第十一章行為稅制第十一章行為稅制第一節(jié)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅第二節(jié)印花稅第三節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅及改革第四節(jié)屠宰稅第五節(jié)筵席稅第六節(jié)行為稅制綜述小結(jié)第一節(jié)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅一、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的定義【考核形式：識(shí)記】簡稱投資方向調(diào)節(jié)稅，是為了貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策、引導(dǎo)投資方向，對(duì)在我國境內(nèi)從事固定資產(chǎn)投資行為的單位和個(gè)人征收的一種稅。二、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的作用【考核形式：領(lǐng)會(huì)】是一個(gè)歷史的過程：1991年；2000年2000年，國家開始暫停征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。

三、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的征收制度（一）征稅對(duì)象和納稅人：【考核形式：識(shí)記】征稅對(duì)象是固定資產(chǎn)投資行為。納稅人是在我國境內(nèi)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的單位和個(gè)人。（二）稅率：

1、關(guān)于稅率的規(guī)定：【考核形式：識(shí)記】實(shí)行差別稅率，分五個(gè)檔次。分兩大類設(shè)計(jì)：基本建設(shè)項(xiàng)目投資和更新改造項(xiàng)目投資。2、投資方向調(diào)節(jié)稅稅率設(shè)計(jì)的原則：【考核形式：識(shí)記】體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策的要求體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)合理規(guī)模的要求鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)改造，走內(nèi)涵擴(kuò)大再生產(chǎn)的路子（三）計(jì)稅依據(jù)：【考核形式：識(shí)記】基本建設(shè)項(xiàng)目為實(shí)際完成的投資總額；更新改造項(xiàng)目為建筑工程實(shí)際完成的投資額；其他固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目為實(shí)際完成投資總額。（即實(shí)際完成投資額）（四）征收管理：1、征收方法：【考核形式：識(shí)記】源泉控制的征收方法。2、扣繳義務(wù)人：【考核形式：識(shí)記】由五大商業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)及有關(guān)單位負(fù)責(zé)代繳代扣。（即金融機(jī)構(gòu)）

3、稅款交納方法：【考核形式：識(shí)記】按年度計(jì)劃投資額預(yù)繳，多退少補(bǔ)。

4、納稅手續(xù)：【考核形式：識(shí)記】看看即可。

5、稅金來源：【考核形式：識(shí)記】稅法規(guī)定，投資方向調(diào)節(jié)稅稅金列入項(xiàng)目總投資。（五）減免稅：【考核形式：識(shí)記】只能由國務(wù)院決定方可減免。第二節(jié)印花稅一、印花稅的定義

【考核形式：識(shí)記】是對(duì)書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為征收的一種稅。二、開征印花稅的意義【考核形式：領(lǐng)會(huì)】1、有利于增加財(cái)政收入。2、有利于我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)新秩序的建立。3、有利于促進(jìn)企業(yè)提高合同的兌現(xiàn)率。4、有利于提高納稅人的法制觀念。三、印花稅的立法原則

【考核形式：識(shí)記】

印花稅的立法原則，是根據(jù)我國的經(jīng)濟(jì)情況和印花稅本身的特點(diǎn)來確定的。印花稅的立法原則有三：①掌握重點(diǎn)稅源；②稅負(fù)從輕；③條文規(guī)定從簡。四、印花稅的征收制度（一）征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)和納稅人：1、征稅范圍：【考核形式：識(shí)記】書立和領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為。具體范圍如下：經(jīng)濟(jì)合同產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)營業(yè)賬簿權(quán)利、許可執(zhí)照其他2、計(jì)稅依據(jù)：【考核形式：識(shí)記】印花稅根據(jù)不同征稅項(xiàng)目，分別實(shí)行從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征兩種征收方法：A、實(shí)行從價(jià)計(jì)稅的憑證，以憑證所記載的金額為計(jì)稅依據(jù)，具體包括：a)各類經(jīng)濟(jì)合同：以合同上記載的金額、收入或費(fèi)用b)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：以書據(jù)中所載的金額為計(jì)稅依據(jù)

c)記載資金的營業(yè)賬簿：實(shí)收資本加資本公積B、實(shí)行從量計(jì)稅的其他營業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照，以計(jì)稅數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。3、納稅人：【考核形式：識(shí)記】在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人。單選：對(duì)記載資金的營業(yè)賬簿，印花稅的計(jì)稅依據(jù)為（D）A.實(shí)收資本與盈余公積合計(jì)金額B.盈余公積與資本公積合計(jì)金額C.資本公積和未分配利潤合計(jì)金額D.實(shí)收資本與資本公積合計(jì)金額（二）稅率：【考核形式：識(shí)記】{對(duì)應(yīng)計(jì)稅依據(jù)來理解}印花稅的稅率分別為從價(jià)比例稅率和按件固定稅額。1、比例稅率：稅法規(guī)定對(duì)合同、記載資金的賬簿和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按金額比例貼花。印花稅的比例稅率分五檔：千分之一、萬分之五、萬分之三、萬分之零點(diǎn)五、萬分之零點(diǎn)三。2、定額稅率：稅法規(guī)定，對(duì)權(quán)利許可證照和其他營業(yè)賬簿按件定額貼五元。A.B兩公司簽訂一份倉儲(chǔ)保險(xiǎn)合同，合同上注明的費(fèi)用為10萬元，該合同雙方應(yīng)繳納的印花稅稅額為（A）A0.01萬元B0.02萬元C0.03萬元D0.04萬元（三）印花稅的繳納辦法：【考核形式：識(shí)記】由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票。（四）印花稅的征管：【考核形式：識(shí)記】由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理。印花稅票由國家稅務(wù)局監(jiān)制。（五）違章處罰：【考核形式：識(shí)記】未貼或少貼的：20倍以下的罰款；不按規(guī)定注銷的：10倍以下的罰款重用的：3倍以下的罰款

（六）免稅：【考核形式：識(shí)記】1、繳納印花稅的憑證的附本或抄本免稅。2、財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)無償贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免稅。3、國家制定的收購部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)夫產(chǎn)品收購合同免稅。4、無息、貼息、貸款合同免稅。5、外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款書立的合同免稅。6、經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他憑證免稅。

第三節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅及改革一、城市維護(hù)建設(shè)稅的定義【考核形式：識(shí)記】是以納稅人實(shí)交的消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與三個(gè)稅同時(shí)交納的一種稅。二、城市維護(hù)建設(shè)稅的目的和作用【考核形式：領(lǐng)會(huì)】1、目的：為城市維護(hù)和建設(shè)提供穩(wěn)定的資金來源。2、作用：為城市維護(hù)和建設(shè)提供穩(wěn)定的資金來源。健全了法制，從法律上保護(hù)了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。有利于確立劃分稅種的分級(jí)財(cái)政體制。三、城市維護(hù)建設(shè)稅的征收制度1、納稅人：【考核形式：識(shí)記】以交納消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人。2、計(jì)稅依據(jù)：【考核形式：識(shí)記】以納稅人實(shí)際交納的消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅額為計(jì)稅依據(jù)（實(shí)際上是對(duì)流轉(zhuǎn)稅征收的附加稅）3、稅率：【考核形式：識(shí)記】根據(jù)所在地不同實(shí)行差別稅率：納稅人所在地屬于市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地屬于縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不屬于市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。4、征收管理：【考核形式：識(shí)記】比照三稅有關(guān)規(guī)定辦理。（1）交納：分別與三稅同時(shí)交納。（2）減免稅規(guī)定：由于與三稅同時(shí)征收，故一般不應(yīng)予減免。四、城市維護(hù)建設(shè)稅的改革1、改革城建稅的必要性：【考核形式：領(lǐng)會(huì)】（存在的主要問題）隨著我國改革開放的深化和經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，城建稅存在一些問題也日漸突出，主要問題是：

①收入規(guī)模過小，不能滿足城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)的基本需要。②產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不同的城市，城建資金多寡不均。③城建資金的負(fù)擔(dān)與城市設(shè)施的受益脫節(jié)。④稅率設(shè)計(jì)不合理。⑤涉外企業(yè)不納城建稅。2、修改城建稅的原則：【考核形式：領(lǐng)會(huì)】①體現(xiàn)公平稅負(fù)，負(fù)擔(dān)與收益基本一致的原則。②適度擴(kuò)大收入規(guī)模的原則。③有利于地方政府加強(qiáng)對(duì)稅收的管理，城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)地方管理的特點(diǎn)，在稅率和減免稅的規(guī)定上，給與地方較大的管理權(quán)限，以適應(yīng)對(duì)方的不同情況，調(diào)動(dòng)地方征收管理的積極性。3、城建稅改革的設(shè)想：【考核形式：領(lǐng)會(huì)】1、納稅人的設(shè)計(jì)：凡有經(jīng)營收入的單位和個(gè)人，除另有規(guī)定外，都是城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。2、計(jì)稅依據(jù)的設(shè)計(jì)：應(yīng)是納稅人的經(jīng)營收入。3、稅率的設(shè)計(jì)：幅度應(yīng)設(shè)計(jì)為2%-6%4、起征點(diǎn)的設(shè)計(jì)5、減免稅的設(shè)計(jì)第四節(jié)屠宰稅屠宰稅是對(duì)屠宰豬、羊、菜牛等牲畜的行為征收的一種稅。

一、屠宰稅的發(fā)展沿革【考核形式：識(shí)記】屠宰稅是建國以來一直開征的一個(gè)稅種。

二、屠宰稅的征稅范圍和納稅人【考核形式：識(shí)記】征稅范圍主要是豬、羊、菜牛三種牲畜。納稅人是屠宰應(yīng)稅牲畜的單位和個(gè)人。

三、稅率及稅額計(jì)算

【考核形式：識(shí)記】根據(jù)實(shí)際重量從價(jià)計(jì)征，稅率為4%。同時(shí)，不少地區(qū)按頭計(jì)算。第五節(jié)筵席稅筵席稅是對(duì)在公共飲食營業(yè)場所舉辦筵席達(dá)到規(guī)定金額的單位和個(gè)人征收的特種消費(fèi)行為稅。

一、開征筵席稅的目的：【考核形式：領(lǐng)會(huì)】主要是針對(duì)一些機(jī)構(gòu)團(tuán)體、企事業(yè)單位慷國家之慨，用公款請(qǐng)客送禮，大吃大喝的現(xiàn)象屢禁不止，社會(huì)上講排場、比闊氣、婚喪娶嫁大擺筵席的攀比風(fēng)不斷蔓延。

二、征收制度：1、納稅人：【考核形式：識(shí)記】凡在我國境內(nèi)設(shè)立的飯店、酒店、賓館、招待所以及其他飲食營業(yè)場所舉辦筵席的單位和個(gè)人，都是筵席稅的納稅人。2、稅率：【考核形式：識(shí)記】按次從價(jià)計(jì)征，稅率為15%-20%。不包括在個(gè)人家庭內(nèi)舉辦的筵席。港澳臺(tái)同胞、僑胞、外籍人員舉辦宴會(huì)，不作為筵席稅的納稅人。3、代征代繳義務(wù)人：【考核形式：識(shí)記】承辦筵席的飯店、酒店、賓館、招待所以及其他經(jīng)營飲食業(yè)的單位和個(gè)人，為筵席稅的代征代繳義務(wù)人。筵席稅是地方稅，稅款交地方財(cái)政。第六節(jié)行為稅制綜述一、行為稅制的定義：【考核形式：識(shí)記】行為稅是以納稅人的某種特定行為作為征稅對(duì)象的稅種。這個(gè)“特定行為”是指國家通過征稅所要加以限制或監(jiān)督的行為。二、行為稅的特點(diǎn)：【考核形式：識(shí)記】（行為稅的意義）

特殊目的性

行為稅的課征目的往往主要不是為了取得財(cái)政收入。三、行為稅制的改革：1、社會(huì)保險(xiǎn)稅的設(shè)想：【考核形式：領(lǐng)會(huì)】社會(huì)保險(xiǎn)稅是國家通過立法對(duì)企業(yè)、職工、自由職業(yè)者支付或取得的工資課征的一種稅。社會(huì)保險(xiǎn)稅是一個(gè)負(fù)擔(dān)與受益相對(duì)應(yīng)的稅種，其收入帶有專門用于各項(xiàng)保險(xiǎn)項(xiàng)目開支需要的性質(zhì)。因此，社會(huì)保險(xiǎn)稅應(yīng)實(shí)行政府、企業(yè)、個(gè)人三方面共同負(fù)擔(dān)的原則。2、證券交易稅的設(shè)想：【考核形式：識(shí)記】證券交易稅是對(duì)我國境內(nèi)發(fā)生證券交易行為的單位和個(gè)人征收的一種稅。開征證券交易稅是加強(qiáng)市場管理的需要；開征證券交易稅是實(shí)現(xiàn)稅制公平的需要。小結(jié)了解:我國現(xiàn)行行為稅制的組成，各種行為稅的意義和作用掌握：投資資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、屠宰稅、筵席稅的具體征收制度計(jì)算：印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅竹筍雖然柔嫩，但它不怕重壓，敢于奮斗敢于冒尖。。7月-237月-23Monday,July24,2023含淚播種的人一定能含笑收獲。。07:30:3107:30:3107:307/24/20237:30:31AM人們?cè)谝黄鹂梢宰龀鰡为?dú)一個(gè)人所不能做出的事業(yè)；智慧+雙手+力量結(jié)合在一起，幾乎是萬能的。。7月-2307:30:3107:30Jul-2324-Jul-23只要功夫深，鐵杵磨成針。。07:30:3107:30:3107:30Monday,July24,2023勞動(dòng)保護(hù)是把傘，職業(yè)危害靠它管。。7月-237月-2307:30:3107:30:31July24,2023如果你想攀登高峰，切莫把彩虹當(dāng)作梯子。。2023年7月24日7:30上午7月-237月-23科學(xué)的永恒性就在于堅(jiān)持不懈地尋求之中，科學(xué)就其容量而言，是不枯竭的，就其目標(biāo)而言，是永遠(yuǎn)不可企及的。。24七月20237:30:31上午07:30:317月-23如果你準(zhǔn)備結(jié)婚的話，告訴你一句非常重要的哲學(xué)名言，你一定要忍耐包容對(duì)方的缺點(diǎn)。。七月237:30上午7月-2307:30July24,2023世上沒有絕望的處境，只有對(duì)處境絕望的人。。2023/7/247:30:3107:3