文檔來源網(wǎng)絡(luò)侵權(quán)請聯(lián)系刪除PAGE1661Z101000工程經(jīng)濟 11Z101010資金時間價值的計算及應(yīng)用 11Z101020技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價 41Z101030技術(shù)方案不確定性分析 81Z101040技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制 101Z101050設(shè)備更新分析 131Z101060價值工程在工程建設(shè)中的應(yīng)用 171Z101070新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟分析 191Z102000工程財務(wù) 211Z102010財務(wù)會計基礎(chǔ) 211Z102020成本與費用 241Z102030收入 281Z102040利潤和所得稅費用 301Z102050企業(yè)財務(wù)報表 311Z102060財務(wù)分析 381Z102070籌資管理 411Z102080流動資產(chǎn)財務(wù)管理 451Z103000建設(shè)工程估價 471Z103010建設(shè)項目總投資 471Z103020建設(shè)工程定額 551Z103030建設(shè)工程項目設(shè)計概算 601Z103040建設(shè)工程項目施工圖預(yù)算 641Z103070計量與支付 761Z103080國際工程投標報價 881Z101011利息的計算一、資金時間價值的概念影響資金時間價值的因素：21資金的使用時間；資金數(shù)量的多少；資金投入和回收的特點；資金周轉(zhuǎn)的速度。201Z101011-1】利率的高低由以下因素決定15潤率是利率的最高界限。因為如果利率高于利潤率，無利可圖就本會去借款。資本供過于求，利率便下降；反之，求過于供，利率便上升。借出資本要承擔一定的風險，風險越大，利率也就越高。通貨膨脹對利息的波動有直接影響，資金貶值往往會使利息無形中成為負值。三、利息的計算（一）單利所謂單利是指在計算利息時，僅用最初本金來計算，而不計入先前計息周期中所積累的利息，即通常所說的“利不生利”的計息方法。其計算方式如下：16計算公式 It=P×i單式中 代表第t計息周期的利息額；P——代表本金；i單——計息周期單利利率。nF等于本金加上總利息，即14F=P+In=P（1+n×i）（二）復(fù)利13“利滾利”的計息方式。16期末復(fù)利本利和。tFt=Ft-1×（1+i）1Z101012資金等值計算及應(yīng)用資金有時間價值，即使金額相同，因其發(fā)生在不同時間，其價值就不相同。反之，不同時點絕對數(shù)額不等的資金在時間價值的作用下卻可能具有相等的價值。13一、現(xiàn)金流量圖的繪制（二）現(xiàn)金流量圖的繪制時間軸上的點稱為時點，通常表示的是該時間單位末的時點。13對特定的人而言的。對投資人而言，在橫軸上方的箭線表示現(xiàn)金流入（或現(xiàn)金凈流入），即表示收益；在橫軸下方的箭線表示現(xiàn)金流出（或現(xiàn)金凈流出），即表示費用。17二、終值和現(xiàn)值計算）一次支付現(xiàn)金流量的終值和現(xiàn)值計算1.終值計算（PF）計算公式15、21n（即本利和）FF=P（1+i）ni——計息期復(fù)利率；n——計息的期數(shù)；價值；的價值。（F/P，i，n）表示，可寫成：F=P（F/P，i，n）2.現(xiàn)值計算（FP）（P/F，i，n）表示?？蓪懗桑篜=F（P/F，i，n））等額支付系列現(xiàn)金流量的終值、現(xiàn)值計算1.終值計算（AF）計算公式14nnFAt1in

[1in11in21i](1i)n1(1i)n1

FAi式中 i

（F/A，i，n）表示。F=A（F/A，i，n）2.現(xiàn)值計算（AP）計算公式13

n (1i)n1(1i)n1

Ai(1i)n式中i(1i)n

（P/A，i，n）表示。P=A（P/A，i，n）1Z101013名義利率與有效利率的計算一、名義利率的計算名義利率概念：名義利率r是指計息周期利率i乘以一年內(nèi)的計息周期數(shù)m所得的年利率。計算公式17 r=i×m二、年有效利率的計算14計算公式14、15、17、19

I rmf

P1m 1 P—初有資金；m—一年內(nèi)的計息周期數(shù)；r—名義利率。1Z101020技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價1Z101021經(jīng)濟效果評價的內(nèi)容概念：是根據(jù)國民經(jīng)濟與社會發(fā)展規(guī)劃以及行業(yè)、地區(qū)發(fā)展規(guī)劃的要求，在擬定的技術(shù)方案、財務(wù)效益與費用估算的基礎(chǔ)上，采用科學的分析方法，對技術(shù)方案的財務(wù)可行性和經(jīng)濟合理性進行分析論證，為選擇技術(shù)方案提供科學的決策依據(jù)。14一、經(jīng)濟效果評價的基本內(nèi)容（一）技術(shù)方案的盈利能力技術(shù)方案的盈利能力是指分析和測算擬定技術(shù)方案計算期的盈利能力和盈利水平。其主要分析指標包括技術(shù)方案財務(wù)內(nèi)部收益率和財務(wù)凈現(xiàn)值、資本金財務(wù)內(nèi)部收益率、靜態(tài)投資回收期、總投資收益率和資本金凈利潤率等，可根據(jù)擬定技術(shù)方案的特點及經(jīng)濟效果分析的目的和要求等選用。19二、經(jīng)濟效果評價方法三）按評價方法是否考慮時間因素分類1.靜態(tài)分析靜態(tài)分析是不考慮資金的時間因素，亦即不考慮時間因素對資金價值的影響，而對技術(shù)方案現(xiàn)金流量分別進行直接匯總來計算分析指標的方法。19五、技術(shù)方案的計算期概念：指在經(jīng)濟效果評價中為進行動態(tài)分析所設(shè)定的期限。包括建設(shè)期和運營期。（一）建設(shè)期是指技術(shù)方案從資金正式投入開始到技術(shù)方案建成投產(chǎn)為止所需要的時間。通常建設(shè)期應(yīng)根據(jù)技術(shù)方案實施的內(nèi)容、工程量大小、技術(shù)難易以及資金保障程度、實施條件和管理組織等多因素綜合研究確定。1Z101022經(jīng)濟效果評價指標體系經(jīng)濟效果評價13、14、18經(jīng)濟效果評價：確定性分析+不確定分析盈利能力分析：靜態(tài)分析+動態(tài)分析動態(tài)分析：財務(wù)內(nèi)部收益率+財務(wù)凈現(xiàn)值償債能力分析指標：利息備付率、償債備付率、借款償還期、資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率201Z101023投資收益率分析三、應(yīng)用式總投資收益率（ROI）（一）總投資收益率（ROI）表示技術(shù)方案總投資的盈利水平，按下式計算：15、16、17、18ROI=EBIT/TI×100%式中 TI——技術(shù)方案總投資（包括建設(shè)投資、建設(shè)期貸款利息和全部流動資金）；EBIT——技術(shù)方案運營期內(nèi)正常年份的年息稅前利潤或運營期內(nèi)年平均息稅前利潤，（二）資本金凈利潤率（ROE）（ROE）表示技術(shù)方案資本金的盈利水平，按下式計算：14ROE=NP/EC×100%式中EC——技術(shù)方案資本金；1Z101024投資回收期分析A=（CI-CO）t。四、優(yōu)劣優(yōu)劣 17靜態(tài)投資回收期指標容易理解，計算也比較簡便，在一定程度上顯示了資本的周轉(zhuǎn)速度。顯然，資金周轉(zhuǎn)速度愈快，靜態(tài)投資回收期愈短，風險愈小，技術(shù)方案抗風險能力強。因此在技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價中一般都要求計算靜態(tài)投資回收期，以反映技術(shù)方案原始投資的補償速或未來的情況很難預(yù)測而投資者又特別關(guān)心資金補償?shù)募夹g(shù)方案，采用靜態(tài)投資回收期評價特別有實用意義。靜態(tài)投資回收期的不足主要有，一是沒有全面地考慮技術(shù)方案整個計算期內(nèi)現(xiàn)金流量，即只考慮回收之前的效果，二是沒有考慮資金時間價值，只考慮回收之前各年凈現(xiàn)金流量的直接加減，以致無法準確判別技術(shù)方案的優(yōu)劣。所以，靜態(tài)投資回收期作為技術(shù)方案排隊的評價準則是不可靠的，它只能作為輔助評價指標，或與其他評價指標結(jié)合應(yīng)用。201Z101025財務(wù)凈現(xiàn)值分析一、概念現(xiàn)金流量都折現(xiàn)到技術(shù)方案開始實施時的現(xiàn)值之和。16計算公式15、16、17、20FNPV式中 ；

(CInt0nCO)t(1ic)t（CI—CO）tt（應(yīng)注意“+”、“-”號）；ic——基準收益率；n——技術(shù)方案計算期。三、優(yōu)劣 14判斷直觀。不足之處是：必須首先確定一個符合經(jīng)濟現(xiàn)實的基準收益率，而基準收益率的確定往往是比較困難的；在互斥方案評價時，財務(wù)凈現(xiàn)值必須慎重考慮互斥方案的壽命，如果互斥方案壽命不等，必須構(gòu)造一個相同的分析期限，才能進行各個方案之間的比選。1Z101026財務(wù)內(nèi)部收益率分析一、財務(wù)內(nèi)部收益率的概念工程經(jīng)濟中常規(guī)技術(shù)方案的財務(wù)凈現(xiàn)值函數(shù)曲線在其定義域（-1<i＜+∞）內(nèi)對大數(shù)工程經(jīng)15、16、19二、判斷FIRR＜ie，則技術(shù)方案在經(jīng)濟上應(yīng)予拒絕。三、優(yōu)劣財務(wù)內(nèi)部收益率（FIRR）指標考慮了資金的時間價值以及技術(shù)方案在整個計算期內(nèi)的經(jīng)濟方案投資過程凈現(xiàn)金流量系列的情況。13、14、211Z101027基準收益率的確定二、基準收益率的測定最低限度不應(yīng)小于資金成本。17用。這一要求可用下式表達：ic≥i1=max｛單位資金成本，單位投資機會成本｝如果技術(shù)方案完全由企業(yè)自有資金投資時，可參考的行業(yè)平均收益水平，可以理解為一種資金的機會成本。14（4）基準收益率最低限度不應(yīng)小于資金成本?？傊?，合理確定基準收益率，對于投資決策極為重要。從代價補償?shù)慕嵌?，確定基準收益率的根據(jù)國家現(xiàn)行財稅制度的規(guī)定，償還貸款的資金來源主要包括可用于歸還借款的利潤、固定資19、21償債貸款的資金來源主要包括：13、15、16（一）可用于歸還借款的利潤（二）固定資產(chǎn)折舊（三）無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費（四）其他還款資金來源四、償債能力指標13、17、18借款償還期、利息備付率、償債備付率、資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率。三）償債備付率（DSCR）2.判別準則需要注意的是：利息備付率和償債備付率都是反映技術(shù)方案在借款償還期內(nèi)企業(yè)償債能力的指標，但有時借款償還期難以確定，此時可以先大致估算出借款償還期，再采用適宜的方法計算出每年企業(yè)需要還本和付息的金額，進而計算利息備付率和償債備付率指標。此時的借款償還期只是為估算利息備付率和償債備付率指標所用，切不可將它與利息備付率和償債備付率指標并列使用。1Z101030技術(shù)方案不確定性分析（二）結(jié)果判別BEP（%）≤70%，則技術(shù)方案的運營是安全的，或者說技術(shù)方案可以承受較大的風險。1Z101032盈虧平衡分析一、總成本與固定成本、可變成本根據(jù)成本費用與產(chǎn)量（或工程量）的關(guān)系，可以把技術(shù)方案總成本費用分為可變成本、固定成本、半可變（或半固定）成本。14二、銷售收入與營業(yè)中稅金及附加S——銷售收入；P——單位產(chǎn)品售價；Q——銷量。三、量本利模型（一）量本利模型211.為簡化數(shù)學模型，對線性盈虧乎衡分析做了如下假設(shè)：）扣除自用量，當年完全銷售出去；產(chǎn)銷量變化，單位可變成本不變，總成本費用是產(chǎn)銷量的線性函數(shù)；產(chǎn)銷量變化，銷售單價不變，銷售收入是產(chǎn)銷量的線性函數(shù)；率的變化應(yīng)保持一致。（二）基本的量本利圖可以用絕對值表示，如以實物產(chǎn)銷量、單位產(chǎn)品售價、單位產(chǎn)品的可變成本、年固定總成本以及年銷售收入等表示的盈虧平衡點；也可以用相對值表示，如以生產(chǎn)能力利用率表示的盈虧平衡點。13四、產(chǎn)銷量（工程量）盈虧平衡分析的方法13、14、15、16、17、18、20式中 BEP（Q）—盈虧平衡點時的產(chǎn)銷量五、生產(chǎn)能力利用率盈虧平衡分析方法17、20BEP（%）=BEP（Q）/Qd×100%式中 力。1Z101033敏感性分析在技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價中，各類因素的變化對經(jīng)濟指標的影響程度是不相同的。有些因素可能僅發(fā)生較小幅度的變化就能引起經(jīng)濟效果評價指標發(fā)生大的變動；而另一些因素即使發(fā)生了較大幅度的變化，對經(jīng)濟效果評價指標的影響也不是太大。21（三）分析每個不確定因素的波動程度及其對分析指標可能帶來的增減變化情況；（四）確定敏感性因素；敏感性分析的目的在于尋求敏感因素，這可以通過計算敏感度系數(shù)和臨界點來判斷。16、171.敏感度系數(shù) 13、14、15、16敏感度系數(shù)表示技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價指標對不確定因素的敏感程度。計算公式為：S A/AAF F/F式中 SAF——評價指標A對于不確定性因素F的敏感度系數(shù)；?F/F——F（%）；?A/AFFA（%）。SAF>0，表示評價指標與不確定因素同方向變化；SAF<0，表示評價指標與不確定因素反方向變化。?SAF?AF1Z101040技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制（四）技術(shù)方案資本金計算技術(shù)方案資本金基數(shù)的總投資，是指技術(shù)方案的建設(shè)投資與鋪底流動資金之和，具體核定時以經(jīng)批準的動態(tài)概算為依據(jù)。技術(shù)方案資本金占總投資的比例，根據(jù)不同行業(yè)和技術(shù)方案的經(jīng)濟效益以及金融機構(gòu)貸款意愿、評估意見等因素確定。四、稅金（五）附加稅附加稅是隨某種稅收按一定比例加征的稅。技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價涉及的附加稅主要是城市維護建設(shè)稅和教育費附加、地方教育附加。城市維護建設(shè)稅是一種為了加強城市的維護建設(shè)，擴大和穩(wěn)定城市維護建設(shè)資金來源的附加稅。城市維護建設(shè)稅稅率根據(jù)技術(shù)方案所在地不同有三個等級，即：市區(qū)為7%，縣城和鎮(zhèn)為5%，1%。教育費附加是國家為發(fā)展地方教育事業(yè)，擴大地方教育經(jīng)費來源，計征用于教育的專項資教育經(jīng)費的投入補充。教育費附加和地方教育費附加都是以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計3%；2%。在經(jīng)濟效果分析時，消費稅、資源稅和城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加均可包含在營業(yè)中稅金及附加中。（2022）1Z101041技術(shù)方案現(xiàn)金流量表一、投資現(xiàn)金流量表投資現(xiàn)金流量表是以技術(shù)方案為一獨立系統(tǒng)進行設(shè)置的。它以技術(shù)方案建設(shè)所需的總投資作為計算基礎(chǔ)，反映技術(shù)方案在整個計算期（包括建設(shè)期和生產(chǎn)運營期）內(nèi)現(xiàn)金的流入、流出和凈現(xiàn)金流量，是計算評價指標的基礎(chǔ)。19二、資本金現(xiàn)金流量表資本金現(xiàn)金流量表是在擬定融資方案后，從技術(shù)方案權(quán)益投資整體（即項目法人）角度出發(fā)，以技術(shù)方案資本金作為計算的基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計算資本金財務(wù)內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據(jù)。1413、21技術(shù)方案本金；借款本金償還；借款利息支付；經(jīng)營成本；進項稅額；應(yīng)納增值稅；稅金及附加；所得稅；維持運營投資。三、投資各方現(xiàn)金流量表概念是分別從技術(shù)方案各個投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計算的基礎(chǔ)，用以計算技術(shù)方案投資各方財務(wù)內(nèi)部收益率。1615四、財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表概念：反映技術(shù)方案計算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出，用于計算累計盈余資金，考察資金平衡和余缺情況，分析技術(shù)方案的財務(wù)生存能力。15投資活動凈現(xiàn)金流量21（1）現(xiàn)金流入；（2）建設(shè)投資；（3）維持運營投資；（4）流動資金；（5）其他流出。1Z101042技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素二、投資 17包含：建設(shè)投資、建筑安裝工程費、流動資金。（四）技術(shù)方案資本金技術(shù)方案資本金的出資方式技術(shù)方案的資本金是由技術(shù)方案的發(fā)起人、股權(quán)投資人以獲得技術(shù)方案財產(chǎn)權(quán)和控制權(quán)的方式投入的資金。資本金出資形態(tài)可以是現(xiàn)金，也可以是實物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、資源開采權(quán)作價出資，但必須經(jīng)過有資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)評估作價。通常企業(yè)未分配利潤以及從稅后利潤提取的公積金可投資于技術(shù)方案，成為技術(shù)方案的資本金。以工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)作價出資的比例一般不超過技術(shù)方案資本金總額的20%，國家對采用高新技術(shù)成果有特別規(guī)定的除外。18三、經(jīng)營成本（一）總成本（利息支出）+其他費用16、17、18（二）經(jīng)營成本經(jīng)營成本=總成本費用－折舊費－攤銷費－利息支出14、16、17經(jīng)營成本=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+其他費用19四、稅金（一）增值稅增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)有的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅、沒增值不征稅。增值稅已經(jīng)成為1Z103010（二）消費稅3.實行復(fù)合計稅辦法（1Z101042-7））資源稅計算公式部價款確定，不包括增值稅稅款。x（八）環(huán)境保護稅概念是為了保護和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進生態(tài)文明建設(shè)，對在我國領(lǐng)域和我國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者征收的稅金。環(huán)境保護稅所稱應(yīng)稅污染物是指《環(huán)境保護稅稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。環(huán)境保護稅應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅污染物分別計算。計算公式1.應(yīng)稅大氣污染物x2.應(yīng)稅水污染物x式中水污染當量數(shù)按照應(yīng)稅水污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定。3.應(yīng)稅固體廢物x式中固體廢物排放量按照應(yīng)稅固體廢物的排放量確定。4.應(yīng)納噪聲x式中分貝數(shù)按照應(yīng)稅噪聲超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定。1Z101050設(shè)備更新分析1Z101051設(shè)備磨損與補償一、設(shè)備磨損的類型（一）有形磨損（又稱物質(zhì)磨損）（二）無形磨損（又稱精神磨損、經(jīng)濟磨損）14、16率水平的提高，同類設(shè)備的再生產(chǎn)價值降低，因而設(shè)備的市場價格也降低了，致使原設(shè)備相對貶值。原材料和能源更少的新型設(shè)備，使原有設(shè)備相對陳舊落后，其經(jīng)濟效益相對降低而發(fā)生貶值。20、211Z101052設(shè)備更新方案的比選原則三、設(shè)備更新方案的比選原則16值的投資，才能取得舊設(shè)備的使用權(quán)。沉沒成本是既有企業(yè)投資決策發(fā)生的，非現(xiàn)在決策能改變（或不受現(xiàn)在決策影響）、已經(jīng)計入過去投資費用回收計劃的費用。由于沉沒成本是已經(jīng)發(fā)生的費用，不管企業(yè)生產(chǎn)什么和生產(chǎn)多少，這項費用都不可避免地要發(fā)生，因此現(xiàn)在決策對它不起作用。19在進行設(shè)備更新方案比選時，原設(shè)備的價值應(yīng)按目前實際價值計算，而不考慮其沉沒成本。18000013、20（2022）1Z101053設(shè)備更新時機的確定方法一、設(shè)備壽命的概念（一）設(shè)備的自然壽命又稱物質(zhì)壽命。它是指設(shè)備從投入使用開始，直到因物質(zhì)磨損嚴重而不能繼續(xù)使用、報廢為止所經(jīng)歷的全部時間。16主要由設(shè)備的有形磨損所決定的。13做好設(shè)備維修和保養(yǎng)可延長設(shè)備的物質(zhì)壽命，但不能從根本上避免設(shè)備的磨損，任何一臺設(shè)備磨損到一定程度時，都必須進行更新。因為隨著設(shè)備使用時間的延長，設(shè)備不斷老化，維修所支出的費用也逐漸增加，從而出現(xiàn)惡性使用階段，即經(jīng)濟上不合理的使用階段。13技術(shù)壽命越短。所以，在估算設(shè)備壽命時，必須考慮設(shè)備技術(shù)壽命期限的變化特點及其使用的制約或影響。17（三）設(shè)備的經(jīng)濟壽命指設(shè)備從投入使用開始，到繼續(xù)使用在經(jīng)濟上不合理而被更新所經(jīng)歷的時間。15、17二、設(shè)備經(jīng)濟壽命的估算（一）確定設(shè)備經(jīng)濟壽命期的原則15使設(shè)備在經(jīng)濟壽命內(nèi)平均每年凈收益（純利潤）達到最大；使設(shè)備在經(jīng)濟壽命內(nèi)一次性投資和各種經(jīng)營費總和達到最小。）設(shè)備經(jīng)濟壽命的確定方法靜態(tài)模式考慮資金時間價值的基礎(chǔ)上計算設(shè)備年平均使用成本計算公式 13C N N

NN1Nt1N式中 CN——N年內(nèi)設(shè)備的年平均使用成本；P——設(shè)備目前實際價值，如果是新設(shè)備包括購置費和安裝費，如果是舊設(shè)備包括舊設(shè)備現(xiàn)在的市場價值和繼續(xù)使用舊設(shè)備追加的投資；t品損失等；設(shè)備凈殘值。分析方法 17PL 1N在式中， N為設(shè)備的平均年度資產(chǎn)消耗成本，而Nt為設(shè)備的平均年度運行成本。N NN0（0<N0≤N）為經(jīng)濟壽命時，應(yīng)滿足CN最小。1Z101054設(shè)備租賃與購買方案的比選分析一、設(shè)備租賃的概念概念設(shè)備使用者（承租人）按合同規(guī)定，按期向設(shè)備所有者（出租人）支付一定費用而取技術(shù)進步的步伐；可獲得良好的技術(shù)服務(wù)；可以保持資金的流動狀態(tài)，防止呆滯，也不會使企業(yè)資產(chǎn)負債狀況惡化；可避免通貨膨脹和利率波動的沖擊，減少投資風險；2.設(shè)備租賃的不足之處在于：在租賃期間承租人對租用設(shè)備無所有權(quán)，只有使用權(quán)。故承擔人無權(quán)隨意對設(shè)備進行改造，不能處置設(shè)備，也不能擔保、抵押貸款。13、17承擔人在租賃期間所交的租金總額一般比直接購置設(shè)備的費用要高。17長年支付租金，形成長期負債。1717三、設(shè)備方案的比選）設(shè)備方案的比選步驟1.提出設(shè)備配置建議；擬定設(shè)備配置方案；：（1）企業(yè)財務(wù)能力分析；（2）設(shè)備方案技術(shù)分析；）設(shè)備方案的經(jīng)濟比選方法1.設(shè)備經(jīng)營租賃方案的現(xiàn)金流量租賃保證金；擔保費；租金計算公式13、14、15、16、18每期租金R表達式為： R=P（1+N×i）/N+P×r式中 P——租賃資產(chǎn)的價格；1Z101060價值工程在工程建設(shè)中的應(yīng)用1Z101061提高價值的途徑二、價值工程的特點17（一）價值工程的目標，是以最低的壽命周期成本，使產(chǎn)品具備它所必須具備的功能產(chǎn)品的壽命周期成本由生產(chǎn)成本和使用及維護成本組成。17科研、實驗、設(shè)計、試制、生產(chǎn)、銷售等費用及稅金等。17在一定范圍內(nèi)，產(chǎn)品的生產(chǎn)成本與使用及維護成本存在此消彼長的關(guān)系。隨著產(chǎn)品功能水C1C2本C1降低但是使用及維護成本C2C=C1+C2馬鞍形變化。17（二）價值工程的核心，是對產(chǎn)品進行功能分析13價值工程中的功能是指對象能夠滿足某種要求的一種屬性，具體來說功能就是某種特定效能、17（三）價值工程將產(chǎn)品價值、功能和成本作為一個整體同時考慮。（四）價值工程強調(diào)不斷改革和創(chuàng)新。（五）價值工程要求將功能定量化。（六）價值工程是以集體智慧開展的有計劃、有組織有領(lǐng)導(dǎo)的管理活動。三、價值提升的途徑雙向型——在提高產(chǎn)品功能的同時，又降低產(chǎn)品成本，這是提高價值最為理想的途徑，也是對資源最有效的利用。21改進型——在產(chǎn)品成本不變的條件下，通過改進設(shè)計，提高產(chǎn)品的功能，提高利用資源的成果或效用（如提高產(chǎn)品的性能、可靠性、壽命、維修性），增加某些用戶希望的功能等，達到提高產(chǎn)品價值的目的。例如：人防工程，若僅僅考慮戰(zhàn)時的隱蔽功能，平時閑置不用，將需要投入大量的人力、財力予以維護。若在設(shè)計時，考慮戰(zhàn)時能發(fā)揮隱蔽功能，平時能發(fā)揮多種功5.犧牲型——在產(chǎn)品功能略有下降、產(chǎn)品成本大幅度降低的情況下，也可達到提高產(chǎn)品價值的目的。對于建設(shè)工程，應(yīng)用價值工程的重點是在規(guī)劃和設(shè)計階段，因為這兩個階段是提高技術(shù)方案經(jīng)濟效果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。211Z101062價值工程在工程建設(shè)應(yīng)用中的實施步驟15三、價值工程分析階段價值工程活動中功能評價前應(yīng)完成的工作是功能定義、功能整理與功能評價。20一）功能定義1.功能分類16功能的重要程度分類，產(chǎn)品的功能可分為基本功能和輔助功能。按功能的性質(zhì)分類，功能可分為使用功能和美學功能。按用戶的需求分類，功能可分為必要功能和不必要功能。1419按功能的量化標準分類，產(chǎn)品的功能可分為過剩功能與不足功能。按總體與局部分類，產(chǎn)品的功能可分為總體功能和局部功能。按功能整理的邏輯關(guān)系分類，產(chǎn)品功能可以分為并列功能和上下位功能。（三）功能評價V15、17計算公式 Vi=Fi/Ci式中 Vi——第i個評價對象的價值系數(shù)；i（目標成本）；Cii比較方法14Vi=1，表示功能評價值等于功能現(xiàn)實成本。這表明評價對象的功能現(xiàn)實成本與實現(xiàn)功能所必需的最低成本大致相當，說明評價對象的價值最佳，一般無須改進。Vi<1，此時功能現(xiàn)實成本大于功能評價值。表明評價對象的現(xiàn)實成本偏高，而功能要求不高，一種可能是存在著過剩的功能；另一種可能是功能雖無過剩，但實現(xiàn)功能的條件或方法不佳，Vi>00，V=0F如果是最不重要的必要功能，要根據(jù)實際情況處理。確定價值工程對象的改進范圍211。四、創(chuàng)新階段（一）方案創(chuàng)造概念從提高對象的功能價值出發(fā)，在正確的功能分析和評價的基礎(chǔ)上，針對應(yīng)改進的具體目標，通過創(chuàng)造性的思維活動，提出能夠可靠地實現(xiàn)必要功能的新方案。16方案創(chuàng)造的理論依據(jù)是功能載體具有替代性。161Z101070新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟分析1Z101071新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的選擇原則一、技術(shù)上先進、可靠、安全、適用2.技術(shù)可靠性備選的新技術(shù)應(yīng)用方案必須是成熟的、穩(wěn)定的，有可借鑒的企業(yè)或項目；對尚在試驗階段的新技術(shù)應(yīng)采取積極慎重的態(tài)度；采用轉(zhuǎn)讓取得的技術(shù)，要考慮技術(shù)來源的可靠性，主要表現(xiàn)在技術(shù)持有者信譽好，愿意轉(zhuǎn)讓技術(shù)，且轉(zhuǎn)讓條件合理，知識產(chǎn)權(quán)經(jīng)過確認。同時，備選方案的技術(shù)能夠?qū)崿F(xiàn)方案設(shè)定的目標，對產(chǎn)品的質(zhì)量性能和方案的生產(chǎn)能力有足夠的保證程度，能防范和積極避免因方案技術(shù)可靠性不足而產(chǎn)生的資源浪費。201Z101072新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)分析一、新技術(shù)應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟分析分類4.按比選對象不同，新技術(shù)應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟分析分為有無對比、橫向?qū)Ρ?。上新技術(shù)應(yīng)用方案，繼續(xù)使用已有的技術(shù)方案，則叫作“無方案”。有無對比就是對比“有方案”與“無方案”的投入產(chǎn)出效益。19二、新技術(shù)應(yīng)用方案的技術(shù)分析最大重量、最大安裝高度等表示。141Z101073新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的經(jīng)濟分析一、增量投資收益率法 13、15、16、20）。I2>I1，C2<C1R（2-1）為：R（2-1）=（C1-C2）/（I2-I1）×100%行的；當R（2-1）小于基準投資收益率時，則表明新方案是不可行的。二、折算費用法 17在采用方案要增加投資時，可通過式（1Z101073-2）比較各方案年折算費用的大小選擇方案，即： Zj=Cj+Pj·Rc式中 Zj——第j方案的年折算費用；第j方案的年生產(chǎn)成本；j（包括建設(shè)投資和流動資金）；Rc——基準投資收益率。成本的大小選擇方案，即： Cj=CFj+CujQ式中 CFj——第j方案固定費用（固定成本）總額；量的可變費用（可變成本）；Q——生產(chǎn)生的數(shù)量四、新技術(shù)應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟綜合分析常用的方法是簡單評分法和加權(quán)評分法。181Z102011財務(wù)會計的內(nèi)涵企業(yè)財務(wù)會計利用專門的方法和程序，對經(jīng)濟活動進行完整、連續(xù)、系統(tǒng)的反映和監(jiān)督，旨在提供會計信息；并對企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)收支進行監(jiān)督。1.會計的對象是企業(yè)的經(jīng)濟活動。1Z102012財務(wù)會計工作基本內(nèi)容一、財務(wù)會計的職能14二、會計要素的組成（一）資產(chǎn)181.資產(chǎn)的特征為或其他交易或者事項。預(yù)期在未來發(fā)生的交易或事項不形成資產(chǎn)。即資產(chǎn)是現(xiàn)實中的資產(chǎn)而不是預(yù)期的資產(chǎn)（如談判或計劃中的）。企業(yè)的潛力。如貨幣資金可以用于購買所需商品，廠房、機器設(shè)備、原材料可以用于生產(chǎn)經(jīng)營過程，制造商品出售后收回貨款即為企業(yè)獲得的經(jīng)濟利益。資產(chǎn)的分類19流動資產(chǎn)：可以在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、耗用的資產(chǎn)。包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、衍生金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收款項融資、預(yù)付款項、其他應(yīng)收款、存貨、合同資產(chǎn)、持有待售資產(chǎn)、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)、其他流動資產(chǎn)。出、商譽、長期待攤費用、遞延所得稅資產(chǎn)、其他非流動資產(chǎn)。（二）負債負債按流動性分為流動負債和非流動負債。合同負債、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、一年內(nèi)到期的非流動負債、其他流動負債。13（三）所有者權(quán)益2.所有者權(quán)益的內(nèi)容共同享有的資金，包括資本溢價、資產(chǎn)評估增值、接受捐贈、外幣折算差額等。19（5）其他權(quán)益工具、其他綜合收益、專項儲備。（四）收入收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日常經(jīng)營活動中所形成的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。21（六）利潤稱為靜態(tài)會計要素，構(gòu)成資產(chǎn)負債表要素；收入、費用和利潤是反映某一時期經(jīng)營成果的會計要素，稱為動態(tài)會計要素，構(gòu)成利潤表要素。211Z102013會計核算的原則會計核算的原則可以歸納為三類：衡量會計質(zhì)量的原則；確認和計量的原則；起修正作用的原則。本小節(jié)主要說明計量和衡量會計質(zhì)量的原則。產(chǎn)時所付出的公允價值計算。負債按照因承擔現(xiàn)時義務(wù)而實際收到的款項或者資產(chǎn)金額，或者承擔現(xiàn)時義務(wù)的合同金額，或者按照日常生活中為償還負債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。16可變現(xiàn)凈值可變現(xiàn)凈值計量下，資產(chǎn)按照其現(xiàn)在正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額計量。21在現(xiàn)值計量下，資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量。負債按照預(yù)計期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計量。141Z102014會計核算的基本前提一、會計核算的基本假設(shè)會計工作所處的經(jīng)濟環(huán)境受很多不確定因素的影響，為保證會計工作正常進行，及時提供需要的會計信息，根據(jù)客觀情況對會計活動及所處的時間、空間環(huán)境等所作出的合理假設(shè)，稱為會計假設(shè)。會計假設(shè)是企業(yè)會計確認、計量和報告的前提。會計核算的基本假設(shè)包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。一、會計核算的基本假設(shè)2.持續(xù)經(jīng)營假設(shè)我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認、計量和報告。13、15二、會計核算的基礎(chǔ)權(quán)責發(fā)生制基礎(chǔ)要求，凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，無論款項（貨幣）是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用，計入利潤表；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)作為當期的收入和費用。13、1713、15、171Z102015會計等式及其應(yīng)用二、會計等式的應(yīng)用計算公式 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益141Z102016會計監(jiān)督的內(nèi)容二、會計監(jiān)督的內(nèi)容《中華人民共和國會計法》規(guī)定：“會計機構(gòu)、會計人員依照本法進行會計核算，實行會計監(jiān)督?！边@一規(guī)定明確了會計監(jiān)督的主體。單位負責人應(yīng)當保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。1Z102020成本與費用1Z102021費用與成本的關(guān)系一、企業(yè)支出的類別14資本性支出：是指通過它所取得的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的支出，如企業(yè)購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的支出、長期投資支出等，對于這類支出在會計核算中應(yīng)予以資本化，形成相應(yīng)的資產(chǎn)。21收益性支出：指某項效益及于本會計年度（或一個營業(yè)周期）的支出，這種支出應(yīng)在一個會計周期內(nèi)確認為費用。營業(yè)外支出：營業(yè)外支出是指不屬于會計主體資本性支出和生產(chǎn)經(jīng)營支出，與會計主體生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接的關(guān)系，但應(yīng)從會計主體實現(xiàn)的利潤總額中扣除的支出。利潤分配支出：是指在利潤分配環(huán)節(jié)發(fā)生的支出。三、費用的分類從會計核算的角度，費用按經(jīng)濟用途分為生產(chǎn)費用和期間費用兩類，兩類費用會計核算的處理過程不同15（一）生產(chǎn)費用指為生產(chǎn)產(chǎn)品（或提供勞務(wù)）而發(fā)生的、與產(chǎn)品生產(chǎn)（或提供勞務(wù)）直接相關(guān)的費用。（二）期間費用指為生產(chǎn)產(chǎn)品（或提供勞務(wù)）提供正常的條件和進行管理需要，而與產(chǎn)品的生產(chǎn)本身并不直接相關(guān)的費用。1Z102121-1。1Z102021-1生產(chǎn)費用和期間費用的區(qū)別需要明確的是：費用分為生產(chǎn)費用和期間費用的依據(jù)是費用的經(jīng)濟用途而不是費用的性質(zhì)。如生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人的薪酬屬于生產(chǎn)費用中的直接人工，生產(chǎn)車間管理人員薪酬屬于生產(chǎn)費用中的制造費用；而企業(yè)管理人員薪酬屬于期間費用。又如：生產(chǎn)車間辦公費屬于生產(chǎn)費用中的制造費用，而企業(yè)總部辦公費用屬于期間費用中的管理費用。211Z102022工程成本的確認和結(jié)算方法二、施工費用的計量（二）間接費用分攤間接費用一般按各成本核算對象直接費的百分比（水電安裝工程、設(shè)備安裝工程按人工費的百分比）進行分配；或者按各成本核算對象間接費定額加權(quán)分配。17計算公式18考慮間接費定額加權(quán)時，施工間接費用的分配公式規(guī)定的施工間接費用定額]×本期實際發(fā)生的施工間接費用/∑[各項工程本期實際發(fā)生的直接費（或人工費）×各項工程規(guī)定的施工間接費用定額]之和。（三）固定資產(chǎn)折舊1.固定資產(chǎn)折舊影響因素固定資產(chǎn)折舊既指固定資產(chǎn)在使用過程中會逐漸損耗的現(xiàn)象，也指固定資產(chǎn)在使用過程中因逐漸損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或商品流通費的那部分價值（管理費用中的折舊不在此討論），是固定資產(chǎn)價值的一種補償方式。通過折舊計入產(chǎn)品成本或商品流通費的那部分固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移價值，稱為“折舊費”。2、固定資產(chǎn)折舊方法業(yè)人員服務(wù)費等。以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照各項固定資產(chǎn)公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本；自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成；投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。確定固定資產(chǎn)成本時，應(yīng)當考慮預(yù)計棄置費用因素。20①行駛里程法。行駛里程法是按照行駛里程平均計算折舊的方法。它適用于車輛、船舶等運輸設(shè)備計提折舊。其計算公式如下：21雙倍余額遞減法

=

概念是在固定資產(chǎn)使用年限最后兩年之前的各年，不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值的情況下，根據(jù)每年年初固定資產(chǎn)凈值和雙倍的年限平均法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊額，而在最后兩年按年限平均法計算折舊額的一種方法。16雙倍余額遞減法是加速折舊的方法，是在不縮短折舊年限和不改變凈殘值率的情況下，改變固定資產(chǎn)折舊額在各年之間的分布，在固定資產(chǎn)使用前期提取較多的折舊，而在使用后期則提取較少的折舊。14、16、17年數(shù)總和法年數(shù)總和法是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈值乘以一個逐年遞減的分數(shù)（折舊率）計算每年折舊額的一種方法。17采用年數(shù)總和法計提折舊，各年提取的折舊額必然逐年遞減，因此也是一種加速折舊的方法。14、171Z102023工程成本的核算工程成本核算是成本管理的重要一環(huán)，其包括兩個基本環(huán)節(jié)；一是按照規(guī)定的成本開支范圍對施工費用進行歸集和分配，計算出施工費用的實際發(fā)生額；二是根據(jù)成本核算對象，采用適當?shù)姆椒?，計算出該施工項目的總成本和單位成本。施工成本管理需要正確及時地核算施工過程中發(fā)生的各項費用，計算施工項目的實際成本。一、工程成本及其核算的內(nèi)容費用包括：1.耗用的材料費用；2.耗用的人工費用；3.耗用的機械使用費；4.其他直接費用，指其他可以直接計入合同成本的費用。是企業(yè)下屬的施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費用。三、工程成本核算的任務(wù)和基本要求（一）工程成本核算的原則為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本等的費用，應(yīng)當在確認產(chǎn)品銷售收入、勞務(wù)收入等時，將已銷售產(chǎn)品、已提供勞務(wù)的成本等計入當期損益。合理預(yù)計，以增強抵御風險的能力。提取壞賬準備、采用加速折舊法等，都體現(xiàn)了謹慎原則。20（三）施工項目成本核算的要求四、工程成本核算的程序 15（2022教材變動）確定成本核算對象，設(shè)置成本核算科目，開設(shè)成本明細賬；核算預(yù)分配各項生產(chǎn)費用；計算期末工程成本（施工生產(chǎn)費用）；計算年度合同費用，結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本；計算竣工單位工程的實際成本。1Z102024施工企業(yè)期間費用的核算一、管理費用管理人員工資；指管理人員的計時工資、獎金、津貼補貼、加班加點工資及特殊情況下支付的工資等。13辦公費；差旅交通費；固定資產(chǎn)使用費；是企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的勞動保護用品的支出。如工作服、手套、防暑降溫飲料以及在有礙身17、21檢驗試驗費；指施工企業(yè)按照有關(guān)標準規(guī)定，對建筑以及材料、構(gòu)件和建筑安裝物進行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費用，包括自設(shè)實驗室進行試驗所耗用的材料等費用。14工會經(jīng)費；職工教育經(jīng)費；財產(chǎn)保險費；稅金；其他。教育費附加、地方教育附加等。而在財務(wù)會計中，這幾項費用分別在財務(wù)費用和應(yīng)交稅金中核算。二、財務(wù)費用財務(wù)費用是指企業(yè)為施工生產(chǎn)籌集資金或提供預(yù)付款擔保、履約擔保、職工工資支付擔保（（減匯兌收益相關(guān)的手續(xù)費以及企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等內(nèi)容。15、16、17、201Z102030收入增值稅稅率）根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署公201939）9%，稅前工程造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和，各費用項目均以不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算。171Z102031收入的分類及確認一、收入的概念及特點補貼收入和營業(yè)外收入。14收入有以下幾方面的特點：收入從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生。通常表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加，如在銷售商品或提供勞務(wù)并取得收入的同時，銀行存款增加；有時也表現(xiàn)為負債的減少，如預(yù)收款項的銷售業(yè)務(wù)，在提供了商品或勞務(wù)并取得收入的同時，預(yù)收賬款將得以抵償。有時這種預(yù)收款業(yè)務(wù)在預(yù)收款得以抵償后，仍有銀行存款的增加，此時即表現(xiàn)為負債的減少和資產(chǎn)的增加兼而有之。18收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項。二、收入的分類和材料銷售兩大類。產(chǎn)品銷售主要有自行加工的碎石、商品混凝土、各種門窗制品等。材料銷售主要有原材料、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料、包裝物等。13業(yè)務(wù)，主要包括機械作業(yè)、運輸服務(wù)、設(shè)計業(yè)務(wù)、產(chǎn)品安裝、餐飲住宿等。提供勞務(wù)的種類不同，完成勞務(wù)的時間也不同，有的勞務(wù)一次就能完成，且一般均為現(xiàn)金交易，如餐飲住宿、運輸服務(wù)等；有的勞務(wù)需要較長一段時間才能完成，如產(chǎn)品安裝、設(shè)計業(yè)務(wù)、機械作業(yè)等。提供勞務(wù)的種類和完成勞務(wù)的時間不同，企業(yè)確認勞務(wù)收入的方法也不同，一般應(yīng)分別按不跨年度和跨年度情況進行確認和計量。21收入，企業(yè)讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入等。20三、收入的確認企業(yè)應(yīng)當在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶（客戶指與企業(yè)訂立合同以向該企業(yè)購買其日?；顒赢a(chǎn)出的商品或服務(wù)并支付對價的一方）取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入。取得相關(guān)商品控制權(quán)，是指能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟利益。19在合同開始日即滿足上述條件的合同，企業(yè)在后續(xù)期間無需對其進行重新評估，除非有跡象表明相關(guān)事實和情況發(fā)生重大變化。1Z102032建造（施工）合同收入的核算三、建造合同收入的內(nèi)容合同變更款應(yīng)當在同時滿足下列條件時才能構(gòu)成合同收入∶客戶能夠認可因變更而增加的收入；該收入能夠可靠地計量。20（施工）合同收入的確認一）合同結(jié)果能夠可靠估計時建造（施工）合同收入的確認2.完工百分比法合同完工進度=累計實際發(fā)生的合同成本÷合同預(yù)計總成本×100204.資產(chǎn)負債表日建造（施工）合同收入的確認當期確認的合同收入=（合同總收入×完工進度）一以前會計期間累計已確認的收入211Z102040利潤和所得稅費用1Z102041利潤的計算二、利潤的計算利潤分為以下三個層次的指標。（一）營業(yè)利潤－資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（損失為負）+投資收益（損失為負）13、20（三）凈利潤凈利潤=利潤總額一所得稅費用211Z102042所得稅費用的確認二、所得稅的計稅基礎(chǔ)（一）收入總額企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權(quán)使用費收入；接受捐贈收入；其他收入。包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。16（二）扣除企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得款時扣除。15計算折舊扣除：14、19、21房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。三、所得稅費用的確認《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十二條規(guī)定的應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅款=應(yīng)納稅所得額*適用稅率－減免稅額－抵免稅額14公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。141Z102050企業(yè)財務(wù)報表并在此基礎(chǔ)上編制財務(wù)報表。企業(yè)應(yīng)以持續(xù)經(jīng)營為會計確認、計量和編制會計報表的基礎(chǔ)。除現(xiàn)金流量表按照收付實現(xiàn)制編制外，企業(yè)應(yīng)當按照權(quán)責發(fā)生制編制其他財務(wù)報表。財務(wù)報表項目的列報應(yīng)當在各個會計時間保持一致，不得隨意變更。重要項目單獨列報。失項目的金額不能相互抵消，即不得以凈額列報，除非會計準則另有規(guī)定。據(jù)，以及與理解當期財務(wù)報表相關(guān)的說明。財務(wù)報表一般分表首和正表兩部分。14201Z102052資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和作用一、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容（即把資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金所需要的時間）”大小排序。171.流動資產(chǎn)資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當歸類為流動資產(chǎn)：16預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中表現(xiàn)、出售或耗用。主要為交易目的而持有的。預(yù)計在資產(chǎn)負債日起一年內(nèi)（含一年，下同）變現(xiàn)。4.非流動負債后一年以上的，應(yīng)當歸類為非流動負債；不能自主地將清償義務(wù)展期的，即使在資產(chǎn)負債表日后、財務(wù)報告批準報出日前簽訂了重新安排清償計劃協(xié)議。13當歸類為流動負債。19少。20（二）資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負債表 會企01 表1Z102052編制單位： 年 月 日 單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負債衍生金融資產(chǎn)衍生金融負債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款應(yīng)收款項融資預(yù)收款項預(yù)付款項合同負債其他應(yīng)收款應(yīng)付職工薪酬存貨應(yīng)交稅費合同資產(chǎn)其他應(yīng)付款持有待售資產(chǎn)持有待售負債一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債其他流動資產(chǎn)其他流動負債流動資產(chǎn)合計流動負債合計非流動資產(chǎn)：非流動負債：債券投資長期借款其他債權(quán)投資應(yīng)付債券長期應(yīng)收款其中：優(yōu)先股長期股權(quán)投資永續(xù)債其他權(quán)益工具投資租賃負債其他非流動金融資產(chǎn)長期應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)預(yù)計負債固定資產(chǎn)遞延收益在建工程遞延所得稅負債無形資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：開發(fā)支出實收資本（或股東）商譽其他權(quán)益工具長期待攤費用其中：優(yōu)先股遞延所得稅資產(chǎn)永續(xù)債其他非流動資產(chǎn)資本公積非流動資產(chǎn)合計減：庫存股其他綜合收益專項儲備盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計1Z102053利潤表的內(nèi)容和作用一、利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)利潤表主要反映以下幾個方面的內(nèi)容：（一）利潤表的內(nèi)容 15營業(yè)收入，由主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入組成。費用、資產(chǎn)減值損失、信用減值損失，加上其他收益、投資收益、凈敞口套期收益、公允價值變動收益、資產(chǎn)處置收益，即為營業(yè)利潤。利潤總額，營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，即為利潤總額。凈利潤，利潤總額減去所得稅費用，即為凈利潤。17其他綜合收益的稅后凈額。綜合收益總額，凈利潤加上其他綜合收益凈額，即為綜合收益總額。每股收益，包括基本每股收益和稀釋每股收益兩項指標。（二）利潤表的結(jié)構(gòu)利潤表 會企02表 表1Z102053一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本銷售費用管理費用研發(fā)費用財務(wù)費用其中：利息費用利息收入加：其他收益（損失以“-”號填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益（損失以“-”號填列）凈敞口套期收益（損失以“-”號填列）（損失以“-”號填列）信用減值損失（損失以“-”號填列）資產(chǎn)減值損失（損失以“-”號填列）資產(chǎn)處置收益（損失以“-”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以：“-”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）一）持續(xù)經(jīng)營凈利潤（凈虧損以“-”號填列）二）終止經(jīng)營凈利潤（凈虧損以“-”號填列）五、其他綜合收益的稅后凈額（一）不能重分類進損益的其他綜合收益3.其他權(quán)益工具投資公允價值變動4.企業(yè)自身信用風險公允價值變動……（二）將重分類進損益的其他綜藝收益1.權(quán)益法下可轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益2.其他債權(quán)投資公允價值變動3.金融資產(chǎn)重分類計入其他綜合收益的金額4.其他債權(quán)投資信用減值準備5.現(xiàn)金流量套期儲備6.外幣財務(wù)報表折算差額……六、綜合收益總額七、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益二、利潤表的作用利潤表的作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：21利潤表能反映企業(yè)在一定期間的收入實現(xiàn)和費用耗費情況以及獲得利潤或發(fā)生虧損的數(shù)額，表明企業(yè)投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系；業(yè)未來的盈利能力；因。1Z102054現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用一、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表是按照收付實現(xiàn)制原則編制的，將權(quán)責發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實現(xiàn)制18、21作為現(xiàn)金等價物的短期投資必須同時滿足以下四個條件：16（1）期限短；（2）流動性強；（3）易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金；（4）價值變動風險小。因此，通常從購買日起三個月到期或清償?shù)膰鴰烊⒇泿攀袌龌?、可轉(zhuǎn)換定期存單、銀13、16、19企業(yè)短期購入的可流通的股票，盡管期限短，變現(xiàn)的能力也很強，但由于其變現(xiàn)的金額并不確定，其價值變動的風險較大，因而不屬于現(xiàn)金等價物。16、19二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。施工企業(yè)的經(jīng)營活動主要包括：承發(fā)包工程、銷售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營性租賃、購買材料物資、接受勞務(wù)、支付稅費等。19經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量主要包括：18銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；收到的稅費返還；是與收益相關(guān)，均列在該項目下）；購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；支付給職工以及職工支付的現(xiàn)金；支付的各項稅費；支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量13籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括：吸收投資收到的現(xiàn)金；取得借款收到的現(xiàn)金；收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金；償還債務(wù)支付的現(xiàn)金；分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金；支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金?！镀髽I(yè)會計準則》規(guī)定，附注應(yīng)當披露財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)。附注一般接如下順序至少披露下列內(nèi)容：17企業(yè)的基本情況；財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)；遵循企業(yè)會計準則的聲明；基礎(chǔ)和會計政策的確定依據(jù)等；會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明；報表重要項目的說明；有助于會計報表使用者評價企業(yè)管理資本的目標、政策和程序的信息。二、財務(wù)報表附注的作用由于財務(wù)報表中所規(guī)定的內(nèi)容具有一定的固定性和規(guī)定性，只能提供定量的會計信息，其所能反映的會計信息受到一定的限制。財務(wù)報表附注是對財務(wù)報表的補充。171Z102060財務(wù)分析1Z102061財務(wù)分析的常用方法一、趨勢分析法趨勢分析法又稱水平分析法，是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財務(wù)報告中相同指標，確定其增采用該方法，可以分析變化的原因和性質(zhì)，并預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展前景。21三、因素分析法因素分析法是依據(jù)分析指標與其驅(qū)動因素之間的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對分析指標的影響方向及程度的分析方法。（一）連環(huán)替代法1Z102061-1】201Z102062基本財務(wù)比率的計算和分析一、償債能力比率1.流動比率如果流動比率過高，則要檢查其原因，是否是由資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理造成的，或者是募集的長期資金沒有盡快投入使用，或者是其他原因造成的；如果流動比率過低，企業(yè)近期可能會有財務(wù)方面的困難。償債困難會使企業(yè)的風險加大。15162.速動比率速動比率指企業(yè)的速動資產(chǎn)與流動負債之間的比率關(guān)系。其中，速動資產(chǎn)是指能夠迅速變現(xiàn)為貨幣資金的各類流動資產(chǎn)。通常有兩種計算方法：一種方法是將流動資產(chǎn)中扣除存貨后的交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等加總作為速動資產(chǎn)：速動資產(chǎn)=貨幣資金種方法的計算結(jié)果應(yīng)一致。否則，用第二種方法要比第一種方法準確，但比第一種方法復(fù)雜。其計算公式為：速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債 、19、20速動比率為1就說明企業(yè)有償債能力，低于1則說明企業(yè)償債能力不強，該指標越低，企業(yè)的償債能力越差。15（二）長期償債能力比率211.資產(chǎn)負債率概念：是企業(yè)總負債與總資產(chǎn)之比。它既能反映企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進行經(jīng)營活動的能力，也能反映企業(yè)經(jīng)營風險的程度，是綜合反映企業(yè)長期償債能力的重要指標。172.產(chǎn)權(quán)比率118二、營運能力比率營運能力比率是用于衡量公司資產(chǎn)管理效率的指標。常用的指標有總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。20概念：是指企業(yè)在一定時期內(nèi)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入與平均流動資產(chǎn)總額之間的比率，通常用周轉(zhuǎn)次數(shù)和周轉(zhuǎn)天數(shù)來表示。計算公式 動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=主營業(yè)務(wù)收入/流動資產(chǎn)總額3.存貨周轉(zhuǎn)率因此，存貨周轉(zhuǎn)率指標有存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)兩種形式。計算公式 存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=主營業(yè)務(wù)收入/存貨總額次數(shù)在上述公式中，存貨總額一般取期初存貨總額和期末存貨總額的平均值。存貨周轉(zhuǎn)率是衡量和評價企業(yè)購入存貨、投入生產(chǎn)、銷售收回等各環(huán)節(jié)管理狀況的綜合性指標。13、174.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率17通常用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)和應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)兩種形式來表示。計算公式 收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=主營業(yè)務(wù)收入/應(yīng)收賬款總額它既可以反映企業(yè)應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度，又可以反映企業(yè)的管理效率。20三、盈利能力比率盈利能力指企業(yè)賺取利潤的能力。15在分析企業(yè)盈利能力，應(yīng)當排除以下項目：18證券買賣等非正常經(jīng)營項目；已經(jīng)或?qū)⒁Ｖ沟臓I業(yè)項目；重大事故或法律更改的特別項目；會計準則或財務(wù)制度變更帶來的累積影響等因素。：（1）營業(yè)凈利率；（2）凈資產(chǎn)收益率；（3）總資產(chǎn)凈利率反映公司資產(chǎn)的利用效率，是個綜合性很強的指標。該指標越高，表明企業(yè)資產(chǎn)17四、發(fā)展能力比率資本積累率是企業(yè)當年所有者權(quán)益總的增長率，反映了企業(yè)所有者權(quán)益在當年的變動水平。五、財務(wù)指標綜合分析——杜邦財務(wù)分析體系13在財務(wù)指標綜合分析方法中，比較典型的是杜邦財務(wù)分析體系，簡稱杜邦分析。是利用各主要財務(wù)比率指標之間的內(nèi)在聯(lián)系，對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行綜合系統(tǒng)評價的方法。17該體系是以凈資產(chǎn)收益率為核心指標，以總資產(chǎn)凈利率和權(quán)益乘數(shù)為兩個方面，重點揭示企業(yè)獲利能力及權(quán)益乘數(shù)對凈資產(chǎn)收益率的影響，以及各相關(guān)指標之間的相互作用關(guān)系。151Z102070籌資管理1Z102071籌資主體一、企業(yè)籌資內(nèi)源籌資其中，自有資金主要包括留存收益、應(yīng)收賬款以及閑置資產(chǎn)變賣等；未使用或未分配的專項基金主要包括更新改造基金、生產(chǎn)發(fā)展基金以及職工福利基金等。內(nèi)源籌資由于源自企業(yè)內(nèi)部，因此不會發(fā)生籌資費用，具有明顯的成本優(yōu)勢，同時內(nèi)源籌資還具有效率優(yōu)勢，能夠有效降低時間成本。18混合籌資主要包括可轉(zhuǎn)換債券和認股權(quán)證，混合籌資是同時兼?zhèn)錂?quán)益籌資和債務(wù)籌資特征的特殊籌資工具。21間接籌資方式是指籌資主體通過銀行等金融中介機構(gòu)向資金提供者間接籌資。比如，向商業(yè)銀行申請貸款，委托信托公司進行證券化籌資等。19二、項目融資項目融資具有以下特點：19個規(guī)定范圍內(nèi)對公司合作雙方進行追索。除此之外，項目出現(xiàn)任何問題，貸款人均不能追索到項目借款人除該項目資產(chǎn)、現(xiàn)金流量以及政府承諾義務(wù)之外的任何形式的資產(chǎn)。并且可以在項目的初始階段就較合理地分配項目整個生命周期中的風險，而且風險將通過項目評估時的定價而變得清晰。項目資產(chǎn)負債表之外的融資。項目融資是一種在資產(chǎn)負債表之外的融資。根據(jù)有限追索原則，項目投資人承擔的是有限責任，因而通過對項目投資結(jié)構(gòu)和融資結(jié)構(gòu)的設(shè)計，可以幫助投分配到與項目有關(guān)的各個方面，提高項目的債務(wù)承受能力，減少貸款人對投資者資信和其他資產(chǎn)的依賴程度。1Z102072籌資方式一、短期籌資的特點和方式短期籌資指為滿足企業(yè)臨時性流動資金需要而進行的籌資活動。一般是在一年以內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)到期，常用的方式是通過流動負債方式取得。15（一）短期負債籌資的特點15籌資速度快，容易取得。籌資彈性好?；I資成本較低?；I資風險高。）短期籌資方式1.商業(yè)信用指在商品交易中由于延期付款或預(yù)收貨款所形成的企業(yè)間的借貸關(guān)系。15應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等。20（1）應(yīng)付賬款2.短期借款（1）短期借款的信用條件收款法：是在借款到期時向銀行支付利息的方法。銀行向工商企業(yè)發(fā)放的貸款大都采用這種方法收息。貼現(xiàn)法：銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時，先從本金中扣除利息部分，而到期時借款企業(yè)則要償還貸款全部本金的一種計息方法。采用這種方法，企業(yè)可利用的貸款額只有本金減去利息部分后的差額，因此貸款的實際利率高于名義利率。14加息法：是銀行發(fā)放分期等額償還貸款時采用的利息收取方法。在分期等額償還貸款的情況下，銀行要將根據(jù)名義利率計界的利息加到貸款本金上，計算出貸款的本息和，要求企業(yè)在貸款期內(nèi)分期償還本息之和的金額。由于貸款分期均衡償還，借款企業(yè)實際上只平均使用了貸114二、長期籌資的特點和方式是企業(yè)籌集自身發(fā)展過程中所需要的長期資金，通常可以分為長期負債籌資和長期股權(quán)籌資。（一）長期負債籌資（1）長期借款籌資；（2）長期債券籌資；（3）融資租賃。163.融資租賃典型的融資租賃是指長期的、完全補償?shù)摹⒉豢沙蜂N的、由承租人負責維護的租賃。融資租賃最主要的外部特征是租期長。21根據(jù)現(xiàn)行會計準則，滿足以下一項或數(shù)項標準的租賃屬于融資租賃：在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人；允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會行使這種選擇權(quán)；租賃期占租賃資產(chǎn)可使用年限的大部分（75%）；日租賃資產(chǎn)的公允價值；租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不做重新改制，只有承租人才能使用。融資租賃的資金包括：（3）租賃手續(xù)費。該費用包括出租人承辦租賃業(yè)務(wù)的費用以及出租人向承租人提供租賃服務(wù)所賺取的利潤。1Z102073資金成本的計算與應(yīng)用一、資金成本的概念 13、18資金占用費指企業(yè)占用資金支付的費用，如銀行借款利息和債券利息等。籌資費用指在資金籌集過程中支付的各項費用，如發(fā)行債券支付的印刷費、代理發(fā)行費、律師費、公證費、廣告費等，它通常是在籌措資金時一次性支付，在使用資金的過程中不再發(fā)生。計算公式 14、15、16、17、20（2022教材新增）資金成本率=資金占用費/籌資凈額×100%（1－籌資費用率）二、資金成本的作用從籌資決策的角度來講，企業(yè)力求選擇資金成本最低的籌資方式。17資金成本可用作衡量企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的尺度，即全部投資的利潤率應(yīng)高于資金成本，否則表明業(yè)績欠佳，需要改善經(jīng)營管理。17三、資金成本的計算是單一籌資方式的資金成本。包括長期借款資金成本、長期債券資金成本、優(yōu)先股資金成本、普通股資金成本和留存收益資金成本。其中，前兩種稱為債務(wù)資金成本，后三種稱為權(quán)益從而可以抵免企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)實際負擔的債務(wù)資金成本率應(yīng)當考慮所得稅因素。13、16指企業(yè)以個別資金成本為基數(shù)，以各種來源資本占全部資本的比重為權(quán)數(shù)計算以各種方式籌集的全部長期資金的總成本。15、17通常情況下，企業(yè)的資本由長期債務(wù)資本和權(quán)益資本構(gòu)成，因此資本結(jié)構(gòu)指的是長期債務(wù)資本和權(quán)益資本各占多大比例，不包括短期負債。181Z102080流動資產(chǎn)財務(wù)管理1Z102081現(xiàn)金和有價證券的財務(wù)管理現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，具體包括：庫存現(xiàn)金、各種形式的銀行存款、銀行本票、銀行匯票等。13一、現(xiàn)金管理的目標企業(yè)現(xiàn)金管理的目標，就是要在資產(chǎn)的流動性和盈利能力之間做出抉擇，以獲取最大的長期利益。19二、現(xiàn)金管理的方法14、21（1）力求現(xiàn)金流量同步；（2）使用現(xiàn)金浮游量；（3）加速收款；（4）推遲應(yīng)收款的支付。三、最佳現(xiàn)金持有量分析企業(yè)持有的現(xiàn)金，將會有三種成本13、20、21（1）機會成本；（2）管理成本；（3）短缺成本。現(xiàn)金的短缺成本，是因缺乏必要的現(xiàn)金，不能應(yīng)付業(yè)務(wù)開支所需，而使企業(yè)蒙受損失或為15、16、201Z102083存貨的財務(wù)管理一、存貨管理的目標16三、存貨決策存貨的決策涉及四項內(nèi)容：決定進貨項目、選擇供應(yīng)單位、決定進貨時間和決定進貨批量。財務(wù)部門的職責是決定進貨時間和進貨批量。16經(jīng)濟訂貨量計算公式 、17DABCA、B、C分類別一般控制和按總額靈活掌控的存貨管理方法。14分類的標準主要有兩個：一是金額標準；二是品種數(shù)量標準。經(jīng)濟批量進行認真規(guī)劃，實施嚴格控制。14、171Z103011建設(shè)項目總投資費用項目組成一、建設(shè)項目總投資的概念建設(shè)項目總投資是指為完成工程項目建設(shè)并達到使用要求或生產(chǎn)條件，在建設(shè)期內(nèi)預(yù)計或?qū)嶋H投入的總費用。生產(chǎn)性建設(shè)項目總投資包括建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動資金三部分；非生產(chǎn)性建設(shè)項目總投資則只包括建設(shè)投資和建設(shè)利息兩部分。17（2022）建設(shè)投資由設(shè)備及工器具購置費、建筑安裝工程費、工程建設(shè)其他費用、預(yù)備費（包括基本預(yù)備費和價差預(yù)備費）和資金籌措費組成。設(shè)備及工器具購置費由設(shè)備原價、工器具原價和運雜費（包括設(shè)備成套公司服務(wù)費）組成。16工程建設(shè)其他費用可分為三類：17第一類是建設(shè)用地費，包括土地使用費包括土地征用及遷移補償費和土地使用權(quán)出讓金。第二類是與項目建設(shè)有關(guān)的費用，包括建設(shè)管理費、勘察設(shè)計費、研究試驗費等。具購置費等。13固定資產(chǎn)投資可以分為靜態(tài)投資部分和動態(tài)投資部分。建設(shè)投資可以分為靜態(tài)投資部分，由建筑安裝工程費、設(shè)備及工器具購置費、工程建設(shè)其他費和基本預(yù)備費構(gòu)成。15動態(tài)投資部分，指在建設(shè)期內(nèi)，因建設(shè)期利息和國家新批準的稅費、匯率、利率變動以及建設(shè)期價格變動引起的建設(shè)投資增加額，包括漲價預(yù)備費、建設(shè)期利息等。16、211Z103012建筑安裝工程費用項目組成一、按費用構(gòu)成要素劃分的建筑安裝工程費用項目組成（一）人工費16概念：按工資總額構(gòu)成規(guī)定，支付給從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人和附屬生產(chǎn)單位工人的各項費用。內(nèi)容包括：17獎金：對超額勞動和增收節(jié)支支付給個人的勞動報酬。17了保證職工工資水平不受物價影響支付給個人的物價補貼。如流動施工津貼、特殊地區(qū)施工津加點工資。17假、婚喪假、事假、探親假、定期休假、停工學習、執(zhí)行國家或社會義務(wù)等原因按計時工資標準或計時工資標準的一定比例支付的工資。20（二）17、21工程施工過程中耗費的各種原材料、半成品、構(gòu)配件的費用，以及周轉(zhuǎn)材料等的攤銷、租賃費用。內(nèi)容包括（2022教材變動）1.材料原價：是指材料、工程設(shè)備的出廠價格或商家供應(yīng)價格。括采購費、倉儲費、工地保管費、倉儲損耗。（三）施工機具使用費15指施工作業(yè)所發(fā)生的施工機械、儀器儀表使用費或其租賃費。包括：施工機械使用費和施工儀器儀表使用費。械臺班單價表示，施工機械臺班單價包括折舊費：檢修費、維護費、安拆費及場外運費、人工費、燃料動力費和其他費用：19（3）修理費（2022）是指施工機械在規(guī)定的耐用總臺班內(nèi)，按規(guī)定的維護間隔進行各級維護和臨時故障排除所需的費用。包括為保障機械正常運轉(zhuǎn)所需替換設(shè)備與隨機配備工具附具的攤銷和維護費用，機械運轉(zhuǎn)中日常保養(yǎng)所需潤滑與擦拭的材料費用及機械停滯期間的維護和保養(yǎng)費用等。19（四）企業(yè)管理費13管理人員工資；辦公費；差旅交通費；器等的折舊、大修、維修或租賃費；19以及在有礙身體健康的環(huán)境中施工的保健費用等。20、21鑒定、檢查所發(fā)生的費用，包括自設(shè)試驗室進行試驗所耗用的材料等費用。18不包括新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗費，對構(gòu)件做破壞性試驗及其他特殊要求檢驗試驗的費用和建設(shè)單位委托檢測機構(gòu)進行檢測的費用，對此類檢測發(fā)生的費用，由建設(shè)單位在工程建設(shè)其他費用中列支。18工會經(jīng)費；職工教育經(jīng)費；財產(chǎn)保險費；財務(wù)費；稅金；城市維護建設(shè)稅；教育費附加；地方教育附加及其他。（五）利潤：企業(yè)完成承包工程所獲得的盈利。（六）規(guī)費按國家法律、法規(guī)規(guī)定，由省級政府和省級有關(guān)權(quán)力部門規(guī)定必須繳納或計取的費用。14、19包括：1.社會保險費；（1）養(yǎng)老保險費；（2）失業(yè)保險費；（3）醫(yī)療保險費；（4）生育保險費；（5）工傷保險。金是指企業(yè)按規(guī)定標準為職工繳納的住房公積金。16、13二、按造價形成劃分的建筑安裝工程費用項目組成 13（二）措施項目費指為完成建設(shè)工程施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程中的技術(shù)、生活、安全、環(huán)境保護等方面的費用。內(nèi)容包括：13、14、15、16安全文明施工費名制管理費；20工地點運至另一個施工地點，所發(fā)生的機械進出場運輸及轉(zhuǎn)移費用，以及機械在施工現(xiàn)場進行安裝、拆卸所需的人工費、材料費、機械費、試運轉(zhuǎn)費和安裝所需的輔助設(shè)施的費用。20（9）腳手架工程費。（三）其他項目費暫列金額：發(fā)包人在工程量清單中暫定并包括在工程合同價款中的一筆款項。用于施工合同簽訂時尚未確定或者不可預(yù)見的所需材料、工程設(shè)備、服務(wù)的采購，施工中可能發(fā)生的工程16、18、201Z103013建筑安裝工程費用計算一、各費用構(gòu)成要素計算方法1.人工費（國家法定工作時間內(nèi)）按規(guī)定從事施工作業(yè)應(yīng)得的日工資總額。19材料費（材料消耗量×材料單價）材料單價14、16（材料原價+運雜費）×[1+運輸損耗率（%）]×[1+采購保管費率（%）]3.施工機具使用費（1）施工機械使用費機械臺班單價=臺班折舊費+臺班大修費+臺班經(jīng)常修理費+臺班安拆費及場外運費+臺班人工費+臺班燃料動力費+臺班車船稅費。折舊費計算公式14、15臺班折舊費=機械預(yù)算價格×（1－殘值率）/耐用總臺班數(shù)耐用總臺班數(shù)=折舊年限×年工作臺班4.企業(yè)管理費費率15（1）以分部分項工程費為計算基礎(chǔ)（3）以人工費為計算基礎(chǔ)（%）=生產(chǎn)工人年平均管理費/[年有效施工天數(shù)×人工單價]×100%6.規(guī)費16二、建筑安裝工程計價公式如下2.措施項目費 14、16國家計量規(guī)范規(guī)定應(yīng)予以計量的措施項目，其計算公式：（措施項目工程量×綜合單價）國家計量規(guī)范規(guī)定不宜計量的措施項目，其計算公式：x（%）定額人工費+定額機械費），其費率由工程造價管理機構(gòu)根據(jù)各專業(yè)工程的特點綜合確定。3.其他項目費定編制、承包人投標時自主報價，施工過程中按簽約合同價執(zhí)行。（2022）1Z103014增值稅計算一、增值稅稅率從高適用稅率。二、增值稅應(yīng)納稅額計算1.下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：（3）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購9%2.下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：18務(wù)；（4）國務(wù)院規(guī)定的其他項目。三、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的簡易計算辦法21納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，按照銷售額和增值稅暫行條例規(guī)定的稅率計算收取的增值稅額，為小項稅額。項稅額計算公式：（2021）x四、建筑業(yè)增值稅計算辦法1.一般計稅方法9%。1Z103015設(shè)備購置費計算設(shè)備購置費包括設(shè)備原價和設(shè)備運雜費，即式中，設(shè)備原價是指國產(chǎn)標準設(shè)備、非標準設(shè)備的原價。設(shè)備運雜費指設(shè)備原價中未包括的包裝和包裝材料費、運輸費、裝卸費、采購費及倉庫保管費、供銷部門手續(xù)費等。如果設(shè)備是由設(shè)備成套公司供應(yīng)的，成套公司的服務(wù)費也應(yīng)計入設(shè)備運雜費中。18一、國產(chǎn)標準設(shè)備原價國產(chǎn)標準設(shè)備是指按照主管部門頒布的標準圖紙和技術(shù)要求，由設(shè)備生產(chǎn)廠批量生產(chǎn)的，符合國家質(zhì)量檢驗標準的設(shè)備。17國產(chǎn)標準設(shè)備原價一般指的是設(shè)備制造廠的交貨價，即出廠價。如設(shè)備由設(shè)備成套公司供應(yīng)，則以訂貨合同價為設(shè)備原價。16、17一般按帶有備件的出廠價計算。17二、國產(chǎn)非標準設(shè)備原價非標準設(shè)備是指國家尚無定型標準，各設(shè)備生產(chǎn)廠不可能在工藝過程中采用批量生產(chǎn)，只能按一次訂貨，并根據(jù)具體的設(shè)備圖紙制造的設(shè)備。非標準設(shè)備原價有多種不同的計算方法，如成本計算估價法、系列設(shè)備插入估價法、分部組合估價法、定額估價法等。但無論哪種方法都（3）國外運輸保險費15（離岸價+國外運費）/1－國外運輸保險費率×國外運輸保險費率（5）外貿(mào)手續(xù)費18（CIF）=離岸價+國外運費+國外運輸保險費（7）增值稅18xx13%四、設(shè)備運雜費15（或施工組織設(shè)計指定的需要安裝設(shè)備的堆放地點）止所發(fā)生的運費和裝卸費。中如已包括了此項費用，則不應(yīng)重復(fù)計算。供銷部門的手續(xù)費，按有關(guān)部門規(guī)定的統(tǒng)一費率計算。建設(shè)單位（或工程承包公司）的采購與倉庫保管費。它是指采購、驗收、保管和收發(fā)設(shè)備設(shè)備供應(yīng)部門辦公和倉庫所固定資產(chǎn)使用費、工具用具使用費、勞動保護費、檢驗試驗費等。這些費用可按主管部門規(guī)定的采購保管費率計算。16、18一般來講，沿海和交通便利地區(qū)，設(shè)備運雜費率相對較低；內(nèi)地和交通不便利的地區(qū)就要相對高一些，邊遠省份則更高一些。對于非標準設(shè)備來講，應(yīng)盡量就近委托設(shè)備制造廠，以大幅度降低設(shè)備運雜贄。進口設(shè)備由于原價較高，國內(nèi)運距較短，因而運雜費比率應(yīng)適當降低。151Z103016工程建設(shè)其他費用項目組成二、與項目建設(shè)有關(guān)的其他費用（一）建設(shè)管理費建設(shè)單位管理費指建設(shè)單位發(fā)生的管理性質(zhì)的開支。14基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、辦公費、差旅交通費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資產(chǎn)使用費、必要的辦公及生活用品購置費、必要的通信設(shè)備及交通工具購置費、零星固定資產(chǎn)購置費、招募生產(chǎn)工人費、技術(shù)圖書資料費、業(yè)務(wù)招待費、合同契約公證費、法律顧問費、咨詢費、完工清理費、竣工驗收費、印花稅和其他管理性質(zhì)開支。14（四）研究試驗費研究試驗費是指為建設(shè)項目提供和驗證設(shè)計參數(shù)、數(shù)據(jù)、資料等進行必要的研究和試驗，以及設(shè)計規(guī)定在施工中必須進行試驗、驗證所需要費用。21（六）場地準備費和臨時設(shè)施費15備工作而發(fā)生的費用。氣等工程費用和臨時倉庫等建（構(gòu)）筑物的搭設(shè)、維修、拆除、攤銷或建設(shè)期間租賃費用，以及鐵路、碼頭租賃等費用。此項費用不包括已列入建筑安裝工程