項(xiàng)目部稅務(wù)籌劃實(shí)施辦法第一條編制目的通過對項(xiàng)目進(jìn)行稅務(wù)策劃，從業(yè)務(wù)前端規(guī)范稅務(wù)管理行為，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；按策劃思路實(shí)時動態(tài)控制各經(jīng)營環(huán)節(jié)稅負(fù)，在保持合理稅負(fù)的同時努力挖掘降低成本的潛力，確保第二條編制依據(jù)（一）建設(shè)項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價工程量清單（二）項(xiàng)目施工合同（三）項(xiàng)目分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價表（四）項(xiàng)目機(jī)械臺班明細(xì)表（五）項(xiàng)目單位工程人材機(jī)明細(xì)表（六）項(xiàng)目施工組織方案（七）項(xiàng)目目標(biāo)成本測算表1、預(yù)計(jì)合同總收入分解2、分包自營成本測算表3、材料自營成本測算表4、現(xiàn)場間接費(fèi)用成本測算表（八）國家稅務(wù)總局規(guī)定的行業(yè)稅率（九）國家有關(guān)增值稅的相關(guān)政策（十）其他相關(guān)政策文件。第三條策劃重點(diǎn)（一）稅務(wù)籌劃前提：1、從工程投標(biāo)造價清單項(xiàng)目分解銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅額。2、設(shè)備、材料供應(yīng)商均提供增值稅專用發(fā)票。（二）固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)抵扣1、購入與劃轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)：一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的。2、租入固定資產(chǎn)：對納稅人租入的固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)），其進(jìn)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（三）除土石方外運(yùn)、裝飾裝修、臨建費(fèi)用部分，建議采用甲供材或者清包工模式，取得3%的分包發(fā)票，降低成本，延緩資金流出時間；剔除出來的主材同等條件下可以取得13%的進(jìn)項(xiàng)稅額，增加進(jìn)項(xiàng)抵扣。如存在土石方外運(yùn)部分由項(xiàng)目提供油料、臨建部分由于分包商原因無法提供商混的情況，項(xiàng)目需按照甲供材模式處理，按照3%開具增值稅專用發(fā)票；（四）甲供分包方式下，合同清單單價中應(yīng)該不包括甲供材料，項(xiàng)目取得的分包發(fā)票金額也不得包含甲供材料金額。第四條供應(yīng)商報(bào)價平衡點(diǎn)（一）勞務(wù)供應(yīng)商選擇（6%）（6%）（3%）（0%）率）%%%（3%）（0%）（3%）（0%）(上述報(bào)價為含稅報(bào)價）（二）專業(yè)分包商選擇分包商及其提供發(fā)票類型（可抵扣稅率）%（9%3%）%（9%0%）%（3%0%）(上述報(bào)價為含稅報(bào)價）（三）供應(yīng)商選擇供應(yīng)商及其提供發(fā)票類型（可抵扣稅率）（13%）（3%）（13%）（0%）%（3%）（0%）(上述報(bào)價為含稅報(bào)價）第五條特別規(guī)定（一）中標(biāo)以后的首要任務(wù)就是主合同價稅分離。以營業(yè)稅模式進(jìn)行投標(biāo)報(bào)價的項(xiàng)目，必須在一個月以內(nèi)進(jìn)行價稅分離；（二）建筑行業(yè)在收到預(yù)收工程款時，允許向業(yè)主開具開票金額為實(shí)際收到的預(yù)收款全款，待正式辦理結(jié)算沖減預(yù)付款時再開具正式的增值稅專用發(fā)票，不再強(qiáng)制要求建筑施工單位在收到預(yù)付款時必須履行納稅義務(wù)。一般預(yù)付款到達(dá)的時間都是實(shí)際成本發(fā)生之前，進(jìn)項(xiàng)稅額無法及時取得，大量資金就會以稅額的形式提前流到稅務(wù)局，此時開具“零稅（三）一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年可證》的，建筑工程承包合同注明開工日期在2016年4月30日以前的建筑工程項(xiàng)目。老項(xiàng)目可采用簡易征收計(jì)稅辦第六條項(xiàng)目部營改增后成本費(fèi)用可抵扣項(xiàng)目明細(xì)表是否可是否可相關(guān)業(yè)務(wù)形式抵扣是1、員工工資及五險(xiǎn)二金現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（人力資源1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的主要核算從事建筑安裝工程施工人員的工資、補(bǔ)貼、獎其他職工薪酬以及勞務(wù)協(xié)作隊(duì)伍的勞務(wù)成本費(fèi)用項(xiàng)目購置不動產(chǎn)購置房屋、土地使用權(quán)等不動產(chǎn)核算內(nèi)容購置不動產(chǎn)3、協(xié)作隊(duì)伍勞務(wù)費(fèi)（勞務(wù)分包）工費(fèi)增值稅扣稅憑證備注2、勞務(wù)派遣費(fèi)用增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票*4、零星用工工費(fèi)5、對勞務(wù)隊(duì)伍的考核獎勵否否****合同成本-直接材料費(fèi)建筑安裝工程直接耗用的構(gòu)成工程實(shí)體和有助于工程形成的各種主要材料、輔助材零件、半成品的成本以及工程使用周轉(zhuǎn)材料應(yīng)計(jì)的攤銷價值1、鋼材、水泥、混凝土2、油品、火工品3、橋梁、支座、錨桿、錨具4、地材（砂、土、6、方木、木板、竹膠板、木膠板凝劑、石粉污水管、螺旋管、鑄洞渣、路緣石9、伸縮縫、鋼板、鋼絞線、波紋管、鋼纖維、擠壓套10、電氣開關(guān)、電線電纜、照明設(shè)備11、空調(diào)、電梯、電是增值稅專用發(fā)票是增值稅專用發(fā)票是增值稅專用發(fā)票是增值稅專用發(fā)票是增值稅專用發(fā)票是增值稅專用發(fā)票是增值稅專用發(fā)票是增值稅專用發(fā)票是增值稅專用發(fā)票是增值稅專用發(fā)票是增值稅專用發(fā)票如為商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）適用增值稅簡易征收辦法如為商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。（可獲取專票，下同）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）適用增值稅簡易征收辦法（可獲取專票，下同）合同成本-機(jī)械使用費(fèi)工程施工過程中使用自有施工機(jī)械發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)和租用外單位施工機(jī)械發(fā)生的租賃費(fèi)以及施工機(jī)械的安裝、拆卸和進(jìn)氣設(shè)備12、pvc管材、塑料管材、塑料板材14、木門、防盜門、鋼窗等16、瓷磚、大理石、火燒石、水泥預(yù)制件板、外墻裝飾材料19、材料運(yùn)費(fèi)20、材料加工費(fèi)21、自有周轉(zhuǎn)材料使用費(fèi)22、周轉(zhuǎn)材租賃費(fèi)鋼模等）1、工程用設(shè)備租賃（包括吊車、挖掘機(jī)、裝載機(jī)、塔吊、升降機(jī)、運(yùn)輸車輛）3、燃料（汽油、柴4、設(shè)備折舊費(fèi)是是是是是是是是是否是*是是是否增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票貨物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票*增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票等*購置材料時已經(jīng)抵扣縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力適用增值稅簡易征收辦小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。購置設(shè)備時已經(jīng)抵扣合同成本-其它直接費(fèi)合同成本-間接費(fèi)用施工過程中發(fā)生的二次材料搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、臨時設(shè)施攤銷費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、安全生產(chǎn)費(fèi)、場地清理費(fèi)、工程復(fù)測費(fèi)、夜間冬季雨季施工增加費(fèi)、施工補(bǔ)償費(fèi)、環(huán)境保護(hù)費(fèi)等項(xiàng)目部為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生5、機(jī)械操作人員工資及工資附加費(fèi)6、外租機(jī)械設(shè)備進(jìn)7、自有機(jī)械設(shè)備修理費(fèi)1、征地拆遷費(fèi)2、房屋、道路、青苗補(bǔ)償費(fèi)3、施工水電費(fèi)4、生產(chǎn)安全用品5、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)6、二次搬運(yùn)費(fèi)7、場地租賃費(fèi)8、場地清理費(fèi)9、采購活動板房10、租賃活動板房11、采購拌合站12、電力架施1、管理人員工資及工資附加費(fèi)2、外聘人員工資3、勞動保護(hù)費(fèi)4、工程、設(shè)備、保險(xiǎn)7、交通費(fèi)否是是*否否是是是是是是是是是是是*否否是是是是否是*增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票***增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票***增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票等*增值稅專用發(fā)票屬于租賃費(fèi)的價外費(fèi)用適用一般計(jì)稅方法電力適用一般計(jì)稅方法的自來水適用簡易計(jì)稅方法的自來水適用簡易計(jì)稅方法的電力不動產(chǎn)經(jīng)營租賃主要指機(jī)器設(shè)備分包工程可抵扣會議展覽服務(wù)基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)適用增值稅電信業(yè)務(wù)適用增值稅電信業(yè)務(wù)適用防護(hù)材料租賃防護(hù)設(shè)施搭建增值稅應(yīng)稅服務(wù)11、物業(yè)管理費(fèi)費(fèi)13、培訓(xùn)費(fèi)14、工地宣傳費(fèi)用（條幅、展示牌…）15、水電費(fèi)16、食堂采購費(fèi)用增