第三章賬戶與復(fù)式記賬

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會計科目

會計為了提供分類信息，只有會計科目行么？

—還要開設(shè)賬戶

賬戶怎樣記錄？

—復(fù)式記賬?第一節(jié)賬戶

?銀行存款

增加減少余額什么是賬戶？

設(shè)置賬戶是會計核算的一種專門方法。賬戶是依據(jù)會計科目開設(shè)的，會計科目是賬戶的名稱。

一、賬戶的意義?賬戶和會計科目是什么關(guān)系？

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兩者的聯(lián)系：●賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的●會計科目是賬戶的名稱●兩者所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同?

兩者的區(qū)別：●會計科目只是對經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分類的項目名稱，它本身并不能直接記錄經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變化情況?！褓~戶則具有一定的結(jié)構(gòu)，能夠把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生及其結(jié)果連續(xù)、系統(tǒng)地進(jìn)行記錄。?設(shè)置賬戶的意義

●為編制會計報表提供數(shù)據(jù)●為經(jīng)營管理提供信息資料●保護(hù)財產(chǎn)的安全?二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)

（賬戶名稱）

?二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)

賬戶名稱：

年 借或月日憑證編號摘要借方貸方 貸余額

（二）本期發(fā)生額、期初余額、期末余額及其計算?■期初余額■本期增加發(fā)生額

■本期減少發(fā)生額■期末余額=期初余額+本期增加方發(fā)生額-本期減少方發(fā)生額?

■按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分

○資產(chǎn) ○負(fù)債 ○所有者權(quán)益 ○收入 ○費(fèi)用 三、賬戶的分類?■按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分

○總分類賬戶 ○明細(xì)分類賬戶?

■按用途和結(jié)構(gòu)分

（將在本章第四節(jié)講述）?第二節(jié)復(fù)式記賬?1.復(fù)式記賬的概念

相等的金額對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

兩個或以上的帳戶

（相互聯(lián)系）一、復(fù)式記賬原理?單式記賬法一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個賬戶中登記?●可了解每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈；●通過賬戶記錄，可完整、系統(tǒng)地反映出經(jīng)濟(jì)活動的過程和結(jié)果；●能使全部賬戶借貸雙方的發(fā)生額和余額的合計自動平衡；據(jù)此檢查賬戶記錄是否正確和完整。

2.復(fù)式記賬法的意義?3.復(fù)式記賬的理論依據(jù)

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益?1.借貸記賬法的概念●以“借”“貸”作記賬符號●以會計基本等式作為理論依據(jù)●復(fù)式記賬法的一種二、借貸記賬法

?■記賬符號：借貸■賬戶的具體結(jié)構(gòu)

借方貸方

資產(chǎn)類項目的增加資產(chǎn)類項目的減少負(fù)債類項目的減少負(fù)債類項目的增加所有者權(quán)益類項目的減少所有者權(quán)益類的增加收入類項目的減少收入類項目的增加費(fèi)用類項目的增加費(fèi)用類項目的減少

2.借貸記賬法的主要特點(diǎn)?

■記賬規(guī)則

有借必有貸，借貸必相等。

應(yīng)熟悉兩個名詞：●賬戶對應(yīng)關(guān)系●會計分錄?

■試算平衡

本期發(fā)生額試算平衡法：

余額試算平衡法：

全部賬戶借方全部賬戶貸方余額合計余額合計全部賬戶本期借方發(fā)生額合計全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

? 第三節(jié)賬戶及借貸記賬法的應(yīng)用

第三節(jié)賬戶及借貸記賬法應(yīng)用

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一、籌資業(yè)務(wù)的核算

○接受所有者投資 ○向銀行借款 ○向社會發(fā)行債券

?二、日常經(jīng)營主要業(yè)務(wù)的核算

○材料采購業(yè)務(wù)

內(nèi)容：收貨業(yè)務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)

材料采購成本＝買價＋采購費(fèi)用

賬務(wù)處理;①支付買價②支付并分?jǐn)偛少徺M(fèi)用③結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的采購成本賬戶：物資采購原材料銀行存款等賬戶?

○產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)

直接材料產(chǎn)成品成本直接工資在產(chǎn)品成本制造費(fèi)用

①材料費(fèi)用的核算②工資費(fèi)用的核算③制造費(fèi)用的核算（平時發(fā)生、期末分?jǐn)偅芷谀┯嬎悴⒔Y(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本?

○產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)

①按售價確認(rèn)收入②結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

產(chǎn)品銷售成本＝銷售產(chǎn)品的完工成本

○其他業(yè)務(wù)

?三、利潤及其分配的核算

1.利潤合成

◆表結(jié)法 ◆賬結(jié)法

在利潤表中結(jié)算利潤在“本年利潤”賬戶中結(jié)算利潤2.利潤分配◆利潤分配的程序◆會計處理?

◆利潤分配的程序

①

彌補(bǔ)以前年度虧損②提取法定盈余公積金③提取法定公益金④支付優(yōu)先股股利⑤提取任意盈余公積金⑥支付普通股股利

◆會計處理

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第四節(jié)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類

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◆賬戶的用途

指設(shè)置和運(yùn)用賬戶的目的，即通過賬戶記錄提供什么核算指標(biāo)。

◆賬戶的結(jié)構(gòu)指在賬戶中如何登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以取得所需要的各種核算指標(biāo)。

一、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類的意義

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首先，按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容歸入一類的賬戶可能具有不同的用途和結(jié)構(gòu)；

其次，按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不能歸入一類的賬戶可能具有相同的用途和結(jié)構(gòu)。

一、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類的意義

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盤存賬戶

結(jié)算賬戶

所有者投資賬戶

跨期攤提賬戶計價對比賬戶集合分配賬戶成本計算賬戶收入賬戶費(fèi)用賬戶財務(wù)成果賬戶

基本賬戶業(yè)務(wù)賬戶備抵賬戶附加賬戶備抵附加賬戶調(diào)整賬戶二、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類?債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶

債權(quán)增加債權(quán)減少債務(wù)減少債務(wù)增加期末余額：期末余額：

◆結(jié)算類賬戶

債權(quán)>債務(wù)的差額債務(wù)>債權(quán)的差額?待攤（預(yù)提）費(fèi)用

實際支付款項計入各期成本或的費(fèi)用數(shù)額費(fèi)用的數(shù)額

期末余額：期末余額：

◆跨期攤提類賬戶

已支付、尚未攤銷的費(fèi)用額已預(yù)提、尚未支付的費(fèi)用額?

●備抵賬戶

●附加賬戶余額

●備抵、附加賬戶◆調(diào)整類賬戶

調(diào)整后實際余額＝被調(diào)整賬戶余額

—調(diào)整賬戶余額調(diào)整后實際余額＝被調(diào)整賬戶余額

+調(diào)整賬戶余額?人員訓(xùn)練皆合格，品質(zhì)交期皆無論。7月-237月-23Saturday,July29,2023誠信為本質(zhì)量佳，優(yōu)質(zhì)服務(wù)譽(yù)天下。02:01:1602:01:1602:017/29/20232:01:16AM安全網(wǎng)、挽留生命的網(wǎng)。7月-2302:01:1602:01Jul-2329-Jul-23創(chuàng)新是根本，質(zhì)量是生命，務(wù)實是宗旨，效益是目標(biāo)。02:01:1602:01:1602:01Saturday,July29,2023為了您全家幸福，請注意安全生產(chǎn)。7月-237月-2302:01:1602:01:16July29,2023今天工作不安全，明天生活無保障。2023年7月29日2:01上午7月-237月-23抱怨事件速處理，客戶歡喜以滿意。29七月20232:01:16上午02:01:167月-23質(zhì)量--價值與尊嚴(yán)的起點(diǎn)。七月232:01上午7月-2302:01July29,2023優(yōu)質(zhì)灌溉，締造將來。2023/7/292:01:1602:01:1629July2023雄關(guān)