第十三章契稅小稅種，分值大約在3分左右，題量在2～3題，全部為判斷或選擇題注意與土地增值稅征稅范圍的交叉之處。第一節(jié)征稅對(duì)象契稅的征稅對(duì)象是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為。契稅征稅對(duì)象具體包括以下五種具體情況：一、國(guó)有土地使用權(quán)出讓——不交土地增值稅出讓是收取使用費(fèi)二、國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓——還應(yīng)交土地增值稅轉(zhuǎn)讓是將使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位或個(gè)人不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移三、房屋買(mǎi)賣(mài)——符合條件的還需交土地增值稅幾種特殊情況視同買(mǎi)賣(mài)房屋：（1）以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋（2）以房產(chǎn)做投資或做股權(quán)轉(zhuǎn)讓—以自有房產(chǎn)做股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免契稅（3）買(mǎi)房拆料或翻建新房四、房屋贈(zèng)予——符合條件的還需交土地增值稅包括以獲獎(jiǎng)方式承受土地房屋權(quán)屬。五、房屋交換單位之間進(jìn)行房地產(chǎn)交換還應(yīng)交土地增值稅六、承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)支付的土地出讓金對(duì)承受的國(guó)有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金要計(jì)征契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅七、特殊方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以特殊方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買(mǎi)賣(mài)或者房屋贈(zèng)與：1、以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股2、以土地、房屋權(quán)屬抵債3、以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬4、以預(yù)購(gòu)方式或者預(yù)付集資建房方式承受土地、房屋權(quán)屬舉例：1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收契稅的有（）（2019）A.以房產(chǎn)抵債

B.將房產(chǎn)贈(zèng)與他人C.以房產(chǎn)作投資

D.子女繼承父母房產(chǎn)2.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，有些特殊方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，也將視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買(mǎi)賣(mài)行為征收契稅。這些特殊方式有（）（2019）。A、以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資B、以土地、房屋權(quán)屬抵償債務(wù)C、以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬D、企業(yè)分立中承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬3.下列行為中，應(yīng)視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓征收契稅的有（）（2019）A．以土地權(quán)屬作價(jià)投資B．以土地權(quán)屬抵債C．以獲獎(jiǎng)方式承受土地權(quán)屬D．以預(yù)購(gòu)方式承受土地權(quán)屬4.境內(nèi)承受轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，但不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)（×）（2019）下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收契稅的是（）。（2019）A.法定繼承人承受房屋權(quán)屬B.企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)C.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)D.運(yùn)動(dòng)員因成績(jī)突出獲得國(guó)家獎(jiǎng)勵(lì)的住房

第二節(jié)納稅義務(wù)人與稅率一、納稅義務(wù)人契稅的納稅義務(wù)人，是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬承受的單位和個(gè)人。單位包括內(nèi)外資企業(yè)，事業(yè)單位，國(guó)家機(jī)關(guān)，軍事單位和社會(huì)團(tuán)體。個(gè)人包括中國(guó)公民和外籍人員。在我國(guó)稅制中，只有契稅比較特殊，是受讓方交稅。（土地增值稅是出讓方交稅）二、稅率稅率：3%-5%，具體由省級(jí)政府自己確定

第三節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算一、計(jì)稅依據(jù)(一)國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。(二)土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定。(三)土地使用權(quán)交換、房屋交換，按價(jià)格差額交稅：——交換價(jià)格相等，免征；——交換價(jià)格不等，由多交付的一方交納契稅。(四)以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅。計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。成交價(jià)格明顯偏底且無(wú)正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)。注意：轉(zhuǎn)讓者還要補(bǔ)交土地出讓金，繳納土地增值稅。(五)房屋附屬設(shè)施征收契稅的依據(jù)1.采取分期付款方式購(gòu)買(mǎi)房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅。2.承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；如與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率。（六）個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為（法定繼承人除外），應(yīng)對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅二、應(yīng)納稅額的計(jì)算方法契稅采用比例稅率應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×稅率舉例：1.下列各項(xiàng)中，契稅計(jì)稅依據(jù)可由征收機(jī)關(guān)核定的是（）（2019）。A.土地使用權(quán)出售

B.國(guó)有土地使用權(quán)出讓C.土地使用權(quán)贈(zèng)與

D.以劃撥方式取得土地使用權(quán)2.甲乙兩單位互換經(jīng)營(yíng)性用房，甲換入的房屋價(jià)格為490萬(wàn)元，乙換入的房屋價(jià)格為600萬(wàn)元，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，則契稅應(yīng)如何繳納（）萬(wàn)元A.甲交14.7B.甲交3.3C.乙交18D.乙交3.33.某公司2019年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù)，并已辦理了相關(guān)手續(xù)。第一筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值500萬(wàn)元，換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值800萬(wàn)元；第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值600萬(wàn)元，換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值300萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為3％，該公司應(yīng)繳納契稅（）萬(wàn)元A、0B、9C、18D、33居民甲某有四套住房，將一套價(jià)值120萬(wàn)元的別墅折價(jià)給乙某抵償了100萬(wàn)元的債務(wù)；用市場(chǎng)價(jià)值70萬(wàn)元的第二、三兩套兩室住房與丙某交換一套四室住房，另取得丙某贈(zèng)送價(jià)值12萬(wàn)元的小轎車(chē)一輛；將第四套市場(chǎng)價(jià)值50萬(wàn)元的公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3％，甲、乙、丙納稅契稅的情況是()。（2019）A.甲不繳納，乙30000元，丙3600元B.甲3600元，乙30000元，丙不繳納C.甲不繳納，乙36000元，丙21000元D.甲15000元，乙36000元，丙不繳納甲不用繳納契稅。乙應(yīng)繳納契稅＝100×3％＝3(萬(wàn)元)。丙應(yīng)繳納契稅＝12×3％＝0.36(萬(wàn)元)

居民甲某共有三套房產(chǎn)，2019年將第一套市價(jià)為80萬(wàn)元的房產(chǎn)與乙某交換，并支付給乙某15萬(wàn)元；將第二套市價(jià)為60萬(wàn)元的房產(chǎn)折價(jià)給丙某抵償了50萬(wàn)元的債務(wù)；將第三套市價(jià)為30萬(wàn)元的房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。若當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲某應(yīng)繳納契稅（）A.0.45萬(wàn)元B.1.95萬(wàn)元C.2.25萬(wàn)元D.2.85萬(wàn)元第四節(jié)稅收優(yōu)惠一、契稅優(yōu)惠的一般規(guī)定（一）國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。（二）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房，免征契稅。對(duì)各類(lèi)公有制單位為解決職工住房而采取集資建房方式建成的普通住房，或由單位購(gòu)買(mǎi)的普通商品住房，經(jīng)當(dāng)?shù)乜h以上人民政府房改部門(mén)批準(zhǔn)，按照國(guó)家房改政策出售給本單位職工的，如屬職工首次購(gòu)買(mǎi)住房，免征契稅（三）因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房的，酌情減免。（四）土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級(jí)政府確定是否減免。（五）承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免。（六）經(jīng)外交部確認(rèn)，依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定以及我國(guó)締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定，應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬。二、契稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定（一）公司改制非公司制企業(yè)，整體改建為有限責(zé)任公司或股份有限公司，或者有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的，對(duì)改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。非公司制國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)（公司）在新設(shè)公司中所占股分超過(guò)50%的，對(duì)新設(shè)公司承受該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)（公司）的土地房屋權(quán)屬，免征契稅。（二）企業(yè)股權(quán)重組1、股權(quán)重組中，股權(quán)、企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移的不征2、國(guó)有集體企業(yè)職工買(mǎi)斷或職工增資擴(kuò)股承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的免征；3、對(duì)國(guó)有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國(guó)有控股公司占新公司股份85%以上的，對(duì)新公司承受該國(guó)有控股公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅。上述所稱(chēng)國(guó)有控股公司，是指國(guó)家出資額占有限責(zé)任公司資本總額50%以上，或國(guó)有股份占股份有限公司股本總額50%以上的國(guó)有控股公司。以出讓方式承受原國(guó)有控股公司土地使用權(quán)的，不屬于本通知規(guī)定的范圍。（三）企業(yè)合并企業(yè)合并中合并后企業(yè)承受原各方的土地、房屋權(quán)屬的免稅。（四）企業(yè)分立企業(yè)分立中派生方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不征稅。（五）企業(yè)出售企業(yè)出售中原企業(yè)注銷(xiāo)，買(mǎi)受人安置原企業(yè)職工30%以上的，對(duì)承受原土地、房屋權(quán)屬的減半征收；全部安置的免征。（六）企業(yè)關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)后，債權(quán)人以土地、房屋權(quán)屬抵債的免稅；非債權(quán)人承受的安置原企業(yè)職工30%以上的減半征收，全部安置的免。（七）房屋的附屬設(shè)施對(duì)于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施(包括停車(chē)位、汽車(chē)庫(kù)、自行車(chē)庫(kù)、頂層閣樓以及儲(chǔ)藏室)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅；對(duì)于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的，不征收契稅。（八）繼承土地、房屋權(quán)屬法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。非法定繼承人承受土地、房屋權(quán)屬，屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征收契稅。（九）其它1.債轉(zhuǎn)股后新設(shè)公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬的，免；2.國(guó)有資產(chǎn)行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過(guò)程中的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的不征稅，3.同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無(wú)償劃轉(zhuǎn)，不征稅4.對(duì)拆遷居民因拆遷重新購(gòu)置住房成交價(jià)格超過(guò)拆遷補(bǔ)償款的部分征收契稅舉例：1.企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè)，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。(√)2.現(xiàn)行稅法規(guī)定，獲省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位獎(jiǎng)勵(lì)而取得房屋產(chǎn)權(quán)的納稅人，可以免征契稅。（×）（2019）3.在企業(yè)分立中，存續(xù)分立的企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征收契稅；新設(shè)分立的企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，也不征收契稅。（√）（2019）

4.下列各項(xiàng)中，可以享受契稅免稅優(yōu)惠的有()（2019）A.城鎮(zhèn)職工自己購(gòu)買(mǎi)商品住房B.政府機(jī)關(guān)承受房屋用于醫(yī)療C.遭受自然災(zāi)害后重新購(gòu)買(mǎi)住房D.軍事單位承受房屋用于軍事設(shè)施5.企業(yè)合并中，新設(shè)方或者存續(xù)方隨被解方土地、房屋權(quán)屬，如合并前各方為相同投資主體的，不征契稅，其余的則征收契稅。（√）（2019）企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施關(guān)閉、破產(chǎn)后，對(duì)非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡妥善安置原企業(yè)30％以上職工的，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。(√)（2019）6.某企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，其房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為4000萬(wàn)元，其中以價(jià)值3000萬(wàn)元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價(jià)值1000萬(wàn)元的房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣(mài)，拍賣(mài)收入1200萬(wàn)元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進(jìn)行房屋交換，取得額外補(bǔ)償500萬(wàn)元。當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)繳納契稅（）。（適用契稅稅率3%）（2019年）A.15萬(wàn)元B.36萬(wàn)元C.51萬(wàn)元D.126萬(wàn)元解析：債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地，房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的免征契稅。拍賣(mài)房地產(chǎn)的，承受方應(yīng)納契稅稅額=1200×3%=36萬(wàn)元。房屋交換中，由支付補(bǔ)價(jià)的一方按價(jià)差計(jì)算交納契稅，稅額=500×3%=15萬(wàn)元。當(dāng)事人各方應(yīng)納契稅合計(jì)=36+15=51（萬(wàn)元）。7.某學(xué)校將其兩年前購(gòu)入的、已免征契稅的部分房產(chǎn)，出售給相鄰的企業(yè)，按規(guī)定該學(xué)校應(yīng)當(dāng)()(2000)。A．補(bǔ)繳已經(jīng)減免的稅款B．補(bǔ)繳已經(jīng)減免稅款的50％

C．補(bǔ)繳已經(jīng)減免的稅款并繳滯納金D．補(bǔ)繳已經(jīng)減免的稅款并繳1倍的罰款8.下列各項(xiàng)中，按稅法規(guī)定應(yīng)繳納契稅的有()。（2019）A.農(nóng)民承包荒山造林的土地B.銀行承受企業(yè)抵債的房產(chǎn)C.科研事業(yè)單位受贈(zèng)的科研用地D.勞動(dòng)模范獲得政府獎(jiǎng)勵(lì)的住房下列各項(xiàng)中，免征或不征契稅的有（）。A.國(guó)家出讓國(guó)有土地使用權(quán)B.受贈(zèng)人接受他人贈(zèng)與的房屋C.法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬D.承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)第五節(jié)征收管理一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的憑證的當(dāng)天二、納稅期限納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起的10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款，索取完稅憑證。三、納稅地點(diǎn)土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納四、征收管理納稅人持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件材料，土地管理部門(mén)、房管部門(mén)才能辦