農(nóng)業(yè)類(lèi)企業(yè)IPO財(cái)務(wù)造假頻發(fā)，除了財(cái)務(wù)核查專(zhuān)業(yè)性的原因外，農(nóng)業(yè)類(lèi)企業(yè)在財(cái)務(wù)核查方面也存在著天然的難度和不確定性，比如現(xiàn)金支付、個(gè)人卡結(jié)算存在一定程度的類(lèi)似性。L規(guī)避個(gè)人所得稅(將員工工資獎(jiǎng)金拆成兩部分，一部分由公司發(fā)放，一部分由個(gè)人卡支付；為股東支付分紅款)；2、規(guī)避企業(yè)所得稅(將利潤(rùn)以虛假采購(gòu)報(bào)銷(xiāo)的形式轉(zhuǎn)移至個(gè)人卡，以達(dá)到公司少交所得稅的目的)；3、逃避增值稅(無(wú)票收入直接由個(gè)人卡收款，虛假采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)票抵消稅款)；列行為：(二)將公司資金以其個(gè)人名義或者以其他個(gè)人名義開(kāi)立賬戶(hù)存儲(chǔ)。第一百七十一條：公司除法定的會(huì)計(jì)賬簿外,不得另立會(huì)計(jì)賬簿。對(duì)公司資賬戶(hù)，不得開(kāi)立兩個(gè)以上基本賬戶(hù)。任何單位和個(gè)人不得將單位的資金以個(gè)人名義開(kāi)立第三十條：發(fā)行人會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和為存在的風(fēng)險(xiǎn)個(gè)人卡結(jié)算行為可能存在的風(fēng)險(xiǎn)包括:通常來(lái)說(shuō)，一般是農(nóng)業(yè)類(lèi)企業(yè)比較容易出現(xiàn)這個(gè)問(wèn)題,如果企業(yè)存在使用個(gè)(1)通過(guò)個(gè)人卡收款(或付款)的原因、必要性、報(bào)告期內(nèi)個(gè)人卡收款(或付款)的金額及占比。(2冷人卡相關(guān)內(nèi)部控制是否完備包括并不限于對(duì)銀行卡及密碼的控制措施、個(gè)人卡轉(zhuǎn)賬的具體流程及控制措施、開(kāi)戶(hù)行是否許可、對(duì)卡內(nèi)余額的控制、單筆(3)個(gè)人卡流水是否有合同、發(fā)票等支持性憑據(jù)。2、個(gè)人卡收付情形是否已清理；如未清理，個(gè)人卡未清理的原因及合理性。4、個(gè)人卡銀行流水是否與業(yè)務(wù)相關(guān)、是否存在通過(guò)個(gè)人卡挪用公司資金或虛增銷(xiāo)售及采購(gòu)的情形、是否與個(gè)人資金混淆，并結(jié)合個(gè)人卡結(jié)算頻率、時(shí)點(diǎn)、金額5、針對(duì)與個(gè)人卡相關(guān)的銷(xiāo)售或采購(gòu)的真實(shí)性、完整性,個(gè)人卡內(nèi)控執(zhí)行的有效是否合規(guī)。1、對(duì)個(gè)人卡持有人、使用人、財(cái)務(wù)人員(尤其是出納)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、公司實(shí)際控制人等相關(guān)人員進(jìn)行訪(fǎng)談，對(duì)向個(gè)人卡付款或收款的客戶(hù)/經(jīng)銷(xiāo)商進(jìn)行訪(fǎng)談,載進(jìn)行核對(duì)；4、檢查公司銀行賬戶(hù)存在的與個(gè)人之間的大額往來(lái)。部個(gè)人卡的完整銀行流水。6、將個(gè)人卡銀行流水與公司涉及收到相關(guān)現(xiàn)金的記賬憑證、個(gè)人卡資金轉(zhuǎn)公司7、將個(gè)人卡銀行流水與公司涉及確認(rèn)相關(guān)收入的記賬憑證、業(yè)務(wù)合同/訂單、發(fā)8、如果個(gè)人卡內(nèi)大額資金存在用于向公司賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬以外用途的，應(yīng)查閱資金使報(bào)告期發(fā)行人存在向個(gè)人采購(gòu)、現(xiàn)金支付以及銷(xiāo)售回款經(jīng)過(guò)個(gè)人賬戶(hù)的情形。發(fā)行人的基本賬戶(hù)中國(guó)工商銀行西峽縣支行賬戶(hù)與發(fā)行人員工孫晨的個(gè)人賬戶(hù)之間的收款頻繁且金額較大，除此之外報(bào)告期還有部分其他業(yè)務(wù)人員代收銷(xiāo)售款的情況發(fā)生。請(qǐng)發(fā)行人代表說(shuō)明：報(bào)告期發(fā)行人向個(gè)人供應(yīng)商采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的金額較大,如何保證采購(gòu)付款環(huán)節(jié)相關(guān)內(nèi)部控制制度健全且有效運(yùn)行；孫晨及其他業(yè)務(wù)人員賬戶(hù)收款認(rèn)定為發(fā)行人銷(xiāo)售收款的真實(shí)性，是否存在調(diào)節(jié)企業(yè)收入的情況，發(fā)行人與銷(xiāo)售收款循環(huán)相關(guān)內(nèi)控制度是否健全并有效運(yùn)行，以個(gè)人賬戶(hù)程并發(fā)表核查意見(jiàn)。賬和個(gè)人卡收款模式，其中報(bào)告期個(gè)人卡收款金額分別為663.14萬(wàn)元、596.08管。發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)存在"POS機(jī)刷卡"中銷(xiāo)售最終客戶(hù)與實(shí)際付款人不一致的情形。請(qǐng)發(fā)行人代表：(1)進(jìn)一步說(shuō)明報(bào)告期現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)不降反升的原因；(2)說(shuō)明2016年度及2017年一季度各種收款的比例及"POS機(jī)刷卡"中銷(xiāo)POS機(jī)例分析反饋意見(jiàn)：發(fā)行人對(duì)經(jīng)銷(xiāo)商的銷(xiāo)售模式主要采取預(yù)收款方式，報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人存制的？況是否屬于重大違規(guī)行為?員進(jìn)行了訪(fǎng)談，得知發(fā)行人通過(guò)個(gè)人卡收款的主要背景和目的：下游經(jīng)銷(xiāo)商大部分為個(gè)體戶(hù)，其打款一般通過(guò)經(jīng)銷(xiāo)商家庭成員的個(gè)人銀行賬戶(hù)，由于銀行對(duì)公業(yè)務(wù)工作時(shí)間一般為周一至周五，周六、周日不辦公。為確保經(jīng)銷(xiāo)商回款及時(shí)，以財(cái)務(wù)2、項(xiàng)目組獲取了報(bào)告期內(nèi)公司通過(guò)財(cái)務(wù)總監(jiān)徐丹娣個(gè)人賬戶(hù)進(jìn)行收款的兩個(gè)銀行賬戶(hù)的銀行日記賬，查閱銀行日記賬的銀行存款流入和流出性質(zhì)是否與公司經(jīng)3年和2014年前70大包裝油經(jīng)銷(xiāo)商客戶(hù)進(jìn)行了實(shí)經(jīng)核查，發(fā)行人通過(guò)財(cái)務(wù)總監(jiān)徐丹娣個(gè)人賬戶(hù)進(jìn)行資金收付的行為雖然不符合公司相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，但公司已對(duì)其使用進(jìn)行了嚴(yán)格的控制和管理，賬戶(hù)款項(xiàng)收支均為公司正常業(yè)務(wù)往來(lái)，報(bào)告期內(nèi)不存在徐丹娣個(gè)人使用該賬戶(hù)進(jìn)行資金收付情況，且該賬戶(hù)已分別于2012年6月和2013年8月注銷(xiāo),綜上所述，發(fā)行人通過(guò)徐丹娣個(gè)人賬戶(hù)進(jìn)行資金收付情況未對(duì)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生影響，該種情況影響收款的及時(shí)性；個(gè)人卡的流水與公司業(yè)務(wù)相關(guān)，且公司對(duì)個(gè)人卡的使用有嚴(yán)。人賬戶(hù)收款；(2)第三方付款；(3)現(xiàn)金收款。請(qǐng)發(fā)行人代表進(jìn)一步說(shuō)明上，核查利用員工個(gè)人賬戶(hù)收取貨款的主要原因：①發(fā)行人的客戶(hù)中有一些個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù)和小微企業(yè)，交易規(guī)模一般較小而且比較頻繁。對(duì)于這些小額零星銷(xiāo)售，根據(jù)發(fā)行人的信用政策，發(fā)行人往往在預(yù)收部分或全部貨款時(shí)才進(jìn)行發(fā)貨。為便于及時(shí)付款收貨，這部分客戶(hù)一般會(huì)偏向于要求發(fā)行人提供個(gè)人賬戶(hù)進(jìn)行結(jié)算，因?yàn)閭€(gè)人賬戶(hù)可以將資金到賬通知實(shí)時(shí)發(fā)送至指定手機(jī)上，從而便于發(fā)行人及時(shí)確認(rèn)收款并安排裝運(yùn)發(fā)貨，避免了支付至發(fā)行人賬戶(hù)必須上班時(shí)間獲得銀行回款憑證或者查看網(wǎng)上銀行才能確認(rèn)②由于部分客戶(hù)付款至發(fā)行人銀行賬戶(hù)需要多人審批，發(fā)行人在銷(xiāo)售過(guò)程中曾經(jīng)存在有的客戶(hù)僅在一人審批完成即將已付款回執(zhí)發(fā)送給發(fā)行人,發(fā)行人安排發(fā)貨后，該等客戶(hù)另一審批人將款項(xiàng)支付申請(qǐng)撤回，待收貨后方真實(shí)付款甚至延遲付款，與發(fā)行人針對(duì)該客戶(hù)預(yù)收才發(fā)貨的銷(xiāo)售政策不相符，所以當(dāng)該等客戶(hù)提出將款項(xiàng)支付至個(gè)人賬戶(hù)時(shí),發(fā)行人予以應(yīng)允,因?yàn)閭€(gè)人賬戶(hù)能實(shí)時(shí)查看款項(xiàng)到賬情況。③少數(shù)客戶(hù)基于長(zhǎng)期交易習(xí)慣，出于便利性的考慮，減少對(duì)公賬戶(hù)支、個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù)客戶(hù)與發(fā)行人銷(xiāo)售部經(jīng)理在長(zhǎng)期業(yè)務(wù)聯(lián)系中建立了較為鞏固的信任2、查閱3張個(gè)人卡從開(kāi)戶(hù)至銷(xiāo)戶(hù)的整套銀行流水，核查其資金流入流出是否與3、項(xiàng)目組獲取了現(xiàn)金銷(xiāo)售和員工賬戶(hù)收款明細(xì)，將應(yīng)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入的記賬憑證與現(xiàn)金繳款單進(jìn)行一一比對(duì)，核查收入確認(rèn)對(duì)應(yīng)款項(xiàng)是否均已進(jìn)入公司賬應(yīng)的貨物收發(fā)情況。4、交叉核對(duì)了1萬(wàn)元以上利用員工賬戶(hù)收款對(duì)應(yīng)的記賬憑證、現(xiàn)金收據(jù)、出貨涉及的付款方對(duì)款項(xiàng)的性質(zhì)及金額的書(shū)面確認(rèn)。分析：核查從分析個(gè)人卡使用的原因、個(gè)人卡的流水是否與公司業(yè)務(wù)相關(guān)、比對(duì)使用個(gè)人卡總體而言是不合規(guī)的，這種結(jié)算方式對(duì)收入真實(shí)性、完整性,稅收交納、資金安全等都有不利影響。保險(xiǎn)起見(jiàn),需要清理