第八章會計核算形式第一節(jié)會計核算形式的意義第二節(jié)記賬憑證核算形式第三節(jié)科目匯總表核算形式第四節(jié)匯總記賬憑證核算形式第五節(jié)多欄式日記賬核算形式第六節(jié)日記總賬核算形式2023/7/201概況一點擊此處輸入相關(guān)文本內(nèi)容點擊此處輸入相關(guān)文本內(nèi)容整體概述概況三點擊此處輸入相關(guān)文本內(nèi)容點擊此處輸入相關(guān)文本內(nèi)容概況二點擊此處輸入相關(guān)文本內(nèi)容點擊此處輸入相關(guān)文本內(nèi)容第一節(jié)會計核算形式的意義一、會計核算形式的意義二、會計核算形式的要求三、會計核算形式的種類

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一、會計核算形式的意義(一)會計核算形式的概念(二)會計核算形式的意義2023/7/204（一）會計核算形式的概念會計核算形式，又叫會計核算組織程序、賬務(wù)處理程序，是指在會計核算中,以會計賬簿為核心,把會計憑證、會計賬簿和會計報表,按照一定的記賬程序和記賬方法相互結(jié)合的方式。

2023/7/205（二）會計核算形式的意義1、可以保證會計數(shù)據(jù)在整個處理過程的各個環(huán)節(jié)有條不紊地進(jìn)行傳遞,保證會計記錄的正確、及時、完整，并迅速編制會計報表，從而提高會計核算工作效率。2、可以保證信息方便迅速的形成，保證為經(jīng)濟管理及時提供全面、準(zhǔn)確、有用的會計信息，從而提高會計核算工作的質(zhì)量。3、可以減少不必要的核算環(huán)節(jié)和手續(xù)，避免繁鎖重復(fù)勞動，節(jié)約人力和物力，從而提高會計核算工作的效率。2023/7/206二、會計核算形式的要求（一）要適應(yīng)本單位的經(jīng)濟活動特點、規(guī)模大小、和業(yè)務(wù)繁簡的情況，有利于會計核算的分工，建立崗位責(zé)任制。（二）要適應(yīng)本單位、主管部門以至國家管理經(jīng)濟的經(jīng)營需要，全面、系統(tǒng)、及時、正確地提供反映本單位經(jīng)濟活動情況的會計核算資料。（三）要在保證核算資料正確、及時和完整的前提下，力求減化核算手續(xù)，提高會計工作效率，節(jié)約人力物力，節(jié)約核算費用。2023/7/207三、會計核算形式的種類

按照登記總賬的依據(jù)和方法不同，可分為：（一）記賬憑證核算形式（二）科目匯總表核算形式（三）匯總記賬憑證核算形式（四）多欄式日記賬核算形式（五）日記總賬核算形式（六）通用日記賬核算形式

2023/7/208第二節(jié)記賬憑證核算形式一、特點二、設(shè)置的憑證和賬簿三、賬務(wù)處理程序四、優(yōu)缺點及適用范圍2023/7/209一、特點直接根據(jù)每一張記賬憑證逐筆登記總分類賬，即登記總賬的依據(jù)是記賬憑證。它是最基本的會計核算形式。

2023/7/2010二、設(shè)置的憑證和賬簿

（一）憑證設(shè)置（二）賬簿設(shè)置2023/7/2011（一）憑證設(shè)置

1、專用記賬憑證（常用）（1）收款憑證；（2）付款憑證；（3）轉(zhuǎn)賬憑證。2、或采用通過格式的記賬憑證2023/7/2012（二）賬簿設(shè)置

1、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬：采用三欄的訂本式。2、總分類賬：采用三欄的訂本式，并按每一總分類科目開設(shè)賬頁。3、明細(xì)分類賬：可根據(jù)管理的需要采用三欄式、數(shù)量金額式和多欄式活的頁賬。2023/7/2013三、賬務(wù)處理程序

（一）根據(jù)各種原始憑證編制匯總原始憑證。（二）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證（包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證）。（三）根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（四）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證或記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬。

2023/7/2014三、賬務(wù)處理程序

（五）根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總分類賬。（六）月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬余額，以及各種明細(xì)分類賬的余額合計數(shù)，分別與總分類賬中有關(guān)科目的余額進(jìn)行核對相符。（七）月末，根據(jù)核實無誤的總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。

2023/7/20152023/7/2016四、優(yōu)缺點及適用范圍

（一）優(yōu)點1、簡單明了，易學(xué)易懂。2、總分類賬較詳細(xì)地記錄和反映了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。（二）缺點登記總分類賬的工作量比較大。（三）適用范圍一般適用于規(guī)模極小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較簡單、記賬憑證不很多的小型單位。2023/7/2017第三節(jié)科目匯總表核算形式一、特點二、設(shè)置的憑證和賬簿三、賬務(wù)處理程序四、優(yōu)缺點及適用范圍2023/7/2018一、特點根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總賬，即登記總賬的依據(jù)是科目匯總表。2023/7/2019二、設(shè)置的憑證和賬簿

（一）憑證設(shè)置（二）賬簿設(shè)置2023/7/2020（一）憑證設(shè)置

1、專用記賬憑證（常用）（1）收款憑證；（2）付款憑證；（3）轉(zhuǎn)賬憑證。2、或采用通過格式的記賬憑證2023/7/2021（二）賬簿設(shè)置

1、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬：采用三欄的訂本式。2、總分類賬：采用三欄的訂本式，并按每一總分類科目開設(shè)賬頁。3、明細(xì)分類賬：可根據(jù)管理的需要采用三欄式、數(shù)量金額式和多欄式活的頁賬。2023/7/2022三、科目匯總表的編制（一）概念（二）編制方法2023/7/2023（一）概念科目匯總表，又叫記賬憑證匯總表，它是指將一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，按照相同會計科目定期匯總編制的匯總表。2023/7/2024（一）編制方法

1、科目匯總表一般每十天（五天、十五天也可）匯總一次，每月編制一張。2、科目匯總表是根據(jù)收款作證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證或通用記賬憑證中相同會計科目歸類，分別匯總每一個會計科目的本期借方、貸方發(fā)生額，定期匯總填制的。2023/7/2025四、賬務(wù)處理程序

（一）根據(jù)各種原始憑證編制匯總原始憑證。（二）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證（包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證）。（三）根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（四）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證或記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬。

2023/7/2026四、賬務(wù)處理程序

（五）根據(jù)一定時期內(nèi)全部記賬憑證，定期匯總編制成科目匯總表。（六）根據(jù)科目匯總表直接逐筆登記總分類賬。（七）月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬余額，以及各種明細(xì)分類賬的余額合計數(shù)，分別與總分類賬中有關(guān)科目的余額進(jìn)行核對相符。（八）月末，根據(jù)核實無誤的總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。2023/7/20272023/7/2028五、優(yōu)缺點及適用范圍

（一）優(yōu)點1、根據(jù)定期編制的科目匯總表登記總分類賬的，可以大大簡化總賬的登記工作；2、科目匯總表起到了試算平衡的作用，從而保證總賬登記的正確性。2023/7/2029五、優(yōu)缺點及適用范圍

（二）缺點不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，因而不便于分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于查對賬目。（三）適用范圍主要適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多的單位。2023/7/2030第四節(jié)匯總記賬憑證核算形式一、特點二、設(shè)置的憑證和賬簿三、賬務(wù)處理程序四、優(yōu)缺點及適用范圍2023/7/2031一、特點先定期把全部記賬憑證按收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別歸類匯總編制成各種匯總記賬憑證；然后根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總賬，即登記總賬的依據(jù)是各種匯總記賬憑證。2023/7/2032二、設(shè)置的憑證和賬簿

（一）憑證設(shè)置（二）賬簿設(shè)置2023/7/2033（一）憑證設(shè)置專用記賬憑證1、收款憑證；2、付款憑證；3、轉(zhuǎn)賬憑證。

2023/7/2034（二）賬簿設(shè)置

1、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬：采用三欄的訂本式。2、總分類賬：采用三欄的訂本式，并按每一總分類科目開設(shè)賬頁。3、明細(xì)分類賬：可根據(jù)管理的需要采用三欄式、數(shù)量金額式和多欄式活的頁賬。2023/7/2035三、匯總記賬憑證的編制（一）匯總收款憑證及其編制方法（二）匯總付款憑證及其編制方法（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證及其編制方法2023/7/2036（一）匯總收款憑證及其編制方法1、定義匯總收款憑證是指按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，它匯總了一定時期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)。2、編制方法（1）定期（如五天或十天）將這一時期內(nèi)的全部現(xiàn)金及銀行存款收款憑證分別按其對應(yīng)的貸方科目進(jìn)行歸類匯總填制一次，每月編制一張。（2）月終，結(jié)算出每一個貸方科目的發(fā)生額合計數(shù)及匯總收款憑證的合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。2023/7/2037（二）匯總付款憑證及其編制方法1、定義匯總付款憑證是指按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的貸方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，它匯總了一定時期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)。2、編制方法（1）定期（如五天或十天）將這一時期內(nèi)的全部現(xiàn)金及銀行存款付款憑證分別按其對應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類匯總填制一次，每月編制一張。（2）月終，結(jié)算出每一個借方科目的發(fā)生額合計數(shù)及匯總收款憑證的合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。2023/7/2038（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證及其編制方法1、定義匯總轉(zhuǎn)賬憑證是指按每一科目貸方分別設(shè)置的、用來匯總一定時期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證。2、編制方法（1）定期（如五天或十天）將這一時期內(nèi)的全部轉(zhuǎn)賬憑證分別按其對應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類匯總填制一次，每月編制一張。（2）月終，結(jié)算出每一個借方科目的發(fā)生額合計數(shù)及匯總轉(zhuǎn)賬憑證的合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。2023/7/2039注意：1、轉(zhuǎn)賬憑證只能按一個貸方科目與一個或幾個借方科目的對應(yīng)關(guān)系來填制，不能填制一個借方科目與幾個貸方科目相對應(yīng)的轉(zhuǎn)賬憑證。2、如果在月份內(nèi)某一貸方科目的轉(zhuǎn)賬憑證的數(shù)量不多，也可以不編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，直接據(jù)以登記部分類賬。2023/7/2040四、賬務(wù)處理程序

（一）根據(jù)各種原始憑證編制匯總原始憑證。（二）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證（包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證）。（三）根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（四）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證或記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬。2023/7/2041四、賬務(wù)處理程序

（五）根據(jù)一定時期內(nèi)全部記賬憑證，匯總分別編制匯總收款、匯總付款和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。（六）根據(jù)匯總記賬憑證直接逐筆登記總分類賬。（七）月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬余額，以及各種明細(xì)分類賬的余額合計數(shù)，分別與總分類賬中有關(guān)科目的余額進(jìn)行核對相符。（八）月末，根據(jù)核實無誤的總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。2023/7/20422023/7/2043五、優(yōu)缺點及適用范圍

（一）優(yōu)點1、減少登記總賬的工作量，提高了核算效率。2、賬戶的對應(yīng)關(guān)系清楚，便于分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈和查對賬目，保證核算質(zhì)量。（二）缺點1、匯總記賬憑證的編制工作量比較大；2、不利于日常核算的合理分工；3、如同一貸方科目的轉(zhuǎn)賬憑證不多，不能起到簡化記賬工作的作用。（三）適用范圍一般適用于規(guī)模大、業(yè)務(wù)量多的企業(yè)或單位。2023/7/2044第五節(jié)多欄式日記賬核算形式一、特點二、設(shè)置的憑證和賬簿三、賬務(wù)處理程序四、優(yōu)缺點及適用范圍2023/7/2045一、特點現(xiàn)金和銀行存款日記均采用多欄式，并據(jù)以登記總賬。2023/7/2046二、設(shè)置的憑證和賬簿

（一）憑證設(shè)置（二）賬簿設(shè)置2023/7/2047（一）憑證設(shè)置

（1）收款憑證；（2）付款憑證；（3）轉(zhuǎn)賬憑證。

2023/7/2048（二）賬簿設(shè)置

1、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬：采用多欄式。2、總分類賬：采用三欄的訂本式，并按每一總分類科目開設(shè)賬頁。3、明細(xì)分類賬：可根據(jù)管理的需要采用三欄式、數(shù)量金額式和多欄式活的頁賬。2023/7/2049三、賬務(wù)處理程序

（一）根據(jù)各種原始憑證編制匯總原始憑證。（二）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證（包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證）。如轉(zhuǎn)賬憑證較多，可定期根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證編制轉(zhuǎn)賬憑證匯總表。（三）根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬。（四）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證或記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬。

2023/7/2050三、賬務(wù)處理程序

（五）月末，根據(jù)多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證匯總表登記總分類賬。（六）月末，將各種明細(xì)分類賬的余額合計數(shù)，分別與總分類賬中有關(guān)賬戶的余額進(jìn)行核對相符。（七）月末，根據(jù)核實無誤的總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。2023/7/20512023/7/2052四、優(yōu)缺點及適用范圍

（一）優(yōu)點可以簡化總分類賬的登記工作。（二）缺點在業(yè)務(wù)較復(fù)雜、會計科目設(shè)置較多的企業(yè)里，日記賬的專欄欄次過多，賬頁龐大，不便于記賬。（三）適用范圍一般適用于業(yè)務(wù)量少、使用科目少的單位。2023/7/2053第六節(jié)日記總賬核算形式一、特點二、設(shè)置的憑證和賬簿三、賬務(wù)處理程序四、優(yōu)缺點及適用范圍2023/7/2054一、特點設(shè)置日記總賬，根據(jù)記賬憑證直接登記日記總賬。日記總賬既是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序登記；又要將所有賬戶的總分類核算集中到一張賬頁上