論企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)防措施??摘要：內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的重要組成部分,不僅能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn),還能夠形成事前、事中、事后監(jiān)督,為企業(yè)管理在決策上提供有用的指導(dǎo),因此做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作尤為重要。本人結(jié)合個(gè)人在內(nèi)部審計(jì)工作上的研究經(jīng)驗(yàn)與相關(guān)參考文獻(xiàn),就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)及其預(yù)防措施展開(kāi)探討,以供參考。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn);預(yù)防措施;一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特征所謂的內(nèi)部審計(jì)就是基于企業(yè)組織內(nèi)部,服務(wù)于企業(yè)管理部門(mén)的一種獨(dú)立監(jiān)測(cè)、評(píng)價(jià)活動(dòng)。尤其是相對(duì)于外部審計(jì)工作而言,內(nèi)部審計(jì)更加及時(shí)、設(shè)計(jì)范圍更廣、目標(biāo)更加明確、程序也更加簡(jiǎn)單。這是因?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)本身就是企業(yè)的一個(gè)部門(mén),因此可以直接參與到企業(yè)的重大決策會(huì)議之中、企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中,所以和短短數(shù)日的外部審計(jì)工作相比,內(nèi)部審計(jì)工作貫穿于企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)之中,也能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問(wèn)題,與相關(guān)部門(mén)進(jìn)行溝通并采取有效的解決措施。因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)工作貫穿于企業(yè),涉及了企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),且作為企業(yè)的一個(gè)職能部門(mén),往往是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)讓審計(jì)人員做什么,審計(jì)人員就要審計(jì)什么,也就決定了審計(jì)人員比外部審計(jì)擁有更為充裕的時(shí)間,審計(jì)設(shè)計(jì)范圍也更加得廣泛。與外部審計(jì)相比企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)更加明確,這是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)其本身就是為了保護(hù)企業(yè)資產(chǎn),保護(hù)所有者權(quán)益而出現(xiàn)的,所以?xún)?nèi)部審計(jì)的全部工作重心都放在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)效益上,所以其目標(biāo)十分明確。相較于外部審計(jì)較為復(fù)雜的審計(jì)流程而言,內(nèi)部審計(jì)程序更為簡(jiǎn)單,具體可以歸納為四個(gè)步驟,即計(jì)劃制定、計(jì)劃實(shí)施、得出結(jié)論、后續(xù)審計(jì)。在計(jì)劃制定階段,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員主要是根據(jù)上半年發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,結(jié)合管理層執(zhí)行本年度工作重點(diǎn)加以制定審計(jì)方案,獲得上級(jí)管理部門(mén)批準(zhǔn)以后方可執(zhí)行;在計(jì)劃實(shí)施階段,主要是結(jié)合日常工作,有針對(duì)性地予以開(kāi)展審計(jì)工作;在得出結(jié)論階段,所出具的審計(jì)結(jié)論將會(huì)為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供重要依據(jù);在后續(xù)審計(jì)階段,如若對(duì)審計(jì)結(jié)論有異議,可及時(shí)向?qū)徲?jì)部門(mén)提出,可給予跟蹤式的整改,調(diào)整審計(jì)結(jié)論。二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)及其形成原因企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于兩個(gè)方面:一方面是因?yàn)槠髽I(yè)會(huì)計(jì)人員本身的業(yè)務(wù)能力不足,對(duì)活動(dòng)政策的理解存在偏差,以至于在會(huì)計(jì)報(bào)表的披露上存在重大的錯(cuò)誤問(wèn)題;另一方面是因?yàn)閷徲?jì)人員在開(kāi)展審計(jì)工作以后并不認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表本身存在錯(cuò)誤問(wèn)題,而內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是由主管因素與客觀因素共同造成的。第一,內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性。通常情況下,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)都是存在于企業(yè)內(nèi)部的,并且是在企業(yè)管理者的領(lǐng)導(dǎo)之下開(kāi)展各項(xiàng)工作的。因此,一旦企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)服從于企業(yè)管理層的意愿,就無(wú)法公平、公正、公允地對(duì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià),出具正確的審計(jì)意見(jiàn)書(shū),給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。而造成這一問(wèn)題的根本原因就是因?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性,內(nèi)部審計(jì)人員根本無(wú)法獨(dú)立自主的開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作,那么勢(shì)必也無(wú)法保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量,給審計(jì)工作帶來(lái)很大的影響。尤其是對(duì)于中小企業(yè)而言,一些企業(yè)甚至不設(shè)置審計(jì)部門(mén),只是在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)設(shè)立審計(jì)部,或者是將審計(jì)部門(mén)與紀(jì)檢部門(mén)相結(jié)合,這些結(jié)構(gòu)上的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)都是導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性的緣由。第二,內(nèi)部審計(jì)對(duì)象與內(nèi)容日益復(fù)雜。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日益復(fù)雜化,企業(yè)內(nèi)部層次結(jié)構(gòu)、交易活動(dòng)也越發(fā)得復(fù)雜,這給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展帶來(lái)了巨大的困難。尤其是現(xiàn)如今企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容早已由單一性發(fā)展邁向了多元化發(fā)展,由以前的財(cái)務(wù)審計(jì),逐步發(fā)展成為了現(xiàn)如今對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、投資、管理、決策、風(fēng)險(xiǎn)等諸多方面的審計(jì)工作,而這就對(duì)企業(yè)的審計(jì)人員提出了更高的要求,審計(jì)難度與日俱增,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)勢(shì)必也隨之相應(yīng)加大。第三,內(nèi)部審計(jì)制度尚不夠完善。正是因?yàn)槲覈?guó)的審計(jì)制度形成相對(duì)較晚,還不夠健全,以至于內(nèi)部審計(jì)人員在開(kāi)展審計(jì)工作的過(guò)程中往往缺乏充足的理論依據(jù),有時(shí)候只能依靠自己的經(jīng)驗(yàn)開(kāi)展審計(jì)工作。而正是這種依靠經(jīng)驗(yàn)的工作模式使得在審計(jì)工作過(guò)程中極易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)漏洞問(wèn)題,進(jìn)而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外,一些企業(yè)因?yàn)槿狈ν晟频膶徲?jì)制度,審計(jì)報(bào)告的主要基調(diào)為協(xié)調(diào)關(guān)系,問(wèn)題定性模棱兩可,這些問(wèn)題進(jìn)一步加劇了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第四,內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)偏低,而造成這一問(wèn)題的根本就在于內(nèi)部審計(jì)人員與企業(yè)其他部門(mén)人員相較業(yè)務(wù)成果不很明顯,其工作的內(nèi)部環(huán)境相對(duì)也不算太少,以至于難以吸引一些業(yè)務(wù)能力高的優(yōu)秀審計(jì)專(zhuān)業(yè)人員。且部門(mén)內(nèi)部審計(jì)人員雖然擁有一定的審計(jì)經(jīng)驗(yàn),但是因?yàn)槿狈?duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的實(shí)際掌握能力,也就無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,且部分內(nèi)部審計(jì)人員禁受不住來(lái)自上方的壓力與其他經(jīng)濟(jì)誘惑,以至于審計(jì)人員的信譽(yù)出現(xiàn)問(wèn)題,這些都給審計(jì)工作的開(kāi)展帶來(lái)很大的負(fù)面影響,嚴(yán)重影響到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施第一,加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)的完善。我國(guó)政府、審計(jì)署、內(nèi)審協(xié)會(huì)應(yīng)該帶頭組織審計(jì)專(zhuān)家對(duì)審計(jì)法律法規(guī)進(jìn)行編制,制定出更多符合我國(guó)經(jīng)濟(jì)特色的審計(jì)政策法規(guī),形成縱橫交錯(cuò)、點(diǎn)面結(jié)合的審計(jì)方法,從而使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有章可循、有法可依,向著規(guī)范化、科學(xué)化的道路不斷前進(jìn)。第二,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善。要做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作,首先必須具備一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度。這是因?yàn)橐粋€(gè)完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠最大限度地降低企業(yè)在賬務(wù)收支上出現(xiàn)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn),還可以規(guī)范企業(yè)各個(gè)部門(mén)的行為準(zhǔn)則,從而避免在記賬前期發(fā)生錯(cuò)誤,將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中。第三,對(duì)審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)制度加以完善。首先,完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)制度是做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的關(guān)鍵所在。為此,企業(yè)首先應(yīng)該對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)與權(quán)限進(jìn)行明確,其根本目的在于避免在實(shí)際工作過(guò)程中審計(jì)人員之間出現(xiàn)相互推諉以及漏審、錯(cuò)審等審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn);其次,企業(yè)應(yīng)該對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作各項(xiàng)準(zhǔn)則與制度加以完善,尤其是考核與獎(jiǎng)懲制度,其根本目的在于提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的自我約束意識(shí),降低因?yàn)槿藶殄e(cuò)誤而導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);最后,企業(yè)應(yīng)該始終堅(jiān)持審計(jì)保準(zhǔn),對(duì)審計(jì)樣本數(shù)量、審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行正確的處理,進(jìn)而保證審計(jì)質(zhì)量,減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第四,進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)報(bào)告的形成。正是因?yàn)閷徲?jì)報(bào)告是在審計(jì)底稿之上形成的,所以在出具審計(jì)報(bào)告時(shí),必須要對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià),在沒(méi)有依據(jù)或者是依據(jù)不夠充分的前提下,不能夠輕易的下審計(jì)結(jié)論。需要格外注意的是,在出具審計(jì)報(bào)告的過(guò)程中,措辭一定要嚴(yán)謹(jǐn),處理意見(jiàn)一定要實(shí)事求是,不能有所偏頗。第五,做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)。正是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)人員個(gè)人的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平高低直接決定了整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的質(zhì)量,因此企業(yè)要想做好內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作,就必須從內(nèi)部審計(jì)人員入手,提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力。為此,就需要定期開(kāi)展審計(jì)培訓(xùn)工作,要根據(jù)不同的培訓(xùn)對(duì)象制定針對(duì)性培訓(xùn),還要將審計(jì)事業(yè)的發(fā)展與審計(jì)人員的職業(yè)生涯相結(jié)合,不斷地修改與完善審計(jì)培訓(xùn)方案,強(qiáng)化審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu),從而有效提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力。尤其是面對(duì)當(dāng)下高速發(fā)展的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用,企業(yè)更要做好對(duì)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的培訓(xùn),使其能夠熟練掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)工作,更好地適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展要求。四、結(jié)束語(yǔ)本文就如何做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防提出了幾點(diǎn)個(gè)人建議,也是希望能夠?yàn)閺V大同行在今后內(nèi)部審計(jì)的研究上提供有益的參考借鑒