稅收法規(guī)與補(bǔ)充稅務(wù)文件講義I.稅收法規(guī)稅收法規(guī)是指國家為規(guī)范、管理、征收稅收而制定的法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章性文件、司法解釋等。在稅收征收的各個(gè)環(huán)節(jié)中，依據(jù)相關(guān)稅收法規(guī)合理合法的執(zhí)行稅收是必須遵守的。A.稅收法律稅收法律是針對稅收制度和稅收體系而制定的具有法律效力的文件，充當(dāng)著稅收征收的根基，主要包括財(cái)政法、稅收法等。其中，稅收法是指規(guī)定納稅人在特定條件下應(yīng)當(dāng)繳納的稅種和稅率的法律。中國現(xiàn)行稅收法律主要有《中華人民共和國稅收征收管理法》、《個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國增值稅法》等。B.稅收行政法規(guī)稅收行政法規(guī)是指根據(jù)稅收法律和稅務(wù)管理需要而制定、具有法律效力的行政性規(guī)范性文件。根據(jù)《中華人民共和國法律》的規(guī)定，行政法規(guī)是由國務(wù)院部門或地方各級人民政府的上一級人民政府部門制定的。稅收行政法規(guī)包括《稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查工作規(guī)定》、《稅務(wù)行政處罰法》等。C.稅收部門規(guī)章性文件稅收部門規(guī)章性文件是國家稅務(wù)總局及各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局制定的稅務(wù)規(guī)章、規(guī)定。具有行政性質(zhì)和強(qiáng)制性，用于規(guī)范稅務(wù)職能機(jī)關(guān)及其工作人員的行為，指導(dǎo)和約束社會各界開展稅務(wù)活動。稅收部門規(guī)章性文件包括《所得稅納稅申報(bào)表操作規(guī)程》、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》等。D.稅務(wù)司法解釋稅務(wù)司法解釋是指國家稅務(wù)總局及其下屬地方稅務(wù)局依據(jù)稅收法律和行政法規(guī)對稅收案件的具體審理中涉及的法律問題作出的解釋性文件。稅務(wù)司法解釋有法律效力，具有一定的及時(shí)性和適用性，可以為稅務(wù)管理和征稅活動提供標(biāo)準(zhǔn)化的操作規(guī)程。II.補(bǔ)充稅務(wù)文件稅務(wù)部門不定期修訂和發(fā)布補(bǔ)充稅務(wù)文件，這些文件通常是對稅收法規(guī)規(guī)定的細(xì)化和深化，以適應(yīng)稅收征收和管理中的實(shí)際需求。A.稅務(wù)通知稅務(wù)通知一般是指對納稅人有針對性的通知，它可具體表現(xiàn)為對某項(xiàng)稅收政策和法規(guī)規(guī)定的解釋、引導(dǎo)稅務(wù)報(bào)關(guān)、對某個(gè)行業(yè)的稅務(wù)管理等方面。稅務(wù)通知是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理職能的一種措施，要求納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)作出相應(yīng)的納稅行為。B.稅務(wù)公告稅務(wù)公告是指國家稅務(wù)總局或各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局為了指導(dǎo)地方納稅人，對某些稅收政策、法律法規(guī)、管理措施等作出的官方性公告。稅務(wù)公告有分級別之分，國家稅務(wù)總局發(fā)布的稅務(wù)公告對全國的納稅人都有約束力，而地方稅務(wù)局發(fā)布的稅務(wù)公告則只對其管轄區(qū)域內(nèi)的納稅人生效。C.稅務(wù)指導(dǎo)意見稅務(wù)指導(dǎo)意見是指國家稅務(wù)總局或各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局對稅收管理中具體的疑難問題和納稅人提出的疑問，據(jù)了解和研究后作出的意見性文件。稅務(wù)指導(dǎo)意見并不具有普遍的適用性，其結(jié)果僅對納稅人作出的納稅行為有針對性的解釋和指導(dǎo)作用。III.結(jié)語稅收法規(guī)和補(bǔ)充稅務(wù)文件是稅收征收和管理過程中必須嚴(yán)格遵守的