企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報培訓(xùn)2012.32023/7/272011年度企業(yè)所得稅匯繳要點(diǎn)說明12011年度企業(yè)所得稅年度網(wǎng)上申報解讀22011年度企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報演示32023/7/272011年度企業(yè)所得稅匯繳要點(diǎn)說明一、匯繳文件依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]79號）《江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于做好2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（蘇國稅函[2012]18號）二、匯算清繳對象一般企業(yè)：凡在2011年度內(nèi)向我局繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)(以下簡稱“納稅人”)，在2011年度內(nèi)無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利、虧損，都應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送2011年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附列資料，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。特殊企業(yè)：1.實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。2.實(shí)行總分支機(jī)構(gòu)管理的納稅人，總機(jī)構(gòu)進(jìn)行匯算清繳，分支機(jī)構(gòu)不需要匯算清繳（視同獨(dú)立企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)除外）。3.經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團(tuán)，由集團(tuán)母公司統(tǒng)一辦理母公司及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。

三、匯算清繳期限基本規(guī)定：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。核定征收納稅人原則上在2012年3月底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理2011年度企業(yè)所得稅年度納稅申報，結(jié)清企業(yè)所得稅稅款。查賬征收納稅人原則上在2012年4月底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理2011年度企業(yè)所得稅年度納稅申報，結(jié)清企業(yè)所得稅稅款。四、匯算清繳程序146

納稅人申報程序1、準(zhǔn)備階段2、申報階段3、結(jié)清稅款階段。1、準(zhǔn)備階段

在辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報時，對按企業(yè)所得稅法規(guī)規(guī)定需要報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或事先備案的事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)程序、時限及報送材料等規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報前及時辦理。1、優(yōu)惠事項(xiàng)參見蘇國稅發(fā)〔2009〕93號2、資產(chǎn)損失參見國家稅務(wù)總局[2011]25公告3、其他報送資料參見相關(guān)文件1、準(zhǔn)備階段稅收優(yōu)惠：

納稅人如享受備案類稅收優(yōu)惠，應(yīng)在進(jìn)行年度申報之前向所在地辦稅服務(wù)廳提請備案，并按《江蘇省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）》（蘇國稅發(fā)〔2009〕93號）的規(guī)定報送相應(yīng)的資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后應(yīng)在兩個工作日內(nèi)辦結(jié)，并將《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案報告表》簽章后交納稅人作為申報依據(jù)。

1、準(zhǔn)備階段資產(chǎn)損失：

按照國家稅務(wù)總局[2011]25公告規(guī)定，納稅人2011年度發(fā)生的資產(chǎn)損失，無論是正常損失還是非正常損失，均應(yīng)按規(guī)定的程序和要求，在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送，申報后才能在稅前扣除。1、準(zhǔn)備階段

納稅人應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定，正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅稅額，如實(shí)、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。納稅人可以從江蘇國稅宿遷網(wǎng)站辦稅服務(wù)專欄的最新公告和下載中心獲得相關(guān)稅收政策、業(yè)務(wù)流程、納稅申報表等相關(guān)信息。網(wǎng)址:2、申報階段申報途徑：可以通過江蘇國稅宿遷網(wǎng)站辦稅服務(wù)專欄的網(wǎng)上申報或各所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳的自助辦稅區(qū)上網(wǎng)進(jìn)行網(wǎng)上申報，自行完成2011年度企業(yè)所得稅年度納稅申報。原則上大廳不進(jìn)行手工受理申報。納稅人并在申報完成后的五個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送下列紙質(zhì)納稅申報資料：2、申報階段（1）《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及附表；（2）2011年度財務(wù)會計報告(年度財務(wù)會計報告經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計的，還須提供相應(yīng)的審計報告)；以下為涉及該類業(yè)務(wù)或稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定報送的企業(yè)報送：（3）備案事項(xiàng)相關(guān)資料；（4）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；（5）《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報受理表》和《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報受理表》；2、申報階段（6）非金融企業(yè)因向非金融企業(yè)借款，按照合同要求在2011年度內(nèi)首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除的，應(yīng)在年度納稅申報時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”；（7）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；（8）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告；（9）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》；（10）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其它資料。企業(yè)所得稅年度納稅申報資料清單納稅人名稱：納稅人識別號：序號資

料

名

稱是否報送1中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表22011年度財務(wù)報表3中介機(jī)構(gòu)出具的年度財務(wù)會計報告的審計報告4企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告5備案事項(xiàng)相關(guān)資料免稅收入：國債利息收入□

權(quán)益性投資收益□

非營利組織的收入□

其他□減計收入：企業(yè)綜合利用資源收入□

其他□加計扣除：研究開發(fā)費(fèi)用□

殘疾人員工資□

其他人員工資□

其他□減免所得額：免稅所得□

減稅所得□

公共基礎(chǔ)設(shè)施□

環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水□技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得□

其他□減免稅：高新技術(shù)企業(yè)□

過渡期稅收優(yōu)惠□

其他□

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得抵免所得稅額：環(huán)境保護(hù)□

節(jié)能節(jié)水□

安全生產(chǎn)□

其他□

固定資產(chǎn)加速折舊：6總分機(jī)構(gòu)總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營情況分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失稅前扣除批復(fù)文件分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款情況及其繳款書復(fù)印件跨地區(qū)發(fā)生勞務(wù)的本市建筑安裝企業(yè)在勞務(wù)發(fā)生地就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的繳款書復(fù)印件外出經(jīng)營證明等相關(guān)資料7中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報的代理合同中介機(jī)構(gòu)出具納稅調(diào)整報告8政策性搬遷收入相關(guān)證明材料9不征稅收入相關(guān)證明材料10金融企業(yè)計提農(nóng)戶和小額貸款準(zhǔn)備金相關(guān)證明材料11企業(yè)特殊性重組相關(guān)材料12資產(chǎn)損失申報資料：清單申報□專項(xiàng)申報□13房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)附表：開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本年共同（間接）成本分?jǐn)偯骷?xì)表房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目完工對象會計成本、計稅成本調(diào)整計算明細(xì)表房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表14主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其它資料企業(yè)簽章：年月日稅務(wù)機(jī)關(guān)（章）年月日2023/7/272、申報階段納稅人在辦理網(wǎng)上申報和向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送紙質(zhì)資料的同時，還應(yīng)注意以下事項(xiàng)：（1）納稅人在規(guī)定申報期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)申報有誤的，可在申報期內(nèi)重新辦理納稅申報。（2）本市跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由總機(jī)構(gòu)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報，并進(jìn)行匯算清繳。（3）實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機(jī)構(gòu)，按照有關(guān)規(guī)定，在匯算清繳期間內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進(jìn)行匯算清繳。分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（4）納稅人因不可抗力，無法在申報期內(nèi)辦理年度納稅申報或備齊年度納稅申報資料的，可按照征管法的規(guī)定，辦理延期納稅申報。3、結(jié)清稅款階段1、納稅人年度納稅申報資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，納稅人已預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，應(yīng)在2011年5月31日前繳納應(yīng)補(bǔ)稅款。預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。退稅也在匯算清繳期內(nèi)。2、納稅人因有特殊困難，無法在匯算清繳期間補(bǔ)繳稅款的，可按征管法的有關(guān)規(guī)定，辦理延期繳納稅款手續(xù)。3、納稅人不按規(guī)定期限辦理申報、拒不申報，不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處理。2011年度所得稅申報表新變化1.為了提高《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）附表二（1）補(bǔ)充資料》填報的準(zhǔn)確性，增加“免抵退和間接出口計入成本的增值稅額”、“保險費(fèi)”、“租賃費(fèi)”、“咨詢顧問類費(fèi)用”4欄次。2011年度企業(yè)所得稅年度網(wǎng)上申報解讀22023/7/272011年度所得稅申報表新變化2.各地應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告【2011】第025號）要求，輔導(dǎo)納稅人做好資產(chǎn)損失申報工作。《企業(yè)所得稅年度申報表（A類）》附表三第42行“1.財產(chǎn)損失”第2列“稅收金額”，填報稅收規(guī)定允許納稅人稅前扣除的除長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓、處置損失以外的其他資產(chǎn)損失金額。47行“投資轉(zhuǎn)讓、處置所得”第2列填寫投資轉(zhuǎn)讓損失的稅收金額。這兩個金額合計應(yīng)等于所屬年度清單申報損失金額與專項(xiàng)申報損失金額的合計數(shù)。2023/7/27清單申報的范圍

1、企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；（25號公告第二條：非貨幣性資產(chǎn)包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)）

2、企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；

3、企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

4、企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

5、企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。專項(xiàng)申報的范圍除列舉的應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失外，其他資產(chǎn)損失屬于專項(xiàng)申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報的形式申報扣除。去年為核定征收但今年2月份改為查賬征收的企業(yè)，請問年度申報用A類還是B類表？

答：納稅人適用的年報類型，按納稅人申報的稅款所屬期的最終資格校驗(yàn)，即為納稅人上一納稅年度（匯繳年度）12月31日的征收方式來判斷是否適用此表。若2011年為核定征收，今年2月份將2011年征收方式改為查賬征收，則年度申報應(yīng)用A類表，但需重新作“報表定義”。應(yīng)在“網(wǎng)上辦稅廳”稅務(wù)端——“報表定義”2023/7/27查賬申報表填報提醒：由一主表和十二附表組成填寫資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表→填寫基礎(chǔ)信息核對表→填寫研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除情況歸集表

(享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除所得稅的企業(yè)必填)→填寫企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表(享受高新技術(shù)企業(yè)減免所得稅優(yōu)惠企業(yè)必填)→填寫2008版所得稅年報附表一至附表二及附表四至附表十一→填寫2008版所得稅年報附表三→填寫2008企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)→填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）附表二（1）補(bǔ)充資料→填寫2008版所得稅年報附表十二信息核對表→填寫2008版所得稅年報附表十二2023/7/27報表填報解讀《資產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤表》的申報注意點(diǎn)：目前網(wǎng)上申報只支持05版會計制度報表。另外，05版利潤表第27行“利潤總額”與申報表主表13行“利潤總額”勾稽。1.不能輸入企業(yè)會計準(zhǔn)則報表。2.事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位和金融企業(yè)的特殊會計報表也無法輸入。2023/7/27（1）《資產(chǎn)負(fù)債表》的申報請按以下要求填寫“期初數(shù)”各項(xiàng)目金額：①如企業(yè)在申報所屬年度前成立的，請?zhí)顚懩瓿鯏?shù)；②如企業(yè)在申報所屬年度成立的，請?zhí)顚懗闪⒃路菰鲁鯏?shù)。（2）《利潤表》的申報05版利潤表第27行“利潤總額”=申報表主表13行“利潤總額”。2023/7/27《基礎(chǔ)信息核對表》的申報基礎(chǔ)信息核對表，將需要納稅人核對的基礎(chǔ)信息以表的形式要求納稅人核對，為方便納稅人填寫，所有選項(xiàng)都設(shè)置下拉式菜單，供納稅人選擇。除特別標(biāo)注外，所有欄目為必填項(xiàng)。請對照下拉式菜單仔細(xì)填寫，對填寫沒有把握的，請與稅收管理員聯(lián)系?！痘A(chǔ)信息核對表》“企業(yè)填寫信息”若與稅務(wù)端信息不符，系統(tǒng)會提示“填寫信息與稅務(wù)端信息不符，你單位應(yīng)主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，稅務(wù)機(jī)關(guān)將進(jìn)一步核查”?？牲c(diǎn)擊“確定”，繼續(xù)申報。2023/7/272023/7/272023/7/27《研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除情況歸集表》的申報享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除所得稅的企業(yè)必填（1）該表需納稅人提請備案并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在CTAIS中進(jìn)行維護(hù)后方可填報，如未備案，則提示“未做備案，不能增加研發(fā)項(xiàng)目”；（2）對已備案的研發(fā)項(xiàng)目，納稅人可通過點(diǎn)擊“增加研發(fā)項(xiàng)目”按鈕分別研發(fā)項(xiàng)目申報該表后，系統(tǒng)會自動計算合計數(shù)。參照國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知

國稅發(fā)【2008】第116號文件。2023/7/27允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用包括以下八項(xiàng)內(nèi)容：（1）新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。(2)從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。(3)在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。(4)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。(5)專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。(6)專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。(7)勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。(8)研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收費(fèi)用。2023/7/272023/7/27《企業(yè)年度研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》的申報（1）申報高新技術(shù)企業(yè)減免稅的納稅人必須填報該表；如未填報，不能申報附表五35行“國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)”。（2）納稅人可通過點(diǎn)擊“增加研發(fā)項(xiàng)目”按鈕分別研發(fā)項(xiàng)目申報。2023/7/27高新技術(shù)企業(yè)申報提示：高新技術(shù)企業(yè)歸集的研發(fā)費(fèi)用主要包括人員人工、直接投入、折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用、設(shè)計費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用和其他費(fèi)用八大內(nèi)容；享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，應(yīng)注意區(qū)分可享受加計扣除研發(fā)費(fèi)用口徑、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中研發(fā)費(fèi)用口徑、財務(wù)會計核算規(guī)定三者之間的差異。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中研發(fā)費(fèi)用的口徑大于申請加計扣除的研發(fā)費(fèi)范圍。如：人員人工：基本社會保險費(fèi)用、公積金補(bǔ)助費(fèi)、外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用直接投入：試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)、用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護(hù)費(fèi)折舊費(fèi)用和長期待攤費(fèi)用：研發(fā)在用建筑物的折舊以及研發(fā)改建、修理中的長期待攤費(fèi)用2023/7/272023/7/27附表一申報提示：除視同銷售收入（13—16行）外，其他數(shù)據(jù)根據(jù)會計核算結(jié)果進(jìn)行填報。房地產(chǎn)企業(yè)涉及銷售未完工產(chǎn)品收入作為三項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整基數(shù)應(yīng)填入本表第16行,填報口徑=房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品收入－會計上預(yù)售轉(zhuǎn)銷售收入（可以為負(fù)數(shù)）。2023/7/27

企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表一（1）收入明細(xì)表

填報時間：

年月

日

金額單位:元（列至角分）行次項(xiàng)

目金

額1一、銷售（營業(yè)）收入合計（2＋13）

2

（一）營業(yè)收入合計（3＋8）

31.主營業(yè)務(wù)收入（4＋5＋6＋7）

4

（1）銷售貨物

5

（2）提供勞務(wù)

6

（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)

7

（4）建造合同

82.其他業(yè)務(wù)收入（9＋10＋11＋12）

9

（1）材料銷售收入

10

（2）代購代銷手續(xù)費(fèi)收入

11

（3）包裝物出租收入

12

（4）其他

13

（二）視同銷售收入（14＋15＋16）

14

（1）非貨幣性交易視同銷售收入

15

（2）貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入

16

（3）其他視同銷售收入

17二、營業(yè)外收入（18＋19＋20＋21＋22＋23＋24＋25＋26）

181.固定資產(chǎn)盤盈

192.處置固定資產(chǎn)凈收益

203.非貨幣性資產(chǎn)交易收益

214.出售無形資產(chǎn)收益

225.罰款凈收入

236.債務(wù)重組收益

247.政府補(bǔ)助收入

258.捐贈收入

269.其他

經(jīng)辦人（簽章）:法定代表人（簽章）:企業(yè)自行填列與附表三控制三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)廣告費(fèi)基數(shù)2023/7/27填表說明：第1行“銷售（營業(yè)）收入合計”：金額為本表第2＋13行。本行數(shù)據(jù)作為計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的計算基數(shù)。2.第2行“營業(yè)收入合計”：金額為本表第3＋8行。該行數(shù)額填入主表第1行。3.第3至7行“主營業(yè)務(wù)收入”：根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報納稅人在會計核算中的主營業(yè)務(wù)收入。（1）第4行“銷售貨物”：填報從事工業(yè)制造、商品流通、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以及其他商品銷售企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入。（2）第5行“提供勞務(wù)”：填報從事提供旅游飲食服務(wù)、交通運(yùn)輸、郵政通信、對外經(jīng)濟(jì)合作等勞務(wù)、開展其他服務(wù)的納稅人取得的主營業(yè)務(wù)收入。（3）第6行“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)”：填報讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)（如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、版權(quán)、專營權(quán)等）而取得的使用費(fèi)收入以及以租賃業(yè)務(wù)為基本業(yè)務(wù)的出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)在主營業(yè)務(wù)收入中核算取得的租金收入。轉(zhuǎn)讓處置固定資產(chǎn)、出售無形資產(chǎn)（所有權(quán)的讓渡）屬于“營業(yè)外收入”，不在本行反映。（4）第7行“建造合同”：填報納稅人建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機(jī)、大型機(jī)械設(shè)備等的主營業(yè)務(wù)收入。2023/7/27第8至12行：按照會計核算中“其他業(yè)務(wù)收入”的具體業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報（1）第9行“材料銷售收入”：填報銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等收入。（2）第10行“代購代銷手續(xù)費(fèi)收入”：填報從事代購代銷、受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi)收入。專業(yè)從事代理業(yè)務(wù)的納稅人收取的手續(xù)費(fèi)收入不在本行填列，而是作為主營業(yè)務(wù)收入填列到主營業(yè)務(wù)收入中。（3）第11行“包裝物出租收入”：填報出租、出借包裝物的租金和逾期未退包裝物沒收的押金。（4）第12行“其他”：填報在“其他業(yè)務(wù)收入”會計科目核算的、上述未列舉的其他業(yè)務(wù)收入，不包括已在主營業(yè)務(wù)收入中反映的讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入。2023/7/27第13至16行：填報“視同銷售的收入”。視同銷售是指會計上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售、確認(rèn)收入計繳稅金的銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或提供勞務(wù)的行為。第13行數(shù)據(jù)填列附表三第2行第3列。（1）第14行“非貨幣性交易視同銷售收入”：執(zhí)行《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》或《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的納稅人，填報不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或交換涉及資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入的金額。（2）第15行“貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入”：執(zhí)行《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》的納稅人，填報將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入的金額。第16行“其他視同銷售收入”：填報稅收規(guī)定的上述貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)之外的其他視同銷售收入金額。2023/7/27第17至26行“營業(yè)外收入”：填報在“營業(yè)外收入”會計科目核算的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。并據(jù)此填報主表第11行。（1）第18行“固定資產(chǎn)盤盈”：執(zhí)行《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》的納稅人，填報納稅人在資產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈數(shù)額。（2）第19行“處置固定資產(chǎn)凈收益”：填報納稅人因處置固定資產(chǎn)而取得的凈收益。不包括納稅人在主營業(yè)務(wù)收入中核算的、正常銷售固定資產(chǎn)類商品。（3）第20行“非貨幣性資產(chǎn)交易收益”：填報納稅人在非貨幣性資產(chǎn)交易行為中，執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號—收入》具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，其換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入營業(yè)外收入的；執(zhí)行《企業(yè)會計制度》和《小企業(yè)會計制度》實(shí)現(xiàn)的與收到補(bǔ)價相對應(yīng)的收益額，在本行填列。2023/7/27（4）第21行“出售無形資產(chǎn)收益”：填報納稅人因處置無形資產(chǎn)而取得的凈收益。（5）第22行“罰款收入”：填報納稅人在日常經(jīng)營管理活動中取得的罰款收入。（6）第23行“債務(wù)重組收益”：執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號—債務(wù)重組》納稅人，填報確認(rèn)的債務(wù)重組利得。（7）第24行“政府補(bǔ)助收入”：填報納稅人從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，包括實(shí)行會計制度下補(bǔ)貼收入核算的內(nèi)容。（8）第25行“捐贈收入”：填報納稅人接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。（9）第26行“其他”：填報納稅人在“營業(yè)外收入”會計科目核算的、上述未列舉的營業(yè)外收入。2023/7/27附表一重點(diǎn)事項(xiàng)提示：收入的確認(rèn)應(yīng)完整、及時1．申報所得稅收入時一般應(yīng)與增值稅收入、營業(yè)稅收入或者兩者之和相符，不相符的應(yīng)有合理原因。2．第四季度預(yù)繳申報的所得稅累計收入與年度申報的收入原則上應(yīng)保持一致，不相符的應(yīng)有合理原因。3.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。4.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。2023/7/27附表二申報提示：除視同銷售成本（12—15行）外，其他數(shù)據(jù)根據(jù)會計核算結(jié)果進(jìn)行填報。房地產(chǎn)企業(yè)涉及銷售未完工產(chǎn)品收入作為三項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整基數(shù)應(yīng)填入15行，填報口徑=房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入×（1-計稅毛利率）-會計上預(yù)售轉(zhuǎn)銷售收入×（1-對應(yīng)計稅毛利率）（可為負(fù)數(shù)）。季度預(yù)繳申報的成本費(fèi)用累計與年度申報成本費(fèi)用應(yīng)相符，不相符的應(yīng)有合理原因。符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的成本費(fèi)用在匯繳申報前取得合法票據(jù)，該票據(jù)可作為稅前扣除的憑證。2023/7/27行次項(xiàng)目金額1一、銷售（營業(yè)）成本合計（2＋7＋12）2（一）主營業(yè)務(wù)成本（3＋4＋5＋6）3（1）銷售貨物成本4（2）提供勞務(wù)成本5（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本6（4）建造合同成本7（二）其他業(yè)務(wù)成本（8＋9＋10＋11）8（1）材料銷售成本9（2）代購代銷費(fèi)用10（3）包裝物出租成本11（4）其他12（三）視同銷售成本（13＋14＋15）13（1）非貨幣性交易視同銷售成本14（2）貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售成本15（3）其他視同銷售成本16二、營業(yè)外支出（17＋18＋……＋24）17

1.固定資產(chǎn)盤虧18

2.處置固定資產(chǎn)凈損失19

3.出售無形資產(chǎn)損失20

4.債務(wù)重組損失21

5.罰款支出22

6.非常損失23

7.捐贈支出24

8.其他25三、期間費(fèi)用（26＋27＋28）26

1.銷售（營業(yè)）費(fèi)用27

2.管理費(fèi)用28

3.財務(wù)費(fèi)用02、成本費(fèi)用明細(xì)表企業(yè)自行填列與補(bǔ)充資料表控制與附表三控制2023/7/27填報說明：1.第1行“銷售（營業(yè)）成本合計”：填報納稅人根據(jù)會計制度核算的“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”，并據(jù)以填入主表第2行。第1行＝第2＋7＋12行。2.第2至6行“主營業(yè)務(wù)成本”：納稅人根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報在會計核算中的主營業(yè)務(wù)成本。第2行＝第3＋4＋5＋6行。本表第3至6行的數(shù)據(jù)，分別與附表一（1）《收入明細(xì)表》的“主營業(yè)務(wù)收入”對應(yīng)行次的數(shù)據(jù)配比。2023/7/273.第7至11行“其他業(yè)務(wù)支出”：按照會計核算中“其他業(yè)務(wù)支出”的具體業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報。第7行＝第8＋9＋10＋11行。本表第8至11行的數(shù)據(jù)，分別與附表一（1）《收入明細(xì)表》的“其他業(yè)務(wù)收入”對應(yīng)行次的數(shù)據(jù)配比。第11行“其他”項(xiàng)目，填報納稅人按照會計制度應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)支出”中核算的其他成本費(fèi)用支出。4.第12至15行“視同銷售確認(rèn)的成本”：填報納稅人按稅收規(guī)定計算的與視同銷售收入對應(yīng)的成本，第12行＝第13＋14＋15行。本表第13至15行的數(shù)據(jù)，分別與附表一（1）《收入明細(xì)表》的“視同銷售收入”對應(yīng)行次的數(shù)據(jù)配比。每一筆被確認(rèn)為視同銷售的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，在確認(rèn)計算應(yīng)稅收入的同時，均有與此收入相配比的應(yīng)稅成本。本表第12行數(shù)據(jù)填列附表三第21行第4列。2023/7/275.第16至24行“營業(yè)外支出”：填報納稅人按照會計制度在“營業(yè)外支出”中核算的有關(guān)項(xiàng)目。第16行＝第17＋18＋19＋20＋21＋22＋23＋24行，并據(jù)以填入主表第12行。（1）第17行“固定資產(chǎn)盤虧”：填報納稅人按照會計制度規(guī)定在營業(yè)外支出中核算的固定資產(chǎn)盤虧數(shù)額。（2）第18行“處置固定資產(chǎn)凈損失”：填報納稅人按照會計制度規(guī)定在營業(yè)外支出中核算的處置固定資產(chǎn)凈損失數(shù)額。（3）第19行“出售無形資產(chǎn)損失”：填報納稅人按照會計制度規(guī)定在營業(yè)外支出中核算的出售無形資產(chǎn)損失的數(shù)額。（4）第20行“債務(wù)重組損失”：填報納稅人執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則—債務(wù)重組》確認(rèn)的債務(wù)重組損失。（5）第22行“非常損失”：填報納稅人按照會計制度規(guī)定在營業(yè)外支出中核算的各項(xiàng)非正常的財產(chǎn)損失（包括流動資產(chǎn)損失、壞帳損失等）。（6）第23行“捐贈支出”：填報納稅人實(shí)際發(fā)生的捐贈支出數(shù)。（7）第24行“其他”：填報納稅人按照會計制度核算的在會計賬務(wù)記錄的其他支出。其中執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的企業(yè)包括當(dāng)年增提的各項(xiàng)準(zhǔn)備金等；執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號—資產(chǎn)減值》的企業(yè)計提的各項(xiàng)減值準(zhǔn)備不在此行反映。2023/7/276.第25至28行“期間費(fèi)用”：填報納稅人按照會計制度核算的銷售（營業(yè)）費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。第25行＝第26＋27＋28行。（1）第26行“銷售（營業(yè)）費(fèi)用”：填報納稅人按照會計制度核算的銷售（營業(yè)）費(fèi)用，并據(jù)以填入主表第4行。（2）第27行“管理費(fèi)用”：填報納稅人按照會計制度核算的管理費(fèi)用，并據(jù)以填入主表第5行。（3）第28行“財務(wù)費(fèi)用”：填報納稅人按照會計制度核算的財務(wù)費(fèi)用，并據(jù)以填入主表第6行。2023/7/27附表四申報提示：1-4列虧損用負(fù)數(shù)表示，5-11列虧損、盈利均用正數(shù)表示。第6行第10列“本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額”如與稅務(wù)征管系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)不符，不能申報，請與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。2023/7/27企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表四企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表填報時間：

年

月

日金額單位：元(列至角分)行次項(xiàng)目年度盈利額或虧損額合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額以前年度虧損彌補(bǔ)額本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額前四年度前三年度前二年度前一年度合計

1234=2+356789=5+6+7+810=|4|-911=|4|-9-101第一年2006

-50

0

-50

0

50

0

0

50

0

*2第二年

2007-60

0

-60

*50

0

0

50

10

03第三年

20081000

100**

4第四年2009

-800

-80***0

0

80

05第五年

2010

-500

-50****0

10

40

6本年2011

100

0

100

*****

100

7可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計40

經(jīng)辦人(簽章):法定代表人(簽章):與2.0中虧損臺帳相比對，必須小于等于臺帳中的可彌補(bǔ)虧損金額與主表23行納稅調(diào)整后所得金額進(jìn)行校驗(yàn)注意事項(xiàng)：（1）2列“盈利額或虧損額”為各年度“納稅調(diào)整后所得額”。（2）5-9列填報以前年度實(shí)際彌補(bǔ)虧損額。（3）附表四6行2列與主表23行必須一致。（4）附表四6行10列與主表24行必須一致。2023/7/27填表說明：1.第1列“年度”：填報公歷年份。第1至5行依次從6行往前推5年，第6行為本申報年度。2.第2列“盈利額或虧損額”：填報主表的第23行“納稅調(diào)整后所得”的數(shù)據(jù)（虧損額以“－”表示）。3.第3列“合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額”：填報按稅收規(guī)定可以并入的合并、分立企業(yè)的虧損額（以“－”表示）。4.第4列“當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額”：金額等于第2＋3列。5.第9列“以前年度虧損彌補(bǔ)額”：金額等于第5＋6＋7＋8列。（第4列為正數(shù)的不填）。2023/7/276.第10列第1至5行“本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額”：分析填報主表第23行數(shù)據(jù)，用于依次彌補(bǔ)前5年度的尚未彌補(bǔ)的虧損額，1－5行累計數(shù)不得大于主表23行。10列小于等于4列負(fù)數(shù)的絕對值－9列。7.第6行第10列“本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額”：金額等于第1至5行第10列的合計數(shù)（6行10列的合計數(shù)≤6行4列的合計數(shù)）。8.第11列第2至6行“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額”：填報前5年度的虧損額被本年主表中第24行數(shù)據(jù)依次彌補(bǔ)后，各年度仍未彌補(bǔ)完的虧損額,以及本年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。11列＝4列的絕對值－9列－10列（第四列大于零的行次不填報）。9.第7行第11列“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計”：填報第2至6行第11列的合計數(shù)。2023/7/27附表五申報提示：納稅人需享受相關(guān)稅收優(yōu)惠的（除小型微利企業(yè)優(yōu)惠外），應(yīng)先到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案并在CTAIS中進(jìn)行維護(hù)，附表五相應(yīng)行次才放開可填寫。小型微利企業(yè)請先填報第45行至第47行，如符合小型微利企業(yè)條件的才能再填第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”。享受開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠的，須填報《研發(fā)項(xiàng)目可加計扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》。享受國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠，須填報《企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》。2023/7/27優(yōu)惠備案文書中如何規(guī)范維護(hù)減免方式類型？

答：三種方式，分別說明如下：

【征前減免方式】選【按減免幅度】，【減免幅度（額度、優(yōu)惠稅率）】填寫減免幅度（實(shí)際減免的比例），如全免填100%，如減半征收填50%。如：定期減免稅

【征前減免方式】選【按額度幅度】，【減免幅度（額度、優(yōu)惠稅率）】填寫減免額（實(shí)際減免額）。如：項(xiàng)目類優(yōu)惠

【征前減免方式】選【優(yōu)惠稅率】，【減免幅度（額度、優(yōu)惠稅率）】填寫實(shí)際執(zhí)行的優(yōu)惠稅率（實(shí)際稅率），如高新技術(shù)企業(yè)填寫15%。2023/7/27企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表五

稅收優(yōu)惠明細(xì)表填報時間：

年

月

日

金額單位：元（列至角分）行次項(xiàng)

目金

額1一、免稅收入（2＋3＋4＋5）

21、國債利息收入

32、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

43、符合條件的非營利組織的收入

54、其他

6二、減計收入（7＋8）

71、企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入

82、其他

9三、加計扣除額合計（10＋11＋12＋13）

101、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用

112、安置殘疾人員所支付的工資

123、國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員支付的工資

134、其他

14四、減免所得額合計（15＋25＋29＋30＋31＋32）

15

（一）免稅所得（16＋17＋…＋24）

161、蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植

172、農(nóng)作物新品種的選育

183、中藥材的種植

194、林木的培育和種植

205、牲畜、家禽的飼養(yǎng)

216、林產(chǎn)品的采集

227、灌溉.農(nóng)產(chǎn)品初加工.獸醫(yī).農(nóng)技推廣.農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)林牧漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目

238、遠(yuǎn)洋捕撈

249、其他

25

（二）減稅所得（26＋27＋28）

261、花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植

272、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖

283、其他

29

（三）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得

30

（四）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得

31

（五）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

32

（六）其他

33五、減免稅合計（34＋35＋36＋37＋38）

34

（一）符合條件的小型微利企業(yè)

35

（二）國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)

36

（三）民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分

37

（四）過渡期稅收優(yōu)惠

38

（五）其他

39六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額

40七、抵免所得稅額合計（41＋42＋43＋44）

41

（一）企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的投資額抵免的稅額

42

（二）企業(yè)購置用于節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備的投資額抵免的稅額

43

（三）企業(yè)購置用于安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額抵免的稅額

44

（四）其他

45企業(yè)從業(yè)人數(shù)（全年平均人數(shù)）

46資產(chǎn)總額（全年平均數(shù)）

47所屬行業(yè)（工業(yè)企業(yè)

其他企業(yè)

）

經(jīng)辦人（簽章）:法定代表人（簽章）:與主表和附表三控制（1）稅基減免①2-5行“免稅收入”、7-8行“減計收入”、16-24行“免稅所得”、26-28行“減稅所得”、29行“從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得”、30行“從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得”、31行“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”、32行“其他”納稅人可按規(guī)定錄入。②加計扣除10行“開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用”10行金額由《研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除情況歸集表》加計扣除合計數(shù)自動導(dǎo)入。附表五保存時，系統(tǒng)要求滿足“附表五第10行’開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用’”金額≤CTAIS備案金額。11行“安置殘疾人員所支付的工資”納稅人可按規(guī)定錄入。2023/7/27（2）減免稅①納稅人點(diǎn)擊34-38行申報時，系統(tǒng)提示“減免稅金額可先不填，等主表生成后再返填!!!”。納稅人可點(diǎn)擊“暫存”，待主表生成相應(yīng)減免稅金額后再填報附表五34-38行。②37行“過渡期優(yōu)惠”必須勾選享受的具體過渡期優(yōu)惠政策。（3）抵免所得稅稅收41-44行納稅人可按規(guī)定申報，系統(tǒng)要求滿足40行“抵免所得稅額合計”≤CTAIS備案金額。風(fēng)險提示：企業(yè)是否可以同時享受多項(xiàng)稅收優(yōu)惠根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》規(guī)定，企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。高新技術(shù)企業(yè)同時又處于《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。2023/7/27當(dāng)年享受所得稅稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，在實(shí)際實(shí)施有關(guān)稅收優(yōu)惠的當(dāng)年，減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將予以追繳。同時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格的，將提請認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。2023/7/27常見問題：高新技術(shù)企業(yè)備案文書中按“幅度減免”“15%”維護(hù)后，主表實(shí)際稅率為10%，是什么原因？

答：經(jīng)核對，備案文書信息中“征前減免方式”等信息維護(hù)存在錯誤所致。規(guī)范的維護(hù)方式為：“征前減免方式”選擇“優(yōu)惠稅率”，“減免幅度（額度、優(yōu)惠稅率）”填寫15%，舉例如下圖：2023/7/27附表八申報提示：稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)符合當(dāng)年銷售收入的規(guī)定比例，超過規(guī)定比例的應(yīng)建立相應(yīng)臺賬便于以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；申報扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)，不超過以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的余額。網(wǎng)上申報的化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）第5行扣除率為30%，煙草企業(yè)第5行扣除率為0%。尚未修改，實(shí)際10年執(zhí)行到期，暫無延續(xù)政策！咨詢省局，省局答復(fù)延續(xù)文件總局正在擬定中，近期下發(fā)。2023/7/27廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表

填報時間

年

月

日

金額單位:元（列至角分）

行次項(xiàng)

目金

額1本年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

2

其中：不允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

3本年度符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（1－2）

4本年計算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的銷售（營業(yè)）收入

5稅收規(guī)定的扣除率（15%）

6本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額（4×5）

7本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出納稅調(diào)整額（3≤6，本行＝2行；3＞6，本行＝1－6）

8本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額（3＞6，本行＝3－6；3≤6，本行＝0）

9加：以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額

10減：本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額

11累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額（8＋9－10）

經(jīng)辦人（簽章）：

法定代表人（簽章）：企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表八受廣告費(fèi)臺帳監(jiān)控由附表二（1）代入與附表三控制2023/7/27（1）4行“本年計算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的銷售收入”系統(tǒng)自動帶出；帶出金額為附表一1行金額，納稅人可修改。（2）5行“稅收規(guī)定的扣除率”按規(guī)定選擇扣除率。（3）9行“以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”系統(tǒng)不自動導(dǎo)入，可手工填寫；申報金額受《稅源管理平臺》臺帳信息監(jiān)控。必須小于臺帳金額。填報說明：1.第1行“本年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”：填報納稅人本期實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用。2.第2行“不允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”：填報稅收規(guī)定不允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出。3.第3行“本年度符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”：根據(jù)本表第1行和第2行計算填報，第3行＝1行－2行。4.第4行“本年計算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的銷售（營業(yè)）收入”一般企業(yè)：填報附表一（1）第1行的“銷售（營業(yè)）收入合計”數(shù)額；金融企業(yè)：填報附表一（2）第1行“營業(yè)收入”＋第38行“按稅法規(guī)定視同銷售的收入”；事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位：填報主表第1行“營業(yè)收入”。2023/7/275.第5行“稅收規(guī)定的扣除率”：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和相關(guān)稅收規(guī)定的扣除率。6.第6行“本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額”：根據(jù)本表計算結(jié)果填報，第6行＝第4×5行。7.第7行“本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出納稅調(diào)整額”：根據(jù)本表計算結(jié)果填報。當(dāng)本年允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額小于或等于本年扣除限額時，本行＝第2行；當(dāng)本年允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額大于本年扣除限額時，本行＝第1－6行。2023/7/278.第8行“本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”：當(dāng)本年允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額大于本年扣除限額時，直接將差額填入本行；當(dāng)本年允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額小于或等于本年扣除限額時，本行填0。9.第9行“加：以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”：填報以前年度發(fā)生的、允許稅前扣除但未扣除，需要結(jié)轉(zhuǎn)扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。10.第10行“減：本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額”：根據(jù)本表計算結(jié)果填報，當(dāng)本年允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額大于或等于本年扣除限額時，本行＝0。當(dāng)本年允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額小于本年扣除限額時，其差額如果小于或者等于第9行“以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”，直接將差額填入本行；其差額如果大于第9行“以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”，本行＝第9行。11.第11行“累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”：根據(jù)本表計算結(jié)果填報，本行＝第8＋9－10行。2023/7/27附表九申報提示第3列不需填報，第4列按大類填報，1、3、5列不存在勾稽關(guān)系，2、4、6列也不存在勾稽關(guān)系。第7列數(shù)據(jù)填入附表三對應(yīng)行次，正數(shù)為納稅調(diào)增額，負(fù)數(shù)為納稅調(diào)減額。注意：稅法所規(guī)定的折舊年限，只是各項(xiàng)資產(chǎn)的最短折舊年限，如企業(yè)會計折舊年限大于稅收年限，不進(jìn)行納稅調(diào)整。2023/7/27企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表九資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表

填報日期:年

月

日金額單位:元（列至角分）行次資產(chǎn)類別資產(chǎn)原值折舊、攤銷年限本期折舊、攤銷額納稅調(diào)整額賬載金額計稅基礎(chǔ)會計稅收會計稅收1234567=5-61一、固定資產(chǎn)

**

21.房屋建筑物

*

32.飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備

*

43、.與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具工具家具

*

54.飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具

*

65.電子設(shè)備

*

7二、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

**

81.林木類

*

92.畜類

*

10三、長期待攤費(fèi)用

**

111.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

*

122.租入固定資產(chǎn)的的改建支出

*

133.固定資產(chǎn)大修理支出

*

144.其他長期待攤費(fèi)用

*

15四、無形資產(chǎn)

*

16五、油汽勘探投資

*

17六、油汽開發(fā)投資

*

18合計

**

經(jīng)辦人（簽章）:法定代表人（簽章）與附表三對應(yīng)企業(yè)自行填列2023/7/271.第1列“賬載金額”：填報納稅人按照會計準(zhǔn)則、會計制度應(yīng)提取折舊、攤銷的資產(chǎn)原值（或歷史成本）。2.第2列“計稅基礎(chǔ)”，填報納稅人按照稅收規(guī)定據(jù)以計算折舊、攤銷的資產(chǎn)價值。3.第3列：不填4.第4列：填報納稅人按照稅收規(guī)定提取折舊、進(jìn)行攤銷的年限。5.第5列：填報納稅人按照會計核算的資產(chǎn)賬面價值、資產(chǎn)折舊、攤銷年限及資產(chǎn)折舊、攤銷率計算的資產(chǎn)折舊、攤銷額。6.第6列：填報納稅人按照稅收規(guī)定的資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)折舊、攤銷年限及資產(chǎn)折舊、攤銷率計算的資產(chǎn)折舊、攤銷額。7.第7列＝第5－6列，正數(shù)為調(diào)增額，負(fù)數(shù)為調(diào)減額。2023/7/27不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出應(yīng)做納稅調(diào)增；保險企業(yè)、金融企業(yè)、證券企業(yè)、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)等提取的國家允許計提的準(zhǔn)備金應(yīng)符合規(guī)定比例。附表十申報提示：

2023/7/27附表十申報提示：

本表僅填報第2、3、5列，第1、4列不需填報。2023/7/27填報說明：1.第1列“期初余額”：不填2.第2列“本期轉(zhuǎn)回額”：填報納稅人按照會計制度、會計準(zhǔn)則等核算因價值恢復(fù)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等原因轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備金本期轉(zhuǎn)回數(shù)。3.第3列“本期計提額”：填報納稅人按照會計制度、會計準(zhǔn)則等核算的因資產(chǎn)減值發(fā)生的準(zhǔn)備金本期計提數(shù)。其中“可供出售金融資產(chǎn)減值”填報可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，減值額扣除原直接計入所有者權(quán)益中的因公允價值上升的變動增值額后，計入當(dāng)期損益的數(shù)額。4.第4列“期末余額”：不填5.第5列“納稅調(diào)整額”：金額等于第3列“本期計提額”－第2列“本期轉(zhuǎn)回額”。如為正數(shù)，則調(diào)增額；如為負(fù)數(shù)，則為調(diào)減額。2023/7/27附表十一申報提示

本表按被投資企業(yè)分別明細(xì)填報，用于長期股權(quán)投資所得或損失的填報，短期投資所得或損失不在本表反映。投資損失補(bǔ)充資料不需填報，納稅人發(fā)生的投資轉(zhuǎn)讓損失可一次性在稅前扣除。（1）如需空表保存，請先點(diǎn)擊“刪除”按鈕，再點(diǎn)擊“保存”按鈕；（2）8列不能填寫；（3）10列=7列-9列。第5列合計數(shù)=附表三第6行第4列；第10列合計數(shù)=附表三第7行第3列或第4列；第16列合計數(shù)=附表三第47行第3列或第4列。2023/7/27按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益”：納稅人根據(jù)《新會計準(zhǔn)則》規(guī)定，在采取權(quán)益法核算時，初始投資成本小于取得投資時應(yīng)享有被投資單位可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額計入取得投資當(dāng)期的營業(yè)外收入（只是新準(zhǔn)則的規(guī)定）；本欄只調(diào)減，不調(diào)增，因?yàn)槎愂丈喜恍枰鳛槭找?。例如：?quán)益法下初始投資成本的確認(rèn)與核算（1）投資成本>份額：（份額=可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值*持股比例）

借：長期股權(quán)投資—成本（投資成本）

貸：銀行存款等（投資成本）（2）投資成本<份額：

借：長期股權(quán)投資—成本（份額）

貸：銀行存款等（投資成本）

營業(yè)外收入（差額）

2023/7/27附表三申報提示：1.本表“賬載金額”指納稅人的會計數(shù)據(jù)；“稅收金額”指按稅收規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額的金額。需注意的是，不管企業(yè)是否發(fā)生納稅調(diào)整事項(xiàng)，本表的“賬載金額”請如實(shí)填報。第2、12、15、16、17、18、21、27、19、43、44、45、46、47、48、49、51行，請先填報相應(yīng)附表?！罢{(diào)增金額”和“調(diào)減金額”一般不應(yīng)出現(xiàn)負(fù)數(shù)。2023/7/272.《所得稅年報附表三》的申報（1）23行“職工福利費(fèi)支出”、24行“職工教育經(jīng)費(fèi)支出”、26行“業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”稅收金額不自動計算，需按規(guī)定錄入；（2）25行“工會經(jīng)費(fèi)支出”稅收金額須手工填寫，但需小于等于22行2列“工資薪金支出”稅收金額的2%；（3）35行“補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險”下設(shè)明細(xì)，補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險須分別填寫，且須分別小于等于22行2列“工資薪金支出”稅收金額的5%。（4）19行“其他”、40行“其他”、50行“其他”、54行“其他”下設(shè)下拉菜單，納稅人根據(jù)實(shí)際情況選擇填報。3．除另有規(guī)定外，年末應(yīng)對未實(shí)際發(fā)生的預(yù)提費(fèi)用進(jìn)行納稅調(diào)整。4．稅前扣除的工資薪金應(yīng)是合理的工資薪金（合理性的判斷可參照國稅函〔2009〕3號規(guī)定的五條原則），并且應(yīng)在匯繳前全額發(fā)放，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金應(yīng)履行個人所得稅代扣代繳的申報并取得憑證等。5.職工福利費(fèi)應(yīng)單獨(dú)設(shè)置賬冊歸集核算。稅前扣除的職工福利費(fèi)超出工資總額的14%部分應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。2023/7/276.實(shí)際撥交的工會經(jīng)費(fèi)在工資總額2%限額內(nèi)進(jìn)行稅前扣除。稅前扣除的工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)已經(jīng)實(shí)際撥繳并取得《工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》（電子收據(jù)）。自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。7．企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)可稅前扣除，除另有規(guī)定外，當(dāng)年扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過企業(yè)實(shí)際發(fā)放工資總額的2.5%，超過部分應(yīng)建立相應(yīng)臺帳便于以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；2008年度以前計提并在所得稅前扣除但尚未使用的教育經(jīng)費(fèi)余額，2008年度及以后發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)首先應(yīng)沖減上述職工教育經(jīng)費(fèi)余額。2023/7/278.未通過獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體、公益性群眾團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門而進(jìn)行的直接捐贈支出，不得稅前扣除；符合條件的公益性捐贈支出在企業(yè)年度會計利潤總額12％以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，超出部分應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增；稅前扣除的公益性捐贈支出應(yīng)取得省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)。9.為生產(chǎn)經(jīng)營需要而實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按發(fā)生額的60%稅前扣除，并且扣除額小于營業(yè)收入的千分之五，超出部分應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。2023/7/2710．借款費(fèi)用應(yīng)準(zhǔn)確劃分為資本性支出和收益性支出，資產(chǎn)購置建造期間發(fā)生借款費(fèi)用應(yīng)計入資產(chǎn)的價值，不得在所得稅前一次性扣除；向其他企業(yè)和個人的借款，應(yīng)取得借款合同、借據(jù)、發(fā)票、個人所得稅納稅證明等憑證；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性；關(guān)聯(lián)方之間的借款應(yīng)符合獨(dú)立交易原則，超過規(guī)定債資比例部分的利息費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行調(diào)增；因投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出，其相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)付的利息，應(yīng)進(jìn)行了納稅調(diào)增。2023/7/2711、企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等應(yīng)符合經(jīng)營活動常規(guī)，發(fā)生額與企業(yè)規(guī)模配比，如企業(yè)會議費(fèi)用、通訊費(fèi)用、辦公用品費(fèi)用、差旅費(fèi)用等應(yīng)符合常規(guī)。12．營業(yè)外支出中稅收滯納金、行政罰款、贊助支出、與收入無關(guān)的支出等應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增。在營業(yè)外支出中列支的壞賬損失，以及固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)非正常損失，應(yīng)報經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審批數(shù)與實(shí)際損失數(shù)應(yīng)作納稅調(diào)增。2023/7/27填報時間：

年

月

日

金額單位：元（列至角分）行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12341一、收入類調(diào)整項(xiàng)目（2+3…+19)**2

1．視同銷售收入（填寫附表一）***3

2．接受捐贈收入**4

3．不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓*5

4．未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入6

5．按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益***7

6．按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益8

7．特殊重組9

8．一般重組10

9．公允價值變動凈收益*11

10．確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助12

11．境外應(yīng)稅所得（填寫附表六）***13

12．不允許扣除的境外投資損失***14

13．不征稅收入***15

14．免稅收入（填附表五）***16

15．減計收入（填附表五）***17

16．減、免稅項(xiàng)目所得（填附表五）***18

17．抵扣應(yīng)納稅所得額（填附表五）***19

18．其他20二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目(21+22…+40)**21

1．視同銷售成本（填寫附表二）***22

2．工資薪金支出23

3．職工福利費(fèi)支出24

4．職工教育經(jīng)費(fèi)支出25

5．工會經(jīng)費(fèi)支出26

6．業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出27

7．廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（填寫附表八）**納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123429

9．利息支出*30

10．住房公積金*31

11．罰金、罰款和被沒收財物的損失**32

12．稅收滯納金**33

13．贊助支出**34

14．各類基本社會保障性繳款35

15．補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險36

16．與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用**37

17．與取得收入無關(guān)的支出**38

18．不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用**39

19．加計扣除（填附表五）***40

20．其他41三、資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目(42+43…+48+49+50))**42

1．財產(chǎn)損失43

2．固定資產(chǎn)折舊（填寫附表九）**44

3．生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊（填寫附表九）**45

4．長期待攤費(fèi)用的攤銷（填寫附表九）**46

5．無形資產(chǎn)攤銷（填寫附表九）**47

6．投資轉(zhuǎn)讓、處置所得（填寫附表十一）**487、油汽勘探投資（填寫附表九）**498、油汽開發(fā)投資（填寫附表九）**50

9．其他51四、準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目（填寫附表十）**52五、房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤**53六、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得***54七、其他**55合計(1+20+41+51+52+53+54)**由二級附表自動帶入與附表二（1）補(bǔ)充資料表對應(yīng)關(guān)系帶入主表2023/7/27填表說明：“2.接受捐贈的收入”：如果按新準(zhǔn)則已經(jīng)計入了營業(yè)外收入的，不在本表中填寫，而是填入《附表1》第25行；如果企業(yè)還是執(zhí)行舊的《企業(yè)會計制度》，將捐贈計入“資本公積”的，那應(yīng)該在本行中填寫；

“3.不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”：要在同一張發(fā)票上注明或者按規(guī)定開具紅字發(fā)票才能在稅前扣除，否則要做納稅調(diào)整；

“4.未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入”：納稅人會計上按照“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則確認(rèn)收入，但稅收規(guī)定要按“收付實(shí)現(xiàn)制”確認(rèn)收入，進(jìn)行納稅調(diào)整的金額；項(xiàng)目主要有分期收款業(yè)務(wù)、稅務(wù)直接規(guī)定的收付實(shí)現(xiàn)制項(xiàng)目、時間超過12個月的收入、租金收入等；實(shí)務(wù)工作中，主要是先開了票，但會計上又不能在當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)收入的項(xiàng)目。

2023/7/276.按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益”：與上一項(xiàng)相似，在稅務(wù)上一般以被投資企業(yè)分配利潤時才確定收益，而在會計上，按權(quán)益法核算時，以應(yīng)收多少損益為標(biāo)準(zhǔn)確定投資收益，應(yīng)該承擔(dān)多少虧損來確定投資損失，故與稅務(wù)的確定時間存在時間差，需要調(diào)整；

10.確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助”：納稅人取得的政府補(bǔ)助（包括稅收規(guī)定的不征稅或者免稅收入），會計上確認(rèn)為遞延收益，稅務(wù)上應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的數(shù)額。2023/7/27“12.不允許扣除的境外投資損失”：境外的投資，除了合并、撤消、依法清算形成的損失允許按規(guī)定扣除外，其他的損失不能扣除。14.免稅收入”，主要有以下4種（請結(jié)合附表5第2-4行來理解）：

（1）國債利息收入。

（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益。（指“居民企業(yè)”直接投資于“其他居民企業(yè)”取得的投資收益）。

（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

【特別提示】該收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。（優(yōu)惠目地：鼓勵長期的，戰(zhàn)略性的投資，不鼓勵短期的，投機(jī)性的投資）

（4）符合條件的非營利組織的收入：2個要點(diǎn)，①是該組織應(yīng)該是符合條件的非營利的組織；②免稅的收入是非營利活動的收入。如果該組織兼有營利活動所取得的收入，除了國家財稅部門有特殊規(guī)定外，也要依法納稅。

2023/7/271.視同銷售成本”：與視同銷售收入對應(yīng)

【例題】08年某企業(yè)有一筆捐贈，會計上直接按成本40萬加相應(yīng)的銷項(xiàng)稅8.5萬結(jié)轉(zhuǎn)了捐贈支出（假如這批貨物對外售價假定為50萬），那么，在稅法上，這筆業(yè)務(wù)其實(shí)涉及2個納稅調(diào)整事項(xiàng)：一是視同銷售的收入50萬，對應(yīng)的視同銷售成本40萬；二是捐贈業(yè)務(wù)本身58.5(48.5)萬是否是公益性捐贈？公益性捐贈可以按會計利潤的12%在稅前扣除，非公益性捐贈不得在稅前扣除。2023/7/272.工資薪金支出”，

（1）指企業(yè)每一納稅年度支付給本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、資金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資；不包括新會計準(zhǔn)則在“應(yīng)付職稱薪酬”中核算的，由企業(yè)承擔(dān)的職工福利、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、社會保險和住房公積金；

（2）稅務(wù)上，從08年起，真實(shí)合理的工資支出允許在企業(yè)所得稅前扣除。

“3.職工福利費(fèi)支出”：

（1）根據(jù)新的《企業(yè)財務(wù)通則》的規(guī)定以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知》國稅函[2008]264號的規(guī)定：2007年度的企業(yè)職工福利費(fèi)，仍按計稅工資總額的14%計算扣除，未實(shí)際使用的部分，應(yīng)累計計入職工福利費(fèi)余額。2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)先沖減以前年度累計計提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。企業(yè)以前年度累計計提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。

（2）按（1）規(guī)定，實(shí)際發(fā)生且計入成本費(fèi)用中的福利費(fèi)支出，也不能超過稅前可扣除工資的14%