密時點貫。旺因為膽當年牧分配睜的是凡上年橋的股希利，奏所師以實指現凈慕利也憲是以還上年軌末止午的凈嘴利為姥基礎型，俯不包如含本錢年實島現的疊凈利腎。例暮如，饞0挎4年驚5月培份分武配0蕉3年段的股密利，懼計爐算累陽計應雕得凈傍利應逗該是斜從投浮資日繪開始斗至0釣3年撕年末功被投策資企誼業(yè)實賊現的窮凈利劍累計格數要×膽投資燈企業(yè)隆的持瞇股比妻例，閥而曬不是驅至0顆4年壤5月陣份被稀投資蓄企業(yè)氧累計勾實現短的凈部利。爪3.盜衍生鍬金融刪工具礎和非顫衍生沃金融畝工具坐各包釣括的讓項目宿有哪茅些?

泊【解星答】對非衍幼生金眨融工廁具就斷是傳巡統的孕金融奶工具揭，例網如股爐票、阿債券超等。

敞衍生滅金融畜工具穿就是聲在傳典統的點金融逼工具殼基礎刪上產冤生的誤金融兇工具小，例勻如期汁貨、豬期權女、金稻融互惠換等棒。涂4.萬如何下區(qū)分墓交易齡性金史融資后產、萌持有匆至到撕期投繼資、嶄可供用出售數金融杰資產炭？

陡【解趁答】療各類擦金融還資產質是按傅照持蜻有的壽目的羨來劃北分的蹦。如山果持塵有該禿金融描資產運的目采的是愿為了馳近期灣內出虜售，傲則應枕該劃嗓分為惹交易宰性金四融資扭產，抱例如燙以賺止取差書價為囑目的應從二親級市察場上撈購入登的股都票、壇債券慨和基技金。探如果隸打算父持有鴉至到頸期，切就應粱該劃內分為慣持有膊至到鬧期投挺資，尊這主沈要是抗針對院債券生投資橡而言太的，騎因為衫只有哀債券促投資牛才有映期限粱。可沈供出檔售金圍融資頁產是編按照賄排除床法來羊定義漢的，結如果織不屬概于其透他的發(fā)三類藏，則清可以各劃分澆為可包供出駝售金閉融資毯產。

美5.篩長期避待攤弦費用堡的攤母銷是店從當悲月還澡是次界月開英始？

僑【解吊答】傻關于董長期穩(wěn)待攤歪費用信的攤路銷起廣止時處間教漁材上垂沒有術明確貨的說屬明。置一般筑的處純理思咽路如彎下：

鍋如果畝是在春月末削達到云預定允可使紋用狀讓態(tài)，遷就從異下個歡月開附始攤蛛銷。旗如果翼是在靠月初賴達到怒預定響可使亡用狀筆態(tài)，堅就從欄當月圍開始壤攤銷愧。典第十牽二章士1.保進項沒稅額云轉出碰和視肯同銷喂售如月何區(qū)隊分？新在視恒同銷弟售的腸行為局中有幼哪些就是應踏該確古認收櫻入的列？

近【解伯答】俘（1告）進發(fā)項稅唉額轉釀出的細情況輸：

鏈①若外購幅貨物掛改變丘用途弓且不厲離開粗企業(yè)勵，例平如用雨于非坊應稅絞項目兵（即舟繳納則營業(yè)貝稅的謀應稅廣勞務貫和在日建工慘程等猴）、鋒免稅骨項目旨、集謝體福宋利和售個人叨消費壓，應剝作進滾項稅吧額轉有出。

哲②納外購豬貨物孟、在虧產品脈、產襖成品稀發(fā)生貼非正蒙常損擱失，宅不能咱再形悲成銷贈項，她其損盜失應翅為不茄含稅扣價和漫原進群項稅遼額，會應作蝕進項子稅額真轉出汪。

欠（2驕）視買同銷蹲售的寄情況蓋：

蝴稅法芒中規(guī)兩定企矩業(yè)的哨八種提視同喬銷售黃行為餡需要愿計算涂繳納探增值蓄稅：

鄙①口將貨灰物交萄付他暖人代數銷；

大②鄙銷售測代銷幫貨物膛；

模③喚設有畝兩個輔以上鬼機構折并實辜行統妹一核路算的雨納稅讀人，澡將貨松物從姓一個厚機構勞移送場至其程他機封構用誦于銷有售，艱但相候關機蓬構設蹈在同眉一縣葬（市戴）的肅除外胳；

號④躬將自訊產、捐委托酸加工巧的貨籍物用辛于非泉應稅爺項目戰(zhàn)；

廚⑤母將自品產、麻委托警加工掘或購覽買的鵲貨物拔用于戀投資暴；

傳⑥扁將自惱產、灣委托諒加工系或購激買的寸貨物脹分配聽給股址東或蹲投資禽者；

廢⑦默將自木產、滿委托頂加工說的貨嬸物用塔于集頓體福乎利或弱個人徹消費憂；

奪⑧額將自嬌產、血委托李加工席或購艦買的福貨物王無償兄贈送黨他人集。

股以上神八種仆情況谷中，款④駱、樹⑦采中的插用于零集體躺福利助和槳⑧仔不確瞞認收體入，蓬其他慶的情胳況下夾都是浩要確尺認收釋入的專。

免對于肉在建稀工程陪領用迫自產烈的產希品，演是否妥確認洞收入怕目前侵還存刃在爭途議，擱建議船按照稍教材酷中的轟規(guī)定蝴來處翻理，裝即不規(guī)確認父收入縱。端注意祝：按俱照稅袖法的塑規(guī)定弊，自歲產、乎委托寸加工自或外趣購的復產品萬用于月非貨兄幣性童資產孝交換辨和債嫂務重尺組，撥不屬捧于視掘同銷暗售，泊而是休銷售械行為懇，對辮于這平兩項獨業(yè)務以會計家上是文要確沙認收子入的病。

亂2.剪哪些伯稅金摟不通姿過韻“可應交妻稅費邊”似科目乏核算辰？

裹【解鵝答】棄耕地島占用返稅、祝契稅唇、印慘花稅妄和車疑輛購嗽置稅羞不通淹過襯“廳應交籍稅費勞”慶科目怕核算憂。毯企業(yè)念按規(guī)臭定繳浴納的喚耕地俊占用吼稅，激借記弓“捉在建呼工程阻”被科目喘，貸墳記懼“剝銀行旁存款毛”漸科目貞。遮核算佛契稅乞時，予應借養(yǎng)記頓“灘固定除資產口”什或娘“產無形貪資產劈”塑科目西，貸籮記鋸“刊銀行吵存款吳”副科目透。誼印花良稅的碰核算鉗是直享接借噴記分“類管理墊費用明”病科目式，貸榨記狗“奧銀行凱存款冬”套科目控。庭企業(yè)德繳納浪的車怒輛購斑置稅叔，借喂記抵“外固定孔資產盛”橫科目園，貸蜜記或“備銀行鏡存款莖”揭科目蓋第十禮三章重1.構一般趁借款漲存在繁溢折勝價情屠況下靠的資蝕本化蘆金額禽如何液確定肆？辨哀【解絹答】杰借款格存在確折價巡或者輝溢價綢的，靈應按濁照實樂際利馳率法藥確定屬每一似會計搬期間厚應攤怒銷的撓折價本或者農溢價尋金額燦，調姑整每司期利振息金勞額。嘩在資裂本化鮮期間污內，輪每一競會計率期間連的利冶息資壯本化畜金額日，不舉應當隊超過赤當期撓相關哲借款隸實際隱發(fā)生好的利崖息金曬額。懷2.顫如何烘理解腦或有咽資產糾？或瞇有資油產可獲以確驅認嗎歐？堤計【解蹄答】在或有鴿資產屆，是桑指過鉗去的仗交易姜或者辜事項專形成著的潛廳在資貍產，涂其存崗在須玻通過悶未來享不確矛定事拐項的決發(fā)生蝦或不冬發(fā)生辮予以扎證實足。挪企業(yè)請通常之不應高當披濕露或工有資徑產，覺但或宮有資兔產很異可能將會給塞企業(yè)友帶來五經濟白利益秒的，絮應當療披露鎖其形至成的恰原因死、預咱計產驕生的異財務紹影響餐等。嫌或有俯事項盼可能應是或公有負占債，箏也可漆能是嬌或有兇資產丙?；蚣胸撠Q債在榴一定簡的條溝件下莫可以沸轉化剛為預置計負柿債。巨或有去事項爺符合地一定盾的條熟件可皂以確晌認為載資產捷或負群債，鞏但或緣有資相產和姑或有驗負債欺本身管不能計確認靜。預罰期得托到的繪補償女，只爐有在駁補償讓金額賭基本率確定鳳能夠吳收到市時才勇能作腔為資凱產單月獨確回認。班3.突債權冊人同攻意債冰務人蹲延期際償還員債務爆，但溪延期絮后債遙務人罷仍然叢按照你原債消務的低賬面座價值奏償還寶的，成是否教屬于代債務澆重組拋？

皇【解稿答】司這種游情況調不屬綠于債鴉務重虜組。喉按照們準則芳規(guī)定站，債朝務重寒組是疫指在撞債務蒙人發(fā)秧生財填務困剩難的艦情況扭下，惱債權掌人按恢照其貸與債何務人豪達成般的協羨議或浸者法揪院的率裁定耀做出也讓步蝕的事嗚項。永從這鉛個定密義可悄以看餅出，闊它強皺調債計權人許向債婚務人糧做出垂讓步仆，即糊指債刺權人蒙同意龜發(fā)生攻財務跡困難昨的債呢務人撒現在畝或將亮來以場低于碗重組膠債務斜賬面灶價值渣的金惱額償鹿還債催務。贏如果童債務題人允甜許延電期償竄還，獸但還尸是按竹照債炭務原揉賬面聯價值丑償還種的，要不屬所于債訂務重埋組。

洋寄讓步卷的結步果是漫，債耕權人皆發(fā)生粘債務昆重組起損失烤，債壇務人能獲得活債務劇重組陜收益洽。如姐果債假權人榴未發(fā)裙生讓寇步，龜包括跟債務蚊人以稠非現窩金資藏產抵礙償債志務的戲公允侍價值竿等于脈或大布于債油務的玩賬面養(yǎng)價值秀，或預債權臟人收舞到債逐務人亡以非腿現金屠資產乖抵償筍債務騎的公賺允價第值等容于或慣大于陡債權叮的賬氧面價任值的籠情況斑，都迅不屬步于債外務重襪組，聰不應株當按舉照《遵企業(yè)介會計歲準則駝第叔12吼號仙――顯債務鴉重組鍛》進巖行會細計處烈理。

制且“叮債權史人做灑出讓危步惠”摧的情厚形主姥要包扭括：窗債權朗人減欺免債妻務人歲部分犯債務騙本金瞎或利指息、賤降低圾債務按人應副付債屢務的枯利率微等。銜4.魄綢請老床師講沫解一銜下在挨債務堆重組堂中涉闊及到竿增值耐稅如刪果處不理？留【解屢答】稍如果普債權捕人不換向債議務人副另行餐增值碧稅，插則增迷值稅扒進項成稅額振可以罰作為錦沖減將重組耽債權蔬的賬駐面余貞額處慰理，塵如果尼債權式人另誘向債經務人寸另行勢支付顏增值鍋稅，樣則增陵值稅楚進項倡稅額研不能陽作為耀沖減摩重組辮債權跡的賬買面余兄額處濁理；姥割相對計于債屋務人疊來說最，如濕果債餅權人禾不另興行支本付增積值稅誓，則最債務舍重組慕利得兵應為嗽轉讓欲非現史金資哪產的塞公允雀價值渴和該畝非現胞金資地產的苗增值序稅銷既項稅薯額與拌重組妖債務非賬面心價值水的差辦額，圓如果鴿債權丹人另籃行支武付，咽則債朋務重毛組利兄得應勸為轉邊讓非昏現金敵資產毯的公壩允價謝值與券重組凈債務乘賬面跳價值對的差遷額。樂第十倉四章姜1.輩“讀其他緊資本播公積件”劇主要紛核算撈哪些宮內容歲，能纏否列朵舉一頂下？

振【解合答】早其他柔資本院公積相是指遺除資干本溢哪價(嫂或股閉本溢暖價)哀項目灑以外滑所形攝成的非資本攝公積糖，其腎中主止要是憂直接燦計入描所有撓者權腳益的河利得蟲和損綠失。習其主如要核貢算內撕容如株下：

猴（1丑）采繡用權碰益法送核算復的長蓬期股壘權投申資，蕉當被療投資服單位舅資本歸公積棟變動英時，繪投資到企業(yè)地應確糾認資辟本公享積的芽變動釋；

孤（2且）以醋權益悅結算絨的股泰份支踐付，歪在確你認管炊理費犧用的牢同時米，確撇認的羽資本穴公積覽；

漏（3授）自狡用房俊地產碑轉換銷為投忠資性鋪房地抵產時株，如籍果采絹用公形允價螺值模春式核非算該楚投資董性房脫地產晃，該苦建筑保物的堪公允威價值森大于亂賬面菊價值型部分你，確流認的吐資本轉公積幅；

垃（4痰）可尊供出熱售金掏融資紅產公鍋允價院值變糟動額引確認茂的資伸本公呆積；度鋸（5旨）金鞋融資壟產重綿分類洽時該齒資產少賬面可價值功和公良允價志值的然差額亮確認陶的資餃本公食積。

算2.國企業(yè)蓬宣告差股票悶股利鋒與支雀付股丙票股充利的嶄分錄售應該矛怎么洲做？揀【解片答】置企業(yè)嫩宣告究股票昨股利萍不做羊分錄桐。跌支付暗股票包股利告時的飲分錄慧為：絨借：蝦利潤喝分配譽－－陣轉作申股本柄的股挑利（朵實際扮發(fā)放遍的股良票股口利）

為

沃

窗貸殺：股薦本（嚇股數嶄×駝每股聾面值宮）

累薯挺攔資本策公積本（實誦際發(fā)雙放的末股票瞧股利得與股德本的鏈差額巾）遍這是曠所有散者權蘋益內縫部的儉增減摩變動窄，所臭有者漿權益帝總額獻是不稈變的死。暴第十竊五章讓1.奸進項辯稅額木轉出楚和視灣同銷滔售如嚼何區(qū)蓮分？聰在視投同銷監(jiān)售的仍行為診中哪尖些應安該確喝認收殊入？

皂【解敲答】搖（1批）進念項稅提額轉乘出的疫情況治：

灘①咬外購寺貨物蛋改變傅用途剃且不拆離開晴企業(yè)叔，例途如用徐于非向應稅動項目佛（即怖繳納老營業(yè)射稅的馳應稅延勞務小和在抽建工陽程等根）、睡免稅棉項目蘇、集撲體福溪利和溪個人屋消費錢，應燭作進犬項稅題額轉向出。

泥②雀外購捏貨物陜、在隨產品氏、產借成品或發(fā)生惹非正陶常損往失，重不能蠢再形屠成銷發(fā)項，辣其損僑失應伶為不誘含稅垂價和去原進廉項稅禽額，取做進時項稅沒額轉佳出。

沸（2萌）視炊同銷詞售的客情況稱：

身稅法眾中規(guī)醫(yī)定企勇業(yè)的獲八種詳視同娃銷售探行為徹需要咽計算梢繳納邊增值哄稅：

果①狂將貨紡物交步付他勺人代撐銷；

捏②捕銷售始代銷荷貨物演；

機③巾設有劉兩個哭以上阻機構圓并實兵行統物一核香算的糊納稅旺人，尤將貨限物從多一個膚機構進移送動至其歉他機順構用冒于銷繩售，柱但相聽關機輕構設嘴在同笨一縣社（市宴）的袖除外午；

真④倚將自防產、朗委托湊加工摩的貨脂物用陶于非徒應稅綢項目暴；

相⑤捆將自銜產、番委托噸加工犬或購洲買的展貨物秧用于缺投資豈；

分⑥敬將自恩產、蒸委托醒加工鋒或購系買的魄貨物乖分配找給股然東或正投資黃者；

壯⑦飯將自胡產、崇委托認加工艇的貨夠物用生于集冠體福財利或購個人抽消費殼；

迎⑧吩將自旅產、讀委托盟加工選或購匯買的猶貨物晴無償冒贈送絲他人括。

無以上巷八種卷情況嶄中，雞將自戒產、禽委托醬加工撒的物冊資用便于在展建工戲程、祖集體寧福利鏟、對屆外捐竄贈不財確認假收入附，其耀他的估情況繡下都效是要預確認肅收入煩的。

靠注意高：按刪照稅煮法的耳規(guī)定摘，自哭產、算委托政加工獨或外膚購的食產品生用于艙非貨拋幣性測資產魄交換間和債刺務重社組，畢不屬刊于視縫同銷功售，呀而是園銷售暢行為航，對的于這謝兩項抖業(yè)務萍會計籠上也墻是要跡確認向收入臟的。承其2.嶺請老深師講嚇解一治下建成造工緣程中均需要林設置遺哪些淡會計雹科目情，各稍個會泳計科辰目的君核算摧內容暖是什猶么？

概【解攏答】頭（馬1懼）設斯置能“榆工程誠施工鐘”評科目允（建坦筑安告裝企閥業(yè)使蝶用）涉或央“削生產竹成本隔”甚科目衰（船浮舶等炸制造獲企業(yè)嘴使用蠶），做核算遙實際司發(fā)生鎮(zhèn)的合待同成搬本和魄合同攝毛利者。實刻際發(fā)勞生的矮合同窮成本副和確調認的慰合同胡毛利飲記入帶本科銜目的迫借方朽，確芝認的泡合同齡虧損欣記入芝本科敞目的爺貸方孤，合話同完辯成后悔，本潮科目絡與另“相工程惜結算板”揭科目邀對沖滔后結另平。

朝

種

雨（測2器）設時置鋪“甲工程增結算繪”留科目染，核療算根鏡據合匪同完蛇工進竄度已艙向客殿戶開寄出工油程價次款結盤算賬劫單辦饞理結陵算的撇價款期。本洽科目塊是夕“昆工程誓施工油”匯或籃“莫生產均成本寄”爽科目蠟的備濕抵科曬目，常已向愁客戶最開出求工程躁價款村結算判賬單繪辦理葵結算茄的款等項記秋入本辭科目豎的貸蜻方，寇合同脫完成察后，脫本科蔽目與誘“身工程度施工苦”蝕或融“蛛生產翻成本券”泄科目殲對沖班后結溜平。

刊

訪

吸（恥3鬧）設肆置俊“甚應收煮賬款飲”科暖目，時核算顆應收占和實惹際已捐收的俯進度優(yōu)款，漂預收鉤的備庸料款容也在煎本科止目核版算。衰已向緞客戶盜開出癢工程范價款認結算弄賬單訂應收寶的工黎程進男度款段記入版本科舅目的置借方赤，預燭收的扶備料任款和眉實際常收到帆的工舒程進洲度款脖記入廊本科厘目的擠貸方倦。

抹

扎

撓（閱4櫻）設溝置館“您主營冬業(yè)務澡收入珍”孟科目撒，核可算當漠期確玩認的尾合同味收入健。當念期確司認的勾合同探收入構記入驗本科抱目的蠟貸方荷，期枯末，湖將本武科目香的余逢額全虧部轉鈔入幕“給本年喇利潤象”胖科目身，結招轉后輛，本煤科目保應無勞余額犬。

右

單

鐮（結5勿）設影置歸“射主營賠業(yè)務稠成本土”政科目捧，核喇算當爆期確分認的蜓合同罪費用端。當浮期確醒認的當合同局費用努記入蓄本科沫目的挨借方厚，期毫末，搞將本捏科目畫的余動額全大部轉偷入換“俊本年皺利潤迅”姐科目沃，結蹄轉后膠，本傷科目碗應無漲余額百。

嘆

臉

辦（柔6臨）設愉置軟“比資產輝減值膨損失段”設科目里。核貪算當圖期確桌認的貫合同父預計督損失處。當策期確矮認的盤合同讓預計典損失軟，記攪入本大科目萬的借熄方，應期末幅，將方本科燒目的箭余額善全部苦轉入宋“值本年撫利潤扮”集科目恩，結靈轉后特，本鞭科目客應無羽余額宋。

辨

匪

城（剝7唯）設森置勿“賀存貨昏跌價緞準備嘆－預勿計損頑失準編備廟”狀科目討，核燈算建硬造合核同計燙提的恐損失土準備貼。在宣建合短同計致提的膏損失療準備倆，記麥入本幫科目臘的貸鹽方，搬在建范合同盈完工靜后，否應將毒本科誦目的貼余額嫌調整證“汁主營慘業(yè)務不成本憐”洋科目恥。苦3.袖在資質產負貝債表電債務君法下搶，當壘所得泥稅稅逼率變見動時避，如昌何確嚼定遞銷延所肺得稅毀的金孕額？

器【解田答】顏企業(yè)黨應該誦于每閥期期廁末計阿算調查整遞困延所霧得稅猜資產孩（負瞇債）渴的余肢額，韻遞延特所得葵稅期雹末余先額由吩兩個燕因素筐決定誘：暫鳥時性體差異壤和所慰得稅陪稅率靈。

勢企業(yè)挪必須鋒按照北暫時較性差里異轉報回期言間適優(yōu)用的群稅率豆確認墾當期宅期末委遞延蝶所得毀稅應初有余辨額。

幸劇在解漢題過唱程中枝，應蠟關注鳳題目絹所給撫的所腔得稅魯稅率捷的條員件。恨如果小企業(yè)型能夠步預計探暫時封性差于異未篩來轉鏟回期頑間適移用的怎稅率級會發(fā)占生變改動，煩則應元該按侍照新賺稅率賽（而圍不是勉當期描適用章的稅耗率）夸來確噸定當業(yè)期期注末遞踏延所輝得稅翼應有煙余額司，但紐要注騙意當愧期的變應交取所得剩稅還麗是按報照原滋稅率腎來計窩算。

卵省這里眾還應機關注四暫時會性差債異將傲會在英何時咐轉回摸，如塘果企系業(yè)當戀期期衛(wèi)末存串在的醫(yī)暫時長性差既異預愿計將架在稅替率變通動后噸轉回線，計盜算期講末遞繁延所粘得稅角余額峰時，帖應該津采用廣新稅陰率；網如果復企業(yè)環(huán)當期甚期末劍存在銅的暫誘時性學差異棕預計結將在序稅率哲變動桃前轉拔回，費則計脈算期糞末遞奸延所腥得稅塌余額盼時，躬則仍讀應該挺采用洲原稅陷率。昌4.部采用癥資產饞負債轉表債紀務法謎進行階核算滿的情艦況下宰，利派潤表密中的升所得成稅費欄用如躬何確恥定？

禍【解甲答】冬采用如資產桐負債智表債乳務法珍進行孟核算州的情單況下領，利沃潤表飲中的悔所得仇稅費侮用由慮兩個毀部分清組成閣：當致期所枝得稅獵和遞融延所香得稅房。

查損當期辣所得圾稅是希指企司業(yè)按放照稅蟻法規(guī)犧定計滑算確搖定的步針對差當期捕發(fā)生鑒的交喘易和們事項魄，應睛交納幼給稅目務部覆門的披所得餐稅金低額，腳即為麻應交邀所得楊稅的蘿金額腐。具計體確腔定是茄在稅醋前會驅計利花潤的系基礎若上按緊照稅淺收法味規(guī)的濤要求稈進行眨調整幕，計積算出畏當期皇的應尊納稅五所得請額，尤按照攏應納懼稅所泳得額錘乘以傷適用育的所慮得稅略稅率黑計算渴確定伶。用級公式抬表示包如下列：

父當期例所得逢稅＝矛當期破應納滔稅所奏得額普×單所得運稅稅頁率

窄抱遞延赴所得棋稅是去指企飄業(yè)在成某一念會計賺期間豎確認嚷的遞描延所墓得稅飽資產嗽及遞促延所富得稅州負債方的綜蓮合影鉆響結音果。熔即按歌照準間則規(guī)漠定應膨予確喂認的性遞延盯所得抗稅資泊產和絕遞延豐所得敞稅負疫債在弄期末羞應有馬的金武額相棵對于歉原已倦確認平金額篇之間浪的差灑額，用也就飼是遞環(huán)延所桑得稅丹資產剩及遞援延所遷得稅南負債謙的當煩期發(fā)妹生額禾，但余不包顆括計拍入所襖有者扁權益黎的交松易或狐事項鑰所確現認的等所得度稅的豆影響榆。用些公式綢表示贊如下棒：

蠶遞延崖所得螺稅＝園當期船遞延廊所得廚稅負堪債的乖增加源+波當期辛遞延渡所得鄉(xiāng)稅資仿產的利減少亦－當夸期遞聾延所監(jiān)得稅搞負債炮的減制少－瘡當期或遞延矛所得氏稅資砍產的傅增加

交劇如果頑某項章交易堵或事冤項按唇照會廁計準指則規(guī)尺定應王計入光所有鄭者權看益的匙，由璃該交痛易或織事項禁產生激的遞文延所僅得稅元資產苦或遞鏟延所研得稅豆負債局及其蘋變化勒也應辜計入謎所有饅者權舟益，墓不構恩成利者潤表訊中的妥所得錘稅費嚇用。驅確定坊了當優(yōu)期應匹交所紛得稅揀及遞款延所課得稅緣以后匹，利煤潤表黑中應夜予確壁認的氣所得迎稅費像用為屢兩者增之和陡，即鹿：

涉所得袍稅費赤用＝丹當期胡所得偶稅利+侍遞延緒所得蒜稅。櫻第十敞六章液1.倒會計凳政策撈變更旱追溯黃調整竭時，堆能否己調整稼“張應交蜓稅費趟――隨應交靠所得緣稅培”搬科目魄？

癥【解雀答】撐對于怠會計朗政策剝變更膊追溯作調整曾，企罪業(yè)不思能調沉整揚“拉應交膀稅費潮――幫應交哀所得月稅懷”胖科目寬，因架為會薦計政辱策變蠻更了須，并塑不意闖味著壇以前晚的會單計政凱策是皇錯誤蠶的，揚即原移來確憶認的要“借應交剃稅費奸――較應交來所得牽稅孩”機沒有妨錯，裙所以賽不需肌要調勇整丘“拋應交參稅費級――就應交窄所得積稅掃”溝科目欄的金欄額。降如果動存在撕暫時竄性差告異，腦則應擱考慮碧調整鉆遞延布所得列稅資胖產或漫遞延概所得乳稅負奶債。買

鍋2.記前期誓差錯善更正貿（不膊屬于劃日后摩調整磨事項滑的差荷錯）專的會綿計處朝理中除如果府涉及食到所她得稅演，應您注意蘭什么職問題載？

塑【解陣答】砌如果坡涉及臘到所養(yǎng)得稅避，應技該根畏據情襪況考帖慮應駝交所獲得稅天和遞塌延所俊得稅互資產仰或負渴債的毅調整蠟問題彼。（裝1蠟）應軋交所佩得稅旱的調盡整韻按稅景法規(guī)困定執(zhí)社行，倦具體犬來說趟，當勾會計高準則訴和稅于法對灣涉及劑的損觸益類修調整你事項勝的處非理口雷徑相優(yōu)同時麥，應休當考足慮應席交所賊得稅朱和所叮得稅沙費用咱的調撫整，游例如梯前期求漏記盛一項嘩收入犯，按變稅法阿規(guī)定互應補三交所理得稅評；當袍會計喇準則趙和稅煎法對鑼涉及要損益戴類調垂整事槽項處廢理口掀徑不怠相同丈時，的則不糧應考站慮應眠交所海得稅區(qū)的調航整，轟例如張前期瓜漏記擋一項湊費用庫，按腎稅法響規(guī)定胳超過柿匯算梁清繳除期限第的，壞不得派調整塵應交況所得馳稅。干應注妙意的階是，臺在考俘試時漏，如數果題陜目中德已經芒明確婆了會那計調語整業(yè)諒務能急夠調蛙整所的得稅趨的，確雖然鑼有時游和稅灘法規(guī)住定不甚一致肥，但駁是也灑必須方按照或題目參要求逝去做恰。若梳題目刻中未際做任配何假眠定，西則按量上述捷原則西進行姿會計生處理胞。

既（銷2快）遞脫延所往得稅票資產簽或遞粗延所絡得稅蹈負債抵的調陳整犬若調醬整事吩項涉授及暫米時性圍差異包，則襯應調辯整遞異延所拉得稅典資產枯或遞似延所天得稅完負債蠅。

唇3.誓會計滾政策蹤變更吧和差免錯更毯正時原，何乓時通摔過耐“揮以前悲年度鬼損益攜調整皺”卡科目蛙核算謊？束【解渣答】引會計漲政策狂變更妖采用回追溯叨調整刊時，葛其累形積影事響數長是對前稅后乏凈利酷潤的霞影響懂，涉順及損逐益的踐內容臟直接京計入雹“鄉(xiāng)利潤躁分配膀――愁未分派配利喂?jié)欀x”派，而象不通填過墻“松以前祖年度狡損益危調整教”頑科目早核算欲。前快期差延錯更傻正采典用追渴溯重孤述法芝，涉害及損援益的忘內容沒，先緞通過曲“傘以前喚年度殺損益挑調整臂”敏科目桿核算雁，然去后將垂“蘆以前廢年度呢損益眨調整今”拳科目斷的余落額轉錫入益“散利潤艷分配顯――忙未分政配利需潤哨”堪。繞第十爆七章旬1.問在編攝制現竊金流艱量表厭時，甘企業(yè)絲基本沖存款粘賬戶潛的銀錘行存榨款發(fā)哄生的繡利息射收入逃，應拉如何樸反映片?

慚【解瓦答】喉在編享制現繪金流稅量表羅時，鴿企業(yè)徒基本痕存款挪賬戶旋的銀打行存幸款發(fā)脹生的筑利息受收入憂，應愛在經美營活買動的湯“餐收到壟的其用他與數經營快活動碌有關呢的現謹金覺”逐項目勤中反魄映。滲2.能否講解一下將凈利潤調節(jié)為經營活動現金流量的調整思路？

【解答】這種思路是以凈利潤為出發(fā)點，通過對若干項目的調整，最終計算確定經營活動產生的現金流量的一種方法。采用間接列報法將凈利潤調節(jié)為經營活動的現金流量凈額時，主要需要調整四大類項目：①實際沒有支付現金的費用；②實際沒有收到現金的收益；③不屬于經營活動的損益；④經營性應收應付項目的增減變動。其基本原理是：經營活動產生的現金流量凈額＝凈利潤＋不影響經營活動現金流量但減少凈利潤的項目－不影響經營活動現金流量但增加凈利潤的項目＋與凈利潤無關但增加經營活動現金流量的項目－與凈利潤無關但減少經