2018注冊會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》模擬試題及答案(三)2018注冊會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》模擬試題及答案(三)2018注冊會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》模擬試題及答案(三)全文共10頁，當(dāng)前為第1頁。大家做好準(zhǔn)備迎接2018注冊會(huì)計(jì)師考試了嗎?出國留學(xué)網(wǎng)誠意整理“2018注冊會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》模擬試題及答案”，只要付出了辛勤的勞動(dòng)，總會(huì)有豐碩的收獲!歡迎廣大考生前來學(xué)習(xí)。

2018注冊會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》模擬試題及答案

甲公司為上市公司，于2010年12月1日銷售給乙公司產(chǎn)品一批.價(jià)款為1000萬元，增值稅稅率為

17%，雙方約定3個(gè)月付款。乙公司因財(cái)務(wù)困難無法按期支付上述貨款。甲公司已對該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬元。

2011年3月1日乙公司與甲公司協(xié)商，達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議如下：

乙公司當(dāng)日以100萬元銀行存款償還部分債務(wù)。

乙公司以自有一項(xiàng)專利技術(shù)和一批A材料抵償部分債務(wù)，專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2011年3月8日辦理完畢，A材料也已于

2011年3月8日運(yùn)抵甲公司。該債務(wù)重組日專利技術(shù)的賬面原價(jià)為380萬元，累計(jì)攤銷100萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元

，當(dāng)日公允價(jià)值為250萬元，營業(yè)稅稅率為5%。A材料賬面成本為80萬元，公允價(jià)值為100萬元，增值稅稅率

為17%。

將部分債務(wù)轉(zhuǎn)為乙公司100萬股普通股，每股面值為1殼，每股市價(jià)為5元。不考慮其他因素，甲公司將取得的股權(quán)作

為可供出售金額資產(chǎn)核算。乙公司已于2011年3月8日辦妥相關(guān)手續(xù)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答1~2題。

1、甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為。

A.40.5萬元

B.53萬元

C.70萬元

D.160.5萬元

參考答案：B

解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=-100-100×-250-100×5=53。

2、關(guān)于乙公司有關(guān)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理，下列說法中錯(cuò)誤的是。

A.應(yīng)確認(rèn)無形資產(chǎn)處置損失22.5萬元

B.以A材料抵償債務(wù)影響營業(yè)利潤的金額為20萬元

C.應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收人為180.5萬元

D.該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)使乙公司利潤總額增加200.5萬元

參考答案：C

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解析：乙公司應(yīng)確認(rèn)無形資產(chǎn)處置損失=[250×5%+]-250=22.5，選項(xiàng)A正確;乙公司以A材料抵償債務(wù)應(yīng)確認(rèn)

其他業(yè)務(wù)收入100萬元.其他業(yè)務(wù)成本80萬元，影響營業(yè)利潤的金額=100-80=20，選項(xiàng)B正確;乙公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入

即債務(wù)重組利得的金額=1170-100-100×-250-100×5=203，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)使乙公司利潤總額增加

=203-22.5+20=200.5，選項(xiàng)D正確。

3、丙企業(yè)生產(chǎn)一種先進(jìn)的模具產(chǎn)品，按照國家相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)的這種產(chǎn)品適用增值稅先征后返政策，即先按規(guī)定征

收增值稅，然后按實(shí)際繳納增值稅稅額返還70%。2010年1月，該企業(yè)實(shí)際繳納增值稅稅額200萬元。2010年2月，該企業(yè)

實(shí)際收到返還的增值稅稅額140萬元。丙企業(yè)2010年2月份正確的做法是。

A.確認(rèn)營業(yè)外收入200萬元

B.確認(rèn)營業(yè)外收入140萬元

C.確認(rèn)遞延收益200萬元

D.確認(rèn)遞延收益140萬元

參考答案：B

解析：收到的增值稅返還款屬于補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生費(fèi)用或損失2018注冊會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》模擬試題及答案(三)全文共10頁，當(dāng)前為第3頁。的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)按實(shí)際收到金額確認(rèn)為營業(yè)外收入。

甲公司2011年度會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：

持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)人

當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;

計(jì)提與債務(wù)擔(dān)保相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與債務(wù)擔(dān)保相關(guān)的支出不得稅前扣除;

持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不

計(jì)人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;

計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。

甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生

足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答4~5題。

4、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)形成暫時(shí)性差異的表述中，正確的是。

A.預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬元

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B.交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬元

C.可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異200萬元

D.投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

參考答案：B

解析：事項(xiàng)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬元;事項(xiàng)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

;事項(xiàng)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元;事項(xiàng)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

500萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬元。

5、甲公司2011年度遞延所得稅導(dǎo)致的所得稅費(fèi)用是

A.-100萬元

B.-50萬元

C.-250萬元

D.-200萬元

參考答案：A

解析：甲公司2011年度遞延所得稅導(dǎo)致的所得稅費(fèi)用=25-125=-100。。

甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

產(chǎn)品銷售收入為2000萬元;

產(chǎn)品銷售成本為1000萬元;

支付廣告費(fèi)100萬元;

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發(fā)生生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)20萬元;

處置固定資產(chǎn)凈損失60萬元;

可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬元;

收到增值稅返還50萬元;

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備80萬元;

確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為217.5萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答6~7題。

6、甲公司2011年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的營業(yè)利潤金額是。

A.850萬元

B.800萬元

C.880萬元

D.900萬元

參考答案：B

解析：甲公司2011年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的營業(yè)利潤金額=2000-1000-100-20-80=800。

7、甲公司2011年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的綜合收益總額為萬元。

A.722.5萬元

B.150萬元

C.772.5萬元

D.572.5萬元

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參考答案：A

解析：甲公司2011年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的綜合收益總額=+200×=722.5。

8、2010年1月1日，甲公司將其作為固定資產(chǎn)核算的一臺(tái)塑鋼機(jī)按70萬元的價(jià)格銷售給乙公司。該機(jī)器的公允價(jià)值為

70萬元，賬面原價(jià)為100萬元，已提折IH40萬元。同時(shí)又簽訂了一份融資租賃協(xié)議將機(jī)器租回，租賃期為5年。甲公司對

該機(jī)器采用年限平均法計(jì)提折舊并預(yù)計(jì)該機(jī)器尚可使用5年。2010年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延收益的余額為。

A.8萬元

B.10萬元

C.2萬元

D.60萬元

參考答案：A

解析：出售時(shí)確認(rèn)的遞延收益金額=70-=10，2010年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延收益的余額=10-10÷5=8。

2011年1月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為4600萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備400萬元。由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難

，甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，同意乙公司以銀行2018注冊會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》模擬試題及答案(三)全文共10頁，當(dāng)前為第7頁。存款400萬元、B專利權(quán)和所持有的丙公司長期股權(quán)投資抵償全

部債務(wù)。根據(jù)乙公司有關(guān)資料，B專利權(quán)的賬面余額為1200萬元，已累計(jì)攤銷200萬元，公允價(jià)值為1000萬元;持有的丙

公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1600萬元，公允價(jià)值為2000萬元。當(dāng)日，甲公司與乙公司即辦理完專利權(quán)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手

續(xù)和股權(quán)過戶手續(xù)，不考慮此項(xiàng)債務(wù)重組發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答9~10題。

9、2011年1月1日，乙公司因與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組事項(xiàng)，影響當(dāng)年利潤總額。

A.400萬元

B.1200萬元

C.1600萬元

D.2000萬元

參考答案：C

解析：乙公司此業(yè)務(wù)影響當(dāng)年度利潤總額=4600-[400++1600]=1600，或：[4600-]+{-[400++1600]}=1600。

10、2011年1月1日，甲公司因與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為。

2018注冊會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》模擬試題及答案(三)全文共10頁，當(dāng)前為第8頁。

A.800萬元

B.1200萬元

C.1400萬元

D.1800萬元

參考答案：A

解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=-=800。

甲公司于2011年1月2日以銀行存款自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票120萬股，每股5.9元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬元

，甲公司將購人的該公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2011年4月15日收到乙公司2011年4月5日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利

20萬元，6月30日該股票收盤價(jià)格為每股5元，2011年7月5日以每股5.50元的價(jià)格將該股票全部出售。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答11~12題。

11、甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為。

A.60萬元

B.-48萬元

C.-36萬元

D.72萬元

參考答案：B

解析：甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益2018注冊會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》模擬試題及答案(三)全文共10頁，當(dāng)前為第9頁。=120×=-48。

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