經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)范與實務(wù)操作浙江省審計廳劉悅內(nèi)容提要經(jīng)濟責(zé)任審計回顧經(jīng)濟責(zé)任審計制度體系實務(wù)中幾個有關(guān)的業(yè)務(wù)問題經(jīng)濟責(zé)任審計案例經(jīng)濟責(zé)任審計回顧

一1997年9月，胡錦濤重要批示1999年5月，兩個《暫行規(guī)定》

正式建立起經(jīng)濟責(zé)任審計制度2006年，《審計法》修訂2010年10月，《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》2012年11月，黨的十八大報告

第一次在黨代會報告中提出健全“經(jīng)濟責(zé)任審計”浙江省經(jīng)濟責(zé)任審計成果2001年至2010年——全省共審計領(lǐng)導(dǎo)干部審計查出違規(guī)金額審計查出管理不規(guī)范金額查處領(lǐng)導(dǎo)干部被審計單位共采納審計建議促進被審計單位完善制度經(jīng)濟責(zé)任審計制度體系

二中央兩辦《規(guī)定》浙江省兩辦《辦法》四個“操作規(guī)程”一個“指導(dǎo)意見”浙江省《問效問責(zé)辦法》三項制度《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》

2010年10月中央兩辦發(fā)布第一章

總則第二章

組織協(xié)調(diào)第三章

審計內(nèi)容第四章

審計實施第五章

審計評價與結(jié)果運用第六章

附則《浙江省黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計辦法》

2011年8月浙江兩辦發(fā)布第一章

總則第二章

組織領(lǐng)導(dǎo)第三章

審計內(nèi)容第四章

審計實施第五章

審計評價與結(jié)果運用第六章

附則《辦法》主要內(nèi)容

第一章總則的關(guān)鍵內(nèi)容市、縣、鄉(xiāng)黨委書記和行政首長省、市、縣各級黨政工作部門、事業(yè)單位、人民團體的正職/主持工作一年以上的副職國有和國有控股企業(yè)法定代表人對象第一章總則的關(guān)鍵內(nèi)容實行任中經(jīng)濟責(zé)任審計與離任經(jīng)濟責(zé)任審計相結(jié)合，以任中經(jīng)濟責(zé)任審計為主。對黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任原則上實行同步審計。什么時候?qū)徲嫷诙陆M織領(lǐng)導(dǎo)需強調(diào)的內(nèi)容關(guān)于幾項制度建立經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度實行領(lǐng)導(dǎo)干部任前經(jīng)濟責(zé)任告知制度實行領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟事項交接制度建立審計對象分類管理制度建立重要崗位領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)輪審制度第三章審計內(nèi)容省、市、縣黨政工作部門、審判機關(guān)、檢察機關(guān)、事業(yè)單位和人民團體主要領(lǐng)導(dǎo)干部的重點審計內(nèi)容重要經(jīng)濟決策的制定和執(zhí)行情況重要經(jīng)濟事項管理制度的建立和執(zhí)行情況部門預(yù)算的執(zhí)行情況國有資產(chǎn)管理情況重要基本建設(shè)項目和修繕項目的管理情況對下屬單位的監(jiān)管情況遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況第三章審計內(nèi)容國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的重點審計內(nèi)容貫徹國有資產(chǎn)保值增值情況貫徹執(zhí)行法律法規(guī)和有關(guān)產(chǎn)業(yè)政策情況企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)收支的真實、合法和效益情況企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、改制重組、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、對外投資、融資、對外擔(dān)保、資產(chǎn)處置、大宗采購、建設(shè)項目和大額資金運作等的決策和執(zhí)行情況有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況遵守有關(guān)廉潔自律規(guī)定情況第四章審計實施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)具體涵義：一是明確

二是送達審計通知書具體涵義：

一是在審計進點時應(yīng)召開

二是進點形式和參加人員

三是主要議程審計進點會第四章審計實施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)調(diào)查了解審計目標審計范圍審計內(nèi)容和重點工作要求

審計實施方案第四章審計實施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)審計結(jié)論第四章審計實施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)經(jīng)濟責(zé)任審計報告分別送達被審計者及其所在單位。主要反映被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任履行情況經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告報送本級政府行政首長?？陀^重點謹慎評價原則第五章審計評價與結(jié)果運用法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件；國家的有關(guān)方針和政策；會計準則和會計制度；國家和行業(yè)的技術(shù)標準；預(yù)算、計劃和合同；被審計單位的管理制度和績效目標；被審計單位的歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績；公認的業(yè)務(wù)慣例或者良好實務(wù)；專業(yè)機構(gòu)或者專家的意見評價依據(jù)第五章審計評價與結(jié)果運用第五章審計評價與結(jié)果運用直接責(zé)任1.直接違反2.授意、指使、強令、縱容、包庇3.未經(jīng)民主決策4.其他責(zé)任認定第五章審計評價與結(jié)果運用主管責(zé)任1.直接分管的工作2.主持相關(guān)會議討論領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任其他行為責(zé)任認定《浙江省黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計問效問責(zé)辦法》

2011年11月聯(lián)合發(fā)布《問效問責(zé)辦法》主要內(nèi)容原則問效問責(zé)紀檢監(jiān)察機關(guān)問責(zé)組織部門問責(zé)人力社保部門問責(zé)國資監(jiān)管部門問責(zé)四個“操作規(guī)程”

2011年12月至2012年1月《浙江省市縣黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計操作規(guī)程（試行）》《浙江省黨政部門主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計操作規(guī)程（試行）》《浙江省國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計操作規(guī)程（試行）》《浙江省高校黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計操作規(guī)程（試行）》“黨政部門”操作規(guī)程的主要框架第一章總

則第二章審計的范圍與重點內(nèi)容

第三章審計實施第四章審計評價第五章審計結(jié)果第六章附

則六章三十三條“國有企業(yè)”操作規(guī)程的主要框架第一章總

則第二章組織管理

第三章審計實施第四章審計內(nèi)容第五章審計評價第六章審計結(jié)果第七章附則七章三十八條主要內(nèi)容六大方面：

一是貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，推動企業(yè)科學(xué)發(fā)展情況；

二是遵守法律法規(guī)和貫徹落實宏觀經(jīng)濟政策情況；

三是重大經(jīng)濟決策情況；

四是企業(yè)治理和管控情況；

五是企業(yè)財務(wù)狀況；

六是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況。

關(guān)于審計的主要內(nèi)容指標體系介紹

指標體系結(jié)構(gòu)指標計分辦法指標解釋213指標體系結(jié)構(gòu)基本指標體系修正指標體系企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)責(zé)評價指標體系一基本指標體系結(jié)構(gòu)總體架構(gòu)（6個一級指標、19個二級指標、56個三級指標）一級指標1細化成4個二級指標；一級指標2細化成2個二級指標；一級指標3細化成2個二級指標；一級指標4細化成4個二級指標；一級指標5細化成5個二級指標；一級指標6細化成2個二級指標。1.推動企業(yè)科學(xué)發(fā)展情況（權(quán)重0.1）2.貫徹法律法規(guī)和政策情況（權(quán)重0.2）3.重大經(jīng)濟決策情況(權(quán)重0.2)4.企業(yè)治理和管控情況(權(quán)重0.2)5.企業(yè)財務(wù)狀況（權(quán)重0.2）6.廉潔從業(yè)情況(權(quán)重0.1)。每個二級指標分別被細化，共有56個三級指標；三級指標才是真正的打分要素。6個一級指標19個二級指標56個三級指標指標計分辦法計分辦法分類問題類趨勢類分檔類二實務(wù)中幾個有關(guān)的業(yè)務(wù)問題

三實務(wù)中幾個有關(guān)的業(yè)務(wù)問題質(zhì)量管理的重點是落實兩個辦法和四個操作規(guī)程。兩個辦法與四個操作規(guī)程是基本規(guī)定與操作規(guī)范的關(guān)系。結(jié)果導(dǎo)向的審計模式以及取證模式、報告模式。業(yè)務(wù)問題一：審計實施方案準則第五十七條辦法第二十六條準則第五十八條如何分工？規(guī)程與實施方案是操作規(guī)定與具體實現(xiàn)的關(guān)系。業(yè)務(wù)問題二：怎么審計審計內(nèi)容審計指標數(shù)據(jù)來源審計方法審計記錄審計證據(jù)業(yè)務(wù)問題三：審計記錄準則一百零四條審計工作底稿重要管理事項記錄保證審計活動的合理記錄是落實制度的重要方面特別說明業(yè)務(wù)問題四：審計證據(jù)準則第八十二條經(jīng)責(zé)審計取證的一般要求是保證基本事實與責(zé)任認定的統(tǒng)一。認定成績和問題都需要證據(jù)支持。準則第九十九條業(yè)務(wù)問題五：揭露重大問題基本業(yè)務(wù)技能有問題查不出的原因：審計取證范圍審計的重點個人的經(jīng)驗和能力輕信對方的解釋與說明查問題的一些思路方法程序重點方法細心懷疑詢問取證的方法被采訪人采訪人流程調(diào)查結(jié)果整合合成力業(yè)務(wù)問題六：怎么評價評價原則（客觀、重點、謹慎評價）評價結(jié)論（量化分等評價）結(jié)果表達（審計判斷的職業(yè)性、謹慎性）經(jīng)責(zé)審計評價體系浙江特色：一觀三化一廉各級審計機關(guān)可按不同種類的審計對象建立經(jīng)責(zé)審計評價體系。（辦法第三十九條）業(yè)務(wù)問題七：責(zé)任劃分經(jīng)濟責(zé)任區(qū)分要注意下列責(zé)任界限：（一）主觀故意與客觀制約的界限；（二）現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任與前任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的界限；（三）集體決策與個人主張的界限；（四）決策失誤與管理不力的界限；（五）直接責(zé)任與其他責(zé)任的界限；（六）承擔(dān)責(zé)任與不負責(zé)任的界限。經(jīng)濟責(zé)任審計案例

四經(jīng)責(zé)審計案例一項目成果查處經(jīng)過案例啟示項目成果Y區(qū)交通局路政管理大隊原副隊長謝某收受賄賂謝某因受賄罪及濫用職權(quán)罪被判處有期徒刑兩年零兩個月查處經(jīng)過一——關(guān)注手中權(quán)力，大案要案查處事半功倍Y區(qū)交通局局長經(jīng)濟責(zé)任審計緊緊圍繞審計目標鎖定重點審計重點：執(zhí)法權(quán)的行使情況查處經(jīng)過二——內(nèi)控入手，權(quán)力的邊界在哪里？舊處罰標準一直沿用？為什么？

浙江省交通行政處罰自由裁量權(quán)實施辦法

新標準，未執(zhí)行審計重點：案件查處經(jīng)過三——信息化顯神威，大海撈針發(fā)現(xiàn)疑點2009年全年處罰的案件處罰標準低于規(guī)定標準下限的差額最大的案件案例啟示自由裁量權(quán)不應(yīng)太“自由”加強行政執(zhí)法監(jiān)督很有必要把權(quán)力關(guān)進制度的籠子里讀書破萬卷，下筆如有神?！啤ざ鸥?。7月-237月-23Wednesday,July26,2023一句良善有益的話，能讓聽者即使在三冬嚴寒中也倍感溫暖；相反，尖酸刻薄的惡毒語言，傷害別人的感情和自尊心，即使在六月大暑天，也會讓人覺得寒冷。。02:50:1702:50:1702:507/26/20232:50:17AM安全好煩惱少，全家幸福樂陶陶。。7月-2302:50:1702:50Jul-2326-Jul-23只有在人群中間，才能認識自己。。02:50:1702:50:1702:50Wednesday,July26,2023人們所認識到的是成功者往往經(jīng)歷了更多的失敗，只是他們從失敗中站起來并繼續(xù)向前。。7月-237月-2302:50:1702:50:17July26,2023報效祖國的志向到死都不會變。。2023年7月26日2:50上午7月-237月-23挫折其實就是邁向成功所應(yīng)繳的學(xué)費。。26七月20232:50:17上午02:50:177月-23任何為失敗找借口的人雖然他的心靈上得到了安慰，但是他將永遠的擁有失敗。。七月232:50上午7月-2302:50July26,2023不經(jīng)三思不求教不動筆墨不讀書。。2023/7/262:50:1702:50:1726J