『正確答案』『正確答案』D第七章稅收征收管理法律制度第一節(jié)稅務(wù)管理知識(shí)點(diǎn)：多證合一（★）（2018年調(diào)整）（一）“五證合一，一照一碼”工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、社會(huì)保險(xiǎn)登記證、統(tǒng)計(jì)登記證（二）“多證合一、一照一碼”在全面實(shí)施“五證合一、一照一碼”登記制度改革和個(gè)體工商戶工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證“兩證整合”的基礎(chǔ)上，將涉及企業(yè)、個(gè)體工商戶和農(nóng)民專業(yè)合作社登記、備案等有關(guān)事項(xiàng)和各類證照進(jìn)一步整合到營(yíng)業(yè)執(zhí)照上，實(shí)現(xiàn)“多證合一、一照一碼”?！纠}?多選題】（2017年）根據(jù)企業(yè)登記制度改革相關(guān)規(guī)定，下列執(zhí)照和證件中，屬于“五證合一，一照一碼”登記制度改革范圍的有（）。安全生產(chǎn)許可證組織機(jī)構(gòu)代碼證稅務(wù)登記證工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照『正確答案』BCD知識(shí)點(diǎn)：證、賬、票的管理（★★★）（一）證、賬管理1?從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取“營(yíng)業(yè)執(zhí)照”或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起“15旦內(nèi)”，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。2?扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起“10日內(nèi)”，設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，納稅人建立的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或者所得。4?證、賬、表及其他涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存“10年”，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定除外?！咀⒁狻科瘘c(diǎn)及時(shí)間均可能成為命題點(diǎn)?！纠}?單選題】（2015年、2016年）根據(jù)稅收征收管理法律制度規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起，一定期限內(nèi)，按照國(guó)家規(guī)定設(shè)置賬簿，該期限是（）。TOC\o"1-5"\h\z90日60日30日15日【例題?單選題】（2015年、2017年）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自法律規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起（）內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。10天TOC\o"1-5"\h\z15天20天30天『正確答案』A【例題?單選題】（2017年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，除另有規(guī)定外，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存一定期限，該期限為（）。TOC\o"1-5"\h\z30年10年15年20年『正確答案』B（二）發(fā)票管理（2018年調(diào)整）1.發(fā)票的類型類型包括內(nèi)容增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票增值稅普通發(fā)票增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（卷票）其他發(fā)票農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票2.發(fā)票的適用范圍納稅人可使用發(fā)票一般納稅人增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票小規(guī)模納稅人月銷售額>3萬（季度>9萬）增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票月銷售額W3萬（季度W9萬）享受免稅政策，不得開具增值稅發(fā)票『正確答案』『正確答案』ABCD『正確答案』『正確答案』ABCD『正確答案』『正確答案』AB【注意1】增值稅普通發(fā)票(卷票)由納稅人“自愿選擇”使用，重點(diǎn)在“生活性服務(wù)業(yè)”納稅人中推廣?！咀⒁?】納稅人可依法“書面”向“國(guó)稅機(jī)關(guān)”要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(卷票)。發(fā)票的開具和使用一般情況下收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票，特殊情況下也可由付款方向收款方開具發(fā)票。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，“全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具”，并加蓋“發(fā)票專用章”。任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸；拆本使用發(fā)票；擴(kuò)大發(fā)票使用范圍；以其他憑證代替發(fā)票使用。發(fā)票的保管已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存“5年”。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)杳驗(yàn)后銷毀。增值稅發(fā)票開具和使用的特別規(guī)定購(gòu)買方為企業(yè)的，索取增值稅“普通發(fā)票”時(shí)，應(yīng)向銷售方提供“納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼”；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí),應(yīng)在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。發(fā)票的檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢杳中的權(quán)利：檢查印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況；調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)；查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于增值稅專用發(fā)票的有()。增值稅專用發(fā)票稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票【例題?多選題】下列關(guān)于增值稅發(fā)票使用規(guī)定的說法中錯(cuò)誤的有（）。增值稅一般納稅人銷售貨物可以使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，月銷售額不超過3萬元的，可以使用新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票增值稅普通發(fā)票（卷票）由納稅人自愿選擇使用，重點(diǎn)在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅人中推廣納稅人可依法書面向地稅機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票）『正確答案』BCD【例題?單選題】（2015年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，關(guān)于發(fā)票開具和保管的下列表述中，正確的是（）。銷售貨物開具發(fā)票時(shí)，可按付款方要求變更品名和金額B?經(jīng)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可拆本使用發(fā)票C.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)保存期滿后，開具發(fā)票的單位可直接銷毀D?收購(gòu)單位向個(gè)人支付收購(gòu)款項(xiàng)時(shí)，由付款方向收款方開具發(fā)票『正確答案』D【例題?多選題】（2017年）根據(jù)稅收征管法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)財(cái)務(wù)資料中,除另有規(guī)定外，至少應(yīng)保存10年的有（）。賬簿發(fā)票的存根聯(lián)完稅憑證發(fā)票的登記簿『正確答案』AC【例題?多選題】（2006年、2014年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)納稅人進(jìn)行發(fā)票檢查中有權(quán)采取的措施有（）。調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)B?查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料向當(dāng)事人各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況檢查領(lǐng)購(gòu)、開具和保管發(fā)票的情況知識(shí)點(diǎn)：納稅申報(bào)（★）（一）納稅申報(bào)方式自行申報(bào)郵寄申報(bào)以“寄出”的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。數(shù)據(jù)電文申報(bào)以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)“收到”該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為實(shí)際申報(bào)日期。其他方式（1）簡(jiǎn)易申報(bào)（2）簡(jiǎn)并征期該兩種方式只適用于實(shí)行定期定額征收方式的納稅人。（二）其他要求納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)延期申報(bào)（1）不可抗力：無需申請(qǐng)直接延期，稅務(wù)機(jī)關(guān)事后杳明、核準(zhǔn)（2）其他原因：納稅人提出書面申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)4?延期申報(bào)須“預(yù)繳稅款”（1）多繳：退還但不支付利息（2）少繳：補(bǔ)交但不加收滯納金【例題?單選題】（2014年）根據(jù)稅收征管法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于納稅申報(bào)方式的表述中，不正確的是（）。郵寄申報(bào)以稅務(wù)機(jī)關(guān)收到的日期為實(shí)際申報(bào)日期數(shù)據(jù)電文方式的申報(bào)日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為實(shí)際申報(bào)日期實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等方式申報(bào)納稅自行申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限自行直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)手續(xù)『正確答案』A【例題?判斷題】（2016年）甲企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定享受3年免繳企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇，甲企業(yè)在這3年內(nèi)不需辦理企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)。（）『正確答案』X【例題?判斷題】（2012年）納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，不需辦理納稅申報(bào)。（）『正確答案』X【例題?判斷題】（2014年）經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。（）『正確答案』V知識(shí)點(diǎn)：涉稅專業(yè)服務(wù)（★★★）（2018年新增）（一）涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)誰屬于？稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所；律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財(cái)稅類咨詢公司。合伙人由“稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師”擔(dān)任，稅務(wù)師占比應(yīng)''高于50%”，國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。行政審批稅務(wù)師事務(wù)所辦理商事登記后，應(yīng)當(dāng)向“省”稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理行政登記?！咀⒁狻课唇?jīng)行政登記不得使用“稅務(wù)師事務(wù)所”名稱，不能享有稅務(wù)師事務(wù)所的合法權(quán)益。（二）涉稅專業(yè)服務(wù)的業(yè)務(wù)范圍納稅申報(bào)代理；一般稅務(wù)咨詢一一“日常”辦稅事項(xiàng)咨詢:專業(yè)稅務(wù)顧問一一對(duì)涉稅事項(xiàng)提供“長(zhǎng)期”服務(wù):稅收策劃；涉稅鑒證；納稅情況審查；【注意】委托方為“行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)”。其他稅務(wù)事項(xiàng)代理——包括代理建賬記賬、發(fā)票領(lǐng)用、減免退稅申請(qǐng)?！咀⒁?】第3、4、5、6項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由具有“稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所”資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事，相關(guān)文書應(yīng)由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律債字二，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。【注意2】稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的涉稅專業(yè)服務(wù)（第6項(xiàng)），應(yīng)當(dāng)通過“政府采購(gòu)”方式購(gòu)買。（三）稅務(wù)代理委托協(xié)議接受委托稅務(wù)代理委托協(xié)議中的當(dāng)事人一方“必須”是涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員不得以個(gè)人名義直接接受委托。協(xié)議生效稅務(wù)代理委托協(xié)議自“雙方簽字、蓋章”時(shí)起即具有法律效力。『正確答案』『正確答案』ABCD『正確答案』『正確答案』ABCD雙方責(zé)任（1）由于委托方未及時(shí)提供真實(shí)的、完整的、合法的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)納稅資料造成代理工作失誤的，由委托方承擔(dān)責(zé)任。（2）執(zhí)業(yè)人員違反國(guó)家法律、法規(guī)進(jìn)行代理或未按協(xié)議約定進(jìn)行代理，給委托人造成損失的，由“涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和執(zhí)業(yè)人員個(gè)人”.承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。（四）涉稅報(bào)告和文書涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)所承辦代理業(yè)務(wù)“必須”建立檔案管理制度,保證稅務(wù)代理檔案的真實(shí)、完整。稅務(wù)代理業(yè)務(wù)檔案保存應(yīng)不少于“5年”（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管監(jiān)管手段建立行政登記、實(shí)名制管理、業(yè)務(wù)信息采集、檢查和調(diào)査、信用評(píng)價(jià)、公告與推送。對(duì)違法涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員的處罰措施執(zhí)法機(jī)構(gòu)處罰措施主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正或予以約談；列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象；降低信用等級(jí)或納入信用記錄；暫停受理其所代理的涉稅業(yè)務(wù)；納稅人涉稅服務(wù)失信名錄,予以公告并向社會(huì)信用平臺(tái)推送，不受理其所代理的涉稅業(yè)務(wù)；提請(qǐng)其他行業(yè)主管部門及行業(yè)協(xié)會(huì)予以相應(yīng)處理“省級(jí)”稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)工商部門吊銷其“營(yíng)業(yè)執(zhí)照”提請(qǐng)全國(guó)稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)取消稅務(wù)師職業(yè)“資格證書”登記、收回其職業(yè)資格證書并向社會(huì)公告【例題?單選題】下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所均屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師擔(dān)任，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師占比應(yīng)高于50%稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向省稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理行政登記未經(jīng)行政登記不得使用稅務(wù)師事務(wù)所名稱『正確答案』B【例題?多選題】下列各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事的有（）。專業(yè)稅務(wù)顧問稅收策劃涉稅鑒證納稅情況審查『正確答案』『正確答案』ABCEF【例題?判斷題】稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員可以以個(gè)人名義直接接受涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)的委托。（）『正確答案』X【例題?單選題】稅務(wù)代理業(yè)務(wù)檔案保存應(yīng)不少于（）。TOC\o"1-5"\h\z1年3年5年10年『正確答案』C第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查知識(shí)點(diǎn)：稅款征收方式（★）征收方式：（1）有賬：查賬征收（2）有賬但不健全：查定征收（定產(chǎn)量、小型生產(chǎn)性）查驗(yàn)征收（驗(yàn)商品、小型非生產(chǎn)性）（3）沒賬：定期定額【例題?單選題】（2015年）甲公司為大型國(guó)有企業(yè)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，并能正確計(jì)算應(yīng)納稅款和如實(shí)履行納稅義務(wù)，其適用的稅款征收方式是（）。定期定額查賬征收查定征收查驗(yàn)征收『正確答案』B知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額的核定與調(diào)整（★★）（一）核定應(yīng)納稅額的情形依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理“納稅申報(bào)”，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的?！居洃浱崾尽靠梢院硕ǖ那樾我礇]賬要么相當(dāng)于沒賬?！纠}?單選題】（2008年）某酒店2007年12月份取得餐飲收入5萬元，客房出租收入10萬元，該酒店未在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)該酒店（）。采取稅收保全措施責(zé)令提供納稅擔(dān)保稅務(wù)人員到酒店直接征收稅款核定其應(yīng)納稅額『正確答案』D【例題?多選題】（2014年）下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅的核定征收的情形的有（）。依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的『正確答案』ABCD（二）核定方法參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；按照營(yíng)業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定；按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；按照其他合理方法核定。當(dāng)其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定?！纠}?多選題】下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的方法中正確的有（）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定參照當(dāng)?shù)仡愃菩袠I(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定按照營(yíng)業(yè)收入核定按照成本加合理的費(fèi)用的方法核定E?按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定F.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以同時(shí)采用ABC三種方法核定知識(shí)點(diǎn)：稅款征收措施(★★★)具體措施：責(zé)令繳納；責(zé)令提供納稅擔(dān)保；稅收保全措施；稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施；阻止出境?！咀⒁?】區(qū)分稅款征收方式與稅款征收措施：稅款征收方式是征稅的方法，稅款征收措施是保證稅款及時(shí)足額入庫(kù)的手段?！咀⒁?】區(qū)分稅款征收措施與稅務(wù)行政處罰：稅款征收措施屬于行政強(qiáng)制措施，是納稅人應(yīng)履行的義務(wù)不履行，國(guó)家采取的強(qiáng)制其履行的手段，并非處罰?！纠}?多選題】(2010年)根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收中可以根據(jù)不同情況采取相應(yīng)的稅款征收措施，下列各項(xiàng)中，屬于稅款征收措施的有()。罰款責(zé)令繳納阻止出境由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定、調(diào)整應(yīng)納稅額『正確答案』BC(一)責(zé)令繳納前提條件一一應(yīng)稅未稅納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定期限繳納所擔(dān)保的稅款未辦理稅務(wù)登記及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的納稅人稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額后稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避繳納稅款義務(wù)的行為【注意】(1)、(2)自欠繳稅款之日起應(yīng)加收滯納金。仍不繳納的后果(1)、(2)、(3)、(4)一稅收強(qiáng)制執(zhí)行程序(5)—納稅擔(dān)保程序滯納金計(jì)算公式滯納金=應(yīng)納稅款X滯納天數(shù)X0.5%o滯納天數(shù)自納稅期限屆滿之次日起至實(shí)際繳納稅款之日止。(算尾不算頭)【鏈接】票據(jù)法貼現(xiàn)期的計(jì)算：貼現(xiàn)日至匯票到期前1日。(算頭不算尾)【注意】滯納金與實(shí)體法納稅期限的結(jié)合考查。【例題?單選題】(2017年)根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納，并從滯納之日起，按日加收滯納稅款一定比例的滯納金，該比例為()。萬分之五『正確答案』『正確答案』D『正確答案』『正確答案』D萬分之七萬分之一萬分之三『正確答案』A【例題?單選題】（2010年改）某餐飲公司2017年8月應(yīng)繳納增值稅60000元，城市維護(hù)建設(shè)稅4200元。該公司在規(guī)定期限內(nèi)未進(jìn)行納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其繳納并加收滯納金，該公司在9月30日辦理了申報(bào)繳納手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該公司增值稅和城市維護(hù)稅均以1個(gè)月為一個(gè)納稅期；從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5%。的滯納金。該公司應(yīng)繳納的滯納金金額的下列計(jì)算中，正確的是（）。60000X0.5%X15=450（元）（60000+4200）X0.5%X15=481.5（元）60000X0.5%X30=900（元）（60000+4200）X0.5%X30=963（元）『正確答案』B『答案解析』滯納金=應(yīng)納稅款X滯納天數(shù)X0.5%=64200X15X0.5%=481.5元應(yīng)納稅款=60000+4200=64200元滯納天數(shù)150<—滯納期一>d9戸1S9月1E日9月日9月站日納稅期限屆滿之次日遜納稅款之日滯納稅款之日【例題?單選題】納稅人應(yīng)在3月15日繳納稅款30萬，逾期未繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令在3月31日前繳納。但直到4月24日才繳納。則滯納金為（）萬元。30X0.5%X15=0.22530X0.5%X16=0.2430X0.5%X24=0.3630X0.5%X40=0.6（二）納稅擔(dān)保擔(dān)保方式保證、抵押、質(zhì)押適用納稅擔(dān)保的情形（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期限之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在“限期內(nèi)”發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的。（2）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的。（3）納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在“納稅”上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清“稅款”，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的?！咀⒁狻咳缫?yàn)榇嬖诙悇?wù)違法行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以“罰款”，未繳清罰款而申請(qǐng)行政復(fù)議，不需要提供納稅擔(dān)保。納稅擔(dān)保的范圍稅款；滯納金；實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用?！炬溄印科睋?jù)法：追索內(nèi)容【例題?單選題】（2014年、2017年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于納稅擔(dān)保方式的是（）。保證扣押質(zhì)押抵押『正確答案』B【例題?多選題】（2014年、2017年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，適用納稅擔(dān)保的情形有（）。納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令繳納應(yīng)納稅款限期內(nèi)，有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及應(yīng)納稅收入的跡象的欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的『正確答案』ABC【例題?單選題】（2016年）根據(jù)稅收征管法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)擔(dān)保范圍的是（）。罰款滯納金

實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用稅款『正確答案』A三）稅收保全與稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施批準(zhǔn)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)保全前提稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕或不能提供擔(dān)保具體措施（1）書面通知銀行凍結(jié)相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款（陷阱：凍結(jié)全部資金）（2）扣押、查封相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)（陷阱全部財(cái)產(chǎn)）期限一般最長(zhǎng)不得超過“6個(gè)月”強(qiáng)制執(zhí)行前提從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納具體措施（1）書面通知銀行從存款中扣繳稅款（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款【注意】滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行不適用的財(cái)產(chǎn)個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，單價(jià)5000元以下的其他生活用品【例題?多選題】（2014年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的有（）。要求納稅人以抵押的方式為其應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保依法拍賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品，以拍賣所得抵繳稅款書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)『正確答案』CD【例題?單選題】（2014年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列個(gè)人財(cái)產(chǎn)中,不適用稅收保全措施的是（）。豪華住宅金銀飾品古玩字畫維持生活必須的住房『正確答案』D【例題?單選題】（2016年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)，對(duì)單價(jià)在一定金額以下的其他生活用品，不采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，該金額是（）。5000元10000元15000元20000元『正確答案』A【例題?單選題】（2013年）稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般最長(zhǎng)不得超過）。3個(gè)月6個(gè)月1年3年『正確答案』B（四）阻止出境欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者“提供納稅擔(dān)?！钡?，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以“通知出境管理機(jī)關(guān)”阻止其出境。【注意】核定應(yīng)納稅額、責(zé)令提供納稅擔(dān)保、稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行、阻止出境的前提條件是本部分易混知識(shí)點(diǎn)，需重點(diǎn)關(guān)注。【例題?單選題】（2017年）稅務(wù)機(jī)關(guān)在查閱甲公司公開披露的信息時(shí)發(fā)現(xiàn)，其法定代表人張某有一筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入未申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，要求張某補(bǔ)繳稅款80萬元，滯納金3.8萬元，張某未結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金的情況下，擬出國(guó)考察，且未提供納稅擔(dān)保，稅務(wù)機(jī)關(guān)知曉后對(duì)張某可以采取的稅款征收措施是（）。查封住房查封股票交易賬戶通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境凍結(jié)銀行存款『正確答案』C知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)檢查的職權(quán)和職責(zé)（★）查賬權(quán)場(chǎng)地檢查權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)；檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況?！咀⒁狻坎荒苓M(jìn)入生活場(chǎng)所。責(zé)成提供資料權(quán)詢問權(quán)交通郵政檢查權(quán)到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢査納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)“單據(jù)、憑證和有關(guān)資料”?！咀⒁狻坎荒軐?duì)其他內(nèi)容進(jìn)行檢查，比如旅客自帶的行李物品等。存款賬戶檢查權(quán)經(jīng)“縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)”可以查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。經(jīng)“設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)”批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款?！咀⒁?】稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢査時(shí)，對(duì)滿足法定條件的納稅人，可以按照《征管法》規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施?！咀⒁?】稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。（同發(fā)票檢查）【注意3】稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢査時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示“稅務(wù)檢査證”和“稅務(wù)檢査通知書”，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢査證和稅務(wù)檢査通知書的,被檢查人有權(quán)拒絕檢査。【例題?多選題】（2015年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)檢查職責(zé)范圍的有（）。責(zé)成納稅人提供與納稅有關(guān)的資料可按規(guī)定的批準(zhǔn)期限采取稅收保全措施詢問納稅人與納稅有關(guān)的問題和情況檢查納稅的賬簿、記賬憑證和報(bào)表『正確答案』ABCD【例題?多選題】（2015年）根據(jù)稅收征收管理法律制度規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，可以采取的措施有（）。檢查納稅人的會(huì)計(jì)資料檢查納稅人貨物存放地的應(yīng)納稅商品檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品的單據(jù)、憑證到車站檢查旅客自帶物品『正確答案』ABC【例題?多選題】（2016年）根據(jù)稅收征收管理法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)派出人員在稅務(wù)檢查中應(yīng)履行的職責(zé)有（）。出示稅務(wù)檢查通知書出示稅務(wù)機(jī)關(guān)組織機(jī)構(gòu)代碼證為被檢查人保守秘密出示稅務(wù)檢查證『正確答案』ACD【例題?判斷題】（2017年）納稅人對(duì)稅務(wù)檢查人員未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，有權(quán)拒絕檢查。（）『正確答案』V第三節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議和稅收法律責(zé)任知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政復(fù)議（★★★）（一）稅務(wù)行政復(fù)議的必經(jīng)復(fù)議納稅人、扣繳義務(wù)人及納稅擔(dān)保人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的“征稅行為”不服的，應(yīng)當(dāng)“先”向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服，可以“再”向人民法院提起行政訴訟?！罢鞫愋袨椤卑ǎ捍_認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等?！居洃浱崾尽慷愂諏?shí)體法的構(gòu)成要素＋稅款征收方式＋滯納金【注意1】申請(qǐng)人按規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議的，必須先交納或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。【注意2】申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的逾期不繳納罰款“加處罰款”的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請(qǐng)行政復(fù)議?！咀⒁?】申請(qǐng)人提出行政復(fù)議申請(qǐng)時(shí)不知道該具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定的，可以在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前提出對(duì)該規(guī)定的審查申請(qǐng)?！纠}?單選題】（2017年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的下列具體行政行為中，申請(qǐng)人不服，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟的是（）。征收稅款行為稅收保全行為發(fā)票管理行為行政處罰行為『正確答案』A【例題?單選題】（2017年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的下列具體行政行為中，納稅人不服時(shí)可以選擇申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議或者直接提起行政訴訟的是（）。征收稅款加收滯納金確認(rèn)納稅主體沒收財(cái)物和違法所得『正確答案』D【例題?判斷題】（2015年、2017年）申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請(qǐng)行政復(fù)議。（）『正確答案』V知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)復(fù)議機(jī)關(guān)1、對(duì)各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局具體行政行為不服的———向上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議（一個(gè)爹）2、對(duì)各級(jí)地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的———可以選擇向上一級(jí)地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議（倆爹）3、對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局具體行政行為不服的———向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議（沒爹）對(duì)行政復(fù)議決定不服的，申請(qǐng)人也可以向人民法院提起行政訴訟，亦可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決，國(guó)務(wù)院的裁決為最終裁決二）稅務(wù)行政復(fù)議管轄的特殊規(guī)定作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)（專治各種不服）計(jì)劃單列市地稅局省稅務(wù)局或本級(jí)政府國(guó)稅局國(guó)家稅務(wù)總局兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)共同作出共同上一級(jí)行政機(jī)關(guān)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款對(duì)加處罰款不服作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已處罰款和加處罰款都不服作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)（三）聽證（2018年新增）1?對(duì)重大、復(fù)雜的案件，申請(qǐng)人提出要求或者行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時(shí)，可以采取聽證的方式審理。2?聽證應(yīng)當(dāng)公開舉行，但是涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私的除外。行政復(fù)議聽證人員不得少于2人，聽證主持人由行政復(fù)議機(jī)構(gòu)指定。（四）行政復(fù)議申請(qǐng)的撤回（2018年新增）申請(qǐng)人在行政復(fù)議決定作出“前”撤回行政復(fù)議申請(qǐng)的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)同意,可以撤回。申請(qǐng)人撤回行政復(fù)議申請(qǐng)的，不得再以同一事實(shí)和理由提出行政復(fù)議申請(qǐng)。但是，申請(qǐng)人能夠證明撤回行政復(fù)議申請(qǐng)違背其真實(shí)意思表示的除外。行政復(fù)議期間被申請(qǐng)人改變?cè)唧w行政行為的，不影響行政復(fù)議案件的審理。但是，申請(qǐng)人依法撤回行政復(fù)議申請(qǐng)的除外。復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起60日內(nèi)做出行政復(fù)議決定，情況復(fù)雜經(jīng)批準(zhǔn)可延期，但延期最長(zhǎng)不得超過30日。稅務(wù)行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即產(chǎn)生法律效力。【說明】本知識(shí)點(diǎn)下的其他規(guī)定與第一章行政復(fù)議是一樣的?！纠}?多選題】（2016年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的表述中，正確的有（）。對(duì)各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的稽