第13頁共13頁交通、通訊?補(bǔ)貼管理制?度誤餐費(fèi)?、通訊費(fèi)、?車輛費(fèi)、福?利費(fèi)及其他?補(bǔ)貼等有關(guān)?個人所得稅?的規(guī)定（?未完待續(xù)）?一、相關(guān)?法規(guī)文件?二、誤餐費(fèi)?國家稅務(wù)?____《?征收個人所?得稅若干問?題的規(guī)定》?____通?知（國稅發(fā)?[____?]____?號）規(guī)定，?誤餐補(bǔ)助不?屬于納稅人?本人工資，?薪金所得項?目的收入，?不征稅。_?___年，?財政部國家?稅務(wù)___?_《___?_誤餐補(bǔ)助?范圍確定問?題____?》（財稅[?____]?____號?）對誤餐補(bǔ)?助作了進(jìn)一?步明確：國?稅發(fā)[__?__]89?____文?件規(guī)定不征?稅的誤餐補(bǔ)?助，是指按?財政部門規(guī)?定，個人因?公在城區(qū)、?郊區(qū)工作，?不能在工作?單位或返回?就餐，確實(shí)?需要在外就?餐的，根據(jù)?實(shí)際誤餐頓?數(shù)，按規(guī)定?的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取?的誤餐費(fèi)。?一些單位以?誤餐補(bǔ)助名?義發(fā)給職工?的補(bǔ)貼、津?貼，應(yīng)當(dāng)并?入當(dāng)月工資?、薪金所得?計征個人所?得稅。三?、通訊費(fèi)?國家稅務(wù)_?___《_?___個人?所得稅有關(guān)?政策問題_?___》（?國稅發(fā)[_?___]_?___號）?關(guān)于個人取?得公務(wù)交通?，通訊補(bǔ)貼?收入征稅問?題規(guī)定，個?人因公務(wù)用?車和通訊制?度改革而取?得的公務(wù)用?車，通訊補(bǔ)?貼收入，扣?除一定標(biāo)準(zhǔn)?的公務(wù)費(fèi)用?后，按照工?資，薪金所?得項目計征?個人所得稅?。按月發(fā)放?的，并入當(dāng)?月工資，薪?金所得計征?個人所得稅?；不按月發(fā)?放的，分解?到所屬月份?并與該月份?工資，薪金?所得合并后?計征個人所?得稅。公務(wù)?費(fèi)用的扣除?標(biāo)準(zhǔn)，由省?級____?根據(jù)納稅人?公務(wù)交通，?通訊費(fèi)用的?實(shí)際發(fā)生情?況調(diào)查測算?，報經(jīng)省級?人民政府批?準(zhǔn)后確定，?并報國家稅?務(wù)____?備案。（_?___省目?前無相應(yīng)扣?除標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定?，有關(guān)稅務(wù)?機(jī)關(guān)回復(fù)是?全額計繳個?稅，___?_有規(guī)定，?____年?已將公務(wù)費(fèi)?標(biāo)準(zhǔn)提高至?當(dāng)月實(shí)際發(fā)?生額的__?__%（限?一人一號）?，見大地稅?函[___?_]號及遼?地稅函【_?___】?____號?等）財政?部《___?_企業(yè)加強(qiáng)?職工福利費(fèi)?財務(wù)管理_?___》（?財企[__?__]__?__號）進(jìn)?一步明確規(guī)?定，企業(yè)為?職工提供的?交通、住房?、通訊待遇?，已經(jīng)實(shí)行?貨幣化改革?的，按月按?標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或?支付的住房?補(bǔ)貼、交通?補(bǔ)貼或者車?改補(bǔ)貼、通?訊補(bǔ)貼，應(yīng)?當(dāng)納入職工?工資總額，?不再納入職?工福利費(fèi)管?理。四、?車輛費(fèi)國?稅發(fā)[__?__]__?__號和財?企[___?_]___?_文件有關(guān)?車輛費(fèi)的規(guī)?定同通訊費(fèi)?。另外，_?___年，?國家稅務(wù)_?___下發(fā)?《____?個人因公務(wù)?用車制度改?革取得補(bǔ)貼?收入征收個?人所得稅問?題____?》（國稅函?[____?]號），進(jìn)?一步明確了?個人因公務(wù)?用車制度改?革取得各種?形式的補(bǔ)貼?收入如何征?收個人所得?稅問題。文?件規(guī)定：近?年來，部分?單位因公務(wù)?用車制度改?革，對用車?人給予各種?形式的補(bǔ)償?：直接以現(xiàn)?金形式發(fā)放?，在限額內(nèi)?據(jù)實(shí)報銷用?車支出，單?位反租職工?個人的車輛?支付車輛租?賃費(fèi)（“私?____用?”），單位?向用車人支?付車輛使用?過程中的有?關(guān)費(fèi)用等。?根據(jù)《__?__個人所?得稅法實(shí)施?條例》第八?條的有關(guān)規(guī)?定，現(xiàn)對公?務(wù)用車制度?改革后各種?形式的補(bǔ)貼?收入征收個?人所得稅問?題明確如下?：一、因?公務(wù)用車制?度改革而以?現(xiàn)金、報銷?等形式向職?工個人支付?的收入，均?應(yīng)視為個人?取得公務(wù)用?車補(bǔ)貼收入?，按照“工?資、薪金所?得”項目計?征個人所得?稅。二、?具體計征方?法，按《國?家稅務(wù)總_?___個人?所得稅有關(guān)?政策問題_?___》（?國稅發(fā)〔_?___〕_?___號）?第二條“關(guān)?于個人取得?公務(wù)交通、?通訊補(bǔ)貼收?入征稅問題?”的有關(guān)規(guī)?定執(zhí)行。?（____?省目前無相?應(yīng)公務(wù)費(fèi)用?扣除標(biāo)準(zhǔn)規(guī)?定，有關(guān)稅?務(wù)機(jī)關(guān)回復(fù)?是全額計繳?個稅，__?__有規(guī)定?，____?年已將公務(wù)?費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)提高?至實(shí)際發(fā)生?額的___?_元/月，?見大地稅函?[____?]號）五?、福利費(fèi)及?其他補(bǔ)貼?個人所得稅?法規(guī)定“按?國家統(tǒng)一規(guī)?定的補(bǔ)貼津?貼、福利費(fèi)?、救濟(jì)金免?征個稅。實(shí)?施條例對此?進(jìn)行了補(bǔ)充?說明，特別?是把可免稅?的福利費(fèi)范?圍僅限定為?“生活補(bǔ)助?費(fèi)”，增加?了納稅負(fù)擔(dān)?。國稅函?[____?]號文從企?業(yè)所得稅稅?前扣除的角?度再次明確?了福利費(fèi)的?范圍，較個?稅實(shí)施條例?的福利費(fèi)范?圍有所擴(kuò)大?，且包括為?職工衛(wèi)生保?健、生活、?住房、交通?等所發(fā)放的?各項補(bǔ)貼和?非貨幣性福?利。但隨后?出臺的財企?[____?]____?文件又規(guī)定?，企業(yè)為職?工提供的交?通、住房、?通訊待遇，?已經(jīng)實(shí)行貨?幣化改革的?，按月按標(biāo)?準(zhǔn)發(fā)放或支?付的住房補(bǔ)?貼、交通補(bǔ)?貼或者車改?補(bǔ)貼、通訊?補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)?納入職工工?資總額，不?再納入職工?福利費(fèi)管理?。另外，?國稅發(fā)[_?___]_?___將生?活補(bǔ)助費(fèi)界?定為臨時_?___困難?補(bǔ)助，并規(guī)?定從福利費(fèi)?或工會經(jīng)費(fèi)?中支付給本?單位職工的?人人有份的?補(bǔ)貼、補(bǔ)助?應(yīng)作為工資?薪金繳納個?稅。國稅?____在?____年?____月?____日?對一企業(yè)的?提問回復(fù)中?表示：（?一）個人因?工作需要，?從單位取得?并實(shí)際屬于?工作條件的?勞動保護(hù)用?品，不屬于?個人所得，?不征收個人?所得稅。?（二）按照?個人所得稅?法的規(guī)定，?單位發(fā)放的?取暖費(fèi)、防?暑降溫費(fèi)補(bǔ)?貼，應(yīng)征收?個人所得稅?。綜合分析?，福利費(fèi)可?免稅的范圍?最大限度為?（一般公司?）：生活?困難補(bǔ)助、?喪葬補(bǔ)助費(fèi)?、撫恤費(fèi)、?職工異地安?家費(fèi)、獨(dú)生?子女費(fèi)、探?親假路費(fèi)、?未辦職工食?堂統(tǒng)一供應(yīng)?午餐支出等?。另外，?根據(jù)國稅發(fā)?[____?]89__?__文件規(guī)?定，獨(dú)子女?補(bǔ)貼、托兒?補(bǔ)助費(fèi)、差?旅費(fèi)津貼可?免稅。（有?限額標(biāo)準(zhǔn)，?但相關(guān)規(guī)定?基本未及時?更新，且不?很明確，差?旅費(fèi)目前來?說還是最好?采取實(shí)報實(shí)?銷的方式較?為合適）。?有關(guān)具體?規(guī)定如下：?____?年____?月《個人所?得稅法實(shí)施?條例》第十?三條、十四?條條分別對?稅法有關(guān)的?補(bǔ)貼、津貼?、福利費(fèi)的?免稅規(guī)定進(jìn)?行了明確，?即：稅法第?四條第三項?所說的按照?國家統(tǒng)一規(guī)?定發(fā)給的補(bǔ)?貼、津貼，?是指按照_?___規(guī)定?發(fā)給的政府?特殊津貼、?院士津貼、?資深院士津?貼，以及_?___規(guī)定?免納個人所?得稅的其他?補(bǔ)貼、津貼?；稅法第四?條第四項所?說的福利費(fèi)?，是指根據(jù)?國家有關(guān)規(guī)?定，從企業(yè)?、事業(yè)單位?、國家機(jī)關(guān)?、社會團(tuán)體?提留的福利?費(fèi)或者工會?經(jīng)費(fèi)中支付?給個人的生?活補(bǔ)助費(fèi)；?所說的救濟(jì)?金，是指各?級人民政府?民政部門支?付給個人的?生活困難補(bǔ)?助費(fèi)?？梢?有關(guān)補(bǔ)貼津?貼及福利費(fèi)?的扣除范圍?是有特定限?制的。另?外，為有效?貫徹落實(shí)《?____企?業(yè)所得稅法?實(shí)施條例》?，____?年____?月，國稅_?___發(fā)布?了《___?_企業(yè)工資?薪金及職工?福利費(fèi)扣除?問題___?_》（國稅?函[___?_]號），?是近年來對?企業(yè)職工福?利費(fèi)的范圍?較為明確的?規(guī)定文件，?即《實(shí)施條?例》第四十?條規(guī)定的企?業(yè)職工福利?費(fèi)，包括以?下內(nèi)容（針?對企業(yè)所得?稅稅前扣除?，非對個人?所得稅法中?的福利費(fèi)的?界定，）：?1、其內(nèi)?設(shè)福利部門?所發(fā)生的設(shè)?備、設(shè)施和?人員費(fèi)用，?包括職工食?堂、職工浴?室、理發(fā)室?、醫(yī)務(wù)所、?托兒所、療?養(yǎng)院等__?__福利部?門的設(shè)備、?設(shè)施及維修?保養(yǎng)費(fèi)用和?福利部門工?作人員的工?資薪金、社?會保險費(fèi)、?住房公積金?、勞務(wù)費(fèi)等?。2、為?職工衛(wèi)生保?健、生活、?住房、交通?等所發(fā)放的?各項補(bǔ)貼和?非貨幣性福?利，包括企?業(yè)向職工發(fā)?放的因公外?地就醫(yī)費(fèi)用?、未實(shí)行醫(yī)?療統(tǒng)籌企業(yè)?職工醫(yī)療費(fèi)?用、職工供?養(yǎng)直系親屬?醫(yī)療補(bǔ)貼、?供暖費(fèi)補(bǔ)貼?、職工防暑?降溫費(fèi)、職?工困難補(bǔ)貼?、救濟(jì)費(fèi)、?職工食堂經(jīng)?費(fèi)補(bǔ)貼、職?工交通補(bǔ)貼?等。3、?按照其他規(guī)?定發(fā)生的其?他職工福利?費(fèi)，包括喪?葬補(bǔ)助費(fèi)、?撫恤費(fèi)、安?家費(fèi)、探親?假路費(fèi)等。?____年?____月?，財政部又?出臺了《_?___企業(yè)?加強(qiáng)職工福?利費(fèi)財務(wù)管?理____?》（財企[?____]?____號?）一、企?業(yè)職工福利?費(fèi)是指企業(yè)?為職工提供?的除職工工?資、獎金、?津貼、納入?工資總額管?理的補(bǔ)貼、?職工教育經(jīng)?費(fèi)、社會保?險費(fèi)和補(bǔ)充?養(yǎng)老保險費(fèi)?（年金）、?補(bǔ)充醫(yī)療保?險費(fèi)及住房?公積金以外?的福利待遇?支出，包括?發(fā)放給職工?或?yàn)槁毠ぶ?付的以下各?項現(xiàn)金補(bǔ)貼?和非貨幣性?____福?利：（一?）為職工衛(wèi)?生保健、生?活等發(fā)放或?支付的各項?現(xiàn)金補(bǔ)貼和?非貨幣性福?利，包括職?工因公外地?就醫(yī)費(fèi)用、?暫未實(shí)行醫(yī)?療統(tǒng)籌企業(yè)?職工醫(yī)療費(fèi)?用、職工供?養(yǎng)直系親屬?醫(yī)療補(bǔ)貼、?職工療養(yǎng)費(fèi)?用、自辦職?工食堂經(jīng)費(fèi)?補(bǔ)貼或未辦?職工食堂統(tǒng)?一供應(yīng)（?二）企業(yè)尚?未分離的內(nèi)?設(shè)____?福利部門所?發(fā)生的設(shè)備?、設(shè)施和人?員費(fèi)用，包?括職工食堂?、職工浴室?、理發(fā)室、?醫(yī)務(wù)所、托?兒所、療養(yǎng)?院、___?_宿舍等_?___福利?部門設(shè)備、?設(shè)施的折舊?、維修保養(yǎng)?費(fèi)用以及_?___福利?部門工作人?員的工資薪?金、社會保?險費(fèi)、住房?公積金、勞?務(wù)費(fèi)等人工?費(fèi)用。（?三）職工困?難補(bǔ)助，或?者企業(yè)統(tǒng)籌?建立和管理?的專門用于?幫助、救濟(jì)?困難職工的?基金支出。?（四）離?退休人員統(tǒng)?籌外費(fèi)用，?包括離休人?員的醫(yī)療費(fèi)?及離退休人?員其他統(tǒng)籌?外費(fèi)用。企?業(yè)重組涉及?的離退休人?員統(tǒng)籌外費(fèi)?用，按照《?財政___?_企業(yè)重組?有關(guān)職工安?置費(fèi)用財務(wù)?管理問題_?___》（?財企[__?__]__?__號）執(zhí)?行。國家另?有規(guī)定的，?從其規(guī)定。?（五）按?規(guī)定發(fā)生的?其他職工福?利費(fèi)，包括?喪葬補(bǔ)助費(fèi)?、撫恤費(fèi)、?職工異地安?家費(fèi)、獨(dú)生?子女費(fèi)、探?親假路費(fèi)，?以及符合企?業(yè)職工福利?費(fèi)定義但沒?有包括在本?通知各條款?項目中的其?他支出。?二、企業(yè)為?職工提供的?交通、住房?、通訊待遇?，已經(jīng)實(shí)行?貨幣化改革?的，按月按?標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或?支付的住房?補(bǔ)貼、交通?補(bǔ)貼或者車?改補(bǔ)貼、通?訊補(bǔ)貼，應(yīng)?當(dāng)納入職工?工資總額，?不再納入職?工福利費(fèi)管?理；尚未實(shí)?行貨幣化改?革的，企業(yè)?發(fā)生的相關(guān)?支出作為職?工福利費(fèi)管?理，但根據(jù)?國家有關(guān)企?業(yè)住房制度?改革政策的?統(tǒng)一規(guī)定，?不得再為職?工購建住房?。企業(yè)給?職工發(fā)放的?節(jié)日補(bǔ)助、?未統(tǒng)一供餐?而按月發(fā)放?的午餐費(fèi)補(bǔ)?貼，應(yīng)當(dāng)納?入工資總額?管理。三?、職工福利?是企業(yè)對職?工勞動補(bǔ)償?的輔助形式?，企業(yè)應(yīng)當(dāng)?參照歷史一?般水平合理?控制職工福?利費(fèi)在職工?總收入的比?重。按照《?企業(yè)財務(wù)通?則》第四十?六條規(guī)定，?應(yīng)當(dāng)由個人?承擔(dān)的有關(guān)?支出，企業(yè)?不得作為職?工福利費(fèi)開?支。四、?企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐?步推進(jìn)內(nèi)設(shè)?____福?利部門的分?離改革，通?過市場化方?式解決職工?福利待遇問?題。同時，?結(jié)合企業(yè)薪?酬制度改革?，逐步建立?完整的人工?成本管理制?度，將職工?福利納入職?工工資總額?管理。對?實(shí)行年薪制?等薪酬制度?改革的企業(yè)?負(fù)責(zé)人，企?業(yè)應(yīng)當(dāng)將符?合國家規(guī)定?的各項福利?性貨幣補(bǔ)貼?納入薪酬體?系統(tǒng)籌管理?，發(fā)放或支?付的福利性?貨幣補(bǔ)貼從?其個人應(yīng)發(fā)?薪酬中列支?。五、企?業(yè)職工福利?一般應(yīng)以貨?幣形式為主?。對以本企?業(yè)產(chǎn)品和服?務(wù)作為職工?福利的，企?業(yè)要嚴(yán)格控?制。國家出?資的電信、?電力、交通?、熱力、供?水、燃?xì)獾?企業(yè)，將本?企業(yè)產(chǎn)品和?服務(wù)作為職?工福利的，?應(yīng)當(dāng)按商業(yè)?化原則實(shí)行?公平交易，?不得直接供?職工及其親?屬免費(fèi)或者?低價使用。?六、生育?津貼、醫(yī)療?費(fèi)財政部?國家稅務(wù)_?___《_?___生育?津貼和生育?醫(yī)療費(fèi)有關(guān)?個人所得稅?政策_(dá)__?_》（財稅?〔____?〕____?號）規(guī)定：?生育婦女按?照縣級以上?人民政府根?據(jù)國家有關(guān)?規(guī)定制定的?生育保險辦?法，取得的?生育津貼、?生育醫(yī)療費(fèi)?或其他屬于?生育保險性?質(zhì)的津貼、?補(bǔ)貼，免征?個人所得稅?。交通、?通訊補(bǔ)貼管?理制度（二?）車輛交?通補(bǔ)貼制度?一、目的?為滿足公?司車輛資源?，加強(qiáng)私_?___用的?管理，根據(jù)?公司實(shí)際情?況，特制定?本制度二?、適用范圍?公司全體?員工、私_?___用的?員工三、?前提條件?司機(jī)必須具?備車輛__?__、養(yǎng)路?費(fèi)、車輛購?置稅、車牌?、保險單（?全保）等各?種證件應(yīng)齊?全。四、?五、基本?待遇及要求?費(fèi)用報銷?標(biāo)準(zhǔn)：類?別職級報銷?金額（元/?月）備注?報銷金額包?括（加油、?停車等費(fèi)?用），均憑?____在?規(guī)定金額內(nèi)?實(shí)報實(shí)銷，?對于出差人?員，則扣除?出差天數(shù)的?貼。審批程?序銷售體系?員工、組長?600后?臺體系部?長、副經(jīng)理?500主管?、副部長_?___部長?、副經(jīng)理1?200經(jīng)理?級及以上1?500經(jīng)理?級及以上8?001、?因工作需要?自行開車出?差的，油費(fèi)?報銷標(biāo)準(zhǔn)為?：___?_元/公里?（出發(fā)至到?達(dá)城市之間?公里數(shù)）?，出差市區(qū)?內(nèi)的公里數(shù)?不計報銷。?2、路橋?費(fèi)。公務(wù)用?車路橋費(fèi)予?以報銷，非?公務(wù)用車的?路橋費(fèi)車主?自行承擔(dān)。?3、車輛?維修維護(hù)保?養(yǎng)費(fèi)。由車?主自行負(fù)責(zé)?。4、車?輛保險費(fèi)（?全保）、養(yǎng)?路費(fèi)、年審?費(fèi)、季審費(fèi)?等，由車主?自行負(fù)責(zé)。?5、任何?形式放假期?間不予報銷?油費(fèi)、維修?、保養(yǎng)、過?路、過橋、?停車等費(fèi)用?6、用車?人員報銷車?輛費(fèi)用，需?憑開據(jù)__?__恩緯西?照明器材有?限公司或自?己的車牌抬?頭的__?__報銷，?在規(guī)定額度?內(nèi)實(shí)報實(shí)銷?，出差時天?數(shù)除外；?7、出差人?員需提前填?寫出差申請?單，出差往?返必須在行?政部登記車?輛公里數(shù)，?由行政部?核算油費(fèi)報?銷金額，出?差費(fèi)用報銷?后，不再享?受出差期間?車輛費(fèi)用報?銷金額，未?提交出差申?請單及登記?車輛公里數(shù)?的，取消該?次出差所有?車補(bǔ)費(fèi)用。?8、駐外?人員按照對?應(yīng)職級享受?一次性包干?車輛補(bǔ)貼，?但不能報銷?其它交通費(fèi)?，例如辦?事處主任對?應(yīng)職級為副?部長，每月?車輛補(bǔ)貼為?____元?包干（提供?____實(shí)?報實(shí)銷），?其它交通費(fèi)?不予報銷。?9、享受?車補(bǔ)人員離?職，則以離?職時間為準(zhǔn)?按月計算補(bǔ)?貼費(fèi)用，未?足一個月者?取消該月?車補(bǔ)費(fèi)用，?離職后補(bǔ)貼?費(fèi)用隨即取?消。10?、對享受車?輛報銷人員?如有工作調(diào)?動、職級變?更，公司將?對其重新核?定車輛報銷?金額，從?調(diào)動、變更?之日起執(zhí)行?新的車輛報?銷。11?、享受車輛?補(bǔ)貼的私車?應(yīng)滿足公司?業(yè)務(wù)、行政?用車需要，?接受公司調(diào)?度。六、?違章與事故?處理1、?遵守《交通?法》，違章?以及由此產(chǎn)?生的事故的?責(zé)任由當(dāng)事?人承擔(dān)。?2、非公務(wù)?用車或私車?主私借與他?人造成的所?有損失，公?司不承擔(dān)任?何責(zé)任。?交通、通訊?補(bǔ)貼管理制?度（三）?一、目的?為規(guī)范管理?，減少費(fèi)用?支出，提高?工作效率，?特制定本制?度。二、?范圍適用?于公司全體?員工（工作?未滿一個月?者除外）。?三、內(nèi)容?（一）交?通費(fèi)補(bǔ)貼?1、交通補(bǔ)?貼標(biāo)準(zhǔn)為。?普通員工_?___元/?月，主管_?___元/?月，經(jīng)理_?___元/?月，總監(jiān)及?以上___?_元/月，?有公配車輛?及享受私_?___用補(bǔ)?助者不享受?該項補(bǔ)貼。?2、員工?因公事需外?出，