《小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》《小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第一部分對外投資的核算項(xiàng)目一短期投資的核算項(xiàng)目二長期投資的核算第一部分對外投資的核算項(xiàng)目一短期投資的核算項(xiàng)目任務(wù)一長期債券投資的核算

任務(wù)項(xiàng)目一短期投資的核算任務(wù)二長期股權(quán)投資的核算

任務(wù)一長期債券投資的核算任務(wù)項(xiàng)目一短期投資的核算任務(wù)二長期股權(quán)投資的核算

一、長期股權(quán)投資成本計(jì)量長期股權(quán)投資，是指小企業(yè)準(zhǔn)備長期(1年以上)持有的權(quán)益性投資。1．以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)作為成本進(jìn)行計(jì)量。實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收股利，不計(jì)入長期股權(quán)投資的成本。2．通過非貨幣性資產(chǎn)交換（存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資等）取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照換出非貨幣性資產(chǎn)的評估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)作為長期股權(quán)投資的成本任務(wù)二長期股權(quán)投資的核算一、長期股權(quán)投資成本計(jì)量長二、長期股權(quán)投資取得的會(huì)計(jì)處理投資時(shí)長期股權(quán)投資應(yīng)收股利銀行存款（一）以貨幣資金取得的長期股權(quán)投資二、長期股權(quán)投資取得的會(huì)計(jì)處理投資時(shí)長期股權(quán)投資應(yīng)收股利

【6-7】2014年6月1日，甲公司以銀行存款購買D上市公司的股票20000股，作為長期股權(quán)投資。每股買入價(jià)為8元，每股價(jià)格中包含有0.20元的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，另支付相關(guān)稅費(fèi)700元。6月18日，實(shí)際收到上述現(xiàn)金股利。要求：編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。【學(xué)中做】

【6-7】2014年6月1日，甲公司以銀行存款購買D上市公【學(xué)中做】

1．甲公司投資時(shí)投資成本=20000×（8-0.20）+700=156700（元）借：長期股權(quán)投資—D公司156700

應(yīng)收股利—D公司4000

貸：銀行存款1607002．甲公司收到股利時(shí)借：銀行存款4000

貸：應(yīng)收股利—D公司4000【學(xué)中做】1．甲公司投資時(shí)投資時(shí)應(yīng)交稅費(fèi)—增（銷）長期股權(quán)投資

主營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入）（二）以商品（或原材料）對外股權(quán)投資庫存商品（原材料）

主營業(yè)務(wù)成本（其他業(yè)務(wù)成本）結(jié)轉(zhuǎn)成本投資時(shí)應(yīng)交稅費(fèi)—增（銷）長期股權(quán)投資主營業(yè)務(wù)收入（

【6-8】2014年7月1日，某公司以生產(chǎn)的A產(chǎn)品對立陽公司進(jìn)行投資,占1%股權(quán)。A產(chǎn)品評估價(jià)為100000元，成本為70000元。開具增值稅專用發(fā)票，增值稅率為了17%。要求：編制對外投資的會(huì)計(jì)分錄?！緦W(xué)中做】

【6-8】2014年7月1日，某公司以生產(chǎn)的A產(chǎn)品對立陽公【學(xué)中做】

（1）投資時(shí)借：長期股權(quán)投資—立陽公司117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入—A產(chǎn)品100000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)借：主營業(yè)務(wù)成本—A產(chǎn)品70000

貸：庫存商品—A產(chǎn)品70000【學(xué)中做】（1）投資時(shí)（三）以固定資產(chǎn)對外股權(quán)投資固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)清理（1）轉(zhuǎn)入清理銀行存款（2）支付清理費(fèi)長期股權(quán)投資（3）評估價(jià)營業(yè)外支出（6）凈損失營業(yè)外收入（5）凈收益應(yīng)交稅費(fèi)-增（銷）不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅（三）以固定資產(chǎn)對外股權(quán)投資固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)清理（1

【6-9】2014年3月15日，甲公司以設(shè)備向B公司投資，該設(shè)備賬面原價(jià)120000元，已計(jì)提折舊12000元，評估價(jià)值為100000元，以銀行存款支付清理費(fèi)用500元。設(shè)備已運(yùn)走，增值稅專用發(fā)票已開具，增值稅率為17%。

要求：編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

【學(xué)中做】

【6-9】2014年3月15日，甲公司以設(shè)備向B公司投資【學(xué)中做】

（1）將對外投資的設(shè)備轉(zhuǎn)入清理時(shí)借：固定資產(chǎn)清理—設(shè)備清理108000

累計(jì)折舊12000

貸：固定資產(chǎn)—設(shè)備及工具120000（2）支付清查費(fèi)時(shí)借：固定資產(chǎn)清理—設(shè)備清理500

貸：銀行存款500【學(xué)中做】（1）將對外投資的設(shè)備轉(zhuǎn)入清理時(shí)【學(xué)中做】

（3）將設(shè)備對外投資時(shí)借：長期股權(quán)投資—B公司117000

貸：固定資產(chǎn)清理—設(shè)備清理100000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷售稅額）17000（4）結(jié)轉(zhuǎn)損益借：營業(yè)外支出—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失8500

貸：固定資產(chǎn)清理—設(shè)備8500【學(xué)中做】（3）將設(shè)備對外投資時(shí)（四）以無形資產(chǎn)對外股權(quán)投資長期股權(quán)投資營業(yè)外收入營業(yè)外支出應(yīng)交稅費(fèi)—增（銷）無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷應(yīng)交稅費(fèi)—營業(yè)稅目前，稅法規(guī)定免稅（四）以無形資產(chǎn)對外股權(quán)投資長期股權(quán)投資營業(yè)外收入營業(yè)外支出應(yīng)收股利宣告時(shí)銀行存款收到時(shí)投資收益三、長期股權(quán)投資持有期間的會(huì)計(jì)處理應(yīng)收股利宣告時(shí)銀行存款收到時(shí)投資收益三、長期股權(quán)投資持有期間

【6-10】2014年12月31日，前方上市公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.20元。甲公司持有前方公司股票50000股。2015年1月18日現(xiàn)金股利存入銀行。要求：（1）計(jì)算現(xiàn)金股利并編制確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄。

（2）編制收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。【學(xué)中做】

【6-10】2014年12月31日，前方上市公司宣告發(fā)放【學(xué)中做】

（1）12月31日，確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利應(yīng)收現(xiàn)金股利=50000×0.20=10000（元）借：應(yīng)收股利—前方公司10000

貸：投資收益—股票投資10000（3）1月18日，收到現(xiàn)金股利時(shí)

借：銀行存款10000

貸：應(yīng)收股利—前方公司10000【學(xué)中做】（1）12月31日，確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利四、長期股權(quán)投資處置的會(huì)計(jì)處理長期股權(quán)投資應(yīng)收股利銀行存款（等）投資收益四、長期股權(quán)投資處置的會(huì)計(jì)處理長期股權(quán)投資應(yīng)收股利銀

【6-11】

2014年8月14日，某公司處置部分長期股權(quán)投資，出售價(jià)款為150000元，另支付相關(guān)稅費(fèi)5000元，實(shí)得款145000元存入銀行。該長期股權(quán)投資處置部分的賬面價(jià)值為140000元。

要求：編制處置長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄?！緦W(xué)中做】

借：銀行存款145000

貸：長期股權(quán)投資—立陽公司140000

投資收益—股票投資5000【6-11】2014年8月14日，某公司處置部分長期股權(quán)【實(shí)務(wù)操作】【業(yè)務(wù)6-9】

2014年1月3日，成南華光機(jī)械有限責(zé)任公司購入環(huán)球股份有限公司股票17000股，占環(huán)球公司有表決權(quán)股份的0.2%，每股買價(jià)4.1元，另支付相關(guān)稅費(fèi)300元，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為70000元。該公司準(zhǔn)備長期持有球公司股份?！緦?shí)務(wù)操作】【業(yè)務(wù)6-9】2014年1月3日，成南華光機(jī)械1．【審核原始憑證】1．【審核原始憑證】1．【審核原始憑證】1．【審核原始憑證】1．【審核原始憑證】1．【審核原始憑證】附原始憑證

張會(huì)計(jì)主管：記賬：出納：審核：制單：付款憑證

貸方科目：

年

月

日付字第號(hào)常有錢常有錢張楊李偉高文銀行存款201406購入環(huán)球公司股票

70

0

0000￥70

0000030103長期股權(quán)投資環(huán)球公司√2.【編制記賬憑證】會(huì)計(jì)主管：記賬：出納：3．【登記明細(xì)賬】

明細(xì)分類賬總第頁分第1

頁

科目子目或細(xì)目

長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資環(huán)球公司20140103付字06購股票7

000000借70000003．【登記明細(xì)賬】明細(xì)分類賬【實(shí)務(wù)操作】【業(yè)務(wù)6-10】

承【業(yè)務(wù)6-9】2014年6月30日，環(huán)球公司宣告每股發(fā)放現(xiàn)金利利0.50股,7月15支付現(xiàn)金股利。成南華光機(jī)械有限責(zé)任公司確認(rèn)投資收益?！緦?shí)務(wù)操作】【業(yè)務(wù)6-10】承【業(yè)務(wù)6-9】2014年6月1．【審核原始憑證】1．【審核原始憑證】附原始憑證

張轉(zhuǎn)賬憑證

年

月

日

轉(zhuǎn)字第

號(hào)計(jì)提環(huán)球公司現(xiàn)金股利

會(huì)計(jì)主管：記賬：審核：制單：常有錢常有錢張楊高文201406301應(yīng)收股利

8

500

002．【編制記賬憑證】環(huán)球公司36投資收益股票投資850000￥85

0000￥8500000√√轉(zhuǎn)賬憑證3．【登記明細(xì)賬】

明細(xì)分類賬總第頁分第2

頁

科目子目或細(xì)目

應(yīng)收股利應(yīng)收股利環(huán)球公司20140630轉(zhuǎn)字36計(jì)算現(xiàn)金股利8

50000借8500003．【登記明細(xì)賬】明細(xì)分類賬3．【登記明細(xì)賬】

明細(xì)分類賬總第頁分第1

頁

科目子目或細(xì)目

投資收益投資收益股票投資20140630轉(zhuǎn)字36計(jì)算現(xiàn)金股利8

5

0000貸8

500003．【登記明細(xì)賬】明細(xì)分類賬【實(shí)務(wù)操作】【業(yè)務(wù)6-11】

承【業(yè)務(wù)6-10】2014年7月15日，成南華光機(jī)械有限責(zé)任公司收到環(huán)球公司支付的現(xiàn)金股利?！緦?shí)務(wù)操作】【業(yè)務(wù)6-11】承【業(yè)務(wù)6-10】2014年1．【審核原始憑證】1．【審核原始憑證】1．【審核原始憑證】1．【審核原始憑證】附原始憑證張借方科目：

年月日收字第號(hào)收款憑證

會(huì)計(jì)主管：記賬：出納：審核：制單：常有錢常有錢張楊李偉高文2．【編制記賬憑證】銀行存款201416收到環(huán)球公司現(xiàn)金股利8

50000￥85000020715應(yīng)收股利