2023/7/29中級會計實務(shíwù)1

第十八章資產(chǎn)(zīchǎn)負債表日后事項第一節(jié)資產(chǎn)負債表日后事項概述(ɡàishù)第二節(jié)資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項第三節(jié)資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項第一頁，共四十三頁。2023/7/29中級會計實務(shíwù)2一、掌握資產(chǎn)負債表日后事項的概念二、掌握資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間(qījiān)三、掌握資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的概念及處理方法四、掌握資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的概念及處理方法根本(gēnběn)要求第二頁，共四十三頁。第一節(jié)資產(chǎn)負債表日后事項(shìxiàng)概述一、資產(chǎn)負債表日后事項的概念資產(chǎn)負債表日后事項，是指資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生(fāshēng)的有利或不利事項，它包括資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項和資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。財務報告批準報出日，是指董事會或類似機構批準財務報告報出的日期。2023/7/29中級會計實務(shíwù)3第三頁，共四十三頁。理解資產(chǎn)負債表日后事項概念應注意的問題1、我國的會計年度公歷年度的1月1日至12月31日；2、財務報告批準報出日：是指董事會或類似機構批準財務報告報出的日期；一般國有企業(yè),月份報表于月份終了(zhōngliǎo)后15天內(nèi)報出,年度會計報表于年度終了后45天內(nèi)報出；股份制試點企業(yè)年度會計報表于年度終了后4個月內(nèi)報出；外商投資企業(yè)年度會計報表于年度終了后5個月內(nèi),連同我國注冊會計師的會計報表一同報出。3、資產(chǎn)負債表日后事項包括所有有利和不利的事項。第四頁，共四十三頁。二、資產(chǎn)(zīchǎn)負債表日后事項涵蓋的期間資產(chǎn)負債表日后事項所涵蓋的期間，是資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日之間。董事會或類似機構批準財務報告對外公布的日期至實際對外公布日之間發(fā)生的與資產(chǎn)負債表日后事項有關的事項影響財務報告對外公布日期的，應以董事會或類似機構再次批準財務報告對外公布的日期為截止日期。注：資產(chǎn)負債表日后事項的時間區(qū)間為：

1月1日至董事會或類似機構批準(或再批準)財務報告可以對外公布的日期，而不是實際對外公布日期。2023/7/29中級會計實務(shíwù)5第五頁，共四十三頁。2021年--上年度(niándù)〔報告期〕2021年---本年度〔編報期〕12月31日2月19日編表完成(wánchéng)日3月8日審計(shěnjì)結(jié)束日4月22日批準報出日涵蓋期間4月25日實際報出日上年度發(fā)生本年度發(fā)生3月18日匯算清繳日證實上年事項無關上年事項第六頁，共四十三頁。資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間是指〔〕。A.資產(chǎn)負債表日至財務報告實際報出日B.資產(chǎn)負債表日至財務報告批準(pīzhǔn)報出日C.資產(chǎn)負債表日至所得稅匯算清繳完成日D.資產(chǎn)負債表日至審計完成日第七頁，共四十三頁。2023/7/298三、資產(chǎn)(zīchǎn)負債表日后事項的內(nèi)容資產(chǎn)負債表日后事項包括調(diào)整事項和非調(diào)整事項。〔一〕調(diào)整事項1、概念指在資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日之間發(fā)生的，已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)，據(jù)此對報表進行調(diào)整。2、特點〔1〕在資產(chǎn)負債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負債表日后得以證實的事項；〔2〕對按資產(chǎn)負債日存在狀況編制的會計報表產(chǎn)生重大影響的事項?！?〕應調(diào)整會計報表相關數(shù)字。第八頁，共四十三頁。3、內(nèi)容(nèiróng)〔1〕資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務，需調(diào)整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債?！?〕資產(chǎn)負債表日后取得(qǔdé)確鑿證據(jù)，說明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額。〔3〕資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負債表日前購入資產(chǎn)的本錢或售出資產(chǎn)的收入?！?〕資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或過失。第九頁，共四十三頁。2023/7/2910〔二〕非調(diào)整事項(shìxiàng)1、概念指說明資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的情況的事項，不影響資產(chǎn)負債表日的存在情況，但不加以說明將會影響財務報告使用者做出正確估計和決策的事項。2、特點〔1〕資產(chǎn)負債表日并未發(fā)生或存在，完全是期后才發(fā)生的事項；〔2〕對理解和分析財務報表有重大影響的事項。第十頁，共四十三頁。3、非調(diào)整事項(shìxiàng)內(nèi)容(1)資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾。

(2)資產(chǎn)負債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化。

(3)資產(chǎn)負債表日后因自然災害導致資產(chǎn)發(fā)生重大損失。

(4)資產(chǎn)負債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債。

(5)資產(chǎn)負債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本。

(6)資產(chǎn)負債表日后發(fā)生巨額虧損。

(7)資產(chǎn)負債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。(8)資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準發(fā)放的股利(gǔlì)或利潤。第十一頁，共四十三頁。㈢調(diào)整事項(shìxiàng)與非調(diào)整事項(shìxiàng)的區(qū)別1、不同點：調(diào)整事項是事項存在于資產(chǎn)負債表日或以前，資產(chǎn)負債表日后提供證據(jù)對以前已存在的事項所作的進一步說明；而非調(diào)整事項是在資產(chǎn)負債表日尚未存在，但在財務報告批準報出日之前發(fā)生或存在。

2、共同點：調(diào)整事項和非調(diào)整事項都是在資產(chǎn)負債表日至財務報告(bàogào)批準報出日之間發(fā)生的，對報告(bàogào)年度的財務報告(bàogào)所反映的財務狀況、經(jīng)營成果都將產(chǎn)生重大影響。第十二頁，共四十三頁。[練]：甲股份2021年年度財務報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2021年3月30日，實際對外公布的日期為4月3日。該公司2021年1月1日至4月3日發(fā)生的以下(yǐxià)事項中，應當作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項的有〔〕。A．3月1日發(fā)現(xiàn)2021年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬

B．3月11日臨時股東大會決議購置乙公司51%的股權并于4月2日執(zhí)行完畢

C．4月2日甲公司為從丙銀行借入8000萬元長期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同

D．2月1日與丁公司簽訂的債務重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務重組協(xié)議系甲公司于2021年1月5日與丁公司簽訂

E．3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2021年末確認預計負債800萬元答案(dáàn)：AE第十三頁，共四十三頁。[練]：上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日后至財務會計報告批準報出日前發(fā)生的以下事項中，屬于非調(diào)整事項的有〔〕。

A．因發(fā)生火災導致存貨嚴重損失

B．以前年度售出商品發(fā)生退貨

C．董事會提出股票股利分配方案

D．說明資產(chǎn)負債表所屬期間或以前期間存在重大會計過失E．因市場匯率變動導致外幣存款嚴重(yánzhòng)貶值答案：ACE第十四頁，共四十三頁。一、調(diào)整事項的處理原那么資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，應當如同資產(chǎn)負債表所屬(suǒshǔ)期間發(fā)生的事項一樣，做出相關賬務處理，并對資產(chǎn)負債表日已編制的會計報表作相應的調(diào)整。這里的會計報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表所有者權益變動表，但不包括現(xiàn)金流量表。第二節(jié)資產(chǎn)(zīchǎn)負債表日后調(diào)整事項第十五頁，共四十三頁。二、調(diào)整事項(shìxiàng)的會計處理㈠調(diào)賬：由于資產(chǎn)負債表日后事項發(fā)生在次年，上年度的有關賬目已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)，特別是損益類科目在結(jié)賬后已無余額。因此，資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，應當分別以下情況(qíngkuàng)進行賬務處理：第十六頁，共四十三頁。1、涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整〞科目核算。如2021年報表(bàobiǎo)的日后事項，做賬時肯定記入2021年1-4月，如果直接記入損益類工程，就當成了2021年的損益，這是不恰當?shù)?，必須通過“以前年度損益調(diào)整〞。“以前年度損益調(diào)整〞的余額轉(zhuǎn)入到“利潤分配——未分配利潤〞中。涉及損益的調(diào)整事項如果發(fā)生在資產(chǎn)負債表日所屬年度(即報告年度)所得稅匯算清繳前的，應按準那么要求調(diào)整報告年度應納稅所得額、應納所得稅稅額；發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳后的，應按準那么要求調(diào)整本年度(即報告年度的次年)應納所得稅稅額。

第十七頁，共四十三頁。2、涉及(shèjí)利潤分配調(diào)整的事項，直接調(diào)增調(diào)減“利潤分配——未分配利潤〞；3、不涉及損益和利潤分配的事項，直接調(diào)整相關的資產(chǎn)、負債和所有者權益。第十八頁，共四十三頁。4、日后事項(shìxiàng)中涉及的現(xiàn)金工程⑴資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，如果涉及現(xiàn)金的流入和流出的，雖然調(diào)整了資產(chǎn)負債表、利潤表等會計報表相關工程的數(shù)字，但并不會因此而改變企業(yè)(qǐyè)在報告年度內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出的總量，因此，不應當改變12月31日編制的資產(chǎn)負債表上的貨幣資金工程的數(shù)字以及現(xiàn)金流量表各工程的數(shù)字。第十九頁，共四十三頁。⑵企業(yè)因資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項所涉及現(xiàn)金(xiànjīn)流入或流出，為了平衡會計報表起見，可以通過相關的往來工程〔如其他應收款、其他應付款〕進行反映；資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項所涉及的現(xiàn)金(xiànjīn)流入或流出作為發(fā)生年度的現(xiàn)金(xiànjīn)流入或流出，反映在發(fā)生年度的現(xiàn)金(xiànjīn)流量表以及資產(chǎn)負債表的貨幣資金工程內(nèi)。第二十頁，共四十三頁。㈡調(diào)表1、調(diào)整資產(chǎn)負債表日編制的會計報表，在一般情況下，調(diào)整利潤表中報告年度的損益和資產(chǎn)負債表中的年末數(shù)，如報告年度為2021年，那么調(diào)整2021年利潤表的發(fā)生額及2021年資產(chǎn)負債表的年末數(shù)；

2、調(diào)整當年編制的會計報表的年初數(shù)；

3、提供比較會計報表時，涉及上年數(shù)的，還應調(diào)整報表中的上年數(shù)。4、日后(rìhòu)調(diào)整事項調(diào)整了報表相關工程，在附注中應重新予以披露。第二十一頁，共四十三頁。[練]：2021年11月份甲公司與乙公司簽訂一項供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大(zhòngdà)經(jīng)濟損失。甲公司2021年12月31日在資產(chǎn)負債表中的“預計負債〞工程反映了400萬元的賠償款。2021年3月10日〔財務會計報告批準報出日為4月28日〕經(jīng)法院判決，甲公司需償付乙公司經(jīng)濟損失500萬元。甲公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。在上述情況下，報告年度資產(chǎn)負債表中的“預計負債〞工程應〔〕。

A．調(diào)增100萬元

B．調(diào)減400萬元

C．調(diào)增500萬元

D．調(diào)減500萬元答案：B第二十二頁，共四十三頁。[練]：資產(chǎn)(zīchǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的調(diào)整事項在進行調(diào)整處理時，以下不能調(diào)整的工程是〔〕。

A．貨幣資金收支工程

B．涉及應收賬款的事項

C．涉及所有者權益的事項

D．涉及損益調(diào)整的事項

答案：A第二十三頁，共四十三頁。[練]：某公司2021年度財務報告批準報出日為2021年3月30日，該公司2021年1月1日至3月30日之前發(fā)生的以下事項，需要對2021年度會計報表進行調(diào)整的有〔〕。

A．2021年2月25日，發(fā)生火災導致存貨損失80萬元

B．2021年1月29日得到(dédào)法院通知，因2021年度銀行貸款擔保應向銀行支付貸款及罰息等計105萬元〔2021年末已確認預計負債90萬元〕

C．2021年1月25日完成了2021年12月20日銷售的必須安裝設備的安裝工作，并收到銷售款60萬元

D．2021年2月15日收到了被退回的于2021年12月15日銷售的設備1臺

E．2021年3月20日公司董事會制定批準了2021年度股票股利分配方案

答案：BD第二十四頁，共四十三頁。三、調(diào)整事項的具體會計處理方法1、已證實某項資產(chǎn)已發(fā)生了減損(jiǎnsǔn)，或者為該項資產(chǎn)已確認的減值損失需要調(diào)整。借：以前年度損益調(diào)整-資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準備〔短期投資跌價準備、固定資產(chǎn)資產(chǎn)減值準備…〕借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費用借：利潤分配-未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整—本年利潤借：盈余公積-法定盈余公積貸：利潤分配-未分配利潤2023/7/29中級會計實務(shíwù)25第二十五頁，共四十三頁。2、發(fā)生資產(chǎn)負債表所屬期間或以前期間所售商品的退回〔1〕銷售退回發(fā)生于報告年度(niándù)所得稅匯算清繳之前的處理借：以前年度損益調(diào)整-主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅〔銷項稅額〕貸：應收賬款〔預收賬款〕借：預收賬款貸：銀行存款借：壞賬準備貸：以前年度損益調(diào)整-資產(chǎn)減值損失借：庫存商品貸：以前年度損益調(diào)整-主營業(yè)務本錢2023/7/29中級會計實務(shíwù)26第二十六頁，共四十三頁。借：應交稅費-應交所得稅貸：以前年度損益(sǔnyì)調(diào)整-所得稅費用借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用貸：遞延所得稅資產(chǎn)借：利潤分配-未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整—本年利潤借：盈余公積-法定盈余公積貸：利潤分配-未分配利潤2023/7/29中級會計實務(shíwù)27第二十七頁，共四十三頁。2、發(fā)生資產(chǎn)負債表所屬期間或以前期間所售商品的退回〔2〕銷售退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之后的處理(chǔlǐ)借：以前年度損益調(diào)整-主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅〔銷項稅額〕貸：應收賬款借：壞賬準備貸：以前年度損益調(diào)整-資產(chǎn)減值損失借：庫存商品貸：以前年度損益調(diào)整-主營業(yè)務本錢2023/7/29中級會計實務(shíwù)28第二十八頁，共四十三頁。借：遞延所得稅資產(chǎn)(zīchǎn)貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費用借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用貸：遞延所得稅資產(chǎn)借：利潤分配-未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整—本年利潤借：盈余公積-法定盈余公積貸：利潤分配-未分配利潤2023/7/29中級會計實務(shíwù)29第二十九頁，共四十三頁。3、說明應將資產(chǎn)負債表日存在的某項現(xiàn)時義務予以確認，或已對某項義務確認的負債需要調(diào)整。(1)資產(chǎn)負債表日后得到證實，應確認預計負債。借：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)外支出(zhīchū)貸：預計負債借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費用借：利潤分配-未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整—本年利潤借：盈余公積-法定盈余公積貸：利潤分配-未分配利潤2023/7/29中級會計實務(shíwù)30第三十頁，共四十三頁?！?〕對某項義務確認的負債需要調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)外支出(zhīchū)10000貸：其他應付款10000借：預計負債40000貸：其他應付款40000借：其他應付款50000貸：銀行存款500002023/7/29中級會計實務(shíwù)31第三十一頁，共四十三頁。

借：應交稅費——應交所得稅165貸：以前年度損益調(diào)整(tiáozhěng)—所得稅費用33

遞延所得稅資產(chǎn)132借：利潤分配-未分配利潤67

貸：以前年度損益調(diào)整—本年利潤67借：盈余公積-法定盈余公積貸：利潤分配-未分配利潤2023/7/29中級會計實務(shíwù)32第三十二頁，共四十三頁。借：其他(qítā)應收款500

貸：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)外收入500借：銀行存款500

貸：其他應收款500借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用165

貸：遞延所得稅負債1652023/7/29中級會計實務(shíwù)33第三十三頁，共四十三頁。借：以前年度損益調(diào)整—本年利潤(lìrùn)貸：利潤分配-未分配利潤借：利潤分配-未分配利潤貸：盈余公積-法定盈余公積2023/7/29中級會計實務(shíwù)34第三十四頁，共四十三頁。4、說明資產(chǎn)負債表所屬期間或以前期間存在重大會計過失。如，新的證據(jù)說明，在資產(chǎn)負債表日對長期合同應計收益的估計存在重大誤差(wùchā)。借：以前年度損益調(diào)整-主營業(yè)務本錢工程施工——毛利貸：以前年度損益調(diào)整-主營業(yè)務收入借：以前年度損益調(diào)整-所得稅費用貸：應交稅費-應交所得稅借：以前年度損益調(diào)整—本年利潤貸：利潤分配-未分配利潤借：利潤分配-未分配利潤貸：盈余公積-法定盈余公積2023/7/29中級會計實務(shíwù)35第三十五頁，共四十三頁。一、資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的處理(chǔlǐ)原那么資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項，是資產(chǎn)負債表日后才發(fā)生或存在的事項，不影響資產(chǎn)負債表日存在狀況，不應當調(diào)整資產(chǎn)負債表日的財務報表。但由于事項重大，如不加以說明將會影響財務報告使用者作出正確估計和決策。因此，應在報表附注中加以披露。資產(chǎn)負債表日后企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣揭發(fā)放的股利或利潤不確認為資產(chǎn)負債表日的負債，但應當在附注中單獨披露。2023/7/29中級會計實務(shíwù)36第三節(jié)資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整(tiáozhěng)事項第三十六頁，共四十三頁。小結(jié)資產(chǎn)負債表日后(rìhòu)事項涵蓋(hánɡài)期間主要(zhǔyào)內(nèi)容調(diào)整事項非調(diào)整事項4種情形8種情形調(diào)賬調(diào)表編附注不調(diào)賬表附注披露資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日第三十七頁，共四十三頁。2023/7/2938綜合舉例：甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17％，適用的所得稅稅率為33％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。除特別說明外，甲公司對于3個月以內(nèi)賬齡的應收款項計提壞賬準備的比例確定為5‰。假設稅法規(guī)定，按應收款項期末余額5‰計提的壞賬準備允許在稅前抵扣。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。甲公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。甲公司20×8年度所得稅匯算清繳于20×9年2月28日完成，在此之前發(fā)生的20×8年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整。甲公司20×8年度財務報告于20×9年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。20×9年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下(rúxià)交易或事項：〔1〕1月14日，甲公司收到乙公司退回的20×8年10月4日從其購入的一批商品，以及稅務機關開具的進貨退出證明單。當日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格〔不含增值稅〕為200萬元，增值稅為34萬元，銷售本錢為185萬元。假定甲公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至20×9年1月14日，該批商品的應收賬款尚未收回?！?〕2月25日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災，造成辦公樓嚴重損壞，直接經(jīng)濟損失230萬元?！?〕2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預計應收丙公司賬款250萬元〔含增值稅〕收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。甲公司在20×8年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期歸還債務，因而按應收丙公司賬款余額的50％計提了壞賬準備。第三十八頁，共四十三頁。2023/7/2939〔4〕3月5日，甲公司(ɡōnɡsī)發(fā)現(xiàn)20×8年度漏記某項生產(chǎn)設備折舊費用200萬元，金額較大。至20×8年12月31日，該生產(chǎn)設備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對外銷售?！布俣ú豢紤]所得稅影響〕〔5〕3月15日，甲公司(ɡōnɡsī)決定以2400萬元收購丁上市公司(ɡōnɡsī)股權。該項股權收購完成后，甲公司(ɡōnɡsī)將擁有丁上市公司(ɡōnɡsī)有表決權股份的10％?！?〕3月28日，甲公司(ɡōnɡsī)董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積620萬元，分配現(xiàn)金股利210萬元。甲公司(ɡōnɡsī)根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應付股利，并進行賬務處理，同時調(diào)整20×8年12月31日資產(chǎn)負債表相關工程。要求：

〔1〕指出甲公司發(fā)生的上述〔1〕、〔2〕、〔3〕、〔4〕、〔5〕、〔6〕事項哪些屬于調(diào)整事項。

〔2〕對于甲公司的調(diào)整事項，編制有關調(diào)整會計分錄。

〔3〕填列甲公司20×8年12月31日資產(chǎn)負債表相關工程調(diào)整表中各工程的調(diào)整金額〔調(diào)增數(shù)以“+〞表示，調(diào)減數(shù)以“－〞表示〕。

〔“應交稅費〞科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配〞科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示，結(jié)果保存兩位小數(shù)〕第三十九頁，共四十三頁。2023/7/2940解：〔1〕調(diào)整(tiáozhěng)事項有：〔1〕、〔3〕、〔4〕。

〔2〕事項①借：以前年度損益調(diào)整

200應交稅費—應交增值稅〔銷項稅額〕

34貸：應收賬款

234

借：庫存商品

185貸：以前年度損益調(diào)整

185

借：壞賬準備

1.17〔234×0.5％〕貸：以前年度損益調(diào)整

1.17

借：應交稅費—應交所得稅

4.56〔〔200－185－1.17〕×33％〕貸：以前年度損益調(diào)整

4.56

借：利潤分配—未分配利潤

9.27貸：以前年度損益調(diào)整